一般纳税人应交税费的科目设置及表二的填写说明

1、癌附表二会有红字爱提醒与稽核结佰果比对通知书笆核对一下，如不百同按稽核结果俺比对通知书为昂准。艾第一个月认证的百增值税专用发票肮填在附表二的第叭24栏本期认证盎相符但未申报抵爱扣的待抵扣进项扳税额中、第25把栏期末已认证相把符但未申报抵扣艾的待抵扣进项税凹额中，第35栏扮本期认证相符的哀全部防伪税控增班值税专用发票中般在次月取得稽肮核结果比对通知罢书后、抵扣税搬额填写在附表二搬的第23栏期初唉已认证相符且但翱未申报抵扣中，搬同时这个数自动稗落到第3栏前期唉认证相符且本期奥申报抵扣中。第啊35栏本期认证笆相符的全部防伪办税控增值税专用鞍发票中；佰商贸企业新认定叭一般纳税人都是拌辅导期一般纳税拌人

2、，期限为半年矮。期满后符合条版件的经企业申请柏转为正式一般纳霸税人。 辅导期癌一般纳税人实行颁“先比对，后抵唉扣”，即当月认案证的增值税进项懊发票当月不能抵拔扣，要通过防伪靶税控系统将认证矮信息上传至国家叭税务总局进行比八对，比对无误的靶信息由国家税务稗总局下发，然后坝纳税人收到主管唉税务机关提供的叭比对无误的信息背结果后方可抵扣斑（一般在认证的八下月可以收到比矮对结果）。 以捌下处理方法仅供霸参考: 一、帐癌务处理：在应交艾税金科目下设“颁待抵扣进项税额敖”二级科目。进耙项税额部分的处巴理为认证的当月斑：借：应交税金笆-待抵扣进项税板额 贷：银行存叭款；次月税务总哀局比对结果下发案后，比对无

3、误进癌项发票可以抵扣芭，抵扣时：借：按应交税金-应交矮增值税（进项税奥额） 贷：应交蔼税金-待抵扣进板项税额 。 二般、申报表的填制癌（附表二）填写矮：对于等待比对芭结果的进行税额半部分,计入“待暗抵扣进项税额”伴，并在增值税申案报表附表二第2胺4栏“本期认证奥相符但未申报抵拜扣”内填写此行坝内容； 收到允办许抵扣的比对结啊果后，在增值税败申报表附表二第巴3栏“前期认证癌相符且本期申报鞍抵扣”内填写此百内容； 23行巴“期初已认证相澳符但未申报抵扣澳”栏填写上月2按5行“期末已认坝证相符但未申报背抵扣”栏数额；八 相关行次的关挨系23行+24疤行-25行=3敖行。 三、增值稗税发票的月用量奥为

4、25份，且只巴能是千元版（即隘每张票价款最多皑开具9999.捌99元）。如果傲核定的25份不爸够用，申请增票按时，要用当期已哎开具的增值税发唉票的收入合计数鞍依4%的征收率阿预征增值税，预俺交税款大于应纳拜税款的部分可以叭用以后实现的增叭值税抵缴。预交把税款帐务处理：凹 借：应交税金霸-应交增值税（扳已交税金） 贷埃：银行存款 如巴果当月预缴的增背值税小于当月实肮现的增值税，预办缴税金就不需要昂其他帐务处理；笆如果当月预缴的搬增值税大于当月柏实现的增值税，背多交部分做如下盎处理： 借：应癌交税金-未缴增肮值税 贷：应交笆税金-应交增值鞍税（转出多交增岸值税） “应交矮税金-未缴增值巴税”的借方

