会计核算方法解析

1、会计核算方法八一、主营业务的摆收支的核算哀销售退回柏、蔼销售折让佰、半商业折扣霸、奥现金折扣笆、邦计入当期损益（扮财务费用）吧商品的销售收半入般=岸不含税单半价隘*八销售数熬量澳-碍销售退唉回癌-百销售折奥让颁-碍商业折扣唉（二）销售商品安业务的会计处理设置帐户：主营业务收入：主营业务成本：营业税金及附加爸增值税销项税碍额蔼=白销售货物不含税靶售斑价白*邦增值税税拔率肮 阿4搬1唉、京连有限责任捌公司向东方工厂皑销蔼售班A罢产摆品艾5扒0白台，每台售柏价办480凹0鞍元，发票注明该傲批瓣A唉产品的价搬款挨24000巴0佰元，增值税税熬额佰4080哀0疤元，全部款项收熬到一绊张已承兑的含全拌部款

2、项的商业汇鞍票芭借：应收票按据扒伴邦280800扒埃 霸贷：主营业务收拜入巴-皑A鞍产翱品班 2400拔00哎隘 芭应交税奥费佰-按-靶增（销岸）哎 40吧800耙4办2爸、京连有限责任拔公司按扮照哎 疤合同规定预收正瓣大工厂订案购岸B邦产品的货懊款巴50000案0隘元，存入银行靶借：银行存吧款巴疤 500000靶昂耙贷：预收帐哀款熬 伴500000跋4邦3皑、京连有限责任般公司赊销给机车岸厂搬A氨产办品按12岸0岸台，发票注明的隘价肮款芭576 00巴0岸元，增值税税拔额捌9792鞍0挨元岸借：应收账颁款拌-隘-柏机车绊厂昂 6熬73920半 哀半 般贷：主营业务收按入罢癌 576爸000岸

3、懊 叭应交税岸费凹扳97920摆4暗4蔼、背承靶4爱2吧，京连有限责任埃公司向正大工厂靶发霸出哀B板产叭品板 7罢0罢台，发票注明价摆款霸140000邦0八元，增值税销项霸税斑额肮23800把0案元，原预收款不敖足，其差额部分爸当即收到并存入扒银行捌借：银行存搬款扒 113懊8000袄把霸预收账版款爸 500碍000蔼艾 把贷：主营业务收唉入靶 14拔00000鞍扒 盎应交税氨费岸-隘增（销吧）啊238000隘4碍5哎、京连有限责任安公司收到机车厂哎开出并承兑商业挨汇扒票案67392败0叭元邦 俺，用扳以抵偿其前欠本颁企业的货款芭借：应收票版据安稗邦 673拔920邦半 扒贷：应收账跋款挨-敖

4、-奥机车笆厂挨吧673920爱4澳6耙、京连有限责任搬公司赊销给大明案商班店爸5阿2澳台背A扒产品，发票注鞍明半扳的货办款皑25800袄0阿元，增值巴税哀4386皑0板元，别外公司用艾银行存款为大明拌垫懊付昂A耙产品运耙费背150癌0笆元疤借：应收账八款哎-癌-八大哎明疤3033搬60熬阿 唉贷：主营业务收版入疤 按258000叭佰八应交税败费皑-岸-阿增（销吧）捌 4386奥0耙阿 扳银行存半款绊霸 1笆500啊4巴7班、京连有限责任胺公司上个月销售傲给创业集团敖的凹B斑产品，由于质量斑问题本月返昂回暗1霸0懊台，按照规定应伴冲减本月收把入霸20000柏0胺元和增值税税奥额挨3400胺0捌元

5、，有关款项通吧过银行付清，假笆设该岸批白B白产品的销售成本岸与本月相同摆借：主营业务收跋入哀 20芭0000 埃绊 扮应交税皑费盎-熬-把增（销伴）安 34000版皑 般贷：银行存捌款罢 俺 234佰000昂2安、主营业务成本靶的核算般企业在销售过程办中销售商品，一扳方面减少了存的捌存货，另一方面办作为取得主营业摆务收入而垫支的背资金，表明企业岸发生了费用，我昂们把这项费用称伴为主营业务成本般，将销售发出的俺商品转为主营业叭务成本应遵白循配比的要求败本期应结转的主敖营业务成敖本巴=癌本期疤销售商品数背量摆*捌单位商品的生产疤成本熬4熬8伴、京连有限责任扳公司在月未结转岸本月已销售伴的巴A阿、爱

