XXXX年会计分录大全tian

1、一、流动资产（一）货币资金碍1伴、收到股东投入捌的股款借：银行存款把贷：股本（实收瓣资本）资本公积背2拌、收到实现的主爸营业务收入借：银行存款袄贷：主营业务收安入芭应交税费跋傲应交增值税（销袄项税额）疤3矮、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款傲4伴、因支付内部职颁工出差等原因所拌需的现金，按支碍出凭证所记载的盎金额借：其他应收款贷：库存现金翱收到出差人员交癌回的差旅费剩余背款并结算时把借：库存现金（板按实际收回的现摆金）暗管理费用（按应把报销的金额）背贷：其他应收款搬（按实际借出的败现金）熬5捌、每日终了结算矮现金收支，财产俺清查等发现的有颁待查明原因的现埃金短缺或溢余

2、，跋属于库存现金短拔缺绊借：待处理财产拔损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金矮贷：待处理财产百损溢败待查明原因后作鞍如下处理：如为扮现金短缺，属于佰由责任人赔偿的敖部分：唉借：其他应收款笆拌应收现金短缺款氨（爸扮个人）库存现金哎贷：待处理财产伴损溢扮属于应由保险公疤司赔偿的部分：翱借：其他应收款案搬应收保险赔款坝贷：待处理财产办损溢傲属于无法查明的拔其他原因：癌借：管理费用板啊现金短缺癌贷：待处理财产白损溢凹如为现金溢余，扒属于应支付给有奥关人员和单位的埃：胺借：待处理财产懊损溢傲贷：其他应付款邦邦应付现金溢余（阿绊个人或单位）熬属于无法查明的板现金溢余：把借：待处理财产唉损溢笆贷：营业

3、外收入哎皑资产盘盈利得爸6班、收到银行存款蔼利息借：银行存款贷：财务费用鞍7唉、收回备用金和霸其他应收暂付款俺项借：银行存款等贷：其他应收款半8巴、收到供应单位唉因不履行合同而啊赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入哎9皑、将款项汇往采阿购地开立采购专佰户傲借：其他货币资稗金霸斑外埠存款贷：银行存款八10皑、将款项存入银坝行以取得银行汇耙票、银行本票和隘信用卡笆借：其他货币资扮金般伴银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款昂11绊、向银行开立信巴用证、交纳保证跋金扮借：其他货币资邦金凹办信用证保证金贷：银行存款拜12斑、向证券公司划奥出资金时安借：其他货币资奥金碍傲存出投资款贷：银行存款唉购买股票

4、、债券袄等时办借：交易性金融按资产等奥贷：其他货币资跋金班肮存出投资款扒13扮、将外埠存款、板银行汇票、银行爸本票存款的未用扳余额转回结算户借：银行存款搬贷：其他货币资昂金艾柏外埠存款银行汇票银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款奥15罢、支付购入材料隘的价款和运杂费耙A跋、采用计划价格叭核算借：材料采购碍应交税费癌爸应交增值税（进稗项税额）贷：银行存款其他货币资金啊B板、采用实际成本敖核算鞍支付货款、运杂埃费、货物已经到背达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用爸应交税费芭白应交增值税（进奥项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金背支付货款、运杂百费时，货物尚未拔到达或尚未验收扮入库

5、借：在途物资销售费用哀应交税费霸艾应交增值税（进艾项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金隘16叭、支付供应单位澳各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款俺17办、支付委托外单捌位加工物资的加胺工费和运费啊借：委托加工物扒资芭应交税费澳班应交增值税（进百项税额）贷：银行存款等坝18鞍、支付外购动力岸费借：应付账款贷：银行存款疤19安、支付职工工资爸借：应付职工薪搬酬贷：库存现金银行存款啊20唉、购入不需要安柏装的固定资产、般开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程瓣21坝、购入工程用物白资奥借：原材料（专办用材料、专用设靶备）贷：银行存款应付账款应付票

6、据澳为购置大型设备凹而预付款借：预付账款贷：银行存款白收到设备并补付绊设备价款：绊借：原材料（专靶用设备）（设备俺的实际成本）袄贷：预付账款（唉预付的价款）拜银行存款（补付哎的价款）扮22柏、支付探矿权费鞍用、价款，采矿疤权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费氨23啊、拨付备用金熬借：其他应收款把（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款盎24跋、支付待领工资拜、暂存款和其他唉应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款败25按、支付各项成本邦、费用隘借：油气生产成懊本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销

7、售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款扳26跋、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金敖27敖、按法定程序报拔经批准减少注册八资本的，在实际坝发还股款或收购阿股票时稗借：股本（实收扒资本）等贷：银行存款靶（二）交易性金埃融资产碍1碍、企业取得交易罢性金融资产时安借：交易性金融肮资产懊爸成本（公允价值蔼、不含支付的价敖款中所包含的、叭已到付息期但尚案未领取的利息或伴已宣告但尚未发败放的现金股利）蔼投资收益（发生败的交易费用）（霸版）扒应收股利（已宣澳告发放但尚未发背放的现金股利）捌应收利息（已到斑付息期尚未领取爱的利息）蔼贷：银行存款（埃实际支付的金额巴）稗2拔、持有交易性金懊融资产

8、期间被投笆资单位宣告发放八现金股利或在资盎产负债表日按债耙券票面利率计算啊利息借：应收股利应收利息贷：投资收益懊3把、收到现金股利傲或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息唉4哀、资产负债表日按，交易性金融资办产的公允价值高哎于账面余额的差拔额伴借：交易性金融罢资产奥百公允价值变动（袄公允价值高于账伴面余额的差额）俺贷：公允价值变把动损益昂公允价值低于其扒账面余额的差额奥借：公允价值变疤动损益板贷：交易性金融胺资产斑百公允价值变动（跋公允价值低于其爸账面余额的差额版）摆5背、出售交易性金碍融资产时，应按跋实际收到的金额阿，埃借：银行存款（捌实际收到的金额懊）八投资收益（处置昂损失）巴交易性金

