企业会计实务模拟实训

1、 HYPERLINK 前言敖罢一、怎么能走上拔会计岗位暗其实，最难拜的就是怎么能得懊到第一次会计工霸作机会！即我们奥常说的“万事开袄头难”！版通过这套实般操课程的认真学哎习，希望大家第矮一次去应聘时腰敖板能硬一些！能拜轻松闯过第一关拌！班我们首先以扒手工方式从建账把到做凭证、登账半簿、编报表、整爱理归档做一遍，哀然后再以用友财笆务软件给大家演把示讲解一遍。学哎完后，不管是手般工账还是软件记暗账，我们都能应埃对！把另外，有个隘建议，大家最好柏开始先做一段儿胺时间手工账，这傲样能真正理解账板务处理程序。因爱为，财务软件除罢了开始的初始化岸比较麻烦、复杂芭（当然买软件时斑，软件公司帮助百做），平时基

2、本按只需我们输入记拌账凭证，其他转邦账、记账、结账翱、出报表等工作绊点了鼠标后几秒啊钟就自动处理完艾了。隘敖二、会计岗位有癌哪些败根据会计版基础工作规范爱和有关制度的规背定，会计工作岗拔位一般分为：总皑会计师（或行使矮总会计师职权）班岗位；会计机构俺负责人（会计主熬管人员）岗位；翱出纳岗位；稽核瓣岗位；资本、基按金核算岗位；收把入、支出、债权坝债务核算岗位；爱工资核算、成本搬费用核算、财务芭成果核算岗位；隘财产物资的收发拔、增减核算岗位挨；总账岗位；对把外财务会计报告胺编制岗位；会计傲电算化岗位；会敖计档案管理岗位昂。柏会计工作岗绊位可以一人一岗把、一人多岗或一白岗多人。通常，办在小型企业中，

3、澳“一岗一人”、熬“一人多岗”的背现象较多；而在拜大中型企业中，芭“一岗多人”的班现象较多、较普蔼遍。凹实际工作中碍，根据每个企业按具体规模、管理八要求等不同，设叭置会计岗位：出芭纳、库管、会计啊（可总可分：成靶本会计、往来会矮计、报税会计氨）、会计主管胺、财务经理等。俺案三、工作中都需翱要我们做哪些具班体的事情、怎么昂做分情况俺1.给小企熬业代理记账（包败括自己在家或在皑会计公司）叭月末或下月盎初，拿到混在一爸起的一个月的单笆据归类整理，把巴不能用的单据退叭回，应该有而没背有的单据提示客靶户找到提供编半制记账凭证，且爸要把原始凭证粘傲在记账凭证后面昂（左上对齐）疤登记账簿（现金霸、银行存款日

4、记鞍账、明细账、总斑账）编财务报搬表报税，甚至柏年初的工商年检摆。但两个头儿稗填制原始单据瓣和会计资料归档板不用管，财产清傲查不用管。把管理（内控办）不重要，主要矮是针对税务等部芭门的一些强制性办工作。氨2.在企业唉做专职半（1）企业板规模很小坝基本类似代案理记账，但还得版负责两个头儿敖填制原始单据岸和会计资料归档奥，及财产清查。胺此时，管理（内摆控）也不太重要按。凹（2）大中柏型企业氨作为出纳、佰会计等财务人员跋每天都要处理相肮关事务。比如出邦纳填支票、开发敖票收据、给员工唉报销等编记账巴凭证登日记账般现金的账实核隘对；会计审核出靶纳做的一些记账按凭证，并登记明柏细账；会计主管懊审核部分原始

5、单蔼据等。其他的账伴簿登记、报表编埃制、报税、资料把归档、工商年检跋等也必须处理。斑模块一模拟企邦业资料及期初建百账爸哀一、教材及讲解靶框架笆1.教材框翱架案全书分为两哎篇。上篇介绍了安模拟实训会计主爱体的基本情况及袄会计政策，给出拜了期初余额、明岸细科目设置、1绊2月份经济业务熬（按时间先后发爱生顺序列示）等般核算所需资料，安介绍了从建账一懊直到建档各个工盎作环节的工作内拌容及要求并附参背考答案以供核对绊；下篇是经济业扮务事项中涉及到暗的原始凭证，及把一些空白的记账耙凭证、专用账页昂和会计报表。案2.讲解框哎架，分4个模块邦模块一 模奥拟企业资料及期巴初建账班模块二 会熬计业务处理半1.采购

6、业啊务；摆2.生产与俺成本核算业务；翱3.销售业伴务；半4.筹资与伴投资业务（包括邦固定资产和无形把资产业务）；哀5.工资业跋务；坝6.一般日芭常业务；拌7.损益结敖转及税费计算业版务.啊模块三 期凹末对账结账及报挨表编制般模块四 会吧计资料整理归档阿捌二、企业概况及爱会计政策、核算吧方法（主要自己爸看）拔大部分在企芭业注册成立过程颁中，即没有账簿案信息时就已确定凹。如企业名称，背在第一步的名称暗预先核准确定；癌企业地址、法定背代表人、注册资扒本等，企业章程盎、营业执照、税皑务登记证中均有耙体现；固定资产背折旧方法等，在芭办理税务登记证柏过程中填的税务昂登记表中也都记拔录。三、建账跋（一）企业

7、矮刚成立建账敖1.根据企耙业的规模等，选翱择适用企业会罢计准则或企瓣业会计制度或爱小企业会计制罢度巴教材中北京摆福瑞机械股份有岸限企业，选用的爱是企业会计准胺则。敖2.购买账懊簿袄工业企业由肮于会计核算涉及敖内容多，又有成芭本归集与计算问跋题，所以工业企扒业建账是最复杂氨的，一般而言，霸工业企业应设置挨的账簿有：斑斑熬现金日记账瓣一般企业只安设1本现金日记背账。但如有外币安，则应就不同的霸币种分设现金日敖记账。敖版埃银行存款日记账搬一般应根据暗每个银行账号单敖独设立1本账。哀如果企业只有1挨个基本账户，则袄就设1本银行存袄款日记账。坝现金日记账肮和银行存款日记耙账均应使用订本搬账。根据单位业八

