会计制度设计案例分析-02

1、PAGE PAGE 62八会计制度设计澳案例分析版1班奥请说明下面的资瓣产负债表是否正拜确，此做法违背芭了会计报表设计办的哪些原则？并熬指出应该怎样调氨整和补充哪些内肮容？八 资产负债表俺 靶 昂 20吧0斑板年6月30日 百 疤 澳 半 疤 俺资 产奥金 额碍负债及所有者权板益罢金 额哎流动资产：哎 货币资金隘 应收账款 霸 阿 捌 哀 把 摆 芭 稗 绊 伴 熬 瓣 减：坏账准般备凹 应收账款净芭额胺 其他应收款瓣 存货罢 待摊费用埃 流动资产合拔计阿长期投资：胺 长期投资傲固定资产：稗 固定资产原埃价绊减：累计折旧盎 固定资产净敖值背 减：固定资凹产减值准备俺 在建工程耙 固定资产合蔼计

2、颁无形资产：袄 无形资产袄 无形资产合颁计背 板1 011 9傲71.19芭 148 0扮40邦 148 0艾40阿6 000哎 12532搬2.50拜1 950跋1293 28哀3.69背3 850 0俺00埃 446 3捌00坝3 403 7敖00败3 70巴0爸5 016暗3 405 0拜16矮 100 0败00傲 100 0埃00唉流动负债：氨 短期借款哀 应付账款 哎 应付股利扒 应付福利费版 其他应付款瓣未交税金 暗预提费用百流动负债合计矮长期负债：疤 长期负债奥 长期负债合艾计啊所有者权益：绊 实收资本拌 资本公积跋 盈余公积拜 未分配利润暗 靶 所有者权益坝合计 按 拜 扒 案

3、 214 0拜00肮 11 8霸00霸5 000把9 348艾5 796蔼 22855盎.78巴1 000靶 269799半.78百 600 0邦00柏 600 0跋00佰3 845 0案00扮 10 0拜00扒 5267搬7.18佰 2082矮2.73颁3 928 4百99.91爸合 计熬4 798 2扒99.69暗合 计懊4 798 2爱99.69叭2请设计一张伴单步式结构的利爱润表，并分析其俺利弊。吧3试设计工业氨企业材料差异分跋析表。白4柏请设计银行存款阿的癌收款和暗付款记账凭证扳各百一张。奥5请说明下面皑的差旅费报销单岸是否全面，并指矮出应该补充哪些邦内容。板差 旅 费 报袄 销 单

4、年 月 日靶姓名跋出差原因案其他费用鞍出差时间背年 月 日皑 时起至 靶 年 月 耙日止，共计 安 天安日期阿起止颁地址唉交通敖工具瓣住宿费版途中伙食费爸住勤费哎说明芭项目吧小计板起百止爸天数岸金额爱天数伴金额跋通讯费班订票费半退票费罢机场建设费绊杂费颁报销人：袄审核人：叭差旅费合计捌 翱万 仟 奥 佰 拾 翱 元 角 背 分碍6拜请说明下面的拌转账凭证是否全扮面，并指出应该板删除或补充哪些耙内容。扳转 账 板 凭 证板 芭 芭 埃 哀 案 瓣 蔼 挨 摆出纳编号：摆 板 败 伴 懊 年把 月 绊 日 百 奥 制单编疤号：爸对方单位矮摘要罢借 方拌贷 方捌金 跋 额岸记账符号爸总账敖科目伴明细

5、班科目班总账肮科目班明细罢科目巴仟扮佰拌十阿万埃仟肮佰埃十班元碍角盎分按借碍贷熬记账： 氨 复核：扮 奥 出纳： 吧 摆 领缴款人：澳7某公司从广翱州厂购进材板料扳1稗叭2埃型版100奥吨，摆100捌件，每吨不含税瓣价为摆100俺元，起运站广州把火车站，火车号氨187癌号，该批货物增艾值税发票号胺123458阿，进货单号为邦123澳，提货单为按223霸，计划成本为碍95绊元吨。该批货版物于俺2000班年爸9办月靶8袄日从北京南站提皑回，存放库。邦经验收，实际重安量为皑100.5版吨，实际件数为霸100哎件，产品合格，扳增加跋0.5埃吨属于正常升溢肮。假设验货和收靶货当日完成。岸要求设计填敖制验

6、收报告单和扳收货单。背8华丰公司原颁材料核算日常收斑发及结存核算采昂用计划成本核算鞍。熬月初结存材料的鞍计划成本为瓣600000暗万元，实际成本安为蔼605000芭元；本月入库材熬料的计划成本为败140000靶元，实际成本为版1355000拜元。当月发出材叭料的计划成本情拜况如下：基本生搬产车间领用靶800000拔元；在建工程领哎用办200000氨元；车间管理部俺门领用阿5000隘元；企业行政管百理部门领用挨15000稗元。要求叭(1)唉华丰公司在采用熬计划成本核算时阿，应该设置哪些罢材料类的明细账艾？笆(摆2扒)安请计算当月材料奥成本差异率。佰(安3岸)颁设计发出材料的罢会计分录。扮(芭4柏

7、)稗设计月末结转本邦期发出材料成本哎差异的会计分录岸。挨(坝5背)稗请设计该公司购斑入原材料的凭证疤流转程序。艾 碍9。请为下面的芭生产成本明细账拔的摘要部分填写鞍相应的内容并编爱制有关的会计分扮录。矮生产成本明细分佰类账罢 产品名称：袄乙产品 巴 靶 佰 扮 八 爱 翱 产量：20柏件敖20巴芭年八凭证芭 拔 摘 胺 要熬借 斑 方鞍月搬日哀原材料班工资及福利费扮制造费用俺合 计俺版略艾略颁 霸 -哎 -佰 -半 癌 7 500扒 7 500袄 碍 9 5敖00坝 9 500盎 拔 1 3叭30凹 1 330肮 搬2 752癌 2 752背 熬 7 500笆 10 8盎30摆 2 752啊2

8、1 082案 熬 -7 500搬 -10 8哀30艾 -安2 752哀-21082斑 伴 -阿 -捌 -跋 -案10.请利用所哀学知识对下面华班强公司（制造企岸业）内部会计制伴度中结账规则进坝行点评绊：拜HQ公司的会计白账簿结账规则扳 1结账的内版容拔 （1）结算各懊种收入、费用账摆户，并据以计算胺确定本期利润。搬 （2）结算各岸资产、负债和所捌有者权益账户，敖分别结出本期发扳生额合计和余额懊。背 2结账的程唉序爱 （1）将本期把发生的经济业务靶全部登记入账，凹并保证其正确性艾。癌 （2）根据权翱责发生制的要求背，调整有关账项八，合理确定本期碍应计的收入和应拔计的费用。袄 （3）将各有拜关损益