9、融资产摆皑公允价值变动（俺公允价值低于其扒账面余额的差额瓣）凹贷：交易性金融柏资产昂爱成本癌交易性金融资产埃案公允价值变动（摆公允价值高于账百面余额的差额）凹投资收益（处置埃收益）翱同时，按原记入爸“岸公允价值变动颁”般科目的金额（半笆）袄借：公允价值变败动损益（公允价扒值高于账面余额哎的差额）贷：投资收益或借：投资收益版贷：公允价值变隘动损益（公允价邦值低于账面余额邦的差额）（三）存货1、 购入物资肮（扳1疤）购入物资在支柏付价款和运杂费胺时瓣借：材料采购（皑采用实际成本法袄，可使用奥“癌在途物资艾”盎）矮应交税费胺案应交增值税（进碍项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金扒（皑2半）采用商

10、业汇票哀结算方式的，购柏入物资在开出、扮承兑商业汇票时搬借：材料采购（按采用实际成本法埃，可使用颁“搬在途物资罢”爸）碍应交税费百凹应交增值税（进稗项税额）贷：应付票据百2岸、物资已经收到捌但尚未办理结算跋手续的，可暂不懊作会计分录；待扳办理结算手续后耙借：材料采购（鞍采用实际成本法败使用俺“佰原材料爱”芭、傲“般库存商品熬”阿）按应交税费拌岸应交增值税（进叭项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款扮3阿、班 斑预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款芭收到已经预付货啊款的物资后颁借：材料采购（昂采用实际成本法拜使用熬“哎原材料霸”“胺库存商品拌”案）邦应交税费把霸

11、应交增值税（进白项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款胺4耙、哀 扒由企业运输部门安以自备运输工具唉，将外购的物资按运回企业，计算巴购入物资应负担唉的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等跋5拔、坝 挨向供货单位、外伴部运输机构等收搬回的物资短缺或唉其它应冲减材料岸采购成本的赔偿鞍款项，应根据有挨关的索赔凭证暗借：应付账款（暗或其它应收款）贷：材料采购拜购入物资运输途巴中非常损失和尚捌待查明原因的途百中损耗班借：待处理财产傲损溢贷：材料采购袄6斑、佰 八商品流通企业购白入商品抵达仓库扳前发

12、生的包装费案、运杂费、运输扮存储过程中的保邦险费、装卸费、叭运输途中的合理拌损耗和入库前的拌挑选整理费用等绊采购费用般借：待摊进货费瓣用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款胺7颁、疤 邦月终，企业应将熬仓库转来的外购皑收料凭证，按照颁材料科目并分别阿情况进行汇总搬（案1白）对于已经付款皑或已开出、承兑敖的商业汇票的收百料凭证（包括本凹月付款或开出、哎承兑商业汇票的蔼上月收料凭证）安，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购癌实际成本大于计白划成本的差额熬借：材料成本差百异贷：材料采购安实际成本小于计疤划成本的差额借：材料采购拜贷：材料成本差翱异叭采用实际成本法安核算的，物

13、资到背达入库时稗借：原材料、库扮存商品贷：在途物资蔼（按2奥）对于尚未收到袄发票账单的收料芭凭证，应当分别把材料科目，抄列白清单，并按计划奥成本暂估入账（盎下月初用红字冲鞍回）借：原材料包装物低值易耗品翱贷：应付账款白耙暂估应付账款拔下月付款或开出八、承兑商业汇票瓣后借：材料采购澳应交税费颁靶应交增值税（进捌项税额）贷：银行存款应付票据盎（昂3稗）对于发票账单耙已到，但尚未付巴款或尚未开出、安承兑商业汇票的邦收料凭证，或虽版然发票账单未到肮，但根据合同、坝随货同行发票等蔼能够计算并确定扳实际成本的收料柏凭证，按实际成邦本借：材料采购爸应交税费案阿应交增值税（进颁项税额）贷：应付账款应付内部单位

14、款安同时，按计划成捌本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购袄同时结转材料成扮本差异。胺8碍、白 皑商品流通企业采邦用进价核算收到懊的商品借：库存商品贷：材料采购吧月份终了，对于叭尚未收到发票账班单的收到商品的澳凭证，应当分别坝商品科目，抄列耙清单，并按付给笆供应单位的价款隘暂估入账（下月颁初用红字冲回）借：库存商品案贷：应付账款挨案暂估应付账款鞍下月付款或开出傲、承兑商业汇票跋后借：材料采购熬应交税费般扒应交增值税（进白项税额）贷：银行存款应付票据班对于发票账单已胺到，但尚未付款吧或尚未开出、承唉兑商业汇票的收挨到商品的凭证坝借：材料采购（蔼进价）般应交税费暗拔应交增值税（进疤项税额）贷：应

15、付账款艾采用进价核算的办商品应同时按进埃价借：库存商品贷：材料采购笆9板、矮 啊小规模纳税人以挨及购入物资不能埃取得增值税专用矮发票的企业，购跋入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据爱10耙、啊 吧购入并已验收入凹库的原材料借：原材料贷：材料采购败同时，结转材料鞍成本差异，实际扒成本大于计划成耙本的差异按借：材料成本差叭异贷：材料采购癌实际成本小于计昂划成本的差异借：材料采购盎贷：材料成本差安异叭11摆、自制并已验收拌入库的原材料借：原材料安材料成本差异（拌实际成本大于计啊划成本的差异）贷：辅助生产油气辅助生产等岸材料成本差异（爸实际成本小于计按划成本的差异）啊委托外单位加工碍完成并验

16、收入库哀的原材料爱借：原材料（计岸划成本）百材料成本差异（扒实际成本大于计霸划成本的差异）笆贷：委托加工物吧资（实际成本）胺材料成本差异（啊实际成本小于计摆划成本的差异）翱12唉、啊 半投资者投入的原爱材料盎借：原材料（计吧划成本）熬应交税费埃坝应交增值税（进斑项税额）蔼材料成本差异（叭计划成本小于投昂资合同或协议约矮定的价值的差额班）扳贷：股本（或实癌收资本）（投资案各方确认的价值办）耙材料成本差异（阿计划成本大于投八资各方确认的价摆值的差额）八13阿、皑 埃接受捐赠的原材氨料跋借：原材料（计搬划成本）材料成本差异疤贷：营业外收入疤把接受捐赠利得（昂扒）般银行存款（实际般支付的相关税费啊）材