5、余额凹表示企业多交增傲值税。 当月预袄缴4%的增值税矮填在增值税纳败税申报表第2柏8行“分次预缴板税额”一栏。如傲果当月预缴的增拜值税大于当月实拜现的增值税（澳增值税纳税申报柏表28行数额笆大于24行数额熬）32行为负数霸，与“应交税金爸-未缴增值税”案的借方余额一致把。瓣辅导期增值税一罢般纳税人在应交颁税金科目下增设颁“待抵扣进行税俺额”二级科目。爸帐务处理如下：扒 安企业认证后 吧借：库存商品（扮或其他相关科目凹） 盎借：应交税金-背待抵扣进行税额皑 扮贷：银行存款（傲或其他相关科目暗） 稗收到比对结果后啊 啊借：应交税金-胺应交增值税（进稗项税额） 唉贷：应交税金-隘待抵扣进行税额邦 隘

6、当月认证的发票翱（包括认证的专敖用发票、运输发办票和废旧物资发捌票）处理：吧借：原材料、库芭存商品等相关科袄目败借：应交税费-矮待抵扣进项税额耙贷：银行存款等跋相关科目摆次月，收到允许熬抵扣通知（国税澳大厅）后处理：阿借：应交税费-昂应交增值税（进哀项税额）扮贷：应交税费-胺待抵扣进项税额百应交税费核算如癌下: 澳一、本科目核算阿企业按照税法规埃定计算应交纳的肮各种税费，包括扳增值税、消费税皑、营业税、所得败税、资源税、土昂地增值税、城市笆维护建设税、房疤产税、土地使用隘税、车船使用税袄、教育费附加、隘矿产资源补偿费隘等。 败企业不需要预计挨应交数所交纳的佰税金，如印花税隘、耕地占用税等芭，不

7、在本科目核跋算。 绊二、本科目应当耙按照应交税费的蔼税种进行明细核哎算。 隘应交增值税还应般分别“进项税额袄”、“销项税额盎”、“出口退税矮”、“进项税额半转出”、“已交柏税金”等设置专版栏进行明细核算佰。 搬三、应交税费的胺主要账务处理 板（一）应交增值靶税 懊1 企业采购疤物资等，按可抵唉扣的增值税额，霸借记本科目（应凹交增值税进扮项税额），按应瓣计入采购成本的爸金额，借记“材翱料采购”、“在霸途物资”或“原俺材料”、“库存芭商品”等科目，隘按应付或实际支氨付的金额，贷记哎“应付账款”、按“应付票据”、拔“银行存款”等爸科目。购入物资巴发生的退货，做盎相反的会计分录安。 拔2销售物资或板提

8、供应税劳务，扒按营业收入和应唉收取的增值税额捌， 借记“应收袄账款”、“应收办票据”、“银行靶存款”等科目，背按专用发票上注坝明的增值税额，摆贷记本科目（应颁交增值税销芭项税额），按实奥现的营业收入，拜贷记“主营业务把收入”、“其他熬业务收入”科目搬。发生的销售退爸回，做相反的会懊计分录。 办3实行“免、芭抵、退”的企业霸，按应收的出口败退税额，借记“案其他应收款”科捌目，贷记本科目傲（应交增值税疤出口退税）。败 罢4企业交纳的稗增值税，借记本奥科目（应交增值挨税已交税金佰）， 贷记“银耙行存款”科目。扳 罢5小规模纳税跋人以及购入材料摆不能取得增值税盎专用发票的，发败生的增值税计入耙材料采购

9、成本，捌借记“材料采购办”、“在途物资案”等科目，贷记佰本科目。 傲（二）应交消费八税、营业税、资摆源税和城市维护稗建设税 蔼1企业按规定板计算应交的消费哀税、营业税、资凹源税、城市维护暗建设税，借记“扮营业税金及附加爸”等科目，贷记邦本科目（应交消鞍费税、营业税、爱资源税、城市维胺护建设税）。 爱2出售不动产半，计算应交的营扮业税，借记“固皑定资产清理”等埃科目，贷记本科吧目（应交营业税办）。 爸3交纳的消费安税、营业税、资啊源税、城市维护半建设税，借记本翱科目（应交消费笆税、营业税、资稗源税、城市维护佰建设税），贷记摆“银行存款”等爱科目。 耙（三）应交所得版税 疤1 企业按照芭税法规定计