9、类账户的胺本期借、贷发生蔼额差额分别转入敖“把本年利润蔼”啊账户，结平所有埃损益类账户。佰 （4）结出资霸产、负债和所有奥者权益账户的本肮期发生额和余额颁，并结转下期。 3结账方法盎 （1）对不需靶要按月结计本期癌发生额的账户（蔼如各应收应付款芭明细账和各项财鞍产物资明细账等伴），每次入账以稗后，都要随时结坝出余额，各月最拌后一笔余额即为颁月末余额。月未矮结账时，只需要哀在最后一笔经济俺业务记录之下划拌通栏单红线，不澳需要再结计一次办余额。板 （2）现金、半银行存款日记账瓣簿和需要按月结扳计发生额的收入矮、费用等明细账罢簿，每月结账时挨，在最后一笔经邦济业务记录下面凹划通栏单红线，背然后结出本

10、期发安生额和余额，并肮在摘要栏内注明巴“傲本月合计耙”扮字样，在下面划扳通栏单红线。搬 （3）需要结碍计末年累计发生佰额的某些明细账俺簿，每月结账时爸，应在矮“袄本月合计盎”埃行下结出自年初笆起至本月末止的捌累计发生额，登吧记在月份发生额斑下面，并在摘要罢栏内注明爱“霸本年累计碍”白字样，然后在其凹下面再划通栏单敖红线。l2月末蔼的按“按本年累计拌”案就是全年累计发暗生额，全年累计矮发生额下面划通氨栏双红线。熬 （4）总分类搬账簿平时只需要白结出月末余额。扳年终结账时，为笆了总括地反映全绊年各项资金运动鞍情况的全貌和核胺对账目，要对所熬有总分类账簿结霸出全年发生额和瓣年末余额，在摘埃要栏内注明

11、盎“邦本年合计拌”靶字样，并在合计按数下划通栏双红背线。 办 叭 俺 扒 年终结账澳时，有余额的账白户，要将其余额暗转入下年。方法哎是：将每个账户伴的年末余额直接白记入下一年度启翱用的有关新账簿板的第一行余额栏扮内。新旧账簿之懊间的转记余额，皑不需编制记账凭爱证（也不必将余哎额记在旧账户的拔借方或贷方，使背本年有余额的账搬户变为零），只笆需在新账簿第一伴行摘要栏内注明袄“凹上年转入把”版。敖11华丰公司澳为商品批发企业盎，与销售业务相挨关的有业务、财傲务、仓库三个部艾门碍，商品销售业务鞍使用一式五联的哎发货单。某日风罢华商店转账支票版用提货制方式前疤来购货。拜要求：请设计华邦丰公司五联发货皑单

12、在该笔销售业唉务中的流转程序盎(跋用文字说明靶)版。伴12请根据下扳面的汇总记账凭跋证核算形式的账盎务处理程序图说袄明汇总记账凭证半核算形式账务处疤理程序的具体内拜容、优缺点及其绊适用范围。捌 暗 笆 班 矮奥 白 疤 现金坝日记账笆 邦 败 矮 霸 懊 扳 银耙行存款日记账吧 白 柏 爱 邦 拔 癌 斑 邦颁 原 罢 收 付百 转 昂 收 付稗 转斑 始 佰半 败 稗袄 扒 肮 拔肮 凭 昂 款 款碍 账 芭 款 款跋 账 唉 唉 总分类账邦 证 原 翱 霸 凹 摆 斑 敖 板 办 斑 坝 财蔼 始 按 记账凭证拜 搬汇总记账凭证 八 氨 阿 耙 摆 务熬 凭 疤 柏 袄 叭 挨 背 俺 拔

13、俺 绊 摆爱 会袄 证 败 艾 跋 稗 扒 斑 拜 笆 艾 鞍 计艾 汇 氨 拌 柏 稗 八 颁 稗 蔼 安 稗 报爸 总 暗 般 白 班 矮 胺 明摆细分类账 扳 拌 告 表爸 版 懊 凹 懊八 芭 胺 埃 稗 芭13请指出下拔列的流程图各属邦于什么销售方式埃？为什么？（1）癌销售部门摆 销售发票耙把 绊隘 安 蔼 敖 暗门卫出厂哎哎瓣邦 敖 叭 挨 柏 俺 挨 碍 霸 啊 奥购货单位埃 结算柜办理碍结算白财会部门核算板 盎摆 扒 案 扮 俺仓库发货佰销售部门开发票（2）会计部门核算购货单位验收运输部门提货送货仓库部门发货开户银行结算（3）销售部门开发票业务部门办理托运外部运输机构运货会计部

14、门核算仓库部门发货开户银行结算（4）开户银行托收（供货地）供货单位驻厂员会计部门核算业务部门签合同运输机构托运开户银行结算（5）销售部门购货单位业务部门会计部门核算仓库收货败14请设计隘采购控制流程图扮和会计凭证传递爸路线图各一张。瓣15要求癌请指出下面AB爸C公司销售业务懊的内部控制制度奥中的优点和存在败的问题。瓣ABC公司销售岸业务的内部控制按制度2003年6月扒 蔼销售部门的业务颁人员在了解客户扒的基本情况后，摆确定交易的初步坝意向，填写客户扒资料表。该表交伴由信用管制部门笆派驻的信用管制佰师对客户的经营邦能力、资信状况坝进行评核，出具翱授信建议。经销鞍售部门经理核准斑与客户的交易方爸式

15、及给予客户的坝信用额度后，签板定销售合同。销吧售部门业务助理跋将客户资料输入阿电脑系统存档。暗如是现销客户，胺当收到客户订货爸单及缴款时，将疤客户之缴款填写挨缴款单送交财会般部门出纳员。出懊纳员在收款后，熬将缴款单的一联翱交财会部门负责凹收款的会计进行拔电脑系统缴款确稗认。如是放账客澳户，须将已获核案准的授信责任书半送交财会部门负扒责应收款的会计氨进行电脑系统的跋授信额度确认，板同时，将客户的氨订货单的一联及背相应的销售合同昂一份转交营业管懊理部门。哎营业管理部门的艾人员将电脑系统搬中制作的销货通巴知单送交储运部班门（营业管理部霸门、储运部门工案作由一人领导）岸。储运部门依据皑销货通知单标明拔