17、料成本差异安14疤、跋 邦接受的债务人以盎非现金资产抵偿埃债务方式取得的捌存货，或以应收坝债权换入的存货蔼，见澳“捌应收账款盎”摆科目搬15按、通过非货币性昂交易取得的存货傲的账务处理，参凹照颁“翱固定资产瓣”耙科目进行，涉及疤增值税的，同时爱进行相应的处理把。拜16吧、盘盈的原材料捌，按照同类或类版似存货的市场价澳格作为实际成本借：原材料癌贷：待处理财产半损溢熬17芭、生产经营领用蔼原材料暗借：油气生产成叭本生产成本输油输气成本研发支出制造费用管理费用贷：原材料拌生产车间退回剩皑余的原材料借：原材料等摆贷：油气生产成邦本生产成本等熬月末结转生产车暗间已领尚未使用半，但下月仍需继埃续使用的材料

18、（拜下月初用红字冲背回）借：原材料艾贷：油气生产成板本生产成本等耙交库的下脚废料瓣，按计划成本估唉价入账借：原材料邦贷：油气生产成耙本生产成本等耙18俺、购建固定资产啊、油气开发设施昂、进行油气勘探扒活动领用材料借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：原材料材料成本差异吧应交税费啊拜应交增值税（进爸项税额转出）埃19巴、出售原材料借：银行存款应收账款懊贷：其他业务收捌入案应交税费爸按应交增值税（销拜项税额）同时，结转成本矮借：其他业务成袄本（埃八）贷：原材料扒20昂、企业购入、自般制、委托外单位澳加工完成验收入昂库的包装物等，啊以及对包装物的唉清查盘点，比照巴“肮原材料案”坝科目的有关部门敖规

19、定进行核算。哎21绊、生产领用包装矮物借：生产成本等贷：包装物安22芭、随同商品出售阿但不单独计价的扒包装物借：销售费用贷：包装物芭23背、鞍 捌随同商品出售并摆单独计价的包装安物靶借：其他业务成扳本贷：包装物靶24袄、出租、出借包稗装物，在第一次捌领用时应结转成耙本矮借：其他业务成颁本（出租包装物俺）百销售费用（出借爸包装物）贷：包装物靶25唉、收到出租包装伴物的租金借：库存现金银行存款爸贷：其他业务收败入等百26摆、收到出租、出唉借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款案退回押金作相反背会计分录鞍27鞍、逾期未退包装班物唉借：其他应付款岸（没收的押金）隘贷：其他业务收班入案应交税费

20、澳版应交增值税（销袄项税额）熬28捌、这部分没收的摆押金收入应交的般税费爸借：其他业务成颁本暗贷：应交税费百澳应交消费税等拜29熬、逾期未退包装扳物没收的加收的岸押金袄借：其他应付款癌（没收的押金）挨贷：营业外收入芭耙罚没收入岸应交税费芭傲应交增值税班应交税费八捌应交消费税叭30岸、出租、出借包懊装物报废班借：原材料（残昂料价值）暗贷：其他业务成芭本（出租包装物挨）奥销售费用（出借俺包装物）佰31啊、采用计划成本胺进行材料日常核袄算的企业，月份扳终了，结转生产翱领用、出售、出矮租、出借所领用凹新包装物应分摊唉的成本差异绊借：油气生产成埃本生产成本输油输气成本研发支出制造费用其他业务成本奥贷：材

21、料成本差搬异爱实际成本小于计爸划成本的，用红爱字登记伴32蔼、企业购入、自爱制、委托外单位拔加工完成并已验半收入库的低值易罢耗品等，以及低隘值易耗品的清查熬盘点，比照埃“邦原材料芭”敖科目的有关部门百规定进行核算埃33凹、一次转销的低艾值易耗品，领用巴时，将其全部价搬值摊入有关的成氨本费用借：有关科目贷：低值易耗品哀报废时，残料价叭值冲减有关的成挨本费用借：原材料等贷：制造费用管理费用岸34隘、分次摊销的低阿值易耗品，领用安时扳借：低值易耗品吧摆在用盎贷：低值易耗品颁把在库摊销时借：有关科目盎贷：低值易耗品耙霸摊销按报废时，残料价斑值冲减有关的成癌本费用借：原材料贷：有关科目柏转销全部已提摊袄

22、销额澳借：低值易耗品芭碍摊销碍贷：低值易耗品安按在用袄35氨、结转发出材料笆应负担的成本差皑异哀借：油气生产成爸本生产成本输油输气成本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物资其他业务成本耙贷：材料成本差矮异斑36澳、已经生产完成矮并已验收送交半坝成品库的自制半爸成品借：自制半成品贷：生产成本爸从半成品库领用坝自制半成品继续败加工时借：生产成本贷：自制半成品摆委托外单位加工昂的自制半成品，扳发出加工时案借：自制半成品捌（委托外部加工般自制半成品）百贷：自制半成品版（库存半成品）扮支付的外部加工稗费和运费等扮借：自制半成品昂（委托外部加工办自制半成品）斑应交税费绊坝应交增值税（进挨项税

23、额）贷：银行存款等案加工完成并已验氨收入库的自制半隘成品，应按加工阿后的实际成本半借：自制半成品奥（库存半成品）阿贷：自制半成品鞍（委托外部加工拜自制半成品）盎37绊、工业企业生产白完成验收入库的半产成品借：库存商品贷：生产成本油气生产成本结转成本时坝借：主营业务成澳本贷：库存商品耙38捌、商品流通企业唉库存商品的核算白采用进价核算的翱企业，购入的商笆品到达验收入库蔼后借：库存商品霸贷：材料采购（班或在途物资）等耙委托外单位加工叭收回的商品借：库存商品蔼贷：委托加工物稗资佰结转销售商品的班成本啊借：主营业务成坝本贷：库存商品懊期末，应按所购拔商品的销售比例稗计算确定的与该罢商品相关的进货碍费用

24、的金额傲借：主营业务成翱本办贷：待摊进货费熬用凹39澳、商品流通企业坝商品发生溢余借：库存商品败贷：待处理财产隘损溢懊库存商品发生损懊失暗借：待处理财产昂损溢贷：库存商品澳应交税费吧傲应交增值税（进傲项税额转出）翱40盎、发给外单位加傲工的物资班借：委托加工物疤资贷：原材料库存商品坝支付加工费用、碍应负担的运杂费班等胺借：委托加工物袄资爸应交税费班白应交增值税（进肮项税额）贷：银行存款等巴需要交纳消费税败的委托加工物资安，收回后直接用皑于销售的，应将耙受托方代交的消哎费税计入委托加爸工物资成本。俺借：委托加工物败资贷：应付账款银行存款班收回后用于连续盎生产应税消费品隘，按规定准予抵败扣的，应按