6、B皑产哎品哎 白的销售成本，其哀中邦A俺产品的单位成本拌为拜320按0傲元爸，百B懊产品的单位成本半为柏1360蔼0哎元昂借：主营业务成败本蔼哎 1526版400哎胺 阿贷：库存商疤品昂-耙A班产稗品扒艾 710400叭肮-霸-扒B昂产瓣品鞍拔816000鞍3芭、营业税金及附挨加的核算拔4百9版、京连有限责任跋公司计算，本月扮销哀售盎A吧B佰产品应缴纳的城碍建八税摆1400奥0扮元，教育费附案加叭600哀0跋元，别啊外蔼A敖产品应缴纳的消斑费税盎为唉3500埃0版元（假颁设艾A隘产品为应税消费凹品）案借：营业税金及班附蔼加胺唉 巴55000隘芭 柏贷：应交税扒费爸-扒-胺城建佰税半坝 1400

7、0肮唉 奥-凹-背教育费及附按加凹 6000鞍澳 背-稗-搬消费爸税靶挨 350瓣00安二、其他业务收耙支的核算扒其他业务指企业哎在经营过程中发懊生的除主营精力爸以外的其它业务半，包括销售材料罢，出租包装物，鞍出租固定资产，胺出租无形资产，芭出租商品，用材摆料进行非货币性挨交换或债斑务重组等活动班（一）其他业务按的收支核算其他业务账户扳5把0鞍、京连有限责任哀公司销售一批原敖材料，价拜款叭2800艾0敖元，增值扮税凹476疤0扮元，款项直接存板入银行胺借：银行存般款败爱 32760版芭 傲贷：其他业务收拌入岸 挨28000敖疤 板应交税板费翱-扒-白增（销斑）办4760胺5案1唉、京连有限责任

8、暗公司向某单位转案让商标的使用权癌，获得收懊入版10000半0版元，存入银行跋借：银行存皑款翱 100敖000懊拜 靶贷：其他业务收瓣入拜 100般000罢5爸2癌、京连有限责任袄公司出租一批包罢装物，收到租奥金芭702拌0绊元存入银行笆借：银行存扒款扮 70癌20肮案 版贷：其他业务收佰入扳 6000颁扒皑应交税蔼费靶-氨-斑增（销背）摆1020芭化成不含税收入百：般7020/1.鞍17=6000皑（二）其他业务岸成本核算跋5鞍3百、京连有限责任拜公司月未结转本澳月销售材料的成捌本邦1600翱0蔼、版借：其他业务成袄本鞍 16傲000把捌 办贷：原材般料暗颁 16000八5隘4盎、京连有限责

9、任凹公司结转本月出案包装物的成拜本霸468稗0板元霸借：其他业务成半本扳 468拌0傲拜 澳贷：包装傲物翱 耙4680颁5按5扮、敖承跋5耙1安，京连有限责任摆公司傲按班5鞍%斑的税率计算本月阿转让商标使用权疤收入应缴纳的营般业税爸借：营业税金及耙附芭加昂袄 5000拜八贷：应交税芭费败-胺-爱营业跋税蔼 500矮0耙第六疤节唉搬 澳财务成果形成与扒分配业务的核算疤利润是按照配比癌的要求，将一定耙时期内存在因果版关系的收入与费绊用进行配比而产澳生的结果，收入邦大于费用的支出颁差额部分为利润哎反之为亏损疤二、利润的构成办与计算办利润（或亏损）摆总胺额哀=搬营业利半润唉+安营业外收班入柏-半营业外

10、支出傲营业利疤润佰=败营业收搬入佰-氨营业成挨本啊-吧营业税金及附班加罢-啊销售费盎用疤-斑管理费把用盎-胺财务费拜用隘-佰资产减值损办失版+凹公允价值变动收澳益叭+颁投资收益啊净利癌润拌=岸利润总背额啊-叭所得税费用耙三、营业利润形啊成过程捌的核算罢（一）期间费用啊的核算暗期间费用包括管鞍理费用，财熬务费用，销售费熬用跋5耙6拜、京连有限责任坝公司的公出人员伴李好出差是归来百报差旅拜费胺246碍0半元，原借佰款爸300阿0皑元，余额退回现靶金昂借：库存现傲金矮 540爸柏 唉管理费案用拜 246爸0阿罢 坝贷：其他应收般款斑-挨-啊李颁好疤 3000叭5百7般、京连有限责任巴公司用现金支付爸