16、的品种、数量进办行备货并生成一绊式四联的送货单笆送交财会部门。盎财会部门核对价澳格、收款金额无柏误后签字并在电拔脑系统确认生成哀销货清单，据此稗填制销货发票并霸予以记账。财会吧部门将销货发票岸及三联送货单送拔交储运部门。储懊运部门留存一联艾，其余两联送货袄单及销货发票连懊同货物送交客户翱。客户签收后将埃送货单留存一联半，另一联送货单叭由储运部门返回安财会部门作为销阿售收入或应收账氨款之依据。 芭 暗16.请点评下哀面HG股份有限霸公司现金支出业鞍务内部控制制度斑利弊。哎HG股份有限公板司现金支出业务疤内部控制制度矮 耙 伴 该公司暗各支款业务部门哎由报销人员填制爸各种费用支出的伴原始单据，并签

17、般字或盖章，后送绊交各业务部门负绊责人。各业务部办门主管根据计划唉或有关规定对送稗达的付款原始凭板证进行审批之后蔼签字或盖章，并拜转送财会部门。昂公司未专设审核艾人员，由财会主拌管负责日常审核盎工作。财会主管吧根据财务制度的挨规定审核各业务澳部门送交的待报唉销原始凭证，并捌签章确认。公司柏设出纳人员一名奥，主要负责根据爱财会主管审核批翱准的付款原始凭艾证付款，并在付癌款原始凭证上加艾盖肮“颁现金付讫跋”般戳在付款后根据拔付款原始凭证填笆制内部转账通知袄单一式两联。一邦联留存财会部门搬，凭此登记记账搬凭证，另一联送盎交业务部门，通捌知己划款；根据捌付款原始凭证和扮内部转账通知单按及时填制付款记肮

18、账凭证并送交财啊会主管复核；根矮据经复核的付款芭记账凭证登记现百金日记账并签章氨；在每日终了结懊出现金日记账余把额，并将库存现拔金实存数额与现靶金日记账余额相斑互核；对发现的哀长短款情况及时拜报告财会负责人般。澳 公司专百设负责现金支出氨业务的会计人员懊一名，负责汇总半已复核的付款凭百证，编制记账凭罢证汇总表，之后办据以登记现金总半账。扮按公司财务制度扳规定财会主管每佰月要对出纳人员肮所做的库存现金靶账实核对工作进哎行定期的抽查至蔼少两次；每月终拜了财务主管应将邦现金日记账余额败与总账余额进行安相互核，对发现巴的不一致或出纳敖人员上报的长短板款情况及时进行癌妥善处理。 案17请设计一阿种货币资

19、金的内傲部报告，并说明奥其设计宗旨和设疤计要点。瓣18版试用“丁”账坝户表述零售商业氨企业应设置“物暗资采购”、“库唉存商品”、“商扒品进销差价”三肮个账户的结构。般19氨某制造企业生败产A、B两种产哎品，设有基本生白产车间、般辅助生产车间、伴销售及行政管理盎部门、医务及福疤利等部门。生产哎工人工资按产品半的生产工时比例奥分配，该企业尚拌有一幢厂房正在柏建设中。请为该敖企业设置一张工矮资费用分配表。隘20试根据国埃家有关会计制度笆的相关要求并结爱合原材料业务的拜核算特点，请分蔼别设计原材料按鞍实际成本计价和啊计划成本计价的八主要核算账户。岸21疤甲公司（批发企俺业）和乙公司均盎为增值税的一般巴

20、纳税人叭。2002年6氨月甲公司向乙公盎司订购A产品一稗批，价格为每件班200元（不含版税），共100柏件。按照销售合敖同，货款采用托拜收承付的结算方耙式，乙公司采用哎发货制如期在7版月交货，7月底跋甲公司仍未收到凹该批货物的发票皑账单，未进行结斑算。该公司的增耙值税率为17%艾，存货采用实际奥成本计价？懊（1）甲公司一鞍般应采取什么样摆的订货控制制度安？啊（2）若在8月摆中旬收到该批货爸物的发票账单和般银行的结算凭证绊。请在7月底及碍8月份对该笔货败物进行核算。般（3）若在8月扒份，甲公司收到懊银行的结算凭证蔼和发票账单，发啊现A产品的单价搬为220元，决暗定按合同约定的巴200元单价付俺款

21、，拒付多出部败分的货款，甲公懊司应如何进行业班务和账务处理。跋（4）若在8月隘份，甲公司经验颁收发现，该批货芭物不符合标准，埃要求退货。在收办到结算凭证时，懊决定拒付全部货凹款，甲公司应如翱何进行业务和账蔼务处理。邦（5）关于该批爸产品质量不合理瓣要求之事，经双罢方商议，乙公司扮将给予甲公司每蔼件20元的销售艾折让，即以每件艾180元的价格熬出售。请分别作拔出甲公司和乙公凹司的账务处理，拔（6）针对退货凹业务，乙公司一啊般应执行什么样版的控制制度？皑22某企业基绊本生产车间大量颁生产甲、乙两种啊产品,另有一个熬供电辅助车间提按供电力支持,该板企业采用品种法班计算产品成本。吧2001年2月芭份甲

22、产品完工8癌00件，月末在白产品350件；蔼乙产品完工58傲0件，月末在产颁品200件。甲隘产品的原材料定哀额消耗量为58氨0千克，乙产品扳的原材料定额消板耗量为440千安克；甲产品的生班产工时为2 6阿00小时，乙产摆品为1 600傲小时；供电车间哎为基本生产车间哀提供工艺用电2扮0 800度，摆其中甲产品生产扳用12 000奥度，乙产品生产俺用8 800度吧，照明用电3 肮000度。当月瓣成本费用资料如邦下：月初在产品成本皑 唉 扒 般 吧 碍 办 盎 碍（单位：元）扒产品名称唉直接材料蔼直接动力按直接人工叭制造费用班合计盎甲产品瓣12 360挨1 815懊7 917拔4 550阿26 6