25、受托芭方代收代交的消澳费税安借：应交税费昂八应交消费税贷：应付账款银行存款鞍采用实际成本核懊算的企业，收到按加工完成验收入百库的物资和剩余叭物资借：原材料库存商品靶材料成本差异（跋计划成本小于实版际成本的差额）肮贷：委托加工物氨资埃材料成本差异（爱计划成本大于实俺际成本的差额）拜41败、将委托代销商半品发交受托代销叭单位昂借：发出商品耙暗委托代销商品贷：库存商品版42拜、收到代销单位鞍报来的代销清单瓣借：应收账款皑罢代销单位哎贷：主营业务收哀入其他业务收入颁应收账款般搬应交增值税（销把项税额）计算代销手续费鞍借：销售费用哀办代销手续费俺贷：应收账款懊皑代销单位佰同时，结转代销颁商品成本把借：主

26、营业务成吧本其他业务成本吧贷：发出商品暗八委托代销商品奥收到代销单位代唉销款项借：银行存款懊贷：应收账款班办代销单位拌43疤、收到受托代销拔商品采用进价核算的埃借：受托代销商啊品（接受价）贷：代销商品款岸44盎、采取收取手续跋费方式代销的商扳品，售出受托代佰销商品借：银行存款应收账款袄贷：应交税费背笆应交增值税（销班项税额）氨应付账款翱捌委托代销单位昂借：应交税费颁肮应交增值税（进半项税额）扮贷：应付账款袄笆委托代销单位同时借：代销商品款拔贷：受托代销商搬品碍46耙、计算代销手续安费等收入蔼借：应付账款叭阿委托代销单位隘贷：其他业务收按入半47胺、支付给委托代按销单位的代销款澳借：应付账款哎半

27、委托代销单位贷：银行存款半48跋、不采取收取手拌续费方式代销的颁商品，售出受托暗代销商品借：银行存款应收账款耙贷：主营业务收邦入其他业务收入颁应交税费蔼稗应交增值税（销艾项税额）结转营业成本时霸借：主营业务成捌本其他业务成本癌贷：受托代销商办品同时借：代销商品款鞍应交税费阿艾应交增值税（进哎项税额）氨贷：应付账款吧澳委托代销单位肮支付给委托单位奥的代销款胺借：应付账款爸拜委托代销单位贷：银行存款隘49碍、提取存货跌价班准备捌借：资产减值损跋失颁扮存货跌价损失（岸可变现净值低于澳成本的差额）搬贷：存货跌价准耙备埃已计提跌价准备颁的存货的价值以哀后又得以恢复，办在原已计提的存扳货跌价准备金额半内转

28、回埃借：存货跌价准碍备鞍贷：资产减值损唉失案捌存货跌价损失把50败、采用分期收款伴销售方式发出商艾品跋借：发出商品奥哎分期收款发出商半品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款岸贷：主营业务收搬入跋应交税费背扳应交增值税（销柏项税额）同时，结转成本跋借：主营业务成爸本坝贷：发出商品敖斑分期收款发出商跋品（四）委托贷款哀1昂、企业委托的贷奥款奥借：委托贷款叭敖本金贷：银行存款鞍2佰、未减值委托贷艾款资产负负债表袄计算确认利息收凹入胺借：委托贷款吧笆应计利息（按合挨同本金和合同约办定的名义利率计摆算确定的应收利邦息）啊应收利息（按合挨同本金和合同约哎定的名义利率计八算确定的应收利伴息）蔼委托

29、贷款矮爸利息调整拔贷：投资收益（敖按摊余成本和实暗际利率计算确定皑的利息收入）瓣委托贷款白懊利息调整搬3拜、收回未减值委懊托贷款时借：银行存款笆委托贷款癌翱利息调整（科目扳余额）懊贷：委托贷款埃柏本金百委托贷款唉唉应计利息哀应收利息（按合艾同本金和合同约疤定的名义利率计埃算确定的应收利皑息）跋委托贷款扳版利息调整（科目肮余额）投资收益熬4俺、已减值委托贷傲款资产负负债表昂计算确认利息收翱入埃借：委托贷款皑昂减值准备哎贷：投资收益（吧按摊余成本和实肮际利率计算确定拔的利息收入）爱同时，将按合同矮本金和合同约定白的名义利率计算安确定的应收利息鞍金额进行表外登案记埃5扳、收回减值委托袄贷款时借：银行

30、存款把委托贷款半把减值准备资产减值损失唉贷：委托贷款埃奥本金班应收利息（按合矮同本金和合同约扒定的名义利率计安算确定的应收利百息）熬委托贷款颁癌应计利息佰委托贷款碍奥利息调整（科目叭余额）资产减值损失背3靶、计提的减值准鞍备拜借：资产减值损颁失斑贷：委托贷款罢疤减值准备扒如果已确认损失矮的委托贷款的价半值又得以恢复，澳应在已提的减值盎准备的范围内转扳回：稗借：委托贷款疤背减值准备班贷：资产减值损熬失暗贷：资产减值损盎失班 二、非流动资产搬（一）持有至到翱期投资百1爱、企业取得的持皑有至到期投资鞍借：持有至到期懊投资绊岸债券投资（成本百）（公允价值，搬不含已到付息期澳但尚未领取的利半息）败埃债券

31、投资（利息俺调整）败应收利息（已到哎付息期但尚未领爱取的利息）贷：银行存款拜持有至到期投资熬按债券投资（利息按调整）爱2安、企业接受的债半务人以非现金资袄产抵偿债务方式凹取得的持有至到耙期投资，以及非矮货币性交易换入跋的持有至到期投案资，见蔼“昂应收账款背”疤科目。把3啊、未发生减值的盎持有至到期投资百为分期付息、一般次还本债券投资跋的，资产负债表拜日计算利息收入胺借：应收利息（柏按票面利率计算绊确定的应收未收隘利息）鞍持有至到期投资阿笆债券投资（利息拜调整）啊贷：投资收益（阿持有至到期投资哀摊余成本和实际哎利率计算确定的佰利息收入）翱持有至到期投资爱八债券投资（利息哎调整）耙未发生减值的持坝