10、算应疤交的所得税，借八记“所得税”等瓣科目，贷记本科伴目（应交所得税绊）。 袄2交纳的所得袄税，借记本科目扮（应交所得税）败，贷记“银行存唉款”等科目。 皑（四）应交土地氨增值税 霸1企业转让的叭国有土地使用权爸连同地上建筑物班及其附着物一并疤在“固定资产”靶或“在建工程”百等科目核算的，柏转让时应交的土耙地增值税，借记案“固定资产清理俺”科目，贷记本爸科目（应交土地敖增值税）。 芭2交纳的土地跋增值税，借记本爸科目（应交土地罢增值税），贷记埃“银行存款”等班科目。 鞍（五）应交房产扮税、土地使用税澳和车船使用税 盎1企业按规定盎计算应交的房产胺税、土地使用税奥、车船使用税，板借记“管理费用凹

11、”科目，贷记本坝科目（应交房产扒税、应交土地使绊用税、应交车船埃使用税）。 熬2 交纳的房伴产税、土地使用隘税、车船使用税挨，借记本科目（伴应交房产税、应拜交土地使用税、岸应交车船使用税埃），贷记“银行懊存款”等科目。巴 蔼（六）应交个人熬所得税 搬1 企业按规氨定计算的应代扣哀代交的职工个人埃所得税，借记“佰应付职工薪酬”班科目，贷记本科挨目（应交个人所颁得税）。 岸2交纳的个人坝所得税，借记本碍科目（应交个人鞍所得税），贷记败“银行存款”等瓣科目。 凹（七）应交的教背育费附加、矿产搬资源补偿费 八1企业按规定败计算应交的教育扮费附加、矿产资拜源补偿费，借记稗“营业税金及附安加”、“其他业半

12、务支出”、“管盎理费用”等科目捌，贷记本科目（岸应交教育费附加隘、应交矿产资源颁补偿费）。 把2交纳的教育扳费附加、矿产资澳源补偿费，借记癌本科目（应交教伴育费附加、应交扳矿产资源补偿费笆），贷记“银行八存款”等科目.胺 俺四、本科目期末班贷方余额，反映傲企业尚未交纳的吧税费；期末如为唉借方余额，反映凹企业多交或尚未扳抵扣的税金。叭应交税费应交耙增值税”明细科板目 哎一、会计科目的癌设置鞍（一）“应交税哎费应交增值税般”明细科目吧（二）“应交税坝费未交增值税皑”明细科目办（三）“应交税跋费增值税检查皑调整”专门账户澳（四）“营业外隘收入补贴收入暗”科目安（五）“其他应霸收款-应收出岸口退税款”

13、摆“应收账款-盎应收出口退税款罢”“应收补贴款”碍（一）“应交税敖费应交增值税碍”明细科目办1、增值税一般氨纳税人，“应交般税费应交增值阿税”明细科目的佰使用。拌（1）一般纳税邦人增值税核算的矮内容总共有9项瓣：澳2、增值税小规扒模纳税人，“应霸交税费应交增袄值税”明细科目艾的使用巴（2）注意小规霸模纳税人核算的按增值税，按征收凹率(2009年靶1月1日起为3岸%，以前为6%佰或4%)计算的盎增值税本身就是捌应纳税额。靶（3）增值税小办规模纳税人，其跋销售收入的核算爸与一般纳税人相扮同，也是不含增敖值税的销售额，挨其应纳增值税额皑，也要通过“应扮交佰税费应交增凹值税”明细科目拌核算，只是由于八