23、42爸乙产品爱10 760安1 752哀7 968般3 636奥24 116生产费用资料：皑 扒 费用要素败用途氨原材料皑工资扒折旧费摆待摊费用昂办公费胺甲产品生产用靶18 000肮乙产品生产用颁15 000暗甲、乙产品共用爸23 460般39 900唉基本生产一般用佰4 200唉5 600办4 300疤1 400傲846安辅助生产用艾2 790罢4 500哎2 040胺450哎300俺合计翱63 450版50 000柏6 340盎1 850肮1 146要求：暗（1）甲、乙两班种产品共同耗用挨的材料按甲、乙癌产品的定额消耗芭量比例分配，设蔼计并编制材料费坝用分配表，并根爱据分配表编制分百录。埃

24、（瓣2）基本生产工昂人工资按生产工绊时比例分配，按蔼工资的14%提扳取职工福利费，鞍设计并编制工资吧及福利费分配表蔼，并根据分配表翱编制分录。挨（3）根据折旧版费用资料设计并袄编制折旧费用分爸配表，并根据分般配表编制分录。板（4）根据待摊八费用与其他费用唉资料编制会计分百录。邦（5）辅助生产阿费用按用电量比凹例进行分配，设敖计并编制辅助生凹产费用分配表，巴并据以编制会计哎分录。鞍（6）制造费用败按生产工时比例凹进行分配，计算袄分配率、分配金扳额，并编制会计半分录。办23请说明固拔定资产业务有哪颁些主要核算账户芭，并分别论述其佰功能拔。鞍24某企业鞍2001般年发生下列固定叭资产业务：颁（爱1爱

25、）败 挨购入不需安装的白设备两台，增值败税专用发票上注隘明价款巴24000袄元，增值税袄4080跋元，另发生运杂胺费支出肮200奥元，款项用银行安存款支付，已交芭付生产车间使用伴；靶（蔼2拌）懊 熬采用自营方式建颁造厂房一幢，为埃工程购入物资价埃款癌100000艾元（含增值税）鞍，全部用于工程傲建设，该工程应罢负担建设人员工皑资霸5000岸元，为工程借款拔而发生的利息瓣2000矮元。工程完工验爱收并交付使用；霸（昂3拔）以融资租赁方鞍式租入设备一台盎，按租赁协议确岸定的租赁价款哎520000罢元，另支付运杂霸费、保险费、安斑装调试费共计袄84800皑元，按租赁协议奥规定，租赁价款挨分四年付清，

26、每扳年年初支付，该啊设备折旧年限鞍6半年，采用直线法背计提折旧（不考俺虑净残值），租霸赁期满设备归承罢租企业所有；颁（靶4昂）接受扮B艾企业投入设备一笆台，该设备投资案双方确认的价值暗为翱200000板元；昂（佰5癌）背 把接受岸C坝企业损赠的一台唉全新设备，按照耙同类资产市场价半值确认其原价为拌300000笆元，另支付途中隘运杂费拔10000挨元；霸（摆6颁）年末进行固定稗资产清查时发现阿未入账切割设备岸一台，编号为疤QG-9203柏，其重置完全价癌值癌50000班元，估计折旧熬10000翱元；胺（版7埃）出售设备一台哎，该设备账面原半值矮200000柏元，已提折旧盎80000碍元，出售时用

27、银矮行存款支付清理芭费用氨2000敖元，收到设备变俺价收入搬100000摆元存入银行，将瓣出售设备净损益板转入营业外损益罢；俺（伴8癌）由于遭受雷击翱，两台点焊设备板毁损，型号规格爱为扮DH-9886盎，此设备稗1999袄年购买，预计使邦用氨4哎年，现决定予以佰报废，该两台设爱备账面原价共计肮820000叭元，已提折旧碍410000扒元，清理过程中氨以银行存款支付皑清理费用稗2000艾元，残料作价邦12000笆元交库。要求：把（拔1袄）编制有关经济稗业务的会计分录霸；皑（吧2爸）根据资料（氨6拔），简述固定资拌产清查过程要涉邦及哪些报表，设氨计出一般格式；蔼（癌3袄）根据资料（胺8扮），设计并

28、填写颁固定资产报废单哀；设计并简述设昂备报废清理业务吧的流程及控制要般点。啊25珠江公司捌是珠江集团下属般的子公司，鞍主营业务是制造皑、销售力能空调版机。集团公司对跋珠江公司派出了皑检查组进行财务懊检查，检查组对懊珠江公司的商品八销售业务的内部俺控制进行了专题板调查，抽查了有艾关凭证、账簿等傲会计资料。其中柏，检查组对艾“摆发货单碍”摆进行调查的有关摆情况如下：懊蔼检查组对仓库留耙存的发货单第2巴联皑“班仓库发货联邦”叭进行了检查，并俺与仓库根据第2唉联登记的商品保傲管明细账的发货疤数量进行了核对胺，证实账单核对搬相符。将仓库的唉发货数量与销售碍部门统计的销售鞍数量核对时，发扳现二者存在误差捌

29、；会计部门根据澳会计核算使用的般发货单第3联计爸算的销售数量与霸仓库计算的数量疤相同。仓库保管般员声称，每笔发耙货均以销售部门氨事先开具的发货笆单为依据。但检斑查组发现有两笔般业务存在疑问，熬这两笔业务在商扒品保管明细账登爸记的发货日期比扮发货单的开出日案期早了两天。捌摆检查组发现只有爱会计部门与仓库按坚持进行绊“奥发货单哀”俺第3联和第2联唉的定期核对工作昂。检查组将销售按部门开出发货单捌时留存的第1联碍“凹存根俺”办与第6联隘“案货物放行联伴”摆进行了核对，发隘货单第6联八“败货物放行联搬”胺是公司大门口的吧保安在货物放行般时收到并保存的罢。检查发现：有碍两张澳“八货物放行联凹”哎没有编号

30、，与第俺1联绊“啊存根按”八核对时没有发现瓣与之对应的岸“笆存根傲”疤，检查组认为可案能存在重大问题靶，并将此事做了案记录。有7张用哀汽车提货的矮“靶货物放行联扒”瓣上，保安没有按昂公司规定登记车坝牌号码；有一张熬“把货物放行联懊”佰上没有加盖销售傲部门的印章（已稗与扮“柏存根把”霸核对无误），按把规定在这种情况把下，保安不应放颁行。发货单第4稗、5联分别交运按输部门和客户，扒检查组没有对其般进行核对。俺要求：啊八指出珠江公司与斑“啊发货单巴”胺有关的内部控制瓣制度在授权批准昂、内部核查程序扒、凭证记录及其稗预先编号等方面案存在的漏洞或缺肮陷，并分析其危翱害；皑跋根据上述资料，唉说明把“稗发货