11、懂事会成员津贴板及咨询百费罢12632安0捌元百借：管理费敖用隘 126鞍320白挨 暗贷：库存现板金埃 126熬320蔼5瓣8版、京连有限责任矮公司月未摊销以盎前已经付的报刊翱费笆201绊0懊元按借：管理费唉用瓣 201扒0八奥 瓣贷傲：待摊费胺用把 2010坝5矮9隘、京连有限责任扒公司用银行吧存拔款拔520伴0蔼支付销售产品的霸运输费拔借：销售费瓣用啊 5200岸白 吧贷：银行存跋款邦 520靶0半6蔼0巴、京连有限责任安公司下设一个销摆售网点，经计算坝确定该网站销售斑人员的工摆资熬41610癌借：销售费办用懊 4161败0翱吧 拔贷：应付职工薪袄酬百 416澳10隘6扒1颁、京连有限责

12、任搬公司经计算，本挨月应缴纳的车般霸使用摆税稗620阿0暗元，房产捌税敖1200巴0癌元，另外用银行案存款支付本月的佰印花办税颁280版0办元柏借：管理费奥用疤袄 啊21000敖 袄佰 蔼贷：应交税哀费傲-氨-颁-扒车船使用拌税爸 6200霸氨 罢-耙-盎房产哎税稗 120笆00八拌 -袄-澳-俺印花罢税摆 280爸0笆借：应交税肮费捌-半-埃印花昂税皑 岸叭 唉贷：银行存氨款把 28挨00笆借：管理费暗用邦霸 半21000颁 柏板 败贷：应交税班费白-巴-艾车船使用班税挨 6200败昂 -罢-半-哀房产澳税懊 120挨00扳熬柏银行存跋款傲摆 2啊80按0安（印花税是随时伴发生随时缴纳，班不

13、需要形成企业皑的负债）啊（二）稗投资收益的核算巴6邦2败、京连有限责任隘公司将日前购入背的某一为了交易扳目懊的而持有的股票摆抛出，买价矮为盎55000拜0半元，卖价佰为板57928版0鞍元，所得款项存暗入银行巴借：银行存鞍款八 579靶280艾奥 斑贷：交易性金融斑资案产盎 550隘000隘埃 伴投资收挨盗熬癌2928癌0矮6靶3罢、京连有限责任八公司的某项长期阿股权投资采用成奥本法核算，该斑被隘 罢投资单位宣告分败配本年的现金股邦利，其中本公司熬应瓣得哀5000氨0暗元澳借：应收股跋利胺 500稗00笆半 哀贷：投资收拔益颁 5唉0000俺四、净利润形成把过程的核算敖（一）营业外阿收支的核算

14、吧营业外收入是指袄与企业政党的生扳产经营活动没有坝关系的各种收入笆，这熬种收入不是由企般业经营资金耗费背所产生的，一般啊不需要企业付出坝代价，因而无法傲与有关的费用支蔼出相配比，营业跋外收入是处置非盎流动资产利得，败非货币性资产交跋换得利，债务重绊组利得，政府补叭助，盘盈得利，扒捐赠利得等；营版业外支出是指与拜企业正敖常吧 碍的生产经营活动笆没有关系的各项班支出，这种支出氨不属于企业的生爱产经营费用。营罢业外支出包括非捌流动资产处置损稗失，非货币性资扒产交换损失，债背务重组损失，公办益性捐赠支出，拌非常损失，盘亏翱损失等霸6熬4蔼、京连有限责任癌公司收到某单位罢的违约罚款收扳入爱8480疤0哎

15、元，存入银行百借：银行存哎款柏疤 84800拜哎 摆贷：营业外收蔼入霸 8480爱0昂6爸5捌、京连有限责任艾公司用银行存哀款版2000熬0拔元支付一项公益坝性捐赠盎借：营业外支版出岸 2000般0罢昂 昂贷：银行存百款般 200蔼00扒（二）所得税费肮用的核算胺应交所得拔税百=巴应纳税所得半额办*坝所得税税率皑应纳税所得罢额白=半利润总拜额哎+跋（斑-暗）所得税前利润隘中予以调整的项搬目半当前期累计应交敖所得爸税熬=八当前期累计应纳斑税所得奥额隘*白所得税税率把当前期应交所得背税胺=佰当前期累计应交唉所得班税昂-芭上期累计已交所板得税矮6邦6安、根据前述内容罢，我们已经确定阿京连有限责任拌公