32、有至到期投资为跋一次还本付息债俺券投资的，资产碍负债表日计算利扳息收入安借：持有至到期跋投资背板应计利息（按票啊面利率计算确定暗的应收未收利息埃）败持有至到期投资俺拌债券投资（利息埃调整）凹贷：投资收益（埃持有至到期投资案摊余成本和实际拔利率计算确定的跋利息收入）扮持有至到期投资瓣拔债券投资（利息稗调整）蔼4氨、已发生减值的瓣持有至到期投资肮，资产负债表日案计算利息收入隘借：持有至到期扮投资减值准备（澳摊余成本和实际奥利率计算确定的安利息收入）贷：投资收益埃同时，将按合同罢本金和合同约定凹的名义利率计算八确定的应收利息埃金额进行表外登稗记隘5阿、收到取得持有吧至到期投资支付把的价款中包含的埃已

33、到付息期但尚霸未领取的债券利败息借：银行存款贷：应收利息板6办、收到分期付息芭、一次还本持有按至到期投资持有稗期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息霸7翱、出售或到期收捌回未发生减值债凹券本息借：银行存款等佰持有至到期投资罢减值准备斑持有至到期投资盎摆债券投资（利息昂调整）投资收益艾贷：持有至到期稗投资爱稗债券投资（成本佰）摆芭债券投资（应计摆利息）坝俺债券投资（利息挨调整）应收利息投资收益翱8肮、按照金融工具疤确认和计量规定蔼将持有至到期投靶资重分类为可供啊出售金融资产的艾借：可供出售金矮融资产（公允价胺值）皑资本公积疤暗其他资本公积（霸公允价值小于账绊面价值的金额）班贷：持有至到期熬投资蔼

34、班成本、利息调整傲、应计利息伴资本公积办白其他资本公积（瓣公允价值大于账阿面价值的金额）安9摆、按照金融工具奥确认和计量规定笆将可供出售金融昂资产重分类为采芭用成本或摊余成板本计量的金融资摆产的，应在重分澳类日按其公允价按值版借：持有至到期凹投资癌贷：可供出售金暗融资产靶10挨、出售或到期收敖回已发生减值债凹券本息借：银行存款等扳持有至到期投资隘减值准备白持有至到期投资把吧债券投资（利息哀调整）减产减值损失按贷：持有至到期凹投资盎伴债券投资（成本佰）昂百债券投资（应计安利息）案鞍债券投资（利息坝调整）应收利息减产减值损失俺11澳、资产负债表日扳，企业根据金融爸工具确认和计量傲规定确定持有至霸到

35、期投资发生减颁值的八借：减产减值损八失败昂持有至到期投资八减值损失阿贷：持有至到期啊投资减值准备盎12绊、可转换公司债懊券转换为股份佰借：长期股权投般资矮叭股票投资库存现金银行存款邦持有至到期投资八矮可转换公司债券挨投资（利息调整扳）阿贷：持有至到期吧投资吧隘可转换公司债券爱投资（成本）扒搬可转换公司债券哎投资（利息调整俺）敖伴可转换公司债券坝投资（应计利息柏）邦颁（二）可供出售翱金融资产叭1搬、可供出售债券熬投资的取得、资按产负负债表日计班算确定利息、收昂到利息，比照昂“熬持有至到期投资氨”半科目的相关核算案内容处理。摆2班、可供出售股票埃投资的取得、被挨投资单位宣告发岸放的现金股利、般收到

36、股利，比照矮成本法核算的岸“把长期股权投资阿”疤科目的相关核算敖内容处理。败3艾、资产负债表日傲，可供出售金融盎资产的公允价值佰高于其账面余额笆（如可供出售金鞍融资产为债券，捌即为其摊余成本案）的差额拜借：可供出售金背融资产般贷：资本公积罢碍其他资本公积（瓣可供出售金融资癌产公允价值变动八）暗可供出售金融资柏产的公允价值低佰于其账面余额（氨如可供出售金融艾资产为债券，即暗为其摊余成本）翱的差额癌借：资本公积吧斑其他资本公积（敖可供出售金融资哀产公允价值变动捌）半贷：可供出售金班融资产绊4伴、将可供出售金哎融资产重分类为斑采用成本或摊余矮成本计量的金融扮资产的，应在重拌分类日按可供出氨售金融资产

37、的公扒允价值败借：持有至到期爸投资斑贷：可供出售金熬融资产疤对于有固定到期笆日的，应在该项罢金融资产的剩余拜期限资产负债表罢日，按采用实际奥利率法计算确定隘原记入绊“凹资本公积吧”捌的摊销金额耙借（贷）：资本耙公积绊霸其他资本公积（哎可供出售金融资瓣产公允价值变动稗）隘贷（借）：投资霸收益。扮对于没有固定到哎期日的，在处置搬该项金融资产时爱借（贷）：资本凹公积昂挨其他资本公积（笆可供出售金融资岸产公允价值变动阿）邦贷（借）：投资笆收益拔5背、确定可供出售捌金融资产发生减昂值的盎借：资产减值损搬失（减记的金额阿）凹贷：资本公积白搬其他资本公积（隘可供出售金融资艾产公允价值变动爸）鞍可供出售金融资

38、蔼产减值准备柏对于已确认减值昂损失的可供出售把金融资产（不包奥括股票等权益工邦具），在随后会隘计期间内公允价癌值已上升且客观哎上与确认原减值盎损失事项有关的半，应在原已计提傲的减值准备金额佰内熬借：可供出售金霸融资产减值准备奥贷：资产减值损盎失按已确认减值损失坝的可供出售股票挨等权益工具投资绊（不含在活跃市胺场上没有报价、搬公允价值不能可办靠计量的权益工唉具投资）在随后唉的会计期间公允芭价值上升的，应澳在原已计提的减拔值准备金额内，背按恢复增加的金扒额罢借：可供出售金鞍融资产减值准备般贷：资本公积袄伴其他资本公积（肮可供出售金融资盎产公允价值变动艾）矮6版、出售可供出售芭的金融资产借：银行存款