31、单案”凹的凭证流转程序耙，各联式的用途敖及其相互核对关班系八奥为使公司的内部跋控制制度得到有伴效地执行，应对熬哪些人员进行哪安些方面的教育。办26北江有限版责任公司（以下拌简称北江公司）凹是一家制造企业唉，下设三个基本岸生产车间、一个啊辅助生产车间和唉6个职能科室，稗公司近3年的销芭售收入、销售利芭润都有较大幅度靶增长，但由于管哎理费用的增长速案度过快，使得企耙业的利润总额的柏增长速度明显低笆于销售利润的增耙长速度。公司总傲经理下决心改变斑管理费用的控制唉方法，并要求会埃计部门编制了管坝理费用对比分析埃表（如下表）。肮管理费用比较分颁析表 把项 目氨 01年度艾02年度背03年度岸备注邦计划坝

32、实际吧计划爱实际吧计划佰实际耙工资及福利费鞍560 000隘605 000扮640 000爱643 000靶640 000艾667 000懊 矮差旅费胺120 000啊135 000暗150 000半168 000哀160 000碍210 000搬办公费懊125 000叭166 000半198 000袄各种材料消耗扮 60 000绊 75 000八78 000霸 89 000芭 90 000柏102 000唉折旧费芭 50 000皑 48 000昂 53 000按 5挨5 000百 56 000傲 54 000挨修理费颁 60 300皑 85 000碍120 900哎业务招待费稗150 000

33、懊230 600疤313 000氨技术开发费阿 50 000把 45 000办 50 000鞍 52 200拌 50 000蔼 51 300碍坏账损失鞍 15 000阿 16 000俺 16 000癌 23 000般 16 000霸 32 000八存货盘亏、报废霸损失懊 15 000捌 14 500笆 15 000邦 30 000哎 23 000按 35搬 200拜其 他疤100 000八110 000挨120 000案150 000百146 000胺170 000懊合 计爱1383800办1691800盎1953400凹要求：袄癌指出上述内部报疤表在内容和填制氨方面的不足之处摆；吧艾根据上述

34、资料，绊对三年来管理费阿用进行比较分析板；霸皑针对北江公司的摆情况，你认为应翱着重从哪些方面懊加强管理费用的瓣控制？肮 伴肮从设计的角度看懊，你认为会计部耙门提供的分析表蔼是否能满足管理捌部门控制管理费巴用的决策需要，捌说明理由。 罢 鞍27账簿的设凹计安 哀 (一)公司简拜介矮 哎HS化工有限公蔼司有50余位员肮工，其下属厂有百600余位员工办。HS化工有限百公司前身HS化懊工厂，靠200熬0元自筹资金起般家，目前公司拥扳有流动资金8亿笆多元，铺开于市埃内500多处特捌约经销点。15班年来，在没有任蔼何外界资金投入拔的情况下，完全靶凭自己艰苦奋斗扳，在市场经济的案风浪中搏击，发捌展为安“暗国

35、家无投资，银暗行无贷款，原料盎无分配(渠道)版”巴，而矮“岸产品无积压，企昂业无利息债扒”拔的隘“办五无企业俺”跋。现在的HS是绊一家拥有近10奥亿元自有资金的爸大型现代化涂料扒有限公司。笆（二）会计部门懊岗位坝1总会计师1拌人。监督整个财熬务科工作。爱2公司财务科案共9人。疤财务科长（1人板）：管理日常的半会计工作，负责啊复核记账凭证，奥记银行日记账，敖编制对外财务报隘表。颁销售收款(2人般)：市内应收账哀款(1人)：记霸应收账款明细账瓣兼记分类账。 靶 罢 市外应伴收账款(1人)败：记应收账款明稗细账兼记总账。半 材料采坝购(1人)：记佰原材料明细账。爱 应付账把款(1人)：记傲应付账款明

36、细账般。斑 现金出鞍纳(1人)：负矮责现金报销，记埃现金日记账。绊 管理会瓣计(1人)：负伴责内部管理报表半的编制。扮 电算化吧(2人)：操作把员(1人)：输蔼入文档资料，打耙印，复印。程序办员(1人)：系岸统维护。扳 3下扳属厂财务科共8绊人。芭 财务科坝长(1人)：负案责成本核算及报斑告。把 北新泾爸地区销售收款(胺1人)：收款并岸汇总至公司。敖 包装材背料(1人)：记碍包装材料明细分百类账。按 原材料佰(1人)；记原拜材料收、付、存昂明细分类账。败 成本核爸算(1人)：每班月产成品成本的邦核算。拔 生产统癌计(1人)：记百录生产中有关数啊据，以便成本核罢算。艾 电算化肮(2人)：操作耙员

37、(1人)：输碍人文档资料，打扮印，复印。癌 程序员爸(1人)：系统颁维护。颁 要求巴1请为该公司八设计一套完整的肮账簿体系（包括耙账簿的种类、用啊途、格式等）。绊 稗 2该公司氨应当采用哪一种昂账务处理程序？癌并画出其流程图伴。敖28请分析下熬面的YH公司会颁计各岗位职责的耙可取之处和存在伴的问题。扮YH公司是一个笆主要从事家电产拔品加工制造的中稗型企业，采取部爱门经理领导下的唉集中核算模式，案其财务会计组织哀机构如下图所示笆：财务会计部经理（高级会计师）稽核科长（会计师）会计科长（会计师）财务科长（会计师）财务稽核财务岗位资金岗位业务稽核成本岗位计算岗位财务稽核物资岗位利税岗位挨YH公司设计

38、的蔼财务会计岗位职翱责为：巴 1资金岗位肮职责艾 （1）负责资昂本预算、筹资预按算和财务预算的昂编制、监督执行案和控制。半 （2）负责办班理资金的筹措、盎分配和调度事项霸。包括办理各项败借款的借入和清办偿手续，各项对傲外投资的投放和柏收回手续。 懊 暗（3）负责各项霸对外投资的明细矮核算。把 （4）负责公半积金和公益金的暗管理与明细核算案。般 （5）负责编般制现金流量表和埃其他资金报表，熬并对其进行必要稗的分析。捌 （6）负责领爸导交办的其他与阿资金调度有关的摆事项。哎 2结算岗位斑职责霸 （1）负责捌现金、银行存款霸和票据的出纳及阿保管。霸 （2）负责半现金日记账、银百行存款日记账、肮各种票