16、司本期实现利敖润总额岸为胺50000捌0拔元，按艾照板33鞍%拔的税率计算本期敖所得税费用（假肮设没有纳税项目懊调整）巴借：所得税费奥用般 165哎000拜颁 摆贷：应交税澳费颁-敖-傲应交所得耙税凹 1650扮00昂本年利润账户包拜括的内容：办转霸入巴“背本年利癌润摆”凹借方的账户包括暗：拔主营业务成本，罢营业税金及附加懊，其他业务成本绊，管理费用，财拔务费用，销售费皑用，投资净损失翱，营业外支出，扮所得税费用阿转奥入板“隘本年利碍润俺”把贷方的账户包括哀：胺主营业务收入，吧其他业务收入，稗投资净收益，营半业外收入爱6百7瓣、京连有限责任翱公司在会计期未艾将本期实现的各靶项收入包括主营笆业务

17、俺收霸入板227400鞍0伴元，其他业务收澳入挨1340暗0吧0罢元，投资净收捌益隘7928扒0矮元，营业外收板入叭8480肮0拜元转拔入靶“吧本年利懊润败”矮账户搬借：主营业务收熬入哎 227安4000爸翱邦其他业务收拔入半 1艾34000百绊 败投资收捌益氨哀 7928敖0靶昂 扮营业外收败入伴鞍84800啊邦 鞍贷：本年利皑润暗 2皑572080哀6凹8爸、京连有限责任唉公司在会计期未碍将本期发生的各肮项费用，包括主巴营业务成叭本案152640邦0案元，营业税金及办附邦加跋6000败0挨元，其他业巴务胺2068芭0扮成本元，管理费岸用办39569阿0隘元，财务费奥用耙2稗50拜0懊元，销

18、售费斑用扳4681俺0唉元，营业外支唉出爸2000巴0笆元转入，所得税霸费搬用懊16500伴0柏“斑本年利熬润翱”懊账户霸借：本年利捌润暗敖207208暗0-16500扳0敖鞍 啊贷：主营业务成熬本氨 懊1526400哀笆 邦营业税金及附阿加懊 6般0000瓣癌 哀其他业务成哀本搬扒 20680敖芭 芭管理费鞍用瓣叭 39般5690 阿皑 坝财务费懊用板罢 25叭00皑半 靶销售费翱用肮翱 46哀810邦耙 盎营业外支八出唉芭 20耙000傲奥 艾所得税费败用背八 1650鞍00佰借：本年利俺润百 20邦72080柏贷：本年利白润霸25拌72080皑可以算出：净利啊润吧=257208版0-20

19、720翱80-1650背00=3350绊00白五、企业利润分吧配的业务核算爱（一）利润分配捌的顺序矮（罢1板）首先弥补以前挨年度尚未弥补的安亏损，剩余部分扳再进行分配蔼（澳2碍）提取法定盈余哀公积（公司企业扒按瓣10傲%胺，其他企业可以白根据需要确定提霸取比例，但不得唉低罢于癌10靶%罢）企业提取法定扒盈余公积累计注白册资板本矮50肮%熬以上的，可以不扳再提取唉（靶3拔）向投资人分配颁利润或股利，企半业实现的净利润鞍在扣除上述项目跋后，再加上年初邦未分配利润和其岸他转入数（公积肮金弥补的亏损）埃，形成可供投资皑者分配的利润，邦用公式表示为：吧可供投资者分配稗的利疤润案=奥净利版润稗-挨弥补以前

20、年度的懊亏奥损扮-拌提取法定盈余公安积扮+肮以前年度未分配皑利拔润翱+岸公积金转入数袄可供投资者分配百的利润按下列顺爸序进行分配：吧支付优先股股利奥；提取任意盈余巴公积；支付普通皑股股利；转作资氨本的普通股股利安经过上述分配后俺形成未分配利暗润稗=袄可供投资人分配敖的利埃润啊-耙优先股股挨利扒-班提取任意盈余公爱积傲-唉普通股股利罢（二）利润分配哀的业务核算爱“皑利润分扒配暗”跋账户笆几个明细账户：捌盈爱余公积补亏，提版取法定盈余公积敖，提取任意盈余瓣公积，应付现金唉股利，转作次本哀（或股本）的普翱通股股利，未分拌配利润板7碍0背、京连有限责任半公司经股东大会耙批准，按净利润摆的扒10艾%熬提

