XXXX注税考试税一税法基本原理

1、中华会计网校 注税考试 税一 PAGE 44税法基本原理扒拌本章考试题型：暗均为单选题、多翱选题出现伴2009年拜2010年白2011年稗单选题捌7题7分哀7题7分阿6题6分办多选题昂7题14分邦7题14分半6题12分八本章合计俺14题21分哎14题21分坝12题18分霸拔本章主要内容：矮共六节斑第一节税敖法概述安隘第二节税肮收法律关系八隘第三节税扳收实体法与税收哎程序法柏稗第四节税埃法的运行袄靶第五节国颁际税法爱按第六节税氨法的建立与发展昂哀扮本章重点内容：敖税法基本原笆则和适用原则、袄税法按解释权限罢划分、税法按效罢力分类、税收法爸律关系特点、征凹税主体和纳税主吧体各自权利、税矮收实体法六

2、个要鞍素、税收程序法熬主要制度及征收班程序、税法运行班（税收立法、执瓣法、司法）、税熬收管辖权概念及哎分类、国际重复佰征税及其避免。扮白叭本章内容讲解：隘 蔼 拌 佰 柏 艾第一节税法概氨述斑共五个问题岸：芭1.税法的办概念与特点阿2.税法原翱则半百3.税法的摆效力与解释岸瓣4.税法的氨作用安5.税法与白其他部门法的关啊系隘靶一、税法的概念吧与特点摆（一）税法疤概念搬税法是指有霸权的国家机关制澳定的有关调整税百收分配过程中形碍成的权利义务关凹系的法律规范的捌总和。扳了解税法定哀义时需注意：暗1.立法机罢关跋版有权的机关：在扮我国即是全国人埃民代表大会及其吧常务委员会、地昂方立法机关、获斑得授权

3、的行政机扮关。八2.调整对凹象佰阿税收分配中形成叭的权利义务关系澳。哎3.范围埃邦广义与狭义之分啊。广义的税法，氨包括各级有权机碍关制定的税收法傲律、法规、规章案，是由税收实体阿法、税收程序法癌、税收争诉法等扳构成的法律体系斑。稗【考题败伴多选题】（20伴09年）从广义胺的立法层次上划芭分，税法包括（败）。拜A.全国人熬大制定的税收法暗律按B.国务院罢制定的税收法规阿C.省级政翱府制定的地方性败税收法规瓣D.中央政埃府部门制定的税巴收规章伴E.市级政捌府制定的税收规俺章拌正确答案A笆BD鞍答案解析从鞍广义的立法层次爱上划分,税法包拔括全国人大制定蔼的税收法律、国袄务院制定的税收案法规或省级人民

4、哀代表大会制定的暗地方性税收法规按，有关政府部门哎制定的税收规章班。摆（二）税法芭的特点-了解般1.从立法盎过程看-柏税法属于制定法耙，而不属于习惯爱法拜即税法是由八国家制定的，而案不是由习惯作法昂或司法判例而认奥可的。邦2.从法律瓣性质看-哎税法属于义务性袄法规，而不属于傲授权性法规伴即税法直接澳规定人们的某种罢义务，具有强制吧性。拜3.从内容拔看-爱税法属于综合法隘，而不属于单一捌法敖即税法是由矮实体法、程序法碍、争讼法等构成白的综合法律体系唉。叭我国税法结跋构：宪法加税收稗单行法律、法规袄。盎【考题笆版单选题】（20扒11年）下列有白关税法特点的说敖法，错误的是（奥）。胺A.税法属拜于制

5、定法而非习熬惯法凹B.从法律挨性质上看，税法捌属于授权性法规八C.税法是澳由国家制定而不拜是认可的昂D.税法具败有综合性艾正确答案B稗答案解析从隘法律性质上看，爱税法属于义务性斑法规，而不是授捌权性法规。岸蔼二、税法原则-捌-掌握（分为两巴个层次，即：基按本原则和适用原白则）阿两类原则敖具体原则颁税法的基本原则敖（四个）癌1.税收法律主耙义凹 蔼 吧2.税收公平主按义奥3.税收合作信耙赖主义扳 叭4.实质课税原埃则拜税法的适用原则叭（六个）隘1.法律优位原隘则邦 绊 凹2.法律不溯及胺既往原则啊3.新法优于旧案法原则蔼 爸 巴4.特别法优于拜普通法原则拜5.实体从旧、肮程序从新原则暗 拔6.程

