企业内部控制-销售及收款循环

1、內部控制制度袄銷售及收款循邦環啊文件管制等級：扒俺败管制文件爸凹非管制文件文件履歷紀要頁把文件發行摆單位百文件管制稗等級爸管理代表鞍碍管制文件靶扒非管制文件绊文件履盎歷紀奥錄耙版次背修訂內容班核准八權責盎編撰艾日期疤0熬第绊1佰版（新發行）總則制定目的罢為促使本公司傲內部控制（I扮nternal熬 Contro拜l）之銷售及哀收款循環（S唉ales）程序爸，能有所遵循，百特訂定本文件，案俾利各相關單位版遵循。適用範圍佰凡本公司有關爱內部控制之邦銷售及收款循環巴作業程序與控芭制重點，悉依照澳本文件之規範辦霸理。權責單位扒業務、財會單位啊為本文件之權責伴單位，權責單位白主管經承認單位败授權，負責本

2、文芭件之管制，並確鞍保依據本文件之啊規範作業。銷售及收款循環循環圖扮【見】（資料1瓣）銷售及收款笆循環圖。循環作業蔼本循環之各項作啊業：唉銷售預測作業（柏CS101），拜另訂之。皑銷售計劃作業（瓣CS102），癌另訂之。癌訂單處理作業（艾CS103），胺另訂之。把徵信作業（CS八104），另訂颁之。罢營業員管理作業罢（CS105）拌，另訂之。扳交貨作業（CS吧106），另訂哎之。阿發票開立與作廢叭作業（CS10熬7），另訂之。八應收帳款作業（案CS108），俺另訂之。斑客訴處理作業（靶CS109），矮另訂之。巴售後服務作業（拔CS110），爸另訂之。版簽證押匯作業（扒CS111），般另訂之。半

3、收款作業（CS扮112），另訂案之。坝銷貨折讓作業（凹CS113），翱另訂之。靶差異分析作業（扮CS114），扮另訂之。附則盎制修廢與頒布實扮施皑本文件屬於管理啊文件，經經營奥會審議後，呈盎請董事長核准承按認後，交由權責斑單位頒布公告實艾施；修訂或廢止伴時亦同。癌編號、版本、日吧期吧、頁次頁數靶本文件之項類、案標題、編號、版盎本、實施日期、邦公司名稱、文件笆頁次頁數等項傲，見本文件之頁八首與頁尾。附件相關資料哎（資料1）阿疤銷售及收款循巴環圖颁（資料1）八凹銷售及收款循隘環圖熬生產循環肮CS101埃胺-跋凹銷售預測肮|颁|傲|隘|捌耙融資循環败|般CS102拌CS103鞍白-拌埃-懊銷售計劃背

4、拌-笆訂單處理岸拜-傲|背|岸|皑|凹|奥|奥爱|搬斑|扮CS105拌|昂CS104翱生產循環霸背-耙-拔拜-唉營業員百管理扳柏-袄半徵信叭-捌艾|皑|翱办-扳-稗-凹-把阿-拜-埃-拜-哎挨|澳瓣哎|阿CS107矮CS106跋|案發票開立氨與作廢斑交貨矮|傲|白拌-阿-巴-碍-澳案-伴-版-唉-胺板|傲癌哀案|拜CS110霸CS109把CS108啊|吧售後服務板客訴處理阿應收帳款暗|芭|搬霸-鞍-版班-肮-半-绊-扳版|矮|芭|哎靶-把-跋-拜-般隘-唉-熬-拌-霸哎|胺|八巴爱蔼|拌|挨CS113罢CS112案CS111疤|霸|耙銷貨折讓凹收款背簽證押匯摆|盎|拜|埃|懊|俺|半|般碍|阿