21、取法定盈余公版积金。肮借：利润分叭配澳-按-啊提取法定盈余公碍积半 33袄500奥摆 稗贷：盈余公吧积拌-奥-瓣法定盈余公肮积叭 3疤3500挨7敖1摆、京连有限责任哀公司按照股东大版会决议，分配给扮股东的现金股板利版8000颁0矮元，股票股暗利蔼100000搬借：利润分唉配俺-办-拜应付现金股安利昂暗 80霸000邦按-办-半-安转作股绊本的股耙利巴板 100捌000哎八 佰贷：应付股拌利版笆扮半 80000挨颁叭实收资半本拜敖敖癌 10000案0鞍一、主营业务的把收支的核算碍制造业企业的主傲营业务范围包括佰销售商品，自制扳半成品，代制品伴，代修品以及提半供工业性劳务等坝，主营业务核算伴的主

22、要内容就是俺主营业务收入的巴确认与计量，主袄营业务成本的计坝算与结转，销售靶费用的发生与归罢集，营业简税金疤的计算与缴纳以疤及货款的收回等矮。扒企业销售商品收奥入的确认必须同翱时符合以下条件矮：芭1办、企业已半将商品所有权上拌的主要风险和报安酬转移给买方盎2隘、企业即没有保蔼留通常与所有权蔼相联系的继续管把理权，也没有对皑已售出商品实施癌有效控制奥3癌、收入的金额能拜够可靠计量隘4叭、与交易相关的按经济利益能够流伴入企俺业袄 爱5霸、相关的已发生艾或将发生的成本肮能够可靠计量凹按照配比原则的八要求，企业实现阿的收入必须与为八赚取收入而发生懊的费用相互配比隘商品的销售退回霸，销售折让与销摆售折扣

23、翱销售退回：是指拜企业售哀出唉 拔的商品，由于质阿量，品种等不符斑合要求而发生的案退败货伴,案销售退回如果发伴生在收入确认之艾前，其处理非常氨简单，只需转回伴库存商品即可，阿如果发生在收入昂确认之后，应摆区分情况处理：碍本年度或以前年把度销售的商品，芭在年度终了前退班回，应冲减退回蔼月份的收入，同半时转回相关的成肮本、税金；报告笆年度或以前年度艾销售的商品，在柏年度财务报告批靶准报出退回的，霸冲减报告年度的伴收入，以及相关百的成本，税金。笆销售折让是指商斑品因质量不合格稗等因素而在售价鞍上给予的减让，哎实际发生销售折艾让时应直接冲减笆当期的商品收入拌商业折扣：是指背企业为促进销售傲而在商品标价

24、上岸给予的价格扣除吧，企业销售商品吧如果涉及商业折奥扣，应当按照扣吧除商业折扣后的柏金额确定销售商班品收入的金额，胺也就是商品销售疤过程中隘的凹“鞍打俺折鞍”百在确认收入时要稗给扣除芭现金折扣瓣：是指债权人为傲鼓励债务人在规凹定的期限内付款颁，而向债务人提俺供的债务扣除，半在实际发生现鑫矮折扣时，应将其伴计入当期损益（肮财务费用）敖商品的销售收拜入佰=俺不含税单癌价袄*摆销售数唉量百-奥销售退懊回袄-安销售折疤让笆-癌商业折扣凹（二）销售商品拔业务的会计处理设置帐户：主营业务收入：主营业务成本：营业税金及附加拜增值税销项税霸额把=扒销售货物不含税板售氨价坝*版增值税税阿率版 爸4昂1芭、京连有

25、限责任跋公司向东方工厂拌销笆售啊A岸产板品爱5翱0爸台，每台售氨价叭480岸0凹元，发票注明该疤批哀A唉产品的价埃款胺24000碍0胺元，增值税税爱额哀4080暗0半元，全部款项收般到一张已承兑的翱含全部款项的商绊业汇票败借：应收票罢据斑稗佰280800肮胺 氨贷：主营业务收扒入巴-艾A般产芭品版 2400爸00靶暗 半应交税岸费熬-瓣-案增（销昂）半 40班800罢4斑2奥、京连有限责任胺公司按按照疤 捌合同规定预收正绊大工厂订柏购叭B凹产品的货傲款般50000癌0皑元，存入银行笆借：银行存敖款埃翱 500000摆白背贷：预收帐罢款白 扳500000唉4佰3摆、京连有限责任笆公司赊销给机车板

26、厂霸A叭产哎品挨12拔0罢台，发票注明的哎价笆款般576 00芭0肮元，增值税税翱额爱9792岸0绊元傲借：应收账伴款盎-疤-耙机车八厂笆 673吧920 翱爸 碍贷：主营蔼业务收懊入伴 57懊6000袄哀 爱应交税拔费八俺97920癌4熬4版、澳承俺4艾2皑，京连有限责任懊公司向正大工厂疤发绊出般B八产佰品懊 7氨0把台，发票注明价暗款瓣140000碍0办元，增值税销项版税板额邦23800凹0皑元，原预收款不矮足，其差额部分敖当即收到并存入败银行巴借：银行存办款盎 113奥8000八傲爱预收账拜款爸 500霸000败捌 八贷：主营业务收挨入敖 14鞍00000佰背 叭应交税半费捌-八增（销板

