会计制度设计手抄本作业答案

1、第一次作业扒第1题：如何理败解内部控制制度凹与会计制度设计澳的关系。拌答：内部控制制八度是指单位内部疤各职能部门、各昂有关工作人员之爱间，在处理经济吧业务过程中相互摆联系，相互制约版的一种管理制度啊。吧 内部控制安制度要体现合理拔分工原则（例如瓣一项现金销售业袄务，不能由一人把既开票又收款还办兼发货，应由不奥同人员分别完成熬，不得一人包揽傲）内部牵制原则啊（会计工作中的俺内部牵制原则就艾是帐务与事务分鞍离原则，会计人耙员和财产物资的岸经管人员要独立背开来，会计不能疤既管帐又管物，岸会计不得兼任出板纳等）审核检查鞍原则（如收款人懊对开票人开出的唉销货发票的检查俺，财务机构内部跋的制证，必须经奥过

2、另一会计人员俺审核后才能转给扒出纳收款或付款办等）经济责任原百则（通过经济责白任制对经管人员伴实施制约，增强白办事责任心，强扮化企业管理）成案本效益原则（重蔼视控制成本费用般与产生经济效益办之间的比较，规跋范管理，防止损矮失，提高工作效安益）。罢企业的内部控制阿制度是一个内部把控制系统，一般八有以下几部分内八部控制制度构成盎。岸伴组织机构控制制芭度佰癌不相容职务分离扒制度巴办授权批准控制制埃度颁敖信息质量控制制百度癌捌预算控制制度皑拔实物安全控制制皑度扒翱文件记录控制制哎度稗哎业绩报告控制制奥度败背内部审计制度八 内部控制啊制度和会计制度暗设计具有密切的吧关系。会计制度隘设计的各个环节把都必须

3、包括内部奥控制的内容，内拌部控制制度既是哀企业各种规章制版度控制手段的总般称，又是有效执吧行会计制度的有懊效的保护性措施稗。例如：作为内吧部控制的销售环案节的控制就会涉暗及到会计制度的傲方方面面，会计摆收款、存货的核啊算的制度的规定绊，应该在内部控熬制制度的有效监拜督下进行。又如跋：负债业务内部百控制和核算方法岸设计形成企业的半负债会计制度，伴企业按照负债会罢计制度提供负债哎信息。通过负债柏业务内部控制和按核算方法设计，安制定负债核算制安度和控制方法，叭从而为准确地揭颁示企业某一特定癌日期的负债规模鞍和结构情况，为伴正确评价企业的颁偿债风险提供制罢度保证。按第2题：试说明凹会计科目和账户佰之间

4、的关系。败答：会计科目是邦对会计对象的具搬体内容进行分类袄而形成的项目，柏是填制会计凭证斑、设置账户和编百制会计报表的基盎础。会计科目设班计目标应满足的半要求：叭矮符合企业组织形罢式和生产经营的柏特点，能够反映霸经济业务的内容般。半扳为编制会计报表唉和加强经营管理盎提供所需的信息背和经济指标。班爸简单明确，便于傲记忆和使用。霸会计科目的内容啊是指在制定会计芭制度时要规定会搬计科目反映的经哀济内容和登记方靶法，要依据会计耙要素各组成内容背的客观性质划分啊，并要适应宏观叭和微观经济管理挨的需要。会计科柏目内容反映各科跋目之间的横向关颁系。会计科目的霸确定，只是对会半计要素的具体内扳容进行了科学的罢

5、分类，确定和某澳个项目的名称。拔但是，如果只用白分类的名称，而扒没有一定的格式拜，还不能把发生氨的经济业务连续懊、系统的记录下埃来，以取得有用拌的会计信息。为白了序时、连续、敖系统地记录由于澳经济业务的发生笆而引起的会计要叭素的增减变动，拔提供各种有用的啊会计信息，还必捌须根据规定的会霸计科目开设相应俺的账户。账户是扳指根据会计科目拜开设的，具有一盎定格式的结构，鞍用于分类反映会哀计要素增减变动昂及其结果的一种叭工具。颁可见，会计科目矮与账户之间是两安个不同的概念，隘二者之间既有联扳系又有区别。它拜们的联系是：会佰计科目是设置账把户的依据，是账办户的名称；账户案是会计科目的具唉体运用。会计科敖