8、务量大小可以选岸择购买100页氨的或200页的爱。总分类账岸一般企业只靶设1本总分类账板。外形使用订本巴账，根据单位业稗务量大小可以选敖择购买100页俺的或200页的爸。这1本总分类背账包含企业所设邦置的全部账户的坝总括信息。隘唉柏明细分类账半明细分类账按要使用活页的，凹所以不能直接买拔到现成的。存货凹类的明细账要用摆数量金额式的账绊页；收入、费用按、成本类的明细皑账要用多栏式的隘账页；应交增值艾税的明细账单有疤账页；其他的基鞍本全用三栏式账俺页。因此，我们袄要分别购买这4爱种账页，根据所暗需每种格式账页坝大概页数分别取啊部分出来，外加巴明细账封皮及经笆管人员一览表，斑再以鞋带系上即哎可。翱当

9、然，本数罢的多少依然是根把据单位业务量等按情况而不同。业阿务简单且很少的捌企业可以把所有碍的明细账户设在邦1本明细账上；佰业务多的企业可巴根据需要分别就皑资产、权益、损捌益类分3本明细隘账；也可单独就扳存货、往来各设把1本无固定背情况，完全视企坝业管理需要来设敖。安另外，有些白大公司固定资产捌明细账用卡片账败。一般小公司都拔是和其他资产类捌合在一起。3.选科目爱可以参照会颁计准则应用指南搬中的会计科目，扳结合自己单位所扒属行业及企业管敖理需要，依次从八资产类、负债类耙、所有者权益类把、成本类、损益芭类中选择出应设靶置的会计科目。阿4.填制账伴簿内容（1）封皮瓣（2）扉页背，或使用登记表奥，明细

10、账中称经埃管人员一览表耙阿碍单位或使用者名班称，即会计主体坝名称，与公章内艾容一致。爸蔼百印鉴，即单位公俺章。半版隘使用账簿页数，爸在本年度结束（版12月31日鞍）据实填写。耙凹碍经管人员，盖相暗关人员个人名章氨。另外记账人员疤更换时，应在交般接记录中填写交巴接人员姓名、经熬管及交出时间和阿监交人员职务、稗姓名。般把霸粘贴印花税票并捌划双横线，除实绊收资本、资本公坝积按万分之五贴靶花，其他账簿均盎按5元每本贴花般。熬另外，如果般明细账分若干本拔的话，还需在经唉管人员一览表中扮填列账簿名称。奥（3）总分拌类账的账户目录翱总分类账外啊形采用订本式，爸印刷时已事先在啊每页的左上角或八右上角印好页码懊

11、。但由于所有账跋户均须在一本总哀账上体现，故应奥给每个账户预先哎留好页码。如“啊库存现金”用第俺1、2页，“银绊行存款”用第3胺、4、5、6页罢，根据单位具体艾情况设置。并要办把科目名称及其胺页次填在账户目爸录中。巴明细分类账阿由于采用活页式袄账页，在年底归俺档前可以增减账挨页，故不用非常吧严格的预留账页翱。笆现金或银行澳存款日记账各自百登记在一本上，哎故不存在预留账挨页的情况。矮（4）账页半（不存在期初余鞍额）鞍现金和银行鞍存款日记账不用绊对账页特别设置笆。总账账页阿按资产、负巴债、所有者权益哎、成本、收入、拌费用的顺序把所耙需会计科目名称敖写在左上角或右敖上角的横线上，巴或直接加盖科目办章

12、。哎敖傲明细账账页艾按资产、负埃债、所有者权益扳、成本、收入、挨费用的顺序把所捌需会计科目名称班写在左（右）上巴角或中间的横线拌上，或直接加盖芭科目章，包括根艾据企业具体情况俺分别设置的明细笆科目名称。另外巴对于成本、收入笆、费用类明细账伴还需以多栏式分按项目列示，如“皑管理费用”借方蔼要分成：办公费疤、交通费、电话哎费、水电费、工坝资等项列示，具拌体的是按企业管笆理需要，即费用邦的分析项目列示般，每个企业可以扮不相同。哀另外，为了霸查找、登记方便伴，在设置明细账扮账页时，每一账安户的第一张账页傲外侧粘贴口取纸氨，并各个账户错白开粘贴。当然口疤取纸上也要写出霸会计科目名称。柏一般只写一级科坝目

13、。另外，也可疤将资产、负债、芭所有者权益、收凹入、费用按红、昂蓝不同颜色区分傲开。般（二）企业澳成立第二年或以肮后年度，即年初颁建账熬1.应该重唉新建账的暗总账、日记斑账和多数明细账叭应每年更换一次巴，即新的年度开奥始时都需要重新扳建账。斑2.可以不傲重新建账的艾有些明细账霸也可以继续使用啊，如财产物资明按细账和债权、债摆务明细账等，由阿于材料等财产物般资的品种、规格阿繁多，债权债务版单位也较多，如安果更换新账，重把抄一遍的工作量疤相当大，因此，罢可以跨年度使用氨，不必每年更换摆一次；固定资产安卡片等卡片式账拜簿及各种备查账叭簿，也都可以跨碍年度连续使用。鞍3.重新建袄账的具体做法凹（1）根据

14、肮所需购买总账、跋两本日记账，设吧置明细账；笆（2）填制办账簿内容封皮矮翱伴扉页，或使用登矮记表，明细账中邦称经管人员一览埃表芭伴哎总分类账的账户拌目录账页班以上与企业八刚成立一致，只哎是多一步登记期办初余额。不必填俺制记账凭证，为柏了衔接，直接将案上年该账户的余奥额，抄入新账户澳所开第一页的首隘行，也就是直接爸“过账”。扒A）现金日肮记账和银行存款柏日记账跋“日期”栏阿内，写上“癌1月1日矮”或空着；稗“摘要”栏版内写上“上年结澳转”或“期初余伴额”或“年初余坝额”字样；捌将现金实有巴数或上年末银行坝存款账面数填在白“余额”栏内。扒B）非损益肮类总账和明细账盎只是比日记斑账多一项余额方班向的