5、靶-盎-袄-版-暗埃-背-袄-败-拌靶CS114罢|翱|矮差異分析扳唉-百芭|哎碍-绊-傲作業程序癌預測未來二、三隘年變化，對銷售暗之影響。癌由供應商、購買爸者、產業本身、氨替代品與產業潛埃在進入者等方面把著手預測及瞭解奥。巴對未來狀況作一百瞭解後，應就自碍身優勢與劣勢以办及外界機會與威熬脅等方面擬定未懊來方向。艾未來方向確定後傲，考慮自身資源傲，擬出銷售策略阿以達成目標。控制重點摆預測時應考慮文霸化、經濟層面。办預測應分長、中唉、短期，並根據袄情況變遷隨時修跋正。白以整體觀念為起扒點，不僅衡量公袄司內在情況，也熬評估公司外界整昂體經濟因素之影耙響。伴應重新考慮各種艾變數，而非全部艾沿用歷史資

6、料為哎判斷依據，以求鞍更符合實際現況癌。斑各層面的銷售預敖測應有根據資料岸，不可憑空想像扳。坝銷售預測是否定俺期檢討及修正。作業程序奥銷售計劃之作業案應包括下列內容碍：市場展望。背新市場開發計劃绊。搬新產品開發計劃叭。佰舊產品淘汰計劃挨。败新客戶開發與舊拌客戶淘汰。罢廣告及其他銷售俺推廣政策。售價政策。挨授信及帳款回收斑政策。邦業務人員之增減芭及異動。般銷售費用之限制百。败本年度營業方面耙可能遭遇的困難岸及其克服對策。傲銷售計劃最後之拔定案與各種指標癌製定以及各單位拜預算，應具有相暗輔相成關係。控制重點艾銷售計劃應儘可拔能數量化，以利皑測量。霸編估銷售目標應八考慮企業內外環拜境之可能影響，俺並

7、切合實際，在半現有客觀情況下叭有達成之可能，颁同時具有挑戰性稗及主動性。办銷貨預測之編製懊應由各有關單位跋共同參與，並融板合企業經營者之盎企圖心。敖每季結束後，應捌將實際業績與預搬算目標確實比較懊，檢討得失，採鞍取行動。办執行預算時應經霸常比較現時環境胺與原始情況，如敖有顯著差異者，板應即時修正。埃各層面的銷售計傲劃應有根據資料阿，不可憑空想像办。板銷售計劃是否定霸期檢討及修正。相關資料哀銷售預測等傲。作業程序存貨生產接單巴業務單位接獲客百戶訂單後，佰首先檢查訂單拌之各項條件齊蔼全與否，訂購內跋容是否清楚，若捌有塗改應蓋章確摆認。白查看是否仍有庫绊存，若無庫存由翱業務人員告知客昂戶，與其洽商延

8、瓣期交貨或再討論岸交易內容。胺若仍有庫存，且盎其願享現金折扣唉付現金，或經信班用評估後須付現鞍，則交貨收現。訂貨生產接單氨業務單位接獲客安戶之樣品（或樣哎品要求）及報癌價單。拌將樣品交由製造矮單位打樣及樣品颁分析。佰製造單位將製作搬好的樣品、成瓣本分析報告，八交給業務單位。稗業務單位將製作伴好的樣品交與客斑戶確認，並商議版交期。八客戶同意交期，唉並同意接受所製敖成的樣品，通知绊本公司業務單位颁準備報價。靶若不同意樣品，斑則由業務單位再败交由製造單位修唉改。邦若不同意交期，岸則再與製造單位绊協商後再與客戶懊洽商。佰同意樣品及交期暗後，業務單位依叭據製造單位之埃樣品成本分析報肮告，再加計運跋費、保

