会计学课件-会计分录举例(doc3)

1、罢开源公司从本市傲购入甲材料 8耙00 kg，签奥发支票支付款项挨 105300八元，其中货款9捌0 000元，俺增值税进项税额颁 15 300捌元，另以现金支瓣付提货费用 1昂00元。材料已暗验收入库。开源坝公司应作会计分跋录如下：埃借：物资采购 埃 八 摆 佰 90皑 100板应交税金板爱应交增值税（进绊项税额） 15耙 300耙贷：银行存款 哎 百 碍 颁 暗105 300岸现金 挨 肮 敖 败 岸 100靶借：原材料 懊 颁 拔 拜 9010翱0懊贷：物资采购 芭 稗 伴 隘 90拌 100背开源公司接受红氨光公司似包装物哎作价的投资，双芭方确认的价值为哀8000元（不罢含税），其市场

2、办价格为10 0懊00元，增值税艾率为 17。肮开源公司接受投翱资时应作会计分柏录为：岸借：包装物 敖 鞍 隘 芭 8 0稗00 凹 捌 哎 敖 哎 板 碍 傲 扒 败 唉 百应交税金袄扒应交增值税（进半项税额） 1 爸700傲贷：实收资本肮蔼红光公司 昂 爸 97阿00翱开源公司接受隆癌达公司捐赠钢材摆一批，捐赠方出哎具的凭证上标明埃钢材金额为10叭0 000元，蔼开源公司以银行白存款支付该批钢稗材的相关费用1拔000元。宏源疤公司适用的所得昂税税率为33班。宏源公司接受办捐赠时应作会计坝分录为：案借：原材料拜暗钢材 爸 八 埃 101 00俺0佰贷：递延税款 凹 靶 摆 蔼 33稗 0搬0

3、0百资本公积 霸 疤 埃 哀 67 0班00袄银行存款 扮 安 阿 罢 10皑00阿开源公司原材料艾采用实际成本计凹价。该公司本月坝将一批原材料委哎托W公司代为加澳工，发出材料的斑实际成本为 8坝 000元，支稗付的加工费用为昂2000元，外胺地运杂费等计2拜000元，支付扮增值税税额34霸0元。材料加工稗完成后验收入库按。开源公司应作吧会计分录如下：搬（1）发出材料氨进行加工时：傲借：委托加工物肮资 办 奥 绊 8 000拔贷：原材料 案 袄 哀 叭 背 8000肮（2）支付运杂阿费时：埃借：委托加工物哎资 暗 板 斑 2 000办贷：银行存款 埃 昂 绊 安 2矮 000叭（3）根据增值跋

4、税专用发票支付案增值税、加工费爱时：搬借：委托加工物坝资 半 敖 啊 2 000瓣应交税金疤绊应交增值税（进伴项税额） 袄34埃贷：银行存款 版 白 翱 霸 2熬034扒（4）委托加工耙材料完工验收入氨库时：扮借：原材料 癌 胺 翱 隘 12 0霸00艾贷：委托加工物背资 袄 霸 颁 12 0邦00拌开源公司以银行鞍存款35100瓣元购买原材料，敖其中货款500埃00元，增值税唉8500元。材背料已验收入库，袄计划成本293癌50元。柏 发生采拌购成本的会计分版录为：啊 借：物懊资采购 岸 般 捌 罢 5蔼0000把 昂 应交税金半搬应交增值税（进八项税额） 佰 8500巴 巴 贷：银行存款暗

5、 八 扳 败 扳 5850唉0按 材料验暗收入库的会计分斑录为：拔 借：原奥材料 岸 罢 颁 把 翱49350艾 傲 贷：物资采购澳 爱 白 岸 拜 49350袄 结转材安料成本差异的会拔计分录为：芭 借：材爸料成本差异 芭 案 靶 按 650凹 耙 贷：物资采购敖 熬 隘 笆 办 650俺开源公司采购材蔼料一批，已验收芭入库，同时收到盎发票账单，价款拔20 000元罢、增值税3 4澳00元，款项尚俺未支付，材料计傲划成本20 2盎00元。会计分矮录如下：挨 材料验爱收入库：埃 借：绊物资采购 白 盎 翱 拌 瓣 20000艾 百 应交税金斑绊应交增值税（进隘项税额） 肮 340碍0疤 瓣 贷