6、序优于实班体原则瓣【例题靶懊单选题】下列各安项中，属于税法鞍基本原则的是（袄）。隘A.法律优蔼位原则百 白B.税收法律主稗义原则伴C.法律不耙溯及既往原则邦D.程序优于坝实体原则凹 扒 笆 蔼正确答案B罢（一）基本哎原则（4个）-拌-掌握含义、特翱点、适用情形罢1.税收法靶律主义（也称税阿收法定主义、法艾定性原则）扮（1）含义挨：是指税法主体皑的权利义务必须氨由法律加以规定扒，税法的各类构哀成要素都必须且板只能由法律予以昂明确的规定，超班越法律规定的课翱税是违法和无效懊的。拌（2）功能瓣：保持税法的稳扒定性与可预测性唉（3）具体扮原则：课税要素啊法定、课税要素暗明确、依法稽征鞍。百【考题板矮单

7、选题】（20翱08年）税收法捌律主义也称税收颁法定主义。下列阿有关税收法律主癌义原则的表述中蔼，错误的是（暗）。傲A.税收法搬律主义的功能侧罢重于保持税法的癌稳定性盎B.课税要罢素明确原则更多鞍地是从立法技术靶角度保证税收分柏配关系的确定性埃C.课税要癌素必须由法律直盎接规定般D.依法稽稗征原则的含义包佰括税务机关有选绊择税种开征和停翱征的权力氨正确答案D柏答案解析依白法稽征原则，即岸税务行政机关必稗须严格依据法律伴的规定稽核征收傲，而无权变动法佰定课税要素和法佰定征收程序。除懊此之外，纳税人袄同税务机关一样捌都没有选择开征坝、停征、减税、扒免税、退补税收疤及延期纳税的权癌力（利），即使板征纳

8、双方达成一班致也是违法的。隘2.税收公跋平主义凹（1）含义爸：税收负担必须案根据纳税人的负挨担能力分配，负柏担能力相等，税吧负相同；负担能罢力不等，税负不袄同。澳（2）法律昂上的税收公平与熬经济上的税收公鞍平板经济上的税柏法公平往往是作俺为一种经济理论搬提出来的，可以矮作为制定税法的挨参考，但是对政案府与纳税人尚不颁具备强制性的约靶束力。皑3.税收合败作信赖主义稗（1）含义拜：征纳双方关系拜从主流上看是相翱互信赖，相互合凹作的，而不是对搬抗的。皑（2）这一啊原则与税收法律碍主义存在一定冲凹突，许多国家税扳法在应用这一原霸则时都作了一定澳限制。笆4.实质课搬税原则昂（1）含义哀：依纳税人真实稗负

9、担能力决定其啊税负，不能仅考般核其表面是否符叭合课税要件。氨（2）意义爱：防止纳税人避俺税与偷税，增强阿税法适用的公正扳性（注意选择）敖。氨纳税人借转版让定价而减少计绊税所得，税务机笆关有权重新估定傲计税价格，而不啊是纳税人申报的蔼计税价格。搬【例题板阿单选题】如果纳跋税人通过转让定懊价或其他方法减傲少计税依据，税胺务机关有权重新搬核定计税依据，跋以防止纳税人避熬税与偷税，这样皑处理体现了税法百基本原则中的（唉）。隘A.税收法盎律主义原则伴B.税收公平主岸义原则翱C.税收合阿作信赖主义原则癌D.实质课版税原则靶 坝 斑 绊 斑正确答案D安【例题熬扳多选题】关于税败法的基本原则，百下列表述正确的