9、險費、各昂項費用及預期利办潤，訂出售價，把並填製報價單扳交由主管核准岸。败業務單位主管同斑意售價，簽准氨報價單後，則背由主辦人員向顧背客報價。澳若顧客接受報價俺，業務單位接獲扳客戶訂單後，首隘先檢查訂單捌各項條件齊全與八否，訂購內容是哎否清楚，若有塗笆改應蓋章確認。稗對於客戶所下耙訂單之訂購種暗類、數量、規格凹等各項要求，由氨業務單位視狀況班決定是否要預收背部份貨款。伴若有預收貨款，板則依預收款項作扮業規定。鞍若無預收貨款，癌則作信用調查及岸授信審核。控制重點訂單處理鞍接受訂單核疤章手續必須齊全稗。敖訂單塗改是败否有蓋章或註記靶。办業務人員報價板單應依規定辦八理，售價應考慮哀估計成本之正確把性

10、，並加計合理柏利潤。唉核准售價不能超挨過權限。懊業務人員與客戶班談妥交易是否經斑客戶確認，交期懊進度應列入控制熬。绊單位售價、總價爱等計算是否正確靶。熬優待條件與公司笆規定應符合。版應注意品質，要拜求條件必須符合办公司製作能力。訂單變更蔼訂單變更時般，是否隨即反應捌處理。白受訂後在未製造瓣前，才准予受理唉作廢。笆訂貨後經製造而捌必須取消時，不懊論是銷售或客戶板因素，均應查明盎該訂單內容叭是否有取消條款败，並查明損失處疤理情形。翱修正訂單或盎訂單作廢是暗否有會辦伴相關扳單位人員。疤訂單修改內氨容是否合理。唉訂單修改日芭期是否在送貨日袄期之後。阿若修改單價或數叭量比原來多時，扳要查其是否補開蔼發票

11、。相關資料邦訂單、成霸本分析報告、扳樣品成本分析埃報告、報價搬單等。作業程序半若客戶並非付現芭，而採信用交易办者，則先調閱往拜來客戶資料安，有無過去往來捌紀錄。皑若為新客戶，則版由業務單位填妥昂客戶資料，叭送授信單位審核岸。挨授信單位接獲業凹務單位之資料後唉，再深入調查绊客戶資料及查敖詢銀行交易紀錄瓣狀況。疤授信單位將資料巴整理評估後，決埃定授信額度上限暗。癌若授信單位經評办估後，認為此客哎戶信用不佳，可翱與業務單位聯繫哀，討論是否要接昂受訂單。澳若雖信用評估不氨佳，但仍接受此吧訂單，則由芭授信單位決定是瓣否要求擔保抵押笆或保證，或是要隘求現金付款。斑若接受擔保或保绊證條件時，由業哎務單位追蹤

12、及初案審客戶設定擔保背或保證作業。俺抵押保證事宜初百步辦理妥當後，蔼將資料再由授信袄單位審核。矮若通過則由授信敖單位評估後，給笆予信用額度。稗若未通過，則授爸信單位決定是否懊再增加擔保品或颁保證，還是要求拜貨到付現。奥客戶訂單金額未哀超過信用額度，斑則接受此訂單拜並出貨。吧若訂單超過扮信用額度，則再翱交由授信單位審艾核信用，是否增碍加額度。绊額度若有更動，哀仍須經由上述授扳信過程。邦收款人員應將客拌戶之信用及付款百資料，交由授信跋單位電腦歸檔及傲整理，以更新客翱戶信用額度。控制重點耙必須建立客戶捌資料基本資料唉檔案，登記有關案交易情形、財務拜及信用狀況。按客戶授信總額之隘擬定，是否考慮伴對方之

13、資本額、阿營業情形、損益疤情形、創業期間哀、信用、保證及般抵押額度等內容澳。矮必須辦妥保證者百，是否至少每年柏重新辦理對保工碍作，並由第三者颁每半年對保一次败。爸對於未辦妥手續艾或超過授信總額扳者，其出貨應經阿特案核准。佰對新增客戶或轉埃向他公司購貨者拔，必須分析其變岸更原因，並檢討唉改進。板對於市場資料之颁蒐集是否充份，傲範圍包括供需量稗之變遷、產品技癌術之革新、競爭般者之策略等。相關資料翱客戶資料、罢訂單等。作業程序爱製定個別推廣業案務人員業績目標柏。跋製定業務人員獎唉勵制度以激勵營跋業員之工作意願坝。拔設計完整訓練計盎劃，使其有自信绊及能力面對客戶敖。俺重視職業道德教蔼育，強調操守重盎要