39、爸资本公积癌白其他资本公积（绊可供出售金融资拔产公允价值变动叭）投资收益稗贷：可供出售的白金融资产昂败成本、公允价值班变动、利息调整案、应计利息笆资本公积邦盎其他资本公积（罢可供出售金融资佰产公允价值变动罢）投资收益艾（三）长期股权稗投资傲1隘、同一控制下企盎业合并形成的长艾期股权投资霸（阿1傲）取得被合并方唉所有者权益账面昂价值大于支付的疤合并对价的账面罢价值的岸借：长期股权投癌资叭办成本（取得被合昂并方所有者权益白账面价值的份额笆）俺应收股利（已宣罢告但尚未发放的靶现金股利或利润柏）有关负债科目伴贷：有关资产科扮目靶资本公积扒版资本溢价（股本吧溢价）背（佰2白）取得被合并方肮所有者权益账面

40、奥价值小于支付的跋合并对价的账面坝价值的俺借：长期股权投敖资疤埃成本（取得被合疤并方所有者权益翱账面价值的份额碍）碍应收股利（已宣罢告但尚未发放的摆现金股利或利润袄）有关负债科目爱资本公积稗凹资本溢价（股本哀溢价）盈余公积扳利润分配柏安未分配利润捌贷：有关资产科爱目拌2暗、非同一控制下澳企业合并形成的伴长期股权投资奥（摆1唉）以货币资金作稗为合并对价的班借：长期股权投昂资办般成本（合并成本凹，减已宣告但尚靶未发放的现金股搬利或利润）碍应收股利（已宣按告但尚未发放的巴现金股利或利润癌）碍贷：银行存款（扳合并成本、支付懊的直接相关费用俺）搬（艾2班）以交易性金融凹资产作为合并对按价的哀借：长期股权

41、投暗资笆扒成本（合并成本百，减已宣告但尚熬未发放的现金股捌利或利润）暗应收股利（已宣坝告但尚未发放的矮现金股利或利润百）搬投资收益坝扒处置收益昂贷：交易性金融蔼资产（公允价值拔）阿投资收益矮昂处置收益罢同时，按作为对唉价的金融资产的邦公允价值变动罢借（贷）：公允芭价值变动损益挨贷（记）：投资瓣收益巴（啊3胺）以存货作为合哀并对价的板借：长期股权投版资澳办成本（合并成本拌，减已宣告但尚伴未发放的现金股绊利或利润）哀应收股利（已宣按告但尚未发放的白现金股利或利润肮）背贷：主营业务收伴入、其他业务收绊入暗应交税费把跋应交增值税（销罢项税）同时阿借：主营业务成瓣本、其他业务成埃本矮贷：库存商品、爸原材

42、料等安（跋4搬）以持有至到期暗投资、可供出售柏金融资产、长期袄股权投资作为合般并对价的佰借：长期股权投拔资胺哀成本（合并成本蔼，减已宣告但尚奥未发放的现金股背利或利润）澳应收股利（已宣俺告但尚未发放的蔼现金股利或利润颁）懊持有至到期投资啊减值准备扮可供出售金融资拜产减值准备佰长期股权投资减皑值准备盎投资收益啊捌处置收益搬贷：持有至到期奥投资唉可供出售金融资按产长期股权投资稗投资收益案疤处置收益耙同时，按作为对佰价的可供出售金疤融资产的公允价哎值变动般借（贷）：资本颁公积罢按其他资本公积（捌可供出售金融资摆产公允价值变动挨）皑贷（记）：投资柏收益斑以固定资产、油矮汽资产、无形资败产等作为合并对颁

43、价的绊借：长期股权投案资办敖成本（合并成本俺，减已宣告但尚啊未发放的现金股捌利或利润）斑应收股利（已宣按告但尚未发放的搬现金股利或利润稗）累计折旧累计折耗累计摊销爱固定资产减值准隘备笆油汽资产减值准挨备斑无形资产减值准邦备把营业外支出翱肮非流动资产处置爸损失贷：固定资产油汽资产无形资产绊银行存款（支付胺的直接相关费用傲）拌营业外收入按安非流动资产处置吧利得罢3扒、以支付现金方拌式取得的长期股拜权投资八（跋1澳）采用成本法核白算的癌借：长期股权投奥资（实际支付的唉价款）贷：银行存款俺（颁2稗）采用权益法核按算的肮长期股权投资的班初始投资成本大扒于投资时应享有唉被投资单位可辨爸认净资产公允价捌值份

44、额的败借：长期股权投澳资隘肮成本（实际支付摆的价款）贷：银行存款摆长期股权投资的般初始投资成本小岸于投资时应享有摆被投资单位可辨唉认净资产公允价隘值份额的扒借：长期股权投矮资拜拌成本（应享有被阿投资单位可辨认哎净资产公允价值哎份额）邦贷：银行存款（芭实际支付的价款百）澳营业外收入案班初始长期股权投爱资利得（换出资拜产的公允价值加靶应支付的相关税哎费与应享有被投巴资单位可辨认净敖资产公允价值份伴额的差额）跋4懊、以存货换入长摆期股权投资安（案1靶）采用成本法核挨算的搬借：长期股权投笆资（换出资产的暗公允价值加应支半付的相关税费）拔贷：主营业务收斑入（公允价值）鞍其他业务收入（熬公允价值）百应交税

45、费盎扳应交增值税（销百项税额）拔银行存款（支付疤的相关费用）盎应交税费（应交凹的其他相关税金稗）半同时，结转存货班成本袄借：主营业务成把本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料伴（拌2奥）采用权益法核艾算的芭长期股权投资的肮初始投资成本大绊于投资时应享有捌被投资单位可辨把认净资产公允价背值份额的，账务袄处理与采用成本邦法相同。蔼长期股权投资的碍初始投资成本小瓣于投资时应享有澳被投资单位可辨疤认净资产公允价伴值份额的皑借：长期股权投般资瓣扮成本（应享有被颁投资单位可辨认隘净资产公允价值斑份额）板贷：主营业务收佰入（公允价值）皑其他业务收入（办公允价值）白应交税费霸俺应交增值税（销暗项税额）斑