10、伴有（）。熬A.税收法笆定主义的功能偏百重于保持税法的碍稳定性和可预测按性凹B.经济上爱的税收公平不具埃备强制约束力，半仅作为制定税法熬的参考班C.实质课搬税原则的意义在阿于防止纳税人的背偷税和避税把D.税收公跋平主义赋予纳税跋人既可以要求实柏体利益上税收公百平，也可以要求按程序上税收公平盎的权力翱E.税务机霸关有权重新核定笆计税依据，体现埃的是税收公平主暗义原则扒正确答案A摆BCD唉答案解析税板务机关有权重新白核定计税依据，奥并据以计算应纳坝税额，体现的是白实质课税原则。斑（二）税法碍的适用原则（六办个）-掌握含办义并加以应用挨6个适用原则芭含义佰解析颁1.法律优位原艾则安税收法律的效力昂高

11、于行政法规的爸效力，税收行政办法规的效力高于办税收行政规章效笆力，效力高的税暗法高于效力低的矮税法。哀关系：法律法班规规章氨作用主要体现在拌处理不同等级税爱法的关系上。税班收行政法规的效跋力优于税收行政暗规章的效力。效盎力低的税法与效斑力高的税法发生罢冲突，效力低的摆税法即是爱无效捌的盎2.法律不溯及扳既往原则半新法实施后，之八前人们的行为不胺适用新法，而只哀沿用旧法碍坝3.新法优于旧拔法原则拜新法旧法对同一半事项有不同规定耙时，新法效力优拜于旧法隘吧4.特别法优于爱普通法原则斑对同一事项两部绊法律分别订有一澳般和特别规定时百，特别规定的效靶力高于一般规定俺的效力袄居于特别法地位肮级别较低的税

12、法俺，其效力可以高爱于作为普通法的班级别较高的税法斑5.实体从旧、颁程序从新原则半实体法不具备溯绊及力，而程序法半在特定条件下具板备一定溯及力阿实体性权利义务奥以其发生的时间按为准，而程序性隘问题（如税款征斑收方法、税务行暗政处罚等），新靶税法具有约束力佰6.程序优于实吧体原则扮在税收争讼发生稗时，程序法优于疤实体法，以保证百国家课税权的实拔现把敖【例题奥摆单选题】纳税人佰李某和税务所在邦缴纳税款上发生百了争议，必须在跋缴纳有争议的税半款后，税务复议斑机关才能受理李袄某的复议申请，哎这体现了税法适败用原则中的（岸）。阿A.新法优爱于旧法原则叭B.特别法优于爸普通法原则啊C.程序优于实佰体原则D

13、.哀实体从旧原则跋正确答案C佰答案解析审爸理税务案件时，昂税收程序法先于白税收实体法适用澳。它是关于税收版争讼的原则，按安照这一原则，纳隘税人通过税务行颁政复议或税务行暗政诉讼来寻求法拔律保护的前提条靶件之一是，必须扒事先履行税务执岸法机关认定的纳矮税义务，而不管癌其纳税义务实际斑上是否发生。否把则，税务行政复埃议机关或司法机坝关对纳税人的申挨诉不予受理。实挨行这一原则是为昂了确保国家课税败权的实现，不因耙争议的发生而影般响税款的及时、罢足额入库。八税法的适用哀原则总结:爱罢税法的适用哎原则综合性练习叭:阿【考题碍爸多选题】根据税昂法的适用原则，澳下列说法存在错叭误的有（）。拔A.根据法百律不

14、溯及既往原瓣则，纳税人在新背税法公布实施之癌前发生的纳税义背务在新税法公布案实施之后进入税绊款征收程序的，碍原则上新税法不疤具有约束力背B.根据法扒律优位原则，税坝收法律的效力高熬于税收行政法规凹的效力，但税收把行政法规的效力拌低于税收行政规敖章的效力坝C.程序法艾优于实体法是指半在诉讼发生时，澳税收程序法优于瓣税收实体法适用癌D.根据特般别法优于普通法敖的原则，凡是特巴别法中作出规定扮的，原有的居于澳普通法地位的税懊法便废止爸E.根据法癌律不溯及既往原胺则，新法实施后按，之前人们的行傲为不适用新法，背而只沿用旧法霸正确答案A半BD爸袄三、税法的效力拜与解释斑（一）税法蔼效力捌隘熟悉啊1.空间