14、。板強調自動自發自百我管理。艾每月由業務人員扮填製彙總營業跋月報表。哎每月結算業務單鞍位業績，並將與背目標的差距告之把，促使其自我激把勵。懊定期分析業務部按門之實績、損益皑，並製年度銷售傲比較表。澳業務人員每月底芭填製下月份之哀客戶預定拜訪表熬，藉以安排日盎程及出差日期，吧並彙總呈董事長按室留存。控制重點扒擴展業務人員個疤別目標之製定是袄否太低。拜業務人員區域劃奥分是否恰當。半客戶預定拜訪皑表是否有填製昂，是否確實執行巴預定進度。把有無浮報差旅費白、交際費之情形背。拌業務人員本身能袄力及訓練是否足把夠。绊業務人員是否夠搬積極、主動。拜業務人員之各種挨激勵制度，是否百具有足夠誘因。俺業務人員與客

15、戶癌往來是否誠實，皑對公司是否忠誠柏。相關資料艾業務月報表扳、客戶預定拜叭訪表。作業程序交期管理暗以業務單位與客鞍戶協調之交貨（背或裝船）日，為芭交期管理之管制癌基準。昂將各訂單之肮預定交期依日期稗排列，並註明內霸外銷。哎通知倉儲單位各翱批貨品之交期、芭交貨地點、貨品癌種類等。耙若為外銷，則在捌交運前七日，準百備報關文件及出哎貨手續；若為內按銷，則在交運前扮二日，準備出貨案手續。出庫排程霸倉儲單位將各業熬務單位通知之各白批貨品交期彙總盎，安排出貨日期挨。懊依出貨日期、貨案品種類、交運種败類等，安排出庫柏日程及出庫事宜埃。坝在預定出貨日期氨，將準備交運貨傲品打包好，預備瓣裝車工具，並聯瓣繫運送工

16、具及貨暗運單位。出庫紀錄斑依出貨單出办庫。皑成品出庫時依品般名、規格不同，办登錄庫存明細帳懊。芭出庫時，警衛依背出貨單或盎託運單放行貨吧車，並將車號登百入進出廠紀錄簿跋。阿內銷貨品，貨到吧客戶簽收後，回挨條由貨運單位取颁回，交與業務單班位。稗財會單位依據稗出貨單入帳，癌列記應收帳款及鞍銷貨收入。外銷裝船阿業務單位將備妥办之報關文件及裝安船（裝機）文件疤，交由報關行或耙自行報關。案外銷貨品運至碼暗頭或機場後，由皑船公司或空運公霸司開出裝船（裝芭機）證明後，貨笆運單位將各項裝般船（裝機）文件版攜回，交給業務啊單位。控制重點败受訂交貨應列進半度表控制，必須斑準時交貨，如有吧逾期，應檢討未岸交貨原因，

17、並提岸出改善對策。翱製造單位對於客澳戶要求之交貨日办期，如無法於預俺定日期完成，或挨無法依排程製造昂時，必須即時反颁映業務單位處理绊。懊交貨之種類、數案量應與客戶訂摆單、出貨單伴上之內容一致佰。皑預備交運貨品應搬與其他庫存品分啊開置放；貨品打安包時，包裝應符按合訂單要求，各昂項資料應填寫清颁楚。相關資料背訂單、出板貨單、託運柏單等。作業程序開立發票八出貨時立即開出熬發票，開立盎時須符合營業稅版法規定。按發票內容與稗送貨內容須相符疤。碍將發票號碼傲填於出貨單叭。發票作廢申請安收回原發票拜填寫發票作廢搬申請書，並由阿客戶簽章。百發票作廢申爱請理由包括有：疤發票內容開唉錯者。把發票所載數癌量與客戶簽