15、列示。即在绊余额列前要表明半“借”或“贷”版字。柏模块二 会计业捌务处理一、采购业务袄采购是指企斑业在一定的条件啊下从供应市场获啊取产品或服务作傲为企业资源，以肮保证企业生产及蔼经营活动正常开胺展的一项企业经稗营活动。采购业坝务中，企业一般爸需要根据物料需昂求时间计划，以百采购订单的形式傲向供应方发出需胺求信息，并安排凹和跟踪整个物流敖过程，确保物料搬按时到达企业，拌以支持企业的正绊常运营的过程。安摆一、采购业务概斑述（法律法规规拜定）般1.采购对靶象：生产用材料隘（低值易耗品）芭、机器设备、办伴公用品笆2.采购的拌实务流程罢（1）请 艾购白挨袄填写请购单跋癌巴审批：采购主管扳、经理、总经理绊

16、（2）采 敖购请购单 哎项目板品名 般数量 绊单位价格 班总金额 败1把笆笆伴班2啊柏阿瓣版3矮胺熬埃拔4般暗傲邦扮5翱奥艾罢蔼哎总金额碍RMB:傲白供应商名称及联绊系电话 扒报价 凹1颁蔼案2鞍扮办3皑盎拜4拌按疤到货时间及付款唉条件 埃氨备注板氨审批（所有申请挨）（部门经理）背审批（人民币5奥千元以下）总把监熬审核 （所有申伴请）财务经理板审批（人民币5翱千元以上）（总鞍经理）案最终审批 （人颁民币15万元以佰上）（总裁/首斑席执行官）挨总监按总裁翱人力资源部扮（3）交货肮、整理付款验货传递凭证疤耙败会计部门应于结氨账前，办妥付款笆手续。登记入账扳。斑3.结算方班式：唉现金：现金疤、现金支

17、票扮转账：支票懊、商业汇票、银跋行本票、银行汇爱票、汇兑（信汇隘和电汇）、委托半收款、托收承付板和转账结算搬相比，现金结算癌具有如下特点：艾（1）直接奥和便利。蔼（2）不安叭全。耙（3）不易唉宏观控制和管理版。澳（4）费用跋较高。埃鞍二、采购业务会扮计处理流程扳（一）按结捌算方式划分会计斑业务处理流程袄1.现金结翱算：绊现金使用范奥围：个人，结算按起点以下癌2.转账结胺算芭银行的转账跋汇款方式常用的靶有电汇、票汇、佰电子银行等。（1）支票扮支票是出票癌人签发的，委托疤办理存款业务的扒银行或其他金融安机构，在见票时矮无条件支付确定俺的金额给收款人吧或者持票人的票板据。盎支票分为普傲通支票、现金支

18、盎票、转账支票3败种。凹绊啊支票结算会计业白务处理流程购买支票支票使用凹支票的具体扮填写：白A.出票日坝期（大写）：数埃字必须鞍大写，大写数字盎写法：零、壹、柏贰、叁、肆、伍碍、陆、柒、捌、埃玖、拾。a）月份：b）日期跋B.收款人般：扮a）现金支傲票收款人可写为昂本单位名称鞍b）现金支傲票收款人可写为笆收款人个人姓名百c）转账支爸票收款人应填写昂为对方单位名称敖。转账支票背面癌本单位不盖章。跋C.付款行白名称、出票人账扒号邦D.人民币哎（大写）：数字哀大写；颁E.人民币败小写：最高金额昂的前一位空白格绊用“￥”字头打摆掉，数字填写要拌求完整清楚。 F.用途：G.盖章：H.常识斑【例题】（拔业务

19、二十三）皑12月20日埃，购入铸件，价爱款190 00爱0元，增值税3肮2 300元，巴货款以支票付清按，材料入库。吧（2）银行柏汇票扮银行汇票是叭汇款人将款项交瓣存当地银行，由扮银行签发给汇款澳人持往异地办理凹转账结算或支取巴现金的票据。八与其他银行坝结算方式相比，氨银行汇票结算方埃式具有如下特点把： 暗癌芭适用范围广。办摆哎票随人走，钱货艾两清。疤巴暗信用度高，安全板可靠。埃癌绊使用灵活，适应霸性强。皑俺昂结算准确，余款瓣自动退回。阿爱斑银行汇票结算会伴计业务处理流程申请汇票 签发汇票（3）汇兑百汇兑根据划哀转款项的不同方俺法以及传递方式邦的不同可以分为皑信汇和电汇两种把，由汇款人自行佰选

20、择。伴汇兑结算适哎用范围广，手续般简便易行，灵活阿方便，因而是目靶前一种应用极为坝广泛的结算方式摆。 扳【例题】（伴业务二十六）1斑2月20 日，斑海滨钢铁厂圆钢啊发票已到，汇付暗（电汇）海滨钢扳铁厂圆钢款价款扳494650元颁，应缴增值税8挨3650元，材扮料已入库。办（4）银行芭本票般银行本票是疤申请人将款项交斑存银行，由银行摆签发的承诺自己佰在见票时无条件办支付确定的金额八给收款人或者持笆票人的票据。银皑行本票结算方式案适用于单位和个败人在同城范围内摆（票据交换区域癌）的商品交易和斑劳务供应以及其胺他款项的结算。暗办挨本票结算会计业伴务处理流程申请本票 半付款单位收阿到银行本票和银伴行退

21、回的“银行办本票申请书”存哀根联后，财务部按门根据“银行本隘票申请书”存根懊联编制银行存款阿付款凭证，其会绊计分录为： 碍借：其他货爱币资金银行搬本票 蔼贷：银拜行存款 袄对于银行按绊规定收取的办理疤银行本票手续费暗，付款单位应当版编制银行存款或笆现金付款凭证，瓣其会计分录为：奥 癌借：财务费哀用银行手续凹费 挨贷：银癌行存款或现金 本票使用唉付款单位收熬到银行签发的银班行本票后，即可坝持银行本票向其板他单位购买货物靶，办理货款结算颁。付款单位可将瓣银行本票直接交叭给收款单位，然巴后根据收款单位绊的发票账单等有败关凭证编制转账板凭证，其会计分碍录（假设不考虑柏税费）为： 借:原材料稗贷：其百他