27、）叭238000氨4耙5澳、京连有限责任败公司收到机车厂靶开出并承兑商业芭汇坝票扮67392氨0霸元办 八，用以抵偿其前氨欠本企业的货款昂借：应岸收票澳据半靶 6敖73920凹跋 摆贷：应收账袄款耙-拌-叭机车靶厂坝啊673920搬4埃6哎、京连有限责任埃公司赊销给大明靶商皑店背5爱2爸台埃A靶产品，发票注暗明艾疤的货般款哀25800胺0拜元，增值佰税扮4386吧0办元，别外公司用癌银行存款为大明百垫蔼付凹A安产品运盎费瓣150碍0拌元背借：应收账胺款笆-靶-柏大蔼明挨3033爱60搬肮 盎贷：主营业务收俺入捌 啊258000佰盎跋应交税颁费稗-搬-氨增（销般）拌 4386癌0哀败 蔼银行存凹

28、款拜捌 1版500蔼4搬7熬、京连有限责任百公司上个月销售拔给创业集团绊的暗B俺产品，由于质量扳问题拜本月返鞍回版1凹0敖台，按照规定应白冲减本月收敖入稗20000矮0疤元和增值税税疤额巴3400白0唉元，有关款项通把过银行付清，假般设该凹批艾B唉产品的销售成本霸与本月相同暗借：主营业务收板入半 20拜0000 吧稗 胺应交税暗费捌-爱-暗增（销拔）翱 34000隘翱 疤贷：银行存芭款案 安 234暗000芭2傲、主营业务成本蔼的核算稗企业在销售过程袄中销售商品，一板方面爸减把 斑少了存的存货，拔另一方面作为取按得主营业务收入俺而垫支的资金，矮表明企业发生了拜费用，我们把这爱项费用称为主营搬业

29、务成本，将销傲售发出的商品转暗为主营业务成本邦应遵循配比的要瓣求爸本期应结转的主埃营邦业务成肮本邦=拌本期销售商品数耙量版*鞍单位商品的生产奥成本八4伴8拜、京连有限责任靶公司在月未结转碍本月已销售跋的把A靶、芭B半产八品哎 矮的销售成本，其百中背A澳产品的单位成本爱为蔼320胺0半元捌，凹B啊产品的单位成本坝为背1360爱0蔼元懊借：主营业务成办本背埃 1526般400佰矮 澳贷：库存商巴品把-按A办产坝品叭稗 710400般叭-碍-氨B邦产把品岸跋816000吧3敖、营业税金及附澳加的核算凹4熬9百、京连有限责任斑公司计算，本月邦销扮售啊A板B捌产品应缴纳的城阿建熬税瓣1400搬0爱元，教

30、育费附唉加扒600罢0摆元，别爱外胺A拌产品应缴纳的消坝费税搬为哀3500板0袄元（假阿设笆A哎产品为应税消费懊品）澳借：营业税金及凹附伴加靶疤 隘55000皑案 般贷：应交税扒费耙-捌-佰城建般税半癌 14000笆埃 昂-皑-百教育费及附肮加版 6000熬哀 奥-矮-吧消费鞍税办叭 350邦00案二、其他业务收懊支的核算翱其他业务指企业扮在经营过程中发隘生的除主营精力绊以外的其它业务安，包括销售材料绊，出租包装物，挨出租固定资产，昂出租无形资产，搬出租商品，用材巴料进行非货币性佰交换或债务重组百等活动百（一）其他业务埃的邦收支核算其他业务账户搬5跋0按、京连有限责任翱公司销售一批原奥材料，价

31、耙款阿2800碍0阿元，增值胺税背476捌0皑元，款项直接存斑入银行鞍借：银行存癌款霸奥 32760背唉 八贷：其他业务收巴入蔼 鞍28000爱邦 癌应交税哀费盎-唉-皑增（销蔼）爸4760半5百1巴、京连有限责任胺公司向某单位转碍让商标的使用权翱，获得收把入昂10000盎0班元，存入银行熬借：银行存斑款瓣 100翱000稗鞍 斑贷：其他业务收八入八 100傲000哀5伴2碍、京连有限责任肮公司出租一批包扒装物，收到租阿金暗702艾0拌元存入银行袄借：银行存昂款八 70爸20摆挨 癌贷：捌其他业务收稗入哀 6000败扮哎应交税白费跋-般-疤增（销拌）挨1020胺化成不含税收入班：笆7020/1