14、小规模纳税人不拔得抵扣进项税额跋，不需在“应交拜税费应交增按值税”科目的借把、贷方设置若干碍专栏。斑“应交税费未蔼交增值税”明细哎科目巴一般纳税人账簿版设置 败 芭为了核算企摆业应交增值税的鞍发生、抵扣、进啊项税额转出、计凹提、交纳、退还拔等情况，应在“霸应交税费”科目疤下设置“应交增办值税”和“未交敖增值税”两个明按细科目。 挨一般纳税人板在“应交税费-艾应交增值税”明敖细账的借、贷方败设置分析项目，扳在借方分析栏内搬设“进项税额”佰、“已交税金”案、“减免税款”敖、“出口抵减内阿销产品应纳税额昂”和“转出未交败增值税”项目；佰在贷方分析栏内背设“销项税额”绊、“出口退税”扳、“进项税额转邦

15、出”、“转出多疤交增值税”项目办。“应交税费-敖应交增值税”明笆细账有两种设置霸办法：一是多栏伴式设置，二是设搬9个三级明细科邦目。两种办法的敖主要区别在于期笆末结转工作量的翱不同，由于第二氨种办法期末结转柏工作量大，所以岸本文只介绍第一佰种。 瓣一般纳税人肮在应交税费下设班置“未交增值税鞍”明细账，将多疤缴税金从“应交爱增值税”的借方氨余额中分离出来爸，解决了多缴税伴额和未抵扣进项袄税额混为一谈的傲问题，使增值税熬的多缴、未缴、八应纳、欠税、留爱抵等项目一目了敖然，为申报表的板正确编制提供了办条件。 板“进项税额按”专栏记录企业安购入货物或接受皑应税劳务而支付爱的、准予从销项敖税额中抵扣的增

16、爸值税额。企业购凹入货物或接受应伴税劳务支付的进瓣项税额，用蓝字埃登记；退回所购扒货物应冲销的进罢项税额，用红字柏登记。 稗“已交税金袄”专栏记录企业板已交纳的增值税瓣额。企业已交纳皑的增值税额用蓝板字登记；退回多瓣交的增值税额用柏红字登记。 安“销项税额稗”专栏记录企业哎销售货物或提供笆应税劳务应收取版的增值税额。企昂业销售货物或提暗供应税劳务应收摆取的销项税额，拌用蓝字登记；退翱回销售货物应冲啊销销项税额，用挨红字登记。 伴“出口退税捌”专栏记录企业罢出口适用零税率靶的货物，向海关颁办理报关出口手袄续后，凭出口报罢关单等有关凭证蔼，向税务机关申按报办理出口退税袄而收到退回的税邦款。出口货物

17、退摆回的增值税额，澳用蓝字登记；出胺口货物办理退税摆后发生退货或者坝退关而补交已退岸的税款，用红字哀登记。 佰“进项税额版转出”专栏记录啊企业的购进货物斑、在产品、产成摆品等发生非正常版损失以及其他原白因而不应从销项阿税额中抵扣，按败规定转出的进项盎税额。 捌在“应交税碍费-应交增值税盎”科目下还需设啊“转出未交增值安税”和“转出多癌交增值税”专栏背，分别记录一般吧纳税企业月终转埃出未交或多交的矮增值税。 阿“应交税费般”科目的账户结佰构如下： 瓣 扒 办三、“应交霸税费-应交增值败税”的会计核算疤 坝 罢由于销项税佰额和进项税额的扮一般核算司空见俺惯，故不再赘述袄。 俺 碍（一）视同拌销售销

18、项税额与邦进项税额转出的白会计核算 佰所谓视同销板售指的是税法上按规定的8种行为傲，虽然没有取得哎销售收入，但应佰视同销售应税行凹为，征收增值税坝。这些情形在实扒际 HYPERLINK /Economic/ 啊经济瓣生活中经常出现袄。为了便于税源翱的控制，防止税碍款流失，保持增昂值税抵扣链条的艾完整、连续，平癌衡自制货物与外爱购货物的税收负白担，所以，规定柏对上述行为征税拔。增值税进项税懊额转出是将那些扮按税法规定不能啊抵扣，但购进时败已作抵扣的进项八税额如数转出，扮在数额上是一进白一出，进出相等霸。 柏二者的主要蔼区别在于：视同伴销售销项税额根拌据货物增值后的奥价值 HYPERLINK /p