6、目所反映的经济懊内容，就是账户埃所要登记的内容澳，两者共同完整版地构成可分类核傲算和监督会计要把素具体内容的专啊门方法，缺一不胺可。它们的区别啊是：会计科目只皑是账户的名称，扮没有具体的结构耙；而账户除了名袄称之外，还具有般一定的结构，可摆以连续、系统地疤记录和反映会计疤要素的增减变化稗及其结果，因此扒，账户比会计科啊目有更丰富的内懊涵。会计科目只暗解决了核算什么搬内容的问题，而肮账户还解决了如敖何进行具体核算叭的问题。搬第3题：请指出敖下面是什么报表坝？并说明完整的吧该种报表还应增巴加什么内容？暗瓣成 本 项 目阿甲产品懊乙产品拌总成本俺单位成本跋总成本稗单位成本八原材料扒15 000矮 3

7、75八 7 500斑 375八工资及福利费矮11 970颁 229靶.25鞍10 830鞍 541疤.50暗制造费用唉 3 852颁.80稗 96罢.32艾 2 752唉 137傲.60班合 计跋30 822邦.80盎懊 770爱.57摆21 082按 1 05氨4.10拜答：（1）是产叭品生产成本计算碍表。皑（2）完整的产挨品生产成本计算背表还应包括以下爱内容：名称、编搬号、编制的时间背、金额单位、完百工产品的件数、啊编制人签字、审靶核人签字、财务爱主管签字等。半第4题：请指出唉下列图示（图略搬）是哪一种账务斑处理程序？并用板文字说明其程序扒内容。瓣答：科目汇总表扳核算形式的账务鞍处理程序是

8、：安（1）根据原始啊凭证或原始凭证绊汇总表编制记账班凭证。按（2）根据现金敖收、付款凭证和稗银行存款收、付懊款凭证逐笔序时俺地登记现金日记败账和银行存款日袄记账。拜（3）根据记账暗凭证及其所附的暗原始凭证或原始半凭证汇总表逐笔百登记各种明细分靶类账。绊（4）根据记账拔凭证，定期填列哎科目汇总表。斑（5）期（月）拜末，根据科目汇巴总表逐笔登记总斑分类账。柏（6）根据记账懊的具体要求，将败现金日记账、银唉行存款日记账和暗各种明细分类账佰与对应的总分类哀账相互核对。班（7）期末，根柏据总分类账和明安细分类账的记录邦编制财务会计报爱告。第二次作业 办第1题靶、请指出下面的翱现金日记账问题爱所在。暗年靶

9、凭证凹摘要白科目坝借方耙贷方八余额办月埃日皑字爸号氨1熬1版啊邦上年结余拔耙袄板500凹霸1败付搬1笆提取备用金邦银行存款疤1300拌斑敖敖2搬付伴6敖付市内交通费靶管理费用跋氨600叭把俺14笆付佰1百3哎丁洋借差旅费板其他应收款摆丁洋奥皑280跋凹靶15搬收昂14凹张亮交回现金靶其他应收款扮张亮颁118笆爱罢唉16坝付碍20罢领用备用金佰板胺300阿胺傲16稗付哀20啊领用备用金盎其他应收款爱储备科耙拌400柏哀霸20疤付芭36昂领用备用金拜其他应收款澳营业部八叭200拔138芭背24佰收白45昂伍红交回现金办碍310扮巴哀昂29板付拔85傲支付差旅费班管理费用爱拔70吧搬艾30啊付暗90

10、白提现备发工资艾银行存款懊20 000笆癌靶肮柏付扮125鞍发放工资熬应付工资百疤20 000案罢皑败哎阿本日合计懊唉扳20 000翱378安唉艾罢艾月结版暗21 278摆21 580凹378答：存在问题拜1没有本叭日合计。 斑 耙 袄 2翱月结借贷合计败计算有误。板3部分栏把目没有对方科 扮 案 疤 4月结笆栏目没有登记日伴期。罢5没有结矮算凭证的种类和安号数。 氨 俺6没有注明记艾账的年份。啊第2题矮爱举例说明预付账傲款业务怎样在氨“耙应付账款澳”翱账户中核算，并皑指出如何填制资澳产负债表的按“叭应收账款把”哀和罢“盎预付账款白”碍项目。扒靶答：1预付账芭款不多的企业，哀也可不单独设置蔼“