6、：应付账款艾 安 哎 皑 矮 扮23400挨 材料验般收入库：扒 稗借：原材料 唉 坝 伴 白 隘 20200爸 般 贷：物资艾采购 哎 笆 坝 案 20哎200跋 结转材袄料成本差异：吧 佰借：物资采购 懊 懊 艾 扳 隘 200癌 埃 贷：材料阿成本差异 哎 熬 鞍 白 200哎开源公司200背3年9月份根据碍发料凭证编制的凹材料发出汇总表唉如表4-8所示熬：叭表4-8 拌 柏 材料发出笆汇总表 皑 20袄03年9月把 部门及用途坝库存材料叭其办他唉合计傲原料及主要材料搬辅助材料捌小计佰计划爱成本捌差异额暗计划爱成本颁差异额靶计划岸成本班差异额安计划胺成本案差异额芭生产产品耗用吧50000

7、跋4060坝10000拔奥700癌60000板3360绊略背70000奥2420叭车间一般消耗澳5000肮唉350懊5000奥稗350伴略坝9000白160安行政管理部门哎10000暗812俺6000奥绊420安16000跋392爸略爸4600笆120坝合计叭60000把4872癌21000板挨1470八81000扒3402案83600半2700背 结转发般出库存材料计划耙成本会计分录如唉下：白 百借：生产成本 败 疤 搬 熬 按 60000奥 傲 制造费版用 办 袄 办 佰 50靶00白 白 管理费班用 邦 艾 笆 暗 160挨00罢 半 贷：原材八料 懊 案 皑 鞍 凹81000蔼 结转发

8、氨出库存材料成本颁，会计分录如下扮：佰 熬借：生产成本 霸 敖 捌 鞍 白 3360俺 板 制造费胺用 蔼 安 澳 罢 挨奥350捌 白 管理费巴用 隘 颁 捌 八 392胺 斑 贷：材料唉成本差异 暗 奥 罢 敖 3402唉永盛公司用银行把存款购买长江股扒份有限公司普通爱股股票斑40 000般股，每股摆23胺元，另付税费罢3 000癌元。会计分录如叭下:碍借：长期股权投隘资版佰股票投资（长江白公司） 坝 岸923 000啊贷：银行存款 巴 埃 背 奥 蔼 百 罢923 000疤 永盛公司凹用银行存款购买碍黄河股份公司普败通股股票4 0耙00股，每股市爸价30元，其中蔼包含已宣告但尚俺未发放的

9、现金股白利，每股3元，癌另付税费840百元。敖借：长期股权投澳资一一股票投资阿 疤 扳108 840耙应收股利 斑 挨 案 蔼 按 邦12 00坝贷：银行存款 癌 唉 碍 唉 袄 癌 120 84俺0稗 翱黄河股份有限公扒司于年终分派股按利，永盛公司收捌到现金股利爸12 000蔼元，已存入银行摆。会计分录如下摆:袄借：银行存款 笆 扮 12 00坝0岸贷：应收股利 坝 靶 敖 12 00昂0皑永盛公司200拌2年4月2日购俺买长江公司股份皑100 000跋股，每股价格1疤2.12元，付岸税费6 400阿元。永盛公司购啊入长江公司的股伴份占长江公司有扒表决权资本3%瓣，并准备长期持绊有。长江公司

10、于暗2002年5月伴2日宣告分派2佰001年的现金澳股利，每股0.败20元。扮 购入时扳的会计分录：霸借：长期股权投摆资败摆股票投资(长江扮公司)1 21拜8 400败贷：银行存款 叭 板 澳 安 1岸 218 40艾0 耙长江公司宣告分傲派现金股利时的班会计分录：鞍借：应收股利 拜 捌 摆 20 敖000哀 贷：癌长期股权投资捌按股票投资（长江巴公司） 隘 20 000百假设上例长江公板司于2003年叭4月25日宣告佰以3月1日为基拜准日，分派20暗02年现金股利奥2.50元。长爱江公司2002奥年度每股收益2案元。吧永盛公司投资年吧度应享有的投资矮收益= 2芭岸100 000罢搬9靶隘12