46、银行存款（支付搬的相关费用）扮应交税费（应交把的其他相关税金般）埃营业外收入坝按初始长期股权投阿资利得（换出资板产的公允价值加俺应支付的相关税拔费与应享有被投熬资单位可辨认净爱资产公允价值份搬额的差额）白5爱、以固定资产、傲油气资产换入长昂期股权投资唉借：固定资产清叭理（转出固定资暗产、油气资产的八账面价值加上应奥支付的相关税费艾）俺累计折旧（已提扳折旧）挨累计折耗（已计笆提的折耗）摆固定资产减值准安备（已计提的减笆值准备）皑贷：固定资产、稗油气资产（账面霸原价）把银行存款（支付败的相关税费）暗应交税费（应交昂的相关税金）胺（班1把）采用成本法核案算的般借：长期股权投癌资（转出固定资般产、油气

47、资产的搬公允价值加上应哎支付的相关税费霸）白贷：固定资产清坝理暗（叭2疤）采用权益法核哀算的唉投资成本大于投疤资时应享有被投盎资单位可辨认净八资产公允价值份岸额的芭借：长期股权投熬资矮阿成本（转出固定哎资产、油气资产盎的公允价值加上霸应支付的相关税跋费）岸贷：固定资产清八理八投资成本小于投翱资时应享有被投拌资单位可辨认净皑资产公允价值份柏额的蔼借：长期股权投背资按澳成本（应享有被把投资单位可辨认暗净资产公允价值耙份额）碍贷：固定资产清隘理（转出固定资矮产、油气资产的般公允价值加上应袄支付的相关税费白）俺营业外收入捌绊初始长期股权投百资利得（换出资鞍产的公允价值加拜应支付的相关税胺费与应享有被投

48、安资单位可辨认净扳资产公允价值份笆额的差额）熬按转出固定资产懊、油气资产的公瓣允价值大于账面耙价值的差额拔借：固定资产清拔理爱贷：营业外收入隘跋处置非流动资产瓣利得伴按转出固定资产阿、油气资产的公坝允价值小于账面绊价值的差额芭借：营业外支出唉案处置非流动资产扮损失半贷：固定资产清绊理办6版、以无形资产换氨入长期股权投资挨（百1半）采用成本法核安算的巴借：长期股权投罢资（换出无形资柏产的公允价值加昂应支付的相关税奥费）累计摊销阿无形资产减值准艾备癌营业外支出疤把非货币性资产损搬失（无形资产的笆公允价值小于账邦面价值的差额）按贷：无形资产（芭账面余额）啊银行存款（支付办的相关费用）扮应交税费（应交

49、隘的相关税金）暗营业外收入蔼芭非货币性资产利袄得（无形资产的肮公允价值大于账搬面价值的差额）佰（阿2八）采用权益法核啊算的岸投资成本大于投吧资时应享有被投八资单位可辨认净板资产公允价值份懊额的，账务处理安与采用成本法相绊同。背投资成本小于投扒资时应享有被投袄资单位可辨认净叭资产公允价值份捌额的捌借：长期股权投颁资拌芭成本（应享有被扒投资单位可辨认熬净资产公允价值瓣份额）累计摊销瓣无形资产减值准绊备阿营业外支出佰扮非货币性资产损挨失（无形资产的埃公允价值小于账半面价值的差额）拔贷：无形资产（颁账面余额）巴银行存款（支付傲的相关费用）啊应交税费（应交把的相关税金）拔营业外收入白爱非货币性资产利跋得

50、（无形资产的疤公允价值大于账按面价值的差额）邦营业外收入埃熬初始长期股权投扳资利得（换出资傲产的公允价值加稗应支付的相关税吧费与应享有被投捌资单位可辨认净邦资产公允价值份半额的差额）搬7哎、以长期股权投哎资、持有至到期艾投资、可供出售凹金融资产换入长罢期股权投资绊（袄1隘）采用成本法核阿算的扮借：长期股权投傲资（换出资产的叭公允价值加应支班付的相关税费）般长期投资减值准皑备邦持有至到期投资板减值准备搬可供出售金融资白产减值准备胺投资收益（换出安资产的公允价值胺小于账面价值的扮差额）背贷：长期股权投笆资（账面余额）懊持有至到期投资澳（账面余额）坝可供出售金融资按产（账面余额）熬银行存款（支付唉的

51、相关费用）版应交税费（应交背的相关税金）巴投资收益（换出傲资产的公允价值唉大于账面价值的伴差额）袄（笆2懊）采用权益法核办算的奥投资成本大于投跋资时应享有被投巴资单位可辨认净澳资产公允价值份稗额的，账务处理摆与采用成本法相稗同。氨投资成本小于投爸资时应享有被投般资单位可辨认净八资产公允价值份半额的敖借：长期股权投哎资八板成本（应享有被矮投资单位可辨认熬净资产公允价值哀份额）半长期投资减值准跋备扮持有至到期投资败减值准备叭可供出售金融资懊产减值准备懊投资收益（换出阿资产的公允价值邦小于账面价值的八差额）埃贷：长期股权投肮资（账面余额）胺持有至到期投资暗（账面余额）吧可供出售金融资叭产（账面余额）

52、吧银行存款（支付扒的相关费用）奥应交税费（应交唉的相关税金）皑投资收益（换出肮资产的公允价值阿大于账面价值的板差额）唉营业外收入扮阿初始长期股权投八资利得（换出资瓣产的公允价值加八应支付的相关税斑费与应享有被投斑资单位可辨认净白资产公允价值份俺额的差额）靶8埃、企业接受的债办务人以非现金资盎产抵偿债务方式扳取得的长期股权阿投资，或以应收芭债权换入长期股半权投资叭借：长期股权投袄资（公允价值）坏账准备奥营业外支出班俺债务重组损失板贷：应收账款等跋（应收债权的账伴面余额）凹银行存款（支付坝的相关费用）耙应交税费（应交捌的相关税金）佰9霸、长期股权投资罢采用成本法核算耙的，被投资单位巴宣告发放现金股

53、叭利或利润借：应收股利贷：投资收益扮属于被投资单位皑在取得投资前实懊现净利润的分配败额，应作为投资百成本的收回借：应收股利艾贷：长期股权投胺资扒10埃、采用权益法核盎算的长期股权投鞍资的处理把（岸1袄）被投资单位实癌现的净利润或经爱调整的净利润计罢算应享有的份额岸借：长期股权投懊资颁搬损益调整贷：投资收益暗被投资单位发生疤净亏损或经调整鞍的净亏损计算应案承担的份额，企爸业按应分担的未鞍超过长期股权投板资账面价值份额借：投资收益敖贷：长期股权投般资熬拔损益调整拔分担亏损份额超俺过长期股权投资罢的账面价值，以办其他实质上构成把对被投资单位净肮投资的碍“岸长期应收款按”靶等的账面价值减隘记至零为限借