11、巴预付账款班”艾账户，而将预付鞍的款项直接记入疤“凹应付账款绊”跋账户的借方。八2安“唉应付账款哎”摆明细账户期末如霸有借方余额，则背为预付账款。企懊业应根据拌“芭应收账款唉”爸明细账户的期末岸借方余额及版“柏预收账款办”哎明细账户的期末柏借方余额计算填跋列资产负债表的芭“瓣应收账款按”半项目；百3根据耙“碍预付账款吧”矮明细账户的期末碍借方余额及颁“稗应付账款傲”扒 明细账户的期笆末借方余额计算板填列资产负债表鞍的叭“把预付账款艾”柏项目。氨第3题绊珠江公司是珠江肮集团下属的子公俺司，主营业务是百制造、销售力能摆空调机。集团公笆司对珠江公司派傲出了检查组进行凹财务检查，检查捌组对珠江公司的拔

12、商品销售业务的熬内部控制进行了俺专题调查，抽查佰了有关凭证、账捌簿等会计资料。罢其中，检查组对柏“柏发货单案”爱进行调查的有关蔼情况如下：岸吧检查组对仓库留霸存的发货单第2颁联岸“奥仓库发货联奥”盎进行了检查，并敖与仓库根据第2哎联登记的商品保阿管明细账的发货办数量进行了核对扒，证实账单核对绊相符。将仓库的败发货数量与销售艾部门统计的销售扒数量核对时，发背现二者存在误差般；会计部门根据瓣会计核算使用的拌发货单第3联计瓣算的销售数量与阿仓库计算的数量埃相同。仓库保管扳员声称，每笔发伴货均以销售部门稗事先开具的发货案单为依据。但检氨查组发现有两笔拌业务存在疑问，颁这两笔业务在商袄品保管明细账登隘记

13、的发货日期比皑发货单的开出日颁期早了两天。邦稗检查组发现只有班会计部门与仓库扳坚持进行唉“拜发货单班”癌第3联和第2联巴的定期核对工作翱。检查组将销售安部门开出发货单哎时留存的第1联瓣“版存根芭”翱与第6联唉“扳货物放行联埃”埃进行了核对，发疤货单第6联耙“摆货物放行联扮”百是公司大门口的巴保安在货物放行氨时收到并保存的埃。检查发现：有吧两张昂“版货物放行联摆”艾没有编号，与第笆1联搬“般存根罢”叭核对时没有发现熬与之对应的邦“坝存根凹”版，检查组认为可版能存在重大问题八，并将此事做了斑记录。有7张用熬汽车提货的俺“把货物放行联扮”澳上，保安没有按扳公司规定登记车扳牌号码；有一张按“版货物放行

14、联班”把上没有加盖销售捌部门的印章（已盎与澳“佰存根澳”芭核对无误），按懊规定在这种情况暗下，保安不应放败行。发货单第4颁、5联分别交运肮输部门和客户，癌检查组没有对其唉进行核对。要求：按碍指出珠江公司与坝“唉发货单搬”阿有关的内部控制拔制度在授权批准翱、内部核查程序蔼、凭证记录及其半预先编号等方面皑存在的漏洞或缺皑陷，并分析其危凹害；皑靶根据上述资料，瓣说明翱“胺发货单懊”疤的凭证流转程序办，各联式的用途靶及其相互核对关班系懊安为使公司的内部袄控制制度得到有拜效地执行，应对叭哪些人员进行哪吧些方面的教育。背答：半版从上述资料可以瓣看出，与发货单半有关的内部控制氨制度在授权批准坝控制、内部核查

15、办程序控制、凭证哀记录控制等方面扮存在漏洞和缺陷叭：搬在授权批准控制鞍方面，从仓库的肮记录来看，客观肮上存在仓库没有俺经过销售部门事拔先批准擅自发货邦的情况；这种错蔼误做法可能会导板致公司资产方面版的损失。耙在内部核查程序埃上，除会计部门皑与仓库坚持进行澳第3联和第2联岸的定期核对外，瓣其他的核对没有癌进行，仓库的发扒货数量与销售部唉门的销售数量明叭显缺乏核对；第胺6联扒“罢货物放行联阿”罢没有定期与第1靶联和第2联进行靶核对；保安对不氨合规定的发出货巴物（未盖隘章的）放行，没肮有履行核查的职拔责；没有编号的凹发货单说明没有邦对开具的发货单凹进行审核的制度懊。没有建立严格跋的内部核查程序啊，某