32、.白17=6000鞍（二）其他业务伴成本核算捌5敖3背、京连有限责任唉公司月未结转本蔼月销售材料的成肮本哀1600罢0暗、八借：其他业务成唉本傲 16挨000唉扒 懊贷：原材瓣料跋柏 16000袄5奥4懊、京连有限责任盎公司结转本月出罢包装物的成案本敖468版0碍元按借：其他业务成板本巴 468俺0斑翱 蔼贷：包装扳物鞍 袄4680安5肮5哀、败承爱5隘1吧，京连有限责任把公司隘按班5唉%疤的税率计算本月挨转让商标使用权霸收入应缴纳的营伴业税奥借：营业税敖金及附拌加昂 50败00罢碍贷：应交税爱费伴-矮-跋营业坝税白 500绊0拔第六坝节八芭 版财务成果形成与盎分配业务的核算按利润是按照配比伴

33、的要求，将一定百时期内存在因果扒关系的收入与费叭用进行配比而产胺生的结果，收入盎大于费用的支出癌差额部分为利润傲反之为亏损扒二、利润的构成俺与计算阿利润（或亏损）俺总扳额绊=败营业利瓣润版+霸营业外收埃入巴-扒营业外支出芭营业利阿润矮=把营业收奥入霸-凹营业成袄本拜-暗营业税金及附半加颁-把销售费背用霸-班管理费佰用懊-氨财务费柏用肮-隘资产减值损办失阿+耙公允价值变动收碍益傲+芭投资收益霸净利袄润盎=搬利润总拔额百-办所得税费用蔼三、营业利润形伴成过程的核算芭（一）期间费用版的核算瓣期间费用包括管佰理费用，财务费拜用，销售费用拜5癌6把、京连有限责任芭公司的公出人员拔李好出差是归来埃报差旅拌

34、费肮246版0背元，原借安款搬300哎0岸元，余额退回现八金版借：库存现阿金佰 540把坝 背管理费敖用摆 246瓣0埃扒 捌贷：其他应收邦款叭-哀-啊李袄好袄 3000班5坝7跋、京连有限责任阿公司用现金支付伴懂事会成员津贴斑及咨询熬费熬12632搬0芭元斑借：管理费版用按 126八320扳拔 板贷：库存现翱金艾 126八320斑5背8搬、京连有限责任奥公司月未摊销以懊前已经付的报刊坝费疤201拔0啊元哀借：管理费巴用伴 201班0敖翱 案贷：待摊费艾用奥 2010笆5熬9皑、京连有限责任隘公司用银行存百款艾520伴0绊支付销售产品的安运输费瓣借：销售费芭用把 5200扮阿 罢贷：银行存拌款

35、蔼 520癌0版6扳0斑、京连有限责任阿公司下设一个销皑售网点，经计算熬确定该网站销售瓣人员的工佰资岸41610坝借：销售费澳用爱 4161邦0伴靶 坝贷：应付职工薪阿酬拜 416按10板6颁1懊、京连有限责任霸公司经计算，本埃月应缴纳的车般暗使用傲税奥620罢0班元，房产柏税板1200八0鞍元，另外用银行扮存款支付本月的唉印花八税敖280颁0板元氨借：管理费蔼用案版 凹21000扮 艾败 案贷：应交税捌费皑-爱-氨车船使用邦税哀 6200伴扒 -扮-捌-板房产鞍税拌 120埃00癌安 -翱-埃-败印花昂税唉 280矮0哎借：应交税邦费吧-阿-摆印花稗税跋 柏昂 安贷：银行存搬款板 28奥00

36、安借：管理费暗用罢熬 盎21000把 安佰 懊贷：应交税袄费邦-翱-巴车船使用芭税蔼 6200白叭 -哎-背-跋房产挨税澳 120班00笆安碍银行存爸款霸啊 2稗80般0哎（印花税是随时耙发生随时缴纳，摆不需要形成企业巴的负债）办（二）投资收益佰的核算盎6坝2稗、京连有限傲责任公司将日前把购入的某一为了般交易目的而持有俺的股票抛出，买哀价耙为败55000袄0阿元，卖价霸为皑57928爱0稗元，所得款项存哀入银行班借：银行存坝款癌 579坝280摆巴 爸贷：交易性金融胺资碍产耙 550半000熬颁 扒投资收安盗安俺2928肮0扳6埃3版、京连有限责任跋公司的某项长期碍股权投资采用成啊本法核算，该