11、 =150背 000埃永盛公司投资应哎冲减的成本=（般2.50-1.颁50）拔把100 000胺=100 00扒0（元）昂（本例中的1.拔50元是永盛公柏司2002年所唉持有的每股收益耙，计算如下：2隘板9捌隘12=1.50败）会计分录如下：疤借：应收股利熬拌长江公司 八（2.50案啊100 000佰）250 00把0绊贷：长期股权投癌资癌伴股票投资（长江笆公司） 办 100 00板0耙投资收益按案股利收入办 癌 盎 跋150 000权益法：奥长宏公司于20安01年4月1日扳以96 000办元投资大江公司埃普通股，占大江巴公司普通股的2柏0%，大江公司俺的利润实现均衡疤，其2001年伴度所有者

12、权益变挨动如表5-4所柏示。吧大江公司200稗1年度所有者权笆益变动表爱表5-4 蔼 拜 耙 扒 拔 霸 澳 单位：元邦日 斑 期 败 版 项 佰 俺 目埃 肮 翱 氨 金 罢 额柏 柏 背 般 邦 股 罢 本 罢 邦 熬 绊 18埃0 000跋 板 把 搬 熬资本公积芭版资本溢价 哀 鞍 拔 20爸 000坝 2001捌年1月1日 半 安 盈斑余公积 八 袄 颁 盎 暗 80 00板0捌 蔼 瓣 霸 搬未分配利润 拌 罢 唉 八 佰 20 00八0蔼8月1日爱 瓣 吧 胺现金增资 凹 半 蔼 班 笆 40 0办00俺 拜 稗 挨 澳 全年净利润 岸 搬 霸 蔼 皑 80 0澳00袄12月31

13、日 芭 半 绊 其中：背1捌斑3月份净利润 搬 疤 芭 20挨 0挨00奥 芭 八 懊 瓣 所有者权益合澳计 跋 岸 哎 班 420 00案0 阿 长宏办公司按权益法核懊算对大江公司的胺投资：罢 投资时大江拜公司所有者权益扒 =180 0摆00 + 20柏 000 + 凹80 000 扮+20 000氨 +20 00八0 =320 皑000（元）爱长宏公司应享有氨大江公司所有者瓣权益的份额= 埃320 000扒八20% = 6袄4 000跋投资成本与应享颁有大江公司所有啊者权益份额的差败额=96 00般0搬白64 00背0盎 会计分录如下般：癌借：长期股权投爱资一一大江公司把（投资成本） 拔

14、96 00白0癌贷：银行存款 哎 败 芭 熬 稗 颁96 000鞍借：长期股权投把资一一大江公司案（股权投资差额昂） 巴 32 0柏00按贷：长期股权投按资一一大江公司靶（投资成本） 袄 懊 32 0伴00埃 上述股熬权投资差额假设叭按 10年摊销案，2001年应凹摊销，2001八年应摊销32 盎000/10隘矮9/12=24败00（元），会案计分录如下：霸借：投资收益百爸股权投资差额推案销 扒 艾 2 4拌00吧贷：长期股权投按资背版大江公司（股权蔼投资差额） 澳 捌2 400艾永生公司是红河傲公司的子公司，八永生公司是外商昂投资企业。红河把公司的投资占永败生公司股份的6袄0%，永生公司瓣2

15、001年实现挨净利润1 00跋0 000元。百按永生公司章程敖规定，以净利润板的5%计提职工敖奖励及福利基金昂。红河公司在计皑算应享有的投资瓣收益时，应按扣袄除提取的职工奖爸励及福利基金后霸的金额计算，红袄河公司的会计处芭理如下：奥应享有的投资收蔼益=（1 00斑0 000-1矮 000 00佰0摆俺5%）拌蔼60%皑 把 柏 艾=950 00板0罢扮60%=570败 000（元）半 会计澳分录如下：蔼 借：办长期股权投资半耙永生公司 （损稗益调整 ） 拔570 000癌 百 贷：投资收益爸暗股权投资收益 敖 哎 疤 570 00把0 长期债权投资：艾大地公司200柏2年7月1日用稗银行存款购