39、据备查账爸簿的登记。邦 （3）办理扳与供应单位、购奥货单位和其他单八位或个人的往来矮结算及明细核算蔼。扳 （4）负责蔼企业各项借款费俺用的审核、计算翱、收付及其明细耙核算。笆 （5）负责半备用金的审核、敖计算、收付及其斑明细核算。柏 （6）负责案保证金（押金）扒、租金、罚没金氨、股息红利的计半算和收付事项。绊 （7）负责捌货币资金日报表佰的编制和分析事白项。捌 （8）负责碍领导交办的其他肮与货币资金结算跋有关的事项。邦 3利税岗扒位职责案 （1）负责肮利润计划的编制拔和日常监控事项办。把 （2）负责般利润的计算和分霸配等事项。 叭 霸 （3）负责岸各种税款的计算绊、申报、缴纳、敖扣缴和退税等事

40、懊项。包括进口原耙材料、机器设备癌的关税申报、缴板纳和退税事项。啊 芭 （4）负责柏进出口证明书、半单据、结汇及报柏关事项。熬 （5）负责办利润表、利润分按配表和其他有关傲附表的编制和分搬析。吧 （6）负责扳领导交办的其他巴与利税有关的事霸项。碍 4账务岗搬位职责碍 （1）负责暗原始凭证的汇总拌和复核。版 （2）负责懊记账凭证的填制唉（或输入）、复扒核、编号、装订按和保管事项。蔼 （3）负责肮总账和部分明细哎账（即除其他部靶门或岗位负责的懊明细账之外的所捌有其他明细账）跋的登记和保管事癌项。艾 （4）负责吧总分类账户的试稗算平衡、期未结八账时的账项调整澳和登记工作，并罢及时进行结账。昂不得提前

41、或推后啊结账。背（5）负责资产矮负债表的编制和盎分析，以及各种唉会计报表的审核碍和保管事项。摆 （6）负责企半业财务结构、损挨益变动及其发展扒趋势的预测和分稗析，并编制财务岸情况说明书。百 （7）负责会鞍计制度的设计和爱修订事项。哎 （8）负责领岸导交办的其他与跋账务处理有关的稗事项。板 5成本岗位靶职责扮 （l）负责成霸本计划的制定、邦分析和日常控制盎。吧 （2）负责各巴项生产要素的归笆集、分配和明细唉核算。把 （3）制定和熬不断完善产品成颁本的计算方法。佰 （4）归集和奥分配跨期摊提费哀用、辅助生产费啊用和制造费用，佰并进行必要的分蔼析。盎 （5）将生产霸费用在完工产品翱和在产品之间进背行

42、分配，计算完搬工产品总成本和扳单位成本，并进扮行相应的明细核肮算。八 （6）负责各胺种成本报表的编伴制、复核与分析矮。隘 （7）负责领扒导交办的其他与隘成本核算有关的哀事项。班 6物资岗位霸职责哎 （1）负责储懊备资金定额、材傲料采购计划的编隘制和日常控制。爸 （2）负责各坝项财产物资明细岸核算，及时反映百其收、发、结存捌情况。般 （3）会同有敖关部门确定材料耙、固定资产、包隘装物、低值易耗懊品和其他物资的靶保管与清查制皮盎。巴 （4）负责物背资采购、材料成跋本差异、产品成凹本差异的明细核哎算，计算材料采稗购成本、材料成爱本差异率和产品办成本差异率。绊 （5）负责领岸导交办的其他与靶财产物资核

43、算有瓣关的事项。鞍 7账务稽核稗岗位职责 八 （1）负责货蔼币资金收支原始傲凭证、转账业务按原始凭证和原始肮凭证汇总表（如啊摊提费用分配表拌、折旧费用分配氨计算表、工资费皑用分配表等）以半及记账凭证的审矮核。肮 （2）负责应百收应付、预收预敖付账项的审核。安 （3）负责期俺末存货、应收款隘项、短期投资、罢长期投资、固定摆资产、在建工程柏、无形资产估价佰的审核。跋 （4）负责各傲项费用分配方法肮的审核。奥 （5）负责税跋金申报和减免事芭项的审核。懊 （6）负责领板导交办的其他与矮账务处理有关的板审核事项。颁 8业务稽核案岗位职责罢 （1）审核业鞍务计划的执行情捌况。敖 （2）审核实百际业务活动的

44、合邦规性、合理性和凹有效性。败 （3）追踪审百核决定办理事项八的实施情况。版 （4）负责领背导交办的其他与吧业务稽核有关的霸审核事项。扳 9财务稽核白岗位职责斑 （1）审核资把产的购置和处置板的合规性、合理俺性和有效性。八 （2）审核材搬料物资的采购价绊格和产品销售价疤格的恰当性。败 （3）审核合叭同和契约。懊 （4）审核有跋关货币资金的结昂算事项。白 （5）审核有八关财务收支和财蔼务成本计划。癌 （6）负责领按导交办的其他与叭财务稽核有关的按审核事项。疤 29.吧什么是会计岗位白责任制？其作用扳有哪些？并请指半出下面某小型企败业会计岗位职责敖设计中的缺憾之唉处。啊某小型企业设置拌会计主管、出

45、纳挨、总账会计、明佰细账会计四个岗柏位（非电算化核捌算），其会计岗唉位基本职责内容败如下： 肮1会计主管岗吧位基本职责内容搬和要求般（1）具体负责蔼本企业的财务与翱会计的日常管理吧工作。跋（2）组织制定癌本企业的各项财拜务与会计制度，袄并监督其贯彻执俺行。坝（3）编制本企扒业的财务成本计岸划、资金筹措计绊划，并监督其落氨实。爸（4）会同有关蔼部门拟定企业各板项国定资产的投败资方案和流动资拔金定额。芭（5）负责企业颁各种税费的计算绊和缴纳工作。奥（6）负责企业斑各项财务分析工暗作。八（7）参加企业氨有关生产经营管翱理会议，参与有颁关经营预测、决把策和各部门业绩胺考评工作。摆（8）参与拟定鞍和审核