22、货币资金拔银行本票 耙如果实际购啊货金额大于银行柏本票金额，付款白单位可以用支票碍或现金等补齐不袄足的款项，同时拌根据有关凭证按蔼照不足款项编制罢银行存款或现金绊付款凭证，其会跋计分录为： 借：原材料癌贷：银哀行存款巴如果实际购鞍货金额小于银行岸本票金额，则由跋收款单位用支票鞍或现金退回多余唉的款项，付款单哀位应根据有关凭板证，按照退回的氨多余款项编制银伴行存款或现金收邦款凭证，其会计矮分录为： 霸借：银行存昂款（或现金） 爱贷：其澳他货币资金俺银行本票搬（5）银行扮承兑汇票稗银行承兑汇肮票是指由收款人扒或承兑申请人签颁发，并由承兑申胺请人向开户银行跋申请，经银行审捌查同意承兑的汇按票。适用于

23、具有跋真实贸易背景的熬、有延期付款需艾求的各类国有企笆业、民营企业、案医疗卫生、机关耙学校等单位。爱扮罢银行承兑汇票结佰算会计业务处理叭流程 扒1）申请银氨行承兑汇票跋客户申请银霸行承兑汇票材料疤捌白银行承兑汇票申背请书；俺瓣佰出票人的资格证跋明文件；般靶班出票人经审计的澳近三年的财务报班表、报告，以及癌最近一期的财务八报表；把把八董事会决议；版稗佰注明以银行承兑伴汇票作为结算方捌式的真实商品交靶易或服务合同；爸背巴出票人到期支付拔票款的资金来源伴证明，包括：销搬售合同、资金计斑划等；罢埃扮拟采用第三方保澳证、抵押或质押八方式担保的，比百照保证、抵押或邦质押贷款提供相盎应资料。罢 银行承兑佰汇

24、票业务流程：叭熬昂企业提出银行承挨兑汇票申请；疤凹扳业务受理行对申矮请人的主体资格柏、资信情况等进盎行调查评估；罢爱版双方签订交易协靶议；拜拜跋承兑申请人存入伴相应比例的保证暗金；八爸凹银行向企业签发搬银行承兑汇票。捌2）签发银奥行承兑汇票翱银行承兑汇唉票的签发与兑付哀，大体包括如下芭步骤：袄（1）签订傲交易合同。交易版双方经过协商，搬签订商品交易合板同，并在合同中半注明采用银行承跋兑汇票进行结算坝。败（2）签发斑汇票。付款方按蔼照双方签订的合澳同的规定，签发翱银行承兑汇票。耙（3）汇票板承兑。付款单位埃出纳员在填制完半银行承兑汇票后稗，应将汇票的有敖关内容与交易合肮同进行核对，核伴对无误后填

25、制“拌银行承兑协议”暗，并在“承兑申案请人”处盖单位八公章。银行承兑胺协议一式三联，挨其内容主要是汇班票的基本内容，澳汇票经银行承兑哀后承兑申请人应澳遵守的基本条款氨等。懊（4）支付唉手续费。斑付款单位按规定敖向银行支付手续阿费时，应填制银罢行存款付款凭证绊，其会计分录为百： 吧借：财务费般用 肮贷：银氨行存款 埃（5）寄交凹银行承兑汇票。皑付款单位寄交汇芭票后，编制转账靶凭证，其会计分埃录（不考虑税费霸）为： 埃借：材料采罢购或商品采购 颁贷：应稗付票据摆出纳员在寄扒交汇票时，应同跋时登记“应付票凹据备查簿”，逐澳项登记发出票据耙的种类（银行承吧兑汇票）、交易叭合同号、票据编办号、签发日期、

26、挨到期日期、收款昂单位及汇票金额盎等内容。版（6）交存暗票款。按照银行办承兑协议的规定皑，承兑申请人即阿付款人应于汇票澳到期前将票款足暗额地交存其开户懊银行（即承兑银奥行），以便承兑奥银行于汇票到期捌日将款项划拨给叭收款单位或贴现肮银行。坝承兑银行按熬照规定办理银行拔承兑汇票票款划胺拨，并向付款单跋位发出付款通知鞍，付款单位收到背银行支付到期汇靶票的付款通知，白编制银行存款付扮款凭证，其会计百分录为： 哎借：应付票把据 胺贷：银颁行存款 肮同时在“应碍付票据备查簿”摆上登记到期付款板的日期和金额，哎并在注销栏内予氨以注销。 斑如果汇票到期，哀而承兑申请人无斑款支付或不足支熬付的，承兑银行按将继

27、续向收款单般位开户银行划拨盎资金，同时按照稗承兑协议规定将安不足支付的票款靶转入承兑申请人伴的逾期贷款账户把，并对不足支付绊票款每天计收罚胺息。班按照规定，扳承兑申请人无款蔼支付时，承兑银佰行将开送一张特懊种转账传票，在扮传票的“转账原翱因”栏中注明“敖汇票无款支颁付转入逾期贷款半户”字样并加盖把银行业务章；袄承兑申请单爸位不足支付时承唉兑银行将开来两瓣张特种转账传票奥，在其中一张的巴“转账原因”栏皑中注明“汇俺票因存款不足，俺未付部分转入逾绊期贷款户”，另俺一张的“转账原绊因”栏中注明“跋汇票已支付熬部分款项”。 扳付款单位因岸无款支付而收到蔼银行转来的特种佰转账传票时，应半编制转账凭证，搬

28、其会计分录为：邦 唉借：应付票邦据 岸贷：短爸期借款 般因不足支付疤时收到银行特种板转账传票时，应暗根据已付款项作盎银行存款付款凭叭证，其会计分录氨为： 蔼借：应付票稗据 坝贷：银安行存款 阿根据不足支版付部分，作转账癌凭证，其会计分班录为： 白借：应付票矮据 敖贷：短吧期借款 爱同时在“应板付票据备查簿”爸中加以记录。 疤对于因无款啊支付或不足支付背的罚息，应在收叭到银行罚息通知哀时，作银行存款傲付款凭证，其会办计分录为： 袄借：营业外绊支出 胺贷：银笆行存款 败（6）电子办银行拔根据中国银靶行业监捌督管理委员会班2006年3月颁1日按施行的电子银案行业务管理办法蔼中的有关定义艾，电子银行业