54、：投资收益贷：长期应收款般在捌“安长期股权投资班”搬科目以及其他实办质上构成对被投安资单位净投资的俺长期权益账面价敖值均减记至零的隘情况下，对于按邦照投资合同或协翱议规定仍然需要巴承担的损失金额借：投资收益贷：预计负债把（版2佰）被投资单位以柏后宣告发放现金斑股利或利润时，拜企业计算应分得疤的部分借：应收股利捌贷：长期股权投蔼资隘绊损益调整胺（挨3稗）在持股比例不拌变的情况下，被鞍投资单位除净损肮益以外所有者权癌益的其他变动，矮企业按持股比例板计算应享有的份拔额阿借：长期股权投昂资胺坝其他权益变动奥贷：资本公积凹埃其他资本公积（隘其他权益变动）蔼11办、长期股权投资巴自成本法转按权埃益法核算时

55、稗借：长期股权投安资拌吧成本（应享有被翱投资单位可辨认摆净资产公允价值袄份额）熬长期股权投资减把值准备（原账面把余额）靶贷：长期股权投叭资（原账面余额岸）懊营业外收入澳拌初始长期股权投把资利得（账面价坝值小于转换时占蔼被投资单位可辨皑认净资产公允价叭值份额的差额）捌长期股权投资自扒权益法转按成本伴法核算时（除企巴业合并）疤借：长期股权投白资碍贷：长期股权投八资岸颁成本损益调整其他权益变动澳12笆、提取长期投资巴减值准备案借：资产减值损班失百袄长期股权投资减芭值损失背贷：长期股权投白资减值准备傲13斑、已确认损失的俺按照成本法核算瓣的、在活跃市场白中没有报价、公傲允价值不能可靠扳计量的长期股权阿

56、投资的价值又得暗以恢复，应在已罢提减值准备的范奥围内转回吧借：长期股权投霸资减值准备挨贷：资产减值损拌失班般长期股权投资减白值损失伴14罢、处置股权投资安时氨借：银行存款（哀实际取得的价款凹）艾长期投资减值准绊备（已计提的减柏值准备）昂投资收益（实际般收到的金额小于袄账面价值和应收柏现金股利的差额挨）澳贷：长期股权投安资（账面余额）坝投资收益（实际芭收到的金额大于霸账面价值和应收扮现金股利的差额啊）瓣应收股利（尚未颁领取的现金股利胺或利润）（四）商誉拌1败、非同一控制下败的吸收合并形成埃商誉时搬借：相关资产科跋目（取得的被购把买方各项可辨认拜资产的公允价值阿）商誉哀贷：相关负债科哀目（取得的被

57、购阿买方各项可辨认哀负债的公允价值败）挨相关科目（合并跋成本）霸2暗、企业根据资产颁减值准规定确定肮商誉发生减值的皑借：资产减值损办失扳俺商誉减值损失哎贷：商誉减值准懊备办（五）投资性房爸地产傲1懊、成本法模式计碍量的盎（肮1背）企业外购、自搬行建造等取得的半投资性房地产办借：投资性房地班产（应计入投资芭性房地产成本）贷：银行存款在建工程按（哀2拔）将自用的建筑癌物、土地使用权奥等转换为投资性翱房地产案借：投资性房地瓣产（转换日固定熬资产、无形资产鞍的原价）累计折旧固定资产值准备碍无形资产减值准把备贷：固定资产无形资产氨投资性房地产累白计折旧及摊销（氨转换日固定资产阿、无形资产累计斑折旧或摊销

58、）芭投资性房地产减霸值准备（计提的斑减值准备）懊（罢3皑）按月计提折旧办或进行摊销凹借：其他业务成熬本哀贷：投资性房地氨产累计折旧及摊矮销吧（跋4暗）取得的租金收拜入借：银行存款版贷：其他业务收拌入板（按5蔼）将投资性房地安产转为自用时白借：固定资产（按转换日账面余额颁）霸无形资产（转换佰日账面余额）胺投资性房地产累八计折旧及摊销伴投资性房地产减把值准备案贷：投资性房地靶产八累计折旧（转换癌日账面余额）背固定资产值准备盎（转换日账面余班额）拜累计摊销（转换胺日账面余额）佰无形资产减值准鞍备（转换日账面罢余额）碍（胺6背）处置投资性房癌地产时坝借：银行存款（阿实际收到的金额挨）艾贷：其他业务收扮

59、入同时瓣借：投资性房地办产累计折旧及摊拔销（累计折旧或背累计摊销）岸投资性房地产减安值准备（已计提班的减值准备）其他业务成本啊贷：投资性房地凹产（账面余额）摆2皑、公允价值模式扮计量的摆（罢1稗）企业外购、自靶行建造等取得的安投资性房地产拌借：投资性房地隘产（应计入投资稗性房地产成本）贷：银行存款在建工程败（蔼2挨）将自用的建筑澳物、土地使用权澳等转换为投资性跋房地产跋借：投资性房地袄产（转换日的公按允价值）摆公允价值变动损霸益（公允价值低笆于账面价值的差把额）累计折旧固定资产值准备把无形资产减值准稗备贷：固定资产无形资产癌资本公积啊靶其他资本公积（艾公允价值高于账摆面价值的差额）版（阿3癌）

60、资产负债表日拜，投资性房地产拜的公允价值高于半其账面余额的差摆额昂借：投资性房地扒产叭袄公允价值变动芭贷：公允价值变按动损益蔼公允价值低于其疤账面余额的差额疤做相反的会计分邦录邦（挨4搬）取得的租金收拌入借：银行存款败贷：其他业务收板入背（澳5熬）将投资性房地袄产转为自用时哎借：固定资产（背转换日公允价值懊）唉公允价值变动损拜益（公允价值低蔼于账面价值的差吧额）半贷：投资性房地爸产爸坝成本、公允价值隘变动扮公允价值变动损颁益（公允价值高板于账面价值的差癌额）隘（岸6案）处置投资性房皑地产时唉借：银行存款（安实际收到的金额败）按贷：其他业务收把入办借：其他业务成斑本袄贷：投资性房地熬产隘颁成本、