46、经济合同佰、协议和其他经板济文件。哎（9）负责向本疤企业领导和职代吧会报告企业的财笆务状况和经营成办果，审查对外提摆供的财务报告。稗（10）领导交凹办的其他与财务伴、会计有关的管跋理工作唉2出纳岗位基邦本职责内容和要班求埃（1）现金收付案和银行结算业务碍。八（2）办理各种矮票据的收付业务版。盎（3）登记现金蔼日记账、银行存哎款日记账和票据澳备查簿。稗（4）保管库存办现金和各种有价傲证券。皑（5）填写支票爸、本票和汇票，熬并在会计主管核摆准后加盖企业印伴鉴章。拌（6）具体办理案各种税金的申报八和扣缴业务。凹（7）其他与现班金、银行存款收般付有关的业务。伴3总分类账会矮计岗位基本职责靶内容和要求八

47、（1）审核原始岸凭证。啊（2）登记总分伴类账。案（3）编制各种耙会计报表。爸（4）根据各月佰工资结算表和职鞍工福利费提存率佰，编制霸“隘工资及职工福利哀费分配表白”八。罢（5）根据各月八电费结算凭证，颁按耗电部门、用矮途和定额耗电量拜编制巴“癌电费分配表把”把。白（6）定期进行岸财务成本完成情爸况的分析。叭（7）领导交办昂的其他与总账业爱务有关的工作。啊4明细分类账胺岗位基本职责内白容和要求鞍（1）根据审核吧过的会计凭证登隘记各种明细分类耙账。罢（2）定期进行斑财产物资清查，盎保证账实相符。鞍（3）办理各种坝债权债务往来款安项的有关结算业俺务。俺（4）根据领料隘凭证和材料明细俺记录，按领用部安

48、门和用途编制疤“盎材料费用分配表敖”阿。敖（5）计提每月昂各类固定资产折按旧额，编制背“傲固定资产折旧费稗用计算分配表敖”挨。叭（6）根据各项拔待摊费用明细记熬录和摊销计划，熬编制各种待摊费靶用分配表。爱（7）根据各项巴预提费用的预提巴计划，编制各种摆预提费用分配表熬。昂（8）归集和分胺配各车间的制造傲费用。安（9）领导交办伴的其他与明细账八业务有关的工作拌。矮30.JA公司伴（中型企业）的扮会计组织机构有扳会计核算部和财哎务管理部两大部邦门拜。其中；会计部坝各岗位包括会计坝部经理、材料核柏算、固定资产核哎算、工资核算、颁成本计算、利润颁核算、往来结算哎、稽核、总账报懊表、综合明细核啊算会计和

49、车间会半计岗位；财务部笆各岗位包括财务拜部经理、出纳、颁规划、经营、信霸贷和综合分析岗按位。该公司采用澳总会计师领导下昂的分散核算模式哀，并且将会计与办财务分别设置部艾门，但是在会计瓣部和财务部下面昂不增设分部。该霸公司已为 凹 哎总会计师岗位、爸会计部的颁“扮会计部经理、材胺料核算、固定资芭产核算、成本计坝算、利润核算、班稽核、综合明细百核算会计和车间哀会计矮”挨等岗位进行了以暗下的岗位基本职胺责内容的设计；奥也为财务部的芭“奥财务部经理、出啊纳、规划、经营靶”霸等岗位进行了以鞍下的岗位基本职板责内容的设计。搬 坝（一）总会计师碍岗位基本职责 癌（1）组织领导笆本企业的财务与奥会计的管理工作

50、暗，并对财务与会扮计机构设置、人碍员的配备和任用碍、专业职务的聘爸任等事项提出方啊案和建议拔（2）组织编制懊和执行业务预算跋、资本预算、筹啊资预算和财务预背算，并组织建立凹和健全企业的全板面预算管理制度拔和经济核算制度背，进行经济活动扳分析。哎（3）审批企业疤各项财务、会计吧管理制度，签署霸财务专题报告和斑会计决策报告。胺（4）审批企业阿财务收支，组织把进行成本费用的熬预测、计划、控傲制、核算、分析隘和考核。靶（5）协助企业阿领导进行生产经埃营、业务发展、班固定资产投资等矮方面的决策。按（6）参与制定阿企业新产品、技笆术改造、科技研般究、产品定价和埃工资奖金等方案笆，参与研究和审案查企业重大经

51、营暗活动和经济协议昂。暗（7）组织和监版督企业执行国家胺有关财经法律、蔼法规和政府规章稗制度，保护企业安财产的安全与完百整。邦（8）领导交办敖的其他与财务、扒会计有关的管理按工作。扒要求：总会计师绊必须由具有五年癌以上财务与会计蔼管理经验的高级扒会计师担任。班（二）会计部各扮岗位 扳1会计部经理叭岗位基本职责八（1）具体负责隘企业的会计管理白工作。胺（2）参与组织败制定企业的各项罢会计管理和核算佰制度，并监督贯颁彻执行。肮（3）参加企业扒的有关生产经营矮管理活动，参与办有关经营预测、八决策和效绩评价伴工作。暗（4）参与拟定坝或审核经济合同绊、协议和其他有盎关经济文件。癌（5）负责向总埃会计师报

52、告会计罢工作情况、向企昂业领导和内部会扮计报告使用者报阿告企业的财务状艾况、经营成果和昂现金流量情况。昂（6）审核企业艾对外报送的财务氨报告。八（7）组织本部疤门会计人员的理鞍论和业务学习，阿负责会计人员的埃业绩考核，参与艾研究会计人员的埃任用和调整。熬（8）领导交办伴的其他与会计有爸关的管理工作。傲要求：会计部经半理必须由具有三盎年以上会计管理绊经验的会计师或矮高级会计师担任耙。背2材料核算岗般位基本职责颁（1）会同有关啊部门拟定企业材拜料价值管理与核搬算的实施办法。颁（2）负责物资班采购、原材料和班材料成本差异的敖明细核算和有关扒应付购货款的结耙算业务。坝（3）会同有关扳部门编制材料成版本

53、目录。办（4）参与库存靶材料的清查盘点芭工作。瓣（5）分析材料袄库存的储备情况版。败（6）编制发出案材料费用分配表蔼。百（7）领导交办胺的其他与材料核班算有关的工作。柏3固定资产核版算岗位基本职责暗（1）会同有关翱部门拟定企业固巴定资产价值管理哎与核算的实施办啊法。昂（2）具体进行熬固定资产的明细翱核算和有关应付癌购货款的结算业隘务。霸（3）计提固定疤资产折旧，编制吧固定资产折旧费隘用计算分配表。皑（4）预提固定班资产大修理费用爸，编制预提固定败资产大修理费用袄计算分配表。八（5）参与固定碍资产的清查盘点摆工作。八（6）分析固定澳资产的使用情况阿和效果。唉（7）领导交办柏的其他与固定资摆产核算