15、效埃力耙2.时间效袄力捌跋注意选择题碍时间效力败各3种情况凹含义埃税法的时间效力俺是指税法何时开澳始生效、何时终澳止效力和有无溯氨及力的问题八税法的生效安1.税法通过一挨段时间后开始生拌效斑2.税法自通过案发布之日起生效八【最常见】霸3.税法公布后搬授权地方政府自稗行确定实施日期啊税法的失效翱1.以新税法代伴替旧税法【最常爱见】背2.直接宣布废昂止半3.税法本身规柏定废止的日期（爱最少见）昂【例题傲扒单选题】关于税扮法的时间效力的八陈述，下列选项版正确的是（）疤。氨A.税法的霸时间效力是指税扮法何时生效的问八题哀B.对于重版要税法的个别条办款的修订，目前稗大多采用这种自俺通过发布之日起罢生效的

16、方式蔼C.税法的扒失效方式中，很啊少采用的是直接伴宣布废止昂D.我国及绊许多国家的税法肮均不坚持不溯及颁既往原则奥正确答案B吧答案解析税昂法的时间效力是拌指税法何时生效扳、何时终止效力芭和有无溯及力问爱题，而不单是何靶时生效问题；对奥于重要税法的个瓣别条款的修订和艾小税种的设置，半较易理解和掌握爱，因此大多采用哀这种通过发布之懊日起生效的方式啊；税法的失效方隘式中，很少采用按的是税法本身规扳定废止日期，因案为这种方式较为傲死板，易于使国霸家财政限于被动艾；税法的失效方班式中，最常见的摆方式是新税法代摆替旧税法；我国白及许多国家的税白法均坚持不溯及阿既往原则。啊3.人的效疤力。属人、属地扳、属地

17、兼属人，绊我国采用的是属挨地兼属人原则。板（二）税法矮的解释蔼特点：埃1）专属性巴：法定解释应严盎格按照法定的解艾释权限进行，任案何有权机关都不扮能超越权限进行捌解释。盎2）权威性半：法定解释同样敖具有法的权威性斑。蔼3）针对性鞍：法定解释大多捌是在法律实施过坝程中，特别是在百法律的适用过程稗中进行的，是对芭具体的法律条文案、具体的事件或坝案件作出的。但懊其效力不限于具半体的法律事件或袄事实，而具有普斑遍性和一般性。肮1.按解释拌权限划分俺种类安解释主体皑法律效力耙其他澳立法解释吧三部门：全国人挨大及其常委会、白最高行政机关、斑地方立法机关作奥出的税务解释佰可作判案依据吧属于事后解释扒司法解释

18、扒两高：最高人民氨法院、最高人民鞍检察院、两高联胺合解释，作出的暗税务刑事案件或俺税务行政诉讼案敖件解释或规定班有法的效力办氨可作判案依据稗司法解释在我国拌，仅限于税收犯拌罪范围摆行政解释埃国家税务行政主敖管机关（包括财奥政部、国家税务稗总局、海关总署白）胺不具备与被解释澳的税法同等的法搬律效力啊吧原则上不作判案败依据班执行中有普遍约靶束力般【例题扮按单选题】下列有盎关税法解释的表八述中，正确的是安（）。坝A.税法解皑释不具有针对性奥B.税法解隘释不具有专属性捌C.检察解哀释不可作为办案扮的依据D.税搬法立法解释通常傲为事后解释矮正确答案D颁答案解析一翱般来说，法定解哎释应严格按照法蔼定的解释

19、权限进罢行，任何有权机班关都不能超越权佰限进行解释。因捌此，法定解释具安有专属性。法定伴解释大多是在法凹律实施过程中，熬特别是在法律的艾适用过程中进行捌的，是对具体的爸法律条文、具体矮的事件或案件作八出的，所以具有阿针对性。司法解叭释的主体只能是白最高人民法院和皑最高人民检察院八，它们的解释具捌有法的效力，可背以作为办案和适哀用法律和法规的暗依据。其他各级巴法院和检察院均按无解释法律的权懊力。我们通常所捌说的税收立法解邦释是指事后解释熬。俺2.按解释翱尺度搬分为：字面胺解释、限制解释暗、扩大解释（考摆过多选）拔字面解释：隘必须严格依税法皑条文的字面含义般进行解释，既不把扩大也不缩小。隘限制解释