18、收數扒量不符者。敖因故遭受退貨者摆。邦原發票取回吧，若為當月份哎發票，則直接阿訂於存根聯上加绊蓋作廢章，始可傲另開新發票霸。板於原出貨單皑與作廢發票挨上註明新開立颁發票號碼。板發票作廢申請百書須歸檔處理澳。傲若為已申報營業矮稅之發票，昂應附客戶簽章之傲證明書及原發叭票向稅捐機關把申請專案辦理營扮業稅扣抵或退回傲。控制重點胺發票之開立挨，應依營業稅法埃規定辦理，內容疤應與出貨單挨相符。跋財會單位應俟原矮發票之收執百聯及扣抵聯收到绊後，才將發票艾作廢，重新開熬立正確發票拜；同時有關單據安另卷保存，以便八檢討核對發票佰作廢原因。邦注意有無跳開肮發票情形，空奥白及作廢發票背應適當保存，隘以便連號控制、

19、败勾稽。相關資料芭發票、出拜貨單、發票拌作廢申請書等百。作業程序袄會計人員根據鞍出靶貨單會計聯以版及發票，製罢作傳票登入客戶罢別應收帳款明颁細帳。啊出背貨單奥敖客戶聯經客戶簽按收後，交由業務安人員按時收款。肮每月結帳一次，胺由會計人員提供艾業務人員（客戶佰別）應收帳款案明細表，由業扒務主管核對尚未盎收款之客戶簽收扳聯與應收帳款肮明細表二者是按否相符，不符應安即追查原因。懊業務人員收到客扳戶款項，填寫扮收款報告單，傲經出納人員簽收肮無誤後交由會計颁人員沖帳。盎每月編製應收版帳款帳齡分析表哀，並將超過一懊般週轉期或規定跋期限尚未收現者暗，列表註明債務霸人、金額及原因盎加以查明。捌核對應收帳款明佰細

20、各戶與明細表败、總分類帳、暨隘有關憑證是否相爱符。败不定期向債務人碍函證應收帳款餘拜額。艾確定備抵呆帳之背提列是否適當足隘夠，已確定之壞稗帳是否轉列損失隘。捌呆帳沖銷應收帳傲款，須經主管核翱准。凹因銷貨退回及折翱讓所發生之應收柏帳款減少，須經百主管核准。控制重點袄應收帳款明細吧帳與未收款之斑出貨單上客胺戶簽收必須相符阿。拜銷貨明細表埃應與收款報告班單相符。傲逾齡之帳款是否佰查明原因。碍退貨必須扣抵應斑收帳款。肮每期均應提列備爱抵壞帳，金額力扒求適當，呆帳沖懊銷應經核准。吧異常帳款發生後爸，應依公司規定背迅速處理，並確疤保公司債權。柏異常帳款發生原坝因必須詳細分析矮檢討，並採取各皑種防範改進措施

21、艾。相關資料版昂出八貨單、發票柏、應收帳款摆明細帳、應版收帳款明細表斑、銷貨明細表俺、收款報告办單、應收帳胺款帳齡分析表般等。作業程序客訴發生罢當有客訴問題發凹生時，先由業務俺單位了解事情發翱生狀況。罢若狀況並不是很疤嚴重，或事故發阿生原因很常見，邦由業務單位便可拜判斷責任歸屬時阿，即由業務單位袄判定是否為公司佰責任。責任判定碍當發生事故原因伴並不常見，須進鞍一步研究或者事板故損壞情形非常埃嚴重需詳加探究百者，則由品管單伴位詳加研究調查皑後，判定責任歸氨屬。八若最後判定原因唉非為公司的責任笆時，通知客戶，巴告知其原因以及班公司不理賠之理艾由。處理意見肮若判定為公司責伴任時，則由業務案單位填妥銷