37、搬被疤 皑投资单位宣告分班配本年的现金股案利，其中本公司捌应袄得拌5000奥0暗元艾借：应收股皑利傲 500拔00芭邦 班贷：投资收啊益碍 5矮0000澳四、净利润形成罢过程的核算板（一）营业外收翱支的核算霸营业外收入是指斑与企爸业政党的生产经百营活动没有关系凹的各种收入，这耙种收入不是由企阿业经营资金耗费奥所产生的，一般皑不需要企业付出奥代价，因而无法癌与有关的费用支按出相配比，营业百外收入是处置非翱流动资产利得，班非货币性资产交坝换得利，债务重傲组利得，政府补岸助，盘盈得利，颁捐赠利得等；营绊业外支出是指与吧企业正胺常凹 哀的生产经营活动般没有关系的各项啊支出，这种支出凹不属于企业的生坝产

38、经营费用。营按业外支出包括非奥流动资产处置损氨失，非货币性资吧产交换损失，债埃务重组损失，公拜益性捐赠支出，凹非常损失，盘亏阿损失等矮6败4稗、京连有限责任昂公司收到某单位傲的违约罚款收扳入敖8480巴0袄元，存入银行芭借：笆银行存霸款哀 848胺00安安 邦贷：营业外收隘入搬 8480扒0摆6耙5搬、京连有限责任盎公司用银行存斑款傲2000稗0挨元支付一项公益绊性捐赠疤借：营业外支袄出矮 2000霸0背澳 扒贷：银行存傲款癌 200坝00埃（二）所得税费肮用的核算办应交所得拔税拜=埃应纳税所得绊额拔*坝所得税税率埃应纳税所得办额稗=敖利润总爸额拔+澳（佰-爱）所得税前利润搬中予以调整的项笆目

39、扮当前期累计应交癌所得爸税碍=捌当前期累计应纳埃税所得艾额吧*唉所得税税率芭当前期应交所得盎税隘=伴当前期累计应交邦所得佰税昂-唉上期累计已交所凹得税版6班6伴、根据前述内容傲，我们已经确定笆京连有限责任公坝司本期实现利润败总额办为绊5000半0翱0扒元，按伴照皑33颁%败的税率计算本期埃所得税费用（假熬设没有纳税项目搬调整）凹借：所得税费搬用癌 165靶000凹翱 八贷：应交税拜费奥-扒-澳应交所得把税白 1650霸00绊本年利润账户包扮括的内容：拜转邦入蔼“哎本年利霸润昂”背借方的账户包括拔：哎主营业务成本，昂营业税金及附加班，其他业务成本懊，管理费用，财靶务费用，销售费瓣用，投资净损失矮

40、，营业外支出，佰所得税费用唉转熬入埃“啊本年利敖润摆”肮贷方的账户包括癌：唉主营业务收入，奥其他业务收入，坝投资净收益，营按业外收入按6耙7疤、京连有限责任绊公司在会计期未笆将本期实现的各把项收入包括主营哀业务收懊入柏227400皑0爸元，其他业务阿收阿入败13400笆0把元，投资净收挨益蔼7928扒0扳元，营业外收碍入靶8480傲0半元转罢入板“把本年利拔润袄”耙账户伴借：主营业务收白入傲 227袄4000拜摆昂其他业务收疤入盎 1矮34000按俺 扒投资收半益澳拌 7928颁0耙俺 昂营业外收颁入傲办84800背叭 绊贷：本年利伴润绊 2败572080版6矮8挨、京连有限责任挨公司在会计期未懊将本期发生的各唉项费用，包括主隘营业务成哀本癌152640芭0唉元，营业税金及袄附昂加哎6000敖0氨元，其他业半务半2068稗0爱成本元，管理费伴用拜39569矮0啊元，财务费胺用翱250靶0叭元，销售费暗用隘4681扳0按元胺，营业外支懊出绊2000胺0伴元转入，所得税鞍费班用傲16500拜0敖“斑本年利袄润柏”盎账户罢借：本年利稗润伴翱207208半0-16500扮0暗白 哎贷：主营业务成把本扮 捌1526400暗板 耙营业税金及附靶加澳 6埃0000爱扮 癌其他业务成伴本伴柏 20680按半 笆管理费肮用爱唉 39熬5690 阿袄 安财务费埃用扮背 25绊00