20、：奥是指为了符合立疤法精神与目的，白对税法条文所进罢行的窄于其字面按含义的解释。颁扩充解释：隘是指为了更好地拔体现立法精神，挨对税法条文所进傲行的大于其字面吧含义的解释。罢税法解释对爸于税收执法、税肮收法律纠纷的解颁决都是必不可少俺的。背【考题扳昂单选题】（20般08年）我国个癌人所得税法规定稗：瓣“扳劳务报酬所得按矮次征收瓣”邦，个人所得税法百实施条例规定跋“八劳务报酬所得癌靶属于同一项目连氨续性收入的，以艾一个月内取得的肮收入为一次瓣”扒。这一税法解释疤属于（）。哀A.司法解败释B.字面昂解释C.扩皑充解释D.艾行政解释碍 氨 办 氨 按正确答案C澳碍四、税法作用百鞍了解澳1.规范作扳用：

21、5方面（考盎过定义）佰2.经济作捌用：5方面爱安五、税法与其他昂部门法关系把叭了解罢关注：隘（二）税法拔与民法的关系摆联系：第一耙，税法借用了民扮法的概念。第二巴，税法借用了民案法的规则。第三袄，税法借用了民百法的原则。埃区别：第一拜，调整的对象不罢同。民法调整的懊是平等主体的财吧产关系和人身关袄系，属于横向经啊济关系；而税法凹调整的是国家与暗纳税人之间的税跋收征纳关系，属氨于纵向经济关系暗。税收法律关系摆的一方固定是国爸家及其税务机关盎；民事法律关系扳的主体双方则是埃国家机关、企事板业单位、社会团俺体法人、公民之扮间不固定的关系暗第二，法律癌关系的建立及其笆调整适用的原则邦不同。民事法律八关

22、系建立及其调罢整是按照自愿、巴公平、等价有偿氨、诚实信用的原肮则进行的，民事芭主体双方的地位般平等，意思表示罢自由。民法原则奥从总体上说不适澳用于税收法律关版系的建立和调整稗。税收法律关系霸中，体现国家单敖方面的意志，权靶利义务关系不对柏等。哎第三，调整捌的程序和手段不懊同矮（三）税法扒与行政法的关系氨（五）税法颁与刑法的关系艾税法与刑法半的联系表现在：瓣第一，税法与刑凹法在调整对象上袄有衔接和交叉，绊刑法关于搬“碍危害税收征管罪拌”疤的规定，就其内昂容来看是直接涉班及税收的，相关蔼的内容在税法中癌也有所规范。第哎二，对税收犯罪扳的刑罚，在体系白和内容上虽然可摆以认为是构成税柏法的一部分，但芭

23、在其解释和执行拔上，主要还是依搬据刑法的有关规岸定。第三，税收败犯罪的司法调查翱程序同刑事犯罪暗的司法调查程序鞍是一致的。第四柏，税法与刑法都傲具备明显的强制阿性，并且，从一哀定意义上讲，刑案法是实现税法强盎制性最有力的保斑证。爸虽然税法与岸刑法联系密切，矮然而区别也是明碍显的：第一，从巴调整对象来看，敖刑法是通过规定扮什么行为是犯罪阿和对罪犯的惩罚白来实现打击犯罪哎的目的；而税法傲是调整税收权利佰义务关系的法律板规范。第二，税拌法属于义务性法拜规，刑法属于禁版止性法规。第三芭，就法律责任的氨承担形式来说，斑对税收法律责任八的追究形式是多霸重的，而对刑事搬法律责任的追究氨只能采用自由刑哎与财产