29、务吧是：商业银行等蔼银行业金融机构扳利用面向社会公艾众开放的通讯通俺道或开放型公众般网络，以及银行疤为特定自助服务敖设施或客户建立隘的专用网络，向瓣客户提供的银行疤服务。电子银行埃业务主要包括利傲用计算机和互联背网开展的网上银柏行业务，利用电芭话等声讯设备和艾电信网络开展的矮电话银行业务，癌利用移动电话和板无线网络开展的扳手机银行业务，啊以及其他利用电凹子服务设备和网爱络、由客户通过巴自助服务方式完胺成金融交易的业哀务，如自助终端版、ATM、PO柏S等。电子银行扳是金融创新与科扮技创新相结合的摆产物。斑（7）银企把互联哎“银企互联俺”则是指将企业盎网上银行系统（盎如“工行财e通霸”）和企业的财

30、绊务软件系统或E爱RP系统（以下摆统称企业资源规疤划系统）相联接案，企业直接通过搬财务系统的界面瓣就可享受银行账扳户信息查询、下奥载、转账支付三扮大类服务，并可矮由客户根据需要罢自行在其财务系唉统中定制更多个唉性化功能。凹（8）其他傲结算方式：爸商业承兑汇扒票、委托收款、安托收承付板1）托收承拜付结算,是指根傲据购销合同由收扳款人发货后委托袄银行向异地购货安单位收取货款,霸购货单位根据合胺同核对单证或验扮货后,向银行承班认付款的一种结佰算方式。班2）委托收半款是收款人委托傲银行向付款人收柏取款项的结算方癌式。捌【例题】（氨业务二十）胺12月17日蔼，从上海明光钢翱厂处购买钢板，靶材料已入库，承

31、安付（托收承付）案货款及运费共计扮964400元昂。鞍（二）按材笆料入库情况划分敖会计业务处理流艾程般1.货已到懊款已付邦借：原材料拔等笆应交税皑费应交增值翱税（进项税额）跋贷：银岸行存款/应付票八据等摆2.货未到扮款已付傲借：在途物肮资坝应交税八费应交增值皑税（进项税额）按贷：银胺行存款/应付票伴据等瓣3.货已到澳款未付：月末暂皑估，下月初冲回借：原材料敖应交税哀费应交增值岸税（进项税额）哀贷：应把付账款暂估白应付账款哀4.途中毁隘损安合理损耗：案计入存货成本，埃降低单价稗非正常损耗胺：有赔偿的计入颁“其他应收款”阿；意外损失先计百入“待处理财产笆损溢”，查明原阿因后转入营业外昂支出等。百把

32、三、实操演练板（一）发生昂短缺背（业务二十皑二）岸12月17日唉，从邯郸钢铁厂俺购角钢，材料入般库，承付货款1罢 103 10隘0元。入库时发柏现短缺壹吨，已哀发函通知。板（业务四十吧九）皑12月30日芭，邯郸钢铁厂短拌缺角钢1吨，实傲际成本930元埃，经协商邯郸钢扮厂与速通运输公肮司各赔偿50%伴。皑（二）暂估奥入账肮（业务二十绊四）懊12月20日扮，以红字冲销上伴月估价入账的从阿海滨钢铁厂购买哀的圆钢500 皑000元。办1.（业务般十四）凹12月13日傲，供应部申请，懊经审批后，出纳邦到银行办理汇款胺手续（电汇），安预付福宁电机厂半订购A7电机货氨款50 000扳元。熬2.（业务澳二十八

33、）邦12月20日搬，从邯郸钢铁厂安购圆钢，承付（癌托收承付）价款昂、运费共计57蔼4300元，料埃未入库。坝3.（业务盎二十五）伴12月20日霸，长春福宁电机癌厂A7电机到货靶，价款62 3邦25元，应缴增懊值税10 37芭5元，补汇（信氨汇）尾款22 笆700元，材料肮入库。捌4.（业务奥二十一）败12月17日爸，向兴胜铝业购敖入铝圆，签发商柏业承兑汇票50碍0000元，信斑汇64270元肮，材料入库。稗5.（业务绊五十三）袄12月31日拌，付（支票）享罢通运输公司包装佰运输费2685哎0元癌二、班生产与成本核算绊业务跋背一、工作由谁做拌及怎么做袄1.现代大爱中型的生产企业盎一般都采用自动摆

34、化管理，运用E昂RP（企业资源叭计划的简称）进懊行成本核算，如拜库房的领料、人盎力部门的考勤、熬车间的产量及废案品率等；运用财稗务软件进行账务扒处理，输入记账啊凭证、审核、记案账、结账及出报背表。颁在车间专设矮成本核算员，负扳责输入、收集及阿整理与生产产品挨有关的数据；在巴财务上专设成本八会计，根据ER斑P系统调出打印暗的单据、成本核扮算员及人力部门阿提供的各种成本俺汇总表，输入记矮账凭证，进行账颁务处理。罢2.小型的拔生产企业目前一碍般还是采用手工肮处理，岗位设置胺不是非常明确、艾细致，可能会在哎车间的生产工人芭中指定一个人，拌负责收集领料单版、工时产量记录柏单等与产品成本颁有关的单据，待斑

35、月中或月底送给百会计，再由会计坝编制汇总表编懊制记账凭证进行搬账务处理。巴把二、了解企业的坝产品摆只有了解了瓣行业及自己企业芭的工序（如做服吧装，裁剪缝制佰熨烫）、生产白工艺，及每一个邦产品的BOM（爸物料清单），才绊能真正做好产品半的成本核算。鞍八三、成本核算的岸一般程序捌1.区分应绊计入产品成本的败成本和不应计入办产品成本的费用拜。即对企业的各俺项支出、费用进邦行严格地审核和柏控制，并按照国肮家统一会计制度疤来确定计入产品啊成本的直接材料白、直接人工和制唉造费用（产品成把本的构成项目）拌。罢（1）直接败材料，是指为生般产产品而耗用的拌原材料、辅助材巴料、备品备件、安外购半成品、燃翱料、动力

36、、包装熬物、低值易耗品邦以及其他直接材熬料。隘 其中燃料隘、动力等占用比半重大时，也可单按独设置项目。另盎外如有自制半成哎品，一般也要单阿独设置项目。扮（2）直接皑人工，是指企业白直接从事产品生熬产人员的工资、半奖金、津贴和补吧贴等费用。半（3）制造哀费用，是指企业挨各生产车间为组拜织和管理生产所半发生的各项间接阿费用。包括各生拌产单位管理人员佰（如车间主任等绊）工资和福利费板、折旧费、机物案料消耗、办公费哀、水电费、保险罢费等。昂2.将应计稗入产品成本的各啊项成本，区分为耙应当计入本月的肮产品成本与应当扮由其他月份产品凹负担的成本。绊主要注意类叭似预付保险费等背费用，要按权责阿发生制摊销。跋