19、c/ 案计算盎，其与该项货物背进项税额的差额颁，为应交增值税癌。进项税额转出隘则仅仅是将原计罢入进项税额中不俺能抵扣的部分转隘出去，不考虑购澳进货物的增值情霸况。 奥例1甲岸企业在建工程领斑用本企业生产的瓣产品一批，该产挨品成本为200瓣000元，计税岸价格（公允价值扳）为30000版0元；另领用上蔼月购进的原材料埃一批（已抵扣进氨项税额），专用按发票上注明价款岸为120000碍。该企业适用的伴增值税税率为1啊7% 板前者属于视罢同销售，企业可芭作如下账务处理跋： 搬借：在建工罢程 35100半0 按 贷：主营鞍业务收入 30挨0000 澳应交税费-笆应交增值税（销跋项税额） 51白000 芭

20、借：主营业癌务成本 200暗000 埃贷：库存商柏品 20000班0 柏后者属于进吧项税额转出，企熬业可作如下账务拔处理： 吧借：在建工百程140400哀 按 贷：原材拔料120000隘 扮应交税费-疤应交增值税（进柏项税额转出）2暗0400 伴 坝（二）出口疤货物退免税的会拌计核算 澳按照现行会邦计制度的规定，靶生产企业免抵退耙税的会计核算主疤要涉及到“应交肮税费-应交增值颁税”和“其他应盎收款-出口退税靶”等科目。其会鞍计处理如下。 岸1.货物出斑口并确认收入实懊现时，根据出口爱销售额（FOB柏价）做如下会计把处理 岸借：应收账稗款（或银行存款肮等） 啊贷：主营业叭务收入（或其他岸业务收入

21、等） 坝2.月末根八据免抵退税汇板总申报表中计败算出的“免抵退凹税不予免征和抵案扣税额”做如下颁会计处理 鞍借：主营业扮务成本 摆 贷：应交扮税费-应交增值白税（进项税额转鞍出） 傲3.月末根奥据免抵退税汇绊总申报表中计案算出的“应退税爸额”做如下会计跋处理 啊借：其他应邦收款-出口退税百 斑 贷：应交澳税费-应交增值半税（出口退税）按 般4.月末根巴据免抵退税汇澳总申报表中计班算出的“免抵税熬额”做如下会计懊处理 跋借：应交税坝费-应交增值税翱（出口抵减内销阿应纳税额） 跋 贷：应交颁税费-应交增值邦税（出口退税）懊 凹5.收到出跋口退税款时，做伴如下会计处理 哎借：银行存俺款 熬贷：其他应

22、傲收款-出口退税疤 爱根据免抵税百申报汇总表计算跋出本月免抵退税爸不予免征和抵扣澳税额、应退税款皑和免抵税额时，拌分别用应交税费阿-应交增值税（巴进项税额转出）澳、应交税费-应靶交增值税（出口昂退税）和应交税佰费-应交增值税氨（出口抵减内销斑应纳税额）科目班。碍增值税申报表附扳表二35栏，如疤果当月认证了发拜票，不论是否抵挨扣均应填写本期癌认证相符的全部懊防伪税控增值税袄专用发票。邦中国会计社区是柏国内最知名、最胺火爆的会计论坛邦.中国会计网（捌www.can坝.瓣cn)主办9 佰V- 6 氨2 p) 柏 y& B& 瓣W唉2、增值税申报扒表附表二23栏哎，期初已认证相伴符但未申报抵扣坝，填写上月认证巴但没有进项税稽爱核结果未抵扣的皑进项税。隘中国会计社区是奥国内最知名、最靶火爆的会计论坛疤.中国会计网（跋www.can巴.佰cn)主办霸s# R4 e袄J) l3爱 Y懊3、增值税申报靶表附表二24栏靶，本期认证相符蔼且本期未申报抵捌扣，填写当月认稗证的发票且没有拜取得进项税稽核澳结果的进项税。安6 t! I0笆