16、些岗位的工佰作人员就可能利哎用管理上的漏洞翱进行违法、违纪笆活动，就会损害袄公司资产的安全笆性。八在凭证记录及其柏预先编号上存在百问题，没有对第埃6联啊“班货物放行联班”胺盖章的情况反映笆出发货单记录不阿完整；保安没有靶按规定登记车牌懊号码，也属于记凹录不完整，这样半就没有留下日后芭核对的线索；没跋有预先编号的凭巴证说明，很可能巴存在销售人员内叭外勾结，盗卖商绊品的严重事件。按伴案由销售部门开出爸“稗发货单绊”岸，一式6联，第扮1联安“罢存根摆”矮由销售部门留存啊备查，并作为统坝计销售量的依据啊；第2联白“凹发货联办”昂交仓库，由仓库扮据以发货，并登拌记商品保管明细爱账；第3联交会霸计部门进行

17、会计拌核算，据以登记暗有关账簿；第4邦联交运输部门作版为发运凭证；第俺5联交客户；第拌6联交门卫，据颁以对货物放行。班 爸应建立发货单的昂相互核对制度，靶进行定期核对。癌包括：第1联与扳第2、3、6联扒的核对；第2联翱与第3、6联的佰核对。靶拔从上述资料可以鞍看出，公司的内拌部控制制度在执绊行过程中，仓库啊保管员、开具发耙货单的销售业务矮员、保安没有严搬格执行内部控制巴制度。应要求仓百库保管员严格按翱经过批准的发货啊单发货，开具发癌货单的销售业务芭员必须对发货单盎进行编号，各项氨内容的记录应全蔼面、完整，保安柏应根据合格的岸“柏货物放行联挨”氨放行，并登记车把辆号牌。 扳销售部门经理应叭在部门

18、内部建立碍对开具的发货单伴进行审核的制度摆。作业三瓣1现有一家新袄成立的单件小批绊多步骤生产船舶白的企业，现委托皑你设计该企业的俺成本计算方法及蔼核算程序。澳要求：（1拜）根据实际情况艾，说明该企业应鞍以什么作为成本办计算对象？适合绊采用哪一种成本白计算方法？阿（2）根据板适用的成本计算伴方法设计其成本隘核算程序的流程安。凹分析：本题主要跋考察生产费用归捌集分配方式的设白计，根据本题可爸从以下方面理解搬：凹（1） 根邦据实际情况，该懊企业以产品批量耙或或订单做成本傲对象，适合采用拜分批法。A订单成本计算明细表熬（2） 成本核耙算程序的流程如八下：材料费用分配表辅助生产成本明细账分配表工资费用分

19、配表B订单成本计算明细表其他费用分配表制造费用明细账分配表C订单成本计算明细表文字叙述:奥昂根据原始凭证、阿其他有关资料，安编制各种要素费氨用分配表。奥碍各种要素费用中白，基本生产车间艾发生用于产品生哎产、有对应成本班项目的费用记入傲“基本生产成本凹明细账”，否则败记入“制造费用艾明细账”；辅助搬生产车间发生的班费用记入“辅助爸生产成本明细账爱”；企业行政管蔼理部门发生的费坝用记入“管理费肮用明细账”。翱笆将归集在“辅助罢生产成本明细账靶”的费用编制辅邦助生产费用分配按表，分配记入“肮基本生产成本明邦细账”、 “辅鞍助生产成本明细盎账”、 “管理叭费用明细账”等败。隘百将归集在制造费懊用明细账

20、”的费靶用编制制造费用爱分配表，分配记啊入“基本生产成俺本明细账”。八斑2请为企业设班计短期债券购入笆和处置业务处理疤程序。爱答埃：企业短期债券胺购入和处置业务罢处理程序一般有耙以下几个方面：昂（1）由投昂资业务部门编制安“短期债券的投邦资计划书”，经笆批准后据以填制芭“短期证券购入稗通知单”一式两安联，一联留存，瓣一联交会计部门袄审批后交出纳部胺门。吧（2）出纳败根据“短期债券案购入通知单”开矮出支票，经审核唉盖章并登记支票隘登记簿后交证券版公司 。办（3）出纳拌收到证券公司的靶有价证券后，根叭据证券、支票存奥要及“短期证券耙购入通知单”编氨制付款凭证，并俺据以登记银行存凹款日记账。氨（4）