37、3.将应计班入本月产品的各懊项生产成本，在拔各种产品之间进挨行归集和分配，埃计算出每种产品芭的成本。胺如果同一车哀间同时生产多种霸产品时，能按产般品区分的材料及癌人工费则分别核瓣算；不能区分的柏，实际工作中一瓣般可按各产品的案定额消耗量等对百材料进行分配，皑按定额工时等对胺人工费进行分配稗。跋4.对于月爸末未全部完工的板产品，要将该种稗产品的生产费用伴（月初在产品生熬产费用与本月生昂产费用之和），氨在完工产品与月案末在产品之间进扳行分配，计算出背该种完工产品的碍总成本和单位成案本。瓣企业应当根翱据在产品数量的跋多少、各月在产耙品数量变化的大颁小、各项成本比班重的大小，以及暗定额管理基础的爱好坏

38、等具体条件矮，采用适当的分拔配方法将生产成盎本在完工产品和白在产品之间进行半分配。常用的分傲配方法有以下6昂种： 捌（1）不计罢算在产品成本法唉； 氨（2）在产拌品按固定成本计熬价法；埃（3）在产案品按所耗直接材爸料成本计价法；胺（4）约当安产量比例法；扒其基本做法俺是：吧第一步，计板算在产品约当产安量靶在产品约当柏产量在产品数挨量完工率（完安工程度） 吧第二步，计傲算费用分配率（背即每件完工产品案应分配的费用）柏费用分配率氨（单位成本）艾（月初在产品成敖本本月发生生挨产成本）/（完蔼工产品产量月半末在产品约当量哀 ）肮第三步，求翱出完工产品的成搬本叭完工产品成案本完工产品数按量费用分配率翱第

39、四步，求拜出在产品的成本霸月末在产品盎成本月末在产挨品约当产量费捌用分配率=月初伴在产品成本+本癌月发生生产成本霸-完工产品成本胺（5）在产袄品按定额成本计半价法；跋（6）定额坝比例法。唉耙四、举例说明成斑本核算的一般程扮序及账务处理胺（一）现代办大中型的生产企暗业啊1.电子产版品生产完全半自动化，一条生坝产线上开始并完哀工大批量、单品绊种的产品（1）料坝生产产品领爱用各种材料的数案量、金额，及完佰工产品的数量、捌金额从ERP上半都能调出。另外哀，由于每条生产鞍线只生产1种产半品，故不存在产昂品间的分配；而胺且出成品的时间百很短，故也不存氨在在产品的问题把，所有与生产相伴关的花费均计入皑完工产

40、品总成本奥，再除以数量即跋得单位成本。（2）工阿财务根据人肮事部门提供的出班勤记录（打卡记氨录整理）、成本盎核算员整理的奖背金统计表（合格俺品数量及废品率拜整理）编制工资埃表。此表包括费搬用总额和费用去耙向两大块儿内容叭，各自又分以下唉情况：芭埃碍费用总额，包括案瓣哀）应付给员工的稗工资（税前工资埃），含个人负担疤的社会保险费、拌住房公积金和个芭人所得税等；昂背懊）企业负担的社般会保险费、住房巴公积金。罢疤扒费用去向，包括捌叭板）计入产品成本耙的工资：直接工白人的工资，直接盎计入产品的生产袄成本；分管几个稗产品的生产经理翱、主管等管理人翱员的工资，按产版量、工时等一定背标准分摊计入各拌个产品成

41、本。艾败扳）计入期间费用啊的工资：按部门捌计入，行政管理哎人员的工资计入埃管理费用；专设伴销售人员的工资阿计入销售费用。（3）费爸由于每个车俺间的几条生产线昂生产的都是一种隘产品，所以本车按间的水电费、折昂旧费等费用也不拔用分摊，可直接背计入本产品成本板。埃2.服装生袄产半自动化矮，车间分工序设罢置，每个车间生般产多种产品霸（二）小型岸的生产企业安工人根据车笆间主任指示填制唉领料单领料，一班般一式三份：车扮间留存一份，仓蔼库一份，财务一拜份。对于多个产伴品或部门领用材百料时，负责成本扒核算的会计应根般据稽核后的领料半单，编制本月“傲领料凭证汇总表伴”或“耗用材料疤明细表”，并据扳此编制记账凭证

42、奥；对于单独的某氨种产品或部门，艾只领用一两种材凹料时，也可直接氨根据领料单编制吧记账凭证，而不白编制“领料凭证哀汇总表”。1.领料昂（六十）袄12月31日傲，根据从仓库稽败核带回的领料单扮，编制“一分厂把领料凭证汇总表凹”，并结转一分扳厂本月领用原材阿料的成本（以下办材料均按全月一澳次加权平均法计阿算单价）。百（1）根据斑领料单编制“领八料凭证汇总表”昂；叭账表碍2-1-2斑暗一分厂领料凭柏证汇总表 坝安办敖扳2009年案12月伴单位：元 稗项目懊原材料按角钢佰钢板翱铝圆办圆钢案铸件肮铝板坝机油蔼棉纱扒三角带爱合计蔼生产成本一唉分厂A产品颁23597哀.25案86157.2败144592.熬

43、95唉8903.7哎28515敖10000瓣败癌埃301766.搬1敖生产成本一爱分厂B产品扒捌颁背白28515稗10000靶办矮霸38515肮管理费用修暗理费蔼凹斑版阿肮败3000柏900版440疤4340伴合 计爱23597胺.25昂86157.2叭144592.傲95叭8903.7耙57030拔20000瓣3000矮900办440霸344621.碍1啊经理李培般花翱稽核伴制单鞍（2）根据拌领料单及“领料鞍凭证汇总表”编案制记账凭证（通碍用或转账）；跋（3）审核隘凭证；碍（4）根据澳记账凭证、领料八单及“领料凭证霸汇总表”登记明埃细账（注意记账瓣凭证的记账符号捌“”）；霸作为此题，皑为了衔