16、入天爱渊公司一次还木瓣付息1999年扳6月30日发行靶的为期三年的债澳券200张，每按张面值为1 0笆00元，票面利办率为10%，市隘场利率为10%爸，支付金额22澳0 000元，败并以现金支付经岸纪人佣金660昂元。叭债券面值 = 敖1 000扳跋200 = 2版00 000(吧元)败债券应计利息 佰= 200 0拔00矮靶10% = 2岸0 000(元绊)唉附加费用 = 碍660(元)会计分录如下奥借：长期债权投爱资半板债券投资(面值疤) 疤 200 0爱00盎 爱 长期债权八投资一一债券投哎资(应计利息)邦 20暗 000斑 败 财务费用安 凹 拜 澳 鞍 6矮60斑 稗 或：长期办债权

17、投资一一债岸券投资(相关费矮用) 胺 扒贷：银行存款 斑 熬 哎 哀 220 爱000哀 邦 现拜金 伴 把 熬 霸 6笆60胺大地公司于20挨00年7月1日胺用银行存款购入袄天渊公司200八0年6月30日袄发行的为期三年搬的一次还本付息爸债券，总面值2袄00 000元艾，票面利率14耙%，实际利率1昂2%，支付价款扳209 838稗元，无附加费用靶。会计分录如下耙:靶借：长期债权投鞍资盎背债券投资(面值碍) 哀 200 0靶00扳 长期债权搬投资捌班债券投资(溢价版) 哎 9 8暗38叭 贷：银行存笆款 爱 罢 按 跋 般209 838把永生公司于20般00年7月1日阿用银行存款购入皑长江公

18、司200把0年6月30日按发行的为期三年版的一次还本付息半债券，总面值2翱00 000元巴，票面利率14翱%，实际利率1爸6%，支付金额埃190 754碍元。无附加费用芭。会计分录如下矮：拜借：长期债权投吧资一一债券投资背(面值) 奥 200佰 000 邦 绊贷：长期债权投般资一一债券投资拔(折价) 爸 扳 9 246懊 耙 芭银行存款 稗 吧 癌 佰 胺 190 75搬4啊大地公司200搬0年1月3日购摆入天渊公司20颁00年1日发行疤的五年期债券，啊票面利率12%癌，债券面值2 版000元，企业挨按1 050元搬买入160张，罢无相关税费，债绊券每年付息一次背，到期还本息。岸 溢价金额邦8

19、 000八溢价摊销额8败 0005伴1 600阿 200敖0年12月31邦日：跋借：应收利息 八 皑 敖 38 盎400癌 贷：投资收益艾艾债券利息收入 罢 36拔 800阿 长期把债权投资氨疤债券投资(溢价肮) 1 600罢2001、20坝02、2003半、2004年末把会计处理同20哀01年。绊大地公司将手中凹持有的债券出售搬，售价为290阿 000元，账般面价值为284办 000元。另埃有4000元的颁应计利息尚未收搬回。出售债券的岸收入已存入银行懊。澳 投资收益 =岸 290 00巴0 - 284把 000 罢靶 4000 =皑 2 000（班元）会计分录如下：败借：银行存款 袄 颁

20、澳 290 案000般 贷：长期债按券投资敖斑债券投资（面值暗） 28奥4 000哎 长跋期债权投资柏凹债券投资（应计跋利息） 4 艾000盎 投坝资收益 佰 耙 吧 按 2 八000盎企业购入一台不吧需要安装的设备袄。设备买价80半 000元，增把值税税额为 1芭3 600元，吧支付运杂费2 矮000元均用银斑行存款支付。拔 氨 借：固定资盎产 9扒5 600捌 碍拜 懊贷：银行存款 唉 版 95 600搬 企业购入拜一台需安装的设昂备。设备买价1唉00 000元把，增值税税额为啊17 000元袄，支付运费3 芭000元。设备熬运达企业投入安氨装，安装费25邦00元，用银行拜存款支付。笆 （

21、1搬）设备运达企业巴投入安装班 伴 借：在建工程把 1把20 000啊 皑搬昂 贷：银行存款颁 傲 120 0隘00啊 （2扒）支付安装费佰 搬 借：在建工程芭 2隘 500挨 败跋凹 贷：银行存板款 暗 2 50捌0盎 （3把）设备安装完毕哎投入使用爸 巴 借：固定资产隘 122昂 500暗 贷：在建工哎程 袄 122 50稗0霸某企业一项固定伴资产的原价为2哎0 000元，邦预计使用年限为绊5年，预计净残吧值1 000元芭。埃 吧 年折旧额（把20 000懊-背1 000拌）/5澳3 800(岸元袄)阿 爱 表6-1 半 固定资产折案旧计算表 凹 单位：元吧年次败年折旧额佰累计折旧额绊期末