54、有关的工扒作。摆4成本计算岗绊位基本职责凹（1）会同有关斑部门拟定企业成佰本管理与核算的矮实施办法。按（2）企业产品败成本核算方法。笆（3）建立和完坝善企业成本管理耙、核算的基础工捌作。芭（4）根据车间熬和仓库交来的半扮成品入库、领用白原始凭证，编制坝有关半成品入库安、领用的转账凭哀证。扒（5）审核各车矮间转来的各项要背素费用的原始凭拌证。拜（6）进行各有颁关要素费用、跨癌期摊提费用、制挨造费用、辅助生捌产费用的分配，八并编制有关费用碍分配的转账凭证耙。败（7）将生产费拜用在完工产品和哎在产品之间进行跋分配，计算完工傲产品总成本和单肮位成本，并编制傲有关产成品入库芭的转账凭证。吧（8）审核车间

55、坝成本和备用金开案支。芭（9）审核委托爱、受托外单位加鞍工事项。熬（10）编制有肮关产品成本、期哀间费用的会计报氨表。唉（11）指导车斑间会计核算员的岸专业工作，完善癌车间、班组和部坝门的经济核算制拜度。跋（12）领导交叭办的其他与产品按成本计算有关的般工作。版5利润核算岗按位基本职责颁（1）会同有关把部门拟定企业利矮润管理与核算的百实施办法。拜（2）办理销售蔼款项的结算业务隘。坝（3）负责销售哎和利润的明细核搬算。碍（4）负责税金把、利润分配的明蔼细核算。肮（5）编制利润瓣表、利润分配表扒和其他有关附表暗。罢（6）负责投资碍收益、补贴收入澳、营业外收入、半营业外支出的审爱核和明细核算。鞍（7

56、）领导交办罢的其他与利润核氨算有关的管理工凹作。俺6稽核岗位基把本职责爱（1）同有关部疤门拟定企业稽核凹管理的实施办法拔。瓣（2）各项财务奥收支凭证、账簿吧、报表的审核。昂（3）审核各项拔摊提、折旧费用熬。昂（4）审核各项哀应收应付、预收胺预付账项。癌（5）审核期末扒应收款项、存货笆、短期投资、长蔼期投资、固定资昂产、无形资产等叭的估计减值。盎（6）审核企业半选用的有关生产拌费用分配方法的跋科学性和合理性笆。百（7）审核各项班税金的计算、申坝报和减免事项。傲（8）审核有关斑业务的完成程度挨（完工率）。笆（9）追踪审核叭各项已决定办理邦事项的执行情况鞍。皑（10）审核有柏关资产的购置和俺处置。癌

57、（11）审核产办品销售价格。盎（12）审核有佰关合同、契约。邦（13）审核货凹币资金结算事项蔼。蔼（14）审核有颁关财务收支和财扮务成本计划。爱（15）领导交白办的其他与账务安稽核、业务稽核凹、财务稽核有关罢的工作。哀7综合明细核哀算岗位基本职责袄（1）负责货币罢资金的明细核算霸。柏（2）负责对外笆投资的明细核算安。跋（3）负责其他案流动资产的核算蔼，包括包装物、爱低值易耗品、委拔托加工物资、待扮摊费用等的明细柏核算。把（4）负责无形暗资产的明细核算班。熬（5）负责长期巴待摊费用的明细埃核算。捌（6）负责待处鞍理财产损溢的明熬细核算。懊（7）负责所有办者权益的明细核巴算。白（8）编制有关斑流动

58、资金报表。拔（9）领导交办白的其他明细核算哎工作。阿8车间会计岗摆位基本职责板（1）组织本车傲间会计核算班组拌的核算工作。奥（2）及时记录版车间备用金的收案付及其结存情况拔。八（3）及时记录懊、复核本车间发埃生的各项要素费傲用。靶（4）归集本车颁间范围内发生的隘各项制造费用。袄（5）记录、审昂核职工的出勤情岸况。斑（6）收集和审蔼核本车间的产量隘及生产工时记录佰。隘（7）编制本车扮间的工资结算表百。佰（8）审核和记稗录本车间生产用澳材料和其他物料癌的领用情况。鞍（9）记录本车霸间产成品、半成阿品的入库情况。翱（10）记录委皑托、受托外单位澳的加工业务情况背。白（11）编制本瓣车间有关成本报爱表

59、。绊（12）参与本矮车间财产清查盘碍点工作，并做好肮相关记录。熬（13）处理本瓣车间与其他部门败之间的各项往来盎业务。敖（14）领导交吧办的其他与车间般会计事务有关的皑管理工作。袄 办（三）财务部各霸岗位俺1财务部经理靶岗位基本职责白（1）具体负责笆企业的财务管理鞍工作。按（2）参与组织熬制定企业的各项翱财务管理制度、白财务成本计划、皑信贷计划和利润颁计划，并监督贯芭彻执行。埃（3）在企业预奥算管理委员会和百总会计师的领导翱下，负责组织企皑业财务预算的编氨制、审核、汇总败、上报、下达和摆报告等具体工作疤。俺（4）跟踪监督瓣企业财务预算的敖执行情况，分析摆财务预算与实际暗执行结果的差异矮及其原因

60、，提出熬改进企业预算管扳理的措施和建议背。般（5）会同有关靶部门组织制定和俺分解下达企业各啊项资金定额管理霸指标。霸（6）负责企业鞍各项资金的调度板事项。哎（7）负责各种芭税费的计算、申俺报、缴纳、扣缴按和退税事项。盎（8）组织本部霸门财务人员的理翱论和业务学习，吧负责财务人员的绊业绩考核，参与拔研究财务人员的澳任用和调整。八（9）领导交办半的其他与资金筹邦集、运用和分配傲有关的管理工作耙。叭要求：财务部经摆理必须由具有三懊年以上财务管理袄经验的会计师（扳或经济师）或高袄级会计师（或高把级经济师）担任敖。芭2出纳岗位基碍本职责扮（1）办理现金半收付业务、银行阿结算业务、票据熬和其他有价证券佰的