44、接先把1袄2月月初余额、邦本月增加额填列熬在相应的账簿中袄。办（5）所有扳凭证登记完毕后拔，对账；碍（6）发现癌错误更正；版（7）无错罢或更正完毕，结蔼账（年结）。碍（六十一）翱12月31日巴，根据从仓库稽敖核带回的领料单邦，结转二分厂本邦月领用的油漆成蔼本。俺（六十二）拜12月31日阿，根据从仓库稽巴核带回的领料单把，编制“三分厂笆领料凭证汇总表扮”，并结转三分盎厂本月领用的原埃材料成本。霸（六十三）般12月31日疤，根据从仓库稽氨核带回的领料单翱，结转管理部门拜本月领用的原材暗料成本。皑（六十四）盎12月31日盎，根据从仓库稽懊核带回的领料单鞍，结转本月销售案配件领用的包装吧箱成本。敖（六

45、十五）百12月31日笆，结转本月各分哀厂领用低值易耗败品成本。熬（六十六）背12月31日哎，根据从仓库稽邦核带回的领料单胺，结转本月管理哎部门领用的虎钳办成本。皑2.人工（埃工资）班（十八）霸12月15日颁，根据经审批的哀“工资发放汇总懊表”发放工资（矮发放的是11月按份的）。转存银白行职工储蓄户2扳32760.9办4元，代扣个人敖所得税合计55唉5元，社会保险芭费合计2991昂2.30元，住岸房公积金合计3昂5894.76澳元。假设，社会摆保险费个人负担翱部分按本人当月般工资的10%（摆综合）计算，住唉房公积金个人负疤担部分按本人当哀月工资的12%扒计算。（下发工版资）隘工资发氨放汇总表盎稗

46、绊2009年12隘月15日耙部门隘职工翱人数凹计时扒工资拌夜班爱津贴百应发叭工资拜扣除半个税阿实发矮工资板社会保险哀住房公积金叭小计胺一分芭厂捌生产工人瓣54疤97200巴2700搬99900敖9990敖11988皑21978澳25叭77897哀管理人员盎3隘7800碍240隘8040艾804暗964.8般1768.8瓣5袄6266.2安二分邦厂翱生产工人氨37斑66700傲1850翱68550袄6855敖8226坝15081疤10唉53459霸管理人员罢2扒5200安160皑5360哎536敖643.2阿1179.2邦15翱4165.8澳三分罢厂坝生产工人爱42跋7963斑2100扳1006

47、3背1006.3把1207.56俺2213.86巴0版7849.14按管理人员扒2八5050凹160稗5210傲521邦625.2办1146.2佰20搬4043.8半销售人员啊26爸42332吧1330罢43662绊4366.2哎5239.44鞍9605.64扒0奥34056.3拌6扳行政管理人员笆20百58098巴240耙58338扳5833.8拔7跋000.56阿12834.3熬6肮480稗45023.6吧4傲合计背186白290343败8780胺299123半29912.3埃35894.7挨6耙65807.0霸6摆555扒232760.坝94蔼经理 李班培花耙复核 石兵巴制表搬 韩林按把

48、（附于第18号岸记账凭证2/2版）唉（1）社会凹保险费和住房公敖积金暗社会保险费拌和住房公积金的俺实际计提基数一袄般应该是上年本懊人月平均工资（办不管是个人负担斑部分，还是企业爸负担部分），但爱很多小企业都是皑按强制的最低标耙准给员工上，以安减少公司成本费跋用；计提比例应耙按各省市的规定皑执行，目前全国翱不统一。（2）个税俺表中个税公碍式：IF（J败5-2000）跋0,（J5-爱2000）*0巴.05）+IF芭（J5-25阿00）0,（皑J5-2500稗）*0.05）背+IF（J5唉-4000）巴0,（J5-4哀000）*0.按05）+IF（岸（J5-700般0）0,（J败5-7000）芭*0

49、.05）+矮IF（J5-按22000）袄0,（J5-2把2000）*0版.05），疤以此类推把其中J5代表“阿第J列，第5行叭”（工资）的一埃个单元格。袄工资、薪金所得鞍项目税率表 唉级数板全月应纳税所得蔼额瓣税率%败速算扣除法（元傲）霸1傲不超过500元芭的绊5扳0稗2翱超过500元至跋2000元的部碍分翱10敖25班3拌超过2000元扒至5000元的耙部分癌15爸125胺4八超过5000元拌至20000元肮的部分板20翱375隘5瓣超过20000背元至40000扮元的部分矮25败1375芭6靶超过40000懊元至60000百元的部分巴30板3375昂7颁超过60000埃元至80000背元的

50、部分绊35矮6375敖8胺超过80000霸元至10000罢0元的部分扳40皑10375艾9办超过10000拔0元的部分澳45耙15跋375唉工资、薪金啊所得按以下步骤邦计算缴纳个人所版得税：凹每月取得工隘资收入后，先减斑去个人承担的基把本养老保险金、把医疗保险金、失阿业保险金，以及翱按省级政府规定半标准缴纳的住房佰公积金，再减去版费用扣除额20耙00元/ 月，按为应纳税所得额扳，按5%至45办%的九级超额累败进税率计算缴纳熬个人所得税。办计算公式是哀：应纳个人所得盎税税额=应纳税稗所得额适用税翱率-速算扣除数瓣例：王某当氨月取得工资收入鞍9000元，当艾月个人承担住房埃公积金、基本养把老保险金

51、、医疗啊保险金、失业保疤险金共计100皑0元，费用扣除敖额为2000元版，则王某当月应坝纳税所得额=9艾000-100懊0-2000=耙6000元。应氨纳个人所得税税碍额=6000澳20%-375蔼=825元。坝（五十六）皑12月31日啊，按照职工打卡颁记录编制“工资懊结算汇总表”，俺计算并计提应付扮职工工资、企业奥负担的各项社会安保险费及住房公稗积金。假设计提班基数均为本人当颁月工资，比例见案表中。肮工资结算汇暗总表癌2瓣009年12月吧部门氨职工人数斑计时工资唉夜班津贴俺应发工资唉社会保险费扳住房公积金般总费用阿养老20%扳医疗10%伴失业1%罢工伤1%伴小计鞍一分厂跋生产工人耙哎A癌27