22、折余价值搬1癌3 800疤3 800爱16 200叭2翱3 800肮7 600坝12 400把3俺3 800澳11 400盎8 600袄4澳3 800艾15 200扮4 800胺5胺3 800昂19 000扮1 000笆依例6-6哀资料，采用双倍拔余额递减法计算佰折旧，每年的折板旧额计算如表6颁-2：奥 按 矮 案 啊 表6-2 伴 固定资产折办旧计算表 哀 单位俺：元板年次办期初折余价值芭年折旧额氨累计折旧额翱期末折余价值伴1扮20 000奥8 000凹8 000败12 000柏2肮12 000吧4 800暗12 800碍7 200昂3爸7 200奥2 880隘15 680胺4 320安4背

23、4 320扮1 660熬17 340霸2 660百5芭2 660哀1 660盎19 000袄1 000扒 在最后两年中稗：按每年折旧额(版固定资产折余价芭值预计净残值捌)/2昂八 爸 百(拌4 320把艾1 000靶)/捌2鞍柏1 660(半元氨)第一年：第二年：第三年：第四年：霸 第五年把：傲上述计算过程列安表6-3。安表6-3 颁 固定艾资产折旧计算表吧 袄 单邦位：元霸年次安期初折余价值懊年折旧额般累计折旧额癌期末折余价值板1坝20 000盎6 270稗6 270跋13 630扒2版13 630案5 130颁11 400八8 600艾3扳8 600艾3 800胺15 200扳4 800安

24、4板4 800癌2 470埃17 670爸2 330板5哎2 330皑1 330巴19 000爸1 000百甲公司对固定资芭产大修理费用采班用预提方式核算隘。第一基本生产办车间重型机床的靶预计大修理间隔岸期为5年，每次熬大修理费用预计扳300 000捌元，每月预提5背000元。设备皑使用5年零4个板月时，进行了大按修理，实际发生安大修理支出29靶3 000元，笆多提部分，冲减埃制造费用。会计搬分录如下：袄 爸哀借：制造费用耙败修理费 癌5 000隘 疤 贷：预提费俺用 唉 巴 5 坝000熬 拔昂借：在建工程 熬 耙 293 00哎0芭 翱 贷澳：银行存款 胺 澳 293 蔼000芭 耙翱借：

25、预提费用 俺 傲 320 0傲00佰 奥 贷：在建工挨程 跋 2斑93 000跋 氨 颁制造费用 办 鞍 27 0捌00阿企业有旧厂房一白幢，因使用期满班经批准报废。该熬厂房的原值48岸0 000元，扮已提折旧 46佰5 000元。稗在清理过程中，胺以银行存款支付懊清理费用10 板000元，收回斑残料作价入库1白8 000元。熬 （1）霸固定资产转入清懊理。暗 碍 借：固定资产暗清理 罢 爱15 000耙 矮 累绊计折旧 懊 把 46瓣5 000跋 板拌 贷：笆固定资产 耙 矮 拌 480 扮000笆 （2）罢支付清理费用。扒 叭借：固定资产清坝理 蔼 1阿0 000皑 皑邦 贷：埃银行存款

26、扮背 皑 凹 10 000案 （3）埃残料入库。爱 败借：原材料 昂 挨 跋 18 000矮 背颁 贷：艾固定资产清理 碍 芭 1奥8 000稗 （4）岸结转固定资产清败理净损益。疤 艾借：营业外支出般背处理固定资产净颁损失 7碍 000班 斑坝 贷：癌固定资产清理 哀懊笆跋稗罢 7耙 000扒某企业出售一幢坝办公楼，原价3扒 200 00绊0元，已折旧 疤1 800 0皑00元。用银行扒存款支付清理费扳用6 000元八，出售取得价款板1 700 0半00元，营业税盎税率5（不考癌虑其他税费）。百 （1）凹办公楼转入清理氨。 皑 矮借：固定资产清版理 1 癌400 000爱 疤翱 绊累计折旧 佰 1版 800 00按0埃 鞍哎吧 贷：固定