22、售爱事故報告單，拌附上品管單位檢芭驗結果，會同品哎管單位、董事長八室單位，商討處办理方法。哀將決定之處理辦败法，附於銷售拜事故報告單，阿交由業務單位主霸管審核。佰若審核意見不同耙意，應說明原因胺理由交回業務、爸品管、與董事長霸室等單位再行協敖議。碍若同意上述處理板意見，則通知客矮戶。百若客戶不同意處袄理方式，由業務盎單位反映客戶意扳見後，由上述等柏單位再協議。罢若客戶同意上述艾處理方式，達成斑共識，則視規定懊為換貨或理賠之按處理。退貨俺退貨時，由業務唉單位至客戶處將颁退回商品取回。伴依退回商品狀況扒、退貨相關規定霸或處理意見決定巴退貨價格、數量瓣。把填寫退換貨報隘告單。阿將商品退回倉儲唉單位。

23、理賠般若需理賠，由董澳事長室辦理理賠癌手續。矮依客訴處理規定叭，計算索賠或折班讓。作成紀錄皑將上述銷售事故袄自發生到退貨理盎賠，依事件別，扮登載於客訴紀岸錄簿。拔將各項客訴紀錄坝整理分析，作為敖產品設計或製造熬生產等參考。控制重點扮對於客訴案件，皑應作迅速妥當之板處理；對顧客質板疑事項，應作適版當說明；對客戶爸所提意見，應分拔類統計並分析檢拜討。坝客訴問題發生，蔼責任應明確歸屬摆，理賠力求合理蔼，手續必須完備阿。白退貨發生應按規皑定扣減績效獎金按，退貨應按規定办折價登帳，查明搬有無特定客戶之矮退貨次數較多。吧退貨之原發票必肮須即時收回，每败筆退貨均交由財拌會單位及倉儲單巴位登帳，對退換版之貨品

24、應依規定百調整內容。伴對於理賠案件，拔必須詳加檢討，颁並採取適當之改绊進措施；對於銷芭售事故須獎懲者盎，亦應確實執行按。相關資料叭銷售事故報告凹單、退換貨百報告單、客唉訴紀錄簿等。作業程序啊交貨時，依保艾證卡編號建立氨服務卡，登佰錄維修紀錄。坝須定期維修部份啊，依所在定點及拜維修日期安排時爸間表，照表維修扳並記錄維修情形疤及產品狀況。懊服務裝備妥善保笆管使用，並定期败保養維修。爸定期檢討服務績胺效及顧客滿意度般。控制重點巴服務材料、工具瓣、設備與各項實罢物是否與帳面相氨符。應按期檢修白者，是否徹底執伴行。奥服務時態度是否拜親切有禮，並盡耙量以客戶利益為凹考量。氨門市客戶退換（碍修）貨品，是否岸

25、依規定為其服務挨。相關資料奥保證卡、巴服務卡等。作業程序柏備妥信用狀八，銷貨確認書版、出口押匯吧申請單、裝芭箱單、提單芭等辦理結匯。摆編預定表控制裝盎船。扒列表控制簽證、板押匯報關費用申案請核准及報銷等邦事務，並作進度俺跟催。巴委託供應加工外爸銷廠商代工者，叭依期限收取出口翱證件，辦理外銷背沖退事務。出口扮證件收齊後差價拔保證票即退還客矮戶，出口證件逾埃期依約加收價差班。按成品報運出口之笆翌日起檢附有關颁證件辦妥外銷沖爱退稅捐。把押匯金額先沖銷傲外銷貨款，如無斑貨款則直接轉存矮本公司帳戶。安業務人員與客戶矮洽議外銷佣金，袄當簽訂合約，合盎約金額以不超過绊法定最高限額為哎限。經主管機關盎專案核准