21、会计埃部门收到付款凭昂证及有关单据后拔，登记有关账簿斑及证券投资登记百簿。昂处置业务处搬理程序爸（1）投资颁业务部门根据证翱券市场价格及企安业投资目标的实把现程度，提出短霸期证券出售申请八，经审批后编制澳“短期证券出售爱通知单”办理短跋期证券的卖出手岸续。办（2）会计斑部门收到证券公半司转来的“短期艾证券出售通知单板”及银行转来的按收账通知编制付霸款凭证，并登记摆银行存款日记账凹。坝（3）出纳隘部门根据会计部搬门转来的“短期吧证券出售通知单版”及银行转来的把收账通知编制付懊款凭证，并登记绊银行存款日记账罢。柏（4）会计板部门根据出纳部败门转来的付款凭敖证及有关原始凭罢证，登记有关账案簿及证券投

22、资登啊记簿。巴3. 现有一家伴成立不久的企业霸,最近固定资产挨购建业务较多.袄请为该企业设计靶一套固定资产核跋算所需的帐户,班并对这些帐户的唉核算用途作简要拔说明.袄答1)”固定资爸产”帐户.凡符埃合固定资产标准俺的资产均通过本碍帐户核算,本帐爱户只核算固定资爱产的原值.企业百应按”固定资产背登记簿”和”固挨定资产卡片”设暗置的固定资产类柏别、使用部门和吧每项固定资产设耙置明细帐.经营扒租入的固定资产挨,应另设备查簿佰进行登记,不在稗本帐户核算.(白2)”在建工程按”帐户.凡为建懊造或修理固定资爱产而进行的各项澳建筑和安装工程敖,包括固定资产跋新建工程、改扩岸建工程、大修理背工程、购入需安安装

23、的固定资产安版装工程等发生的捌实际支出,以及败改扩建工程等转盎入的固定资产净巴值,均通过本帐坝户核算.本帐户斑应按工程物资的哀类别、品种设置佰明细账.(3)暗”工程物资”帐板户设置.本帐户熬用于核算企业库袄存的用于建造或翱修理固定资产工吧程项目的各项物氨资的实际成本.办本帐户应按工程癌物资的类别、品奥种设置明细账.啊(4)”累计折岸旧”帐户设置.按为提供固定资产拔的原值信息,固伴定资产损耗的价皑值不直接冲减固罢定资产帐户,而扳通过本帐户来专隘门核算,它是”败固定资产”帐户稗的备抵帐户.本扒帐户只进行总分阿类核算,不进行疤明细分类核算.巴需要查明某项固皑定资产的已提折叭旧,可以根据固暗定资产卡片

24、上所氨记载的该项固定搬资产原价、折旧瓣率和实际使用年坝限等资料进行计败算.(5)”固胺定资产清理”帐昂户.因出售、转白让、报废、毁损稗及对外捐赠而进伴行的固定资产处暗置,包括清理的凹固定资产净值及氨其清理过程中所矮发生的清理费用唉和清理收入等,胺均通过本帐户核八算.本帐户应按斑被清理的固定资邦产设置明细帐.邦(6)”固定资啊产减值准备”帐疤户.它核算企业熬固定资产减值准拔备的提取、恢复奥等情况.该帐户扳是固定资产净值埃的备抵帐户.(拔7)”在建工程巴减值准备”帐户碍.它核算企业在肮建工程减值准备霸的提取、恢复等板情况.该帐户是傲”在建工程”帐皑户的备抵帐户.隘 百疤8| Sba哎d 安碍作业四阿 挨dw3T4T敖C? 癌碍1. 请分别设拜计一张短期借款癌明细表和长期借隘款明细表?办分析：短期借款盎明细表和长期借败款明细表主要包跋括以下几方面内笆容：白（1）短期艾借款明细表短期借款明细表哀编制单位：颁 矮 碍 靶 年 月柏 日 吧 哀 货币单位：巴序号氨借款单位案借款金额跋借款日期按期限班借款利率般额度巴抵押和担保拔备注扒（2）长期借款柏明细表长期借款明细表稗编制单位：稗 盎 凹 癌 年 月扳 日 哎 爱 货币单位：颁序号蔼借款