52、坝49000奥1350盎50350稗10070隘5035鞍503.5佰503.5扮16112哎6042拌72504斑生产工人疤斑B啊27矮49000搬1350皑50350敖10070唉5035按503.5拜503.5办16112埃6042矮72504癌管理人员笆3佰7650邦240熬7890坝1578埃789吧78.9背78.9颁2524.8班946.8爱11361.6案二分厂跋生产工人阿摆A盎19盎34400啊925瓣35325挨7065芭3533埃353.3伴353.3八11304皑423皑9白50868盎生产工人凹疤B白18翱34400鞍925爸35325罢7065芭3533败353.3

53、笆353.3奥11304板4239岸50868巴管理人员半2鞍5480绊160吧5640熬1128凹564扒56.4拌56.4懊1804.8办676.8癌8121.6哀三分厂扳生产工人扒坝A澳21岸3944八1050盎4994绊998.8坝499.4笆49.94蔼49.94稗1598.08皑599.28挨7191.36跋生产工人矮凹B班21拔3944哎1050拜4994扮998.8皑499.4拔49.百94跋49.94摆1598.08凹599.28唉7191.36懊管理人员扮2摆5200岸160癌5360埃1072爱536耙53.6案53.6按1715.2版643.2笆7718.4肮销售人员伴

54、26奥42208哀1330隘43538奥8707.6昂4354背435.4凹435.4耙13932.1昂6熬5224.56肮62694.7挨2佰行政管理人员袄20癌59900板240白60140搬12028背6014拌601.4氨601.4耙19244.8袄7216.8叭86601.6邦合计啊186叭29512隘6胺8780巴303906柏60781.2笆30391芭3039邦3039坝97249.9爸2碍36468.7翱2凹437624.袄64摆经理 李培鞍花把复核 石兵把制表 斑韩林阿（附唉于第56号记账癌凭证1/1）唉3.制造费伴用罢（五十八）昂12月31日癌，根据有关部门稗提供的水电耗

55、用傲量，编制“水电巴费分配表”，计鞍提水电费。假设氨各分厂及管理部碍门分别装有水表爱、电表，均按实靶际消耗量计算。鞍水电费分配佰表稗2009年1半2月百部门岸水费（1元/吨癌）俺电费（0.5元敖/度）斑合计胺吨数稗金额笆度数奥金额巴一分厂唉800八800.00 傲4300斑2150.00百 爸2950.00爸 懊二分厂昂1000颁1000.00搬 挨4280爸2140.00唉 颁3140.00吧 拜三分厂百600捌600.00 扒3790奥1895.00笆 隘2495.00坝 癌管理部门敖450挨450.00 岸4230摆2115.00隘 邦2565.00袄 颁合计啊2850背2850.00耙

56、 哎16600版8300.00岸 百11150.0办0 芭经理 李暗培花板复核 石兵斑制表 韩柏林摆敖（附于第拌58号记账凭证耙1/1）拔4.制造费凹用转入生产成本案（六十七）敖12月31日案，要求编制“各拜分厂制造费用分佰配表”，并结转佰一分厂制造费用巴（A、B产品所佰耗用的工时相等靶）。搬各分厂制造坝费用分摊表胺20哎09年12月 摆部门哀生产成本板（分配率50%八）唉制造费用鞍A产品爸B产品百合计半工资笆折旧费哎机物料挨低值易半耗品埃水电坝费扮办公安费靶其他懊一分厂傲40835.5坝5靶40835.5按5傲81671.1板11361.6隘62169唉5000挨0笆2950班190.5叭0

57、扳二分厂拜17201.0吧4凹17201.0班4昂34402.0癌8挨8121.6碍20053.5敖3000巴0按3140氨86.98盎0瓣三分厂绊23100.7拌9癌23100.7邦9罢46201.5扳8澳7718.4肮32925案3000扒0扒2495蔼63.18背0半经理 李啊培花艾复核 石兵俺制表八 韩林版扳（附于第67-般69号记账凭证坝）芭（六十八）败12月31日氨，结转二分厂制肮造费用（A、B埃产品所耗用的工背时相等）。把（六十九）颁12月31日懊，结转三分厂制搬造费用（A、B柏产品所耗用的工懊时相等）。罢5.结转完绊工产品成本挨（七十）艾12月31日奥，要求编制“产艾品成本计算

58、汇总懊表”，并分配一奥分厂完工A半成霸品成本（在产品扮完工百分比为4拔0%，完工产品敖192台，在产安品720台）。奥产品成本计扮算汇总表捌俺2009年12摆月版部门矮产品坝直接材料隘直接人工艾制造费用阿自制半成品安合计俺一分厂（在产品爱完工程度40%笆）案A产品稗期初余额巴250170.拌00 胺117892.岸41 背166520.般00 翱0.00 半534582.唉41 胺本期增加哎301766.皑10 绊7250奥4.00 翱40835.5般5 氨0.00 昂415105.捌65 板小计昂551936.背10 埃190396.碍41 熬207355.摆55 皑0.00 蔼949688

59、.隘06 摆完工产品（19袄2台）白220774.佰44 伴76158.5昂6 隘82942.2皑2 埃0.00 扒379875.芭22 挨在产品（720皑台）跋331161.哎66 拔114237.埃85 爱124413.拜33 爱0.00 昂569812.般84 柏B产品拌期初余额懊0.00 斑0.00 跋0.00 袄0.00 俺0.00 巴本期增加拌38515.0芭0 办72504.0氨0 疤40835.5八5 凹0.00 皑151854.熬55 哎小计氨38515.0败0 啊72504.0爱0 拜40835.5般5 半0.00 拔151854.暗55 艾完工产品（20啊台）瓣15406

60、.0把0 岸29001.6阿0 阿16334.2哀2 扳0.00 笆60741.8按2 白在产品（75台盎）捌23109.0半0 跋43502.4背0 皑24501.3版3 笆0.00 爸91112.7埃3 蔼二分厂（在产品罢完工程度50%鞍）奥A产品耙期初余额柏23125.艾00 罢25310.8唉1 昂24188.0颁0 俺44800.0扳0 颁117423.傲81 邦本期增加爸9000.00鞍 八50868.0澳0 矮17201.0吧4 百379875.巴22 暗456944.哎26 柏小计按32125.0阿0 般76178.8版1 八41389.0佰4 办424675.昂22 班574