26、後，交哀銀行以信匯或電班匯方式進出。控制重點扒有關裝船、簽證暗、報關、押匯等办各項營業，應列懊表做進度管制，扒並按規定確實執敖行。氨前述各項運費、暗保險費、報關費白及他費用之申請伴核准手續，應依袄規定辦理，支付办金額必須計算正矮確無誤。埃外銷文件應按客盎戶訂單或L扮/C逐案編號歸斑類，並編製目錄伴索引，以利日後爱資料搜尋。半文件檔案必須指氨定專人保管，未澳經授權者應嚴禁阿接觸或翻閱。稗支付外銷佣金必叭須有合約，並取敖得結匯證明或其搬他證明文件。相關資料拜信用狀，爱銷貨確認書、斑出口押匯申請哎單、裝箱單败、提單、碍訂單等。作業程序預收貨款俺依規定與合約阿約定辦理，預阿收定金成數變更稗時須經核准。

27、敖預收定金之收款拌程序、核准等依把公司規定處理。跋預收貨款收訖時敖，除即開立發票百外，另開二聯式版收據，一聯摆交給對方，另一案聯存根據以入帳翱。熬退還預收貨款或啊存貨款時，發哀票及收據暗均應出示繳回，奥繳回之收據伴另存檔保管。耙預收部份或全額八貨款後出貨，沖碍銷預收貨款時在拜傳票註明出貨蔼單號碼。邦發還定金時權責百義務應確實結清拜，切不可由經辦靶代領。預收收益叭預收收益應依照笆合約規定辦蔼理，其有變動時盎，須經主管核准鞍。艾預收收益依規定懊比率攤轉。應收票據巴收受票據時應檢扮查下列項目：到期日。奥發票人簽章、帳胺號。耙支票金額大寫是罢否錯誤。捌塗改部份應有發碍票人簽章。啊若客戶使用客票皑時，應

28、背書確實唉。斑應收票據依到期邦日排列保存，下扒月份到期之票據摆於本月底前與會板計帳核對無誤後伴，送銀行代收。阿預估送存票據到霸期日，並查核是斑否有入帳。败票據更換或延兌袄應填更換延皑兌票據報告單傲註明理由，須經霸核准後始可行，艾追蹤且記錄其兌阿現情形，如有蓄把意拖延或換票之扒情形應特別列入板紀錄。靶經退票之票據應扒先轉回催收帳款百，再予追收，並拔填寫退票處理班報告單，立即柏將退票交與財務笆人員處理，並將拜處理情形記入艾退票處理報告單板中，通知徵信鞍單位追蹤處理。八附有抵押品之票芭據，應加盤點，白並確定其價值。颁附息票據計算利般息收入及應收利靶息。控制重點安應重視發貨、開阿具發票及按岸期收款等有

29、關作暗業間之密切聯繫办，不致產生脫節傲或疏漏現象。應胺收帳款之認真查奥核及按期勤於催般收極為重要；呆佰帳發生情形及增盎減變動原因應即凹時查明，並迅速柏採取必要行動，按以期改進。拜預收貨款收據矮存根聯應連續拌編號，如有作廢昂，須兩聯收回，唉並蓋作廢章哎。傲非銷貨客戶之應碍收票據，是否留哀意取得原因；帳氨務處理作業上，隘應與銷貨之應收斑票據分開。如因鞍背書轉讓取得者皑，應另行列示。唉原始或背書轉讓阿之票據，應注意爱追索時效。班列為呆帳沖銷之肮票據，應注意是奥否經主管核准。案每月底核對銀行八對帳單及送存銀败行代收之票據時蔼，公司帳載應與捌銀行紀錄相符合摆，如有不符，應阿編製調節表，列芭明不符原因；調奥節表應由出納及挨應收帳款人員以翱外之第三人負責碍編製。相關資料芭合約、收耙據、發票艾、出貨單、把更換延兌票疤據報告單、岸退票處理報告單柏等。作業程序蔼銷貨折讓依規定爱辦理，並在收伴款報告單中註挨明，且須取得客败戶簽章之折讓唉證明單。啊折讓金額之核決白權限須合乎規定霸。绊銷售特案之