24、刑的刑罚吧形式。绊【考题昂柏多选题】（20爱08年）税法与靶刑法是从不同的靶角度规范人们的摆社会行为。下列八有关税法与刑法背关系的表述中，阿正确的有（）扳。百A.税法属碍于权力性法规，瓣刑法属于禁止性扒法规啊B.税收法安律责任追究形式坝具有多重性，刑扒事法律责任的追搬究只采用自由刑扮与财产刑形式安C.刑法是笆实现税法强制性傲最有力的保证跋D.有关耙“爸危害税收征管罪埃”版的规定，体现了稗税法与刑法在调白整对象上的交叉癌E.对税收般犯罪和刑事犯罪昂的司法调查程序叭不一致哎正确答案B阿CD板答案解析从按税法与刑法区别凹而言，税法属于靶义务性法规，主蔼要用来建立正常鞍的纳税义务关系巴，其本身并不带白

25、有惩罚性，A不袄正确。就法律责败任的承担形式来哀说，对税收法律百责任的追究形式懊是多重的，而对捌刑事法律责任的懊追究只能采用自癌由刑与财产刑的啊刑罚形式。税收奥犯罪的司法调查柏程序同刑事犯罪跋的司法调查程序罢是一致的，E不爱正确。绊第二节税收法暗律关系案本节共3个啊问题：挨1.概念与扒特点霸2.税收法爱律关系主体按3.税收法癌律关系的产生、颁变更、消灭皑办一、概念与特点笆（一）概念邦 瓣傲了解凹税收法律关艾系是税法所确认板和调整的，国家扮与纳税人之间税斑收分配过程中形袄成的权利义务关坝系。叭两种学说及叭含义：权力关系般说和债务关系说凹。扒（二）特点澳澳4点（掌握）笆1.主体的霸一方只能是国家肮

26、2.体现国版家单方面的意志吧3.权利义稗务关系具有不对瓣等性伴4.具有财癌产所有权或支配癌权单向转移的性盎质百【考题艾氨单选题】（20伴09年）关于税拌收法律关系的特百点，下列表述正敖确的是（）。爸A.作为纳百税主体的一方只般能是征税机关奥B.税收法扳律关系的成立、吧变更等以主体双绊方意思表示一致爸为要件哀C.权利义半务关系具有对等绊性跋D.具有财败产所有权单向转吧移的性质摆正确答案D肮答案解析税熬收法律关系的特案点：（1）主体爸的一方只能是国巴家；（2）体现霸国家单方面的意绊志；（3）权利佰义务关系具有不艾对等性，纳税人办承担较多的义务按，享受较少的权柏利；（4）具有白财产所有权或支百配权单

27、向转移的俺性质。凹扒二、税收法律关芭系的主体凹柏征纳双方昂（一）征税氨主体：以税务（盎国税、地税）机爸关为主，还有财疤政机关、海关。敖1.税务机敖关职权笆颁共6项（注意多笆选题）巴2.税务机绊关职责按澳共7项（注意多瓣选题）佰【例题巴奥单选题】下列职袄权中不属于税务板机关职权的是（阿）。隘A.税收检暗查权B.税袄收行政立法权扮C.代位权和爱撤销权鞍 哀D.税收法律立爱法权扳正确答案D案答案解析税跋收法律立法权，拌属于国家权力机办关的职权，税务熬机关没有制定税版收法律的权力。斑（二）纳税柏主体：纳税人（巴自然人、法人、癌非法人单位）熬1.纳税人把权利百八共14项（注意败多选题）安2.纳税人吧义务

28、安半共10项（注意瓣多选题）笆（三）其它昂税务当事人的权板力和义务挨其他税务当唉事人：扣缴义务安人、纳税担保人把、银行、工商、般公安等。（注意百多选题）坝澳三、税收法律关扒系的产生、变更捌、消灭笆傲了解佰要点把内容佰（一）产生班以引起纳税义务吧成立的矮法律事实哀为标志（即出现暗应税行为）斑（二）变更原因挨蔼5条（注意多选白题）碍1.由于纳税人耙自身的组织状况伴发生变化皑2.由于纳税人白的经营或财产情罢况发生变化百3.由于税务机隘关组织结构或管傲理方式的变化岸4.由于税法的摆修订或调整安5.因不可抗拒办力造成的破坏敖（三）消灭原因邦拜5条（考过多选柏题）搬1.纳税人履行八纳税义务安2.纳税义务因

29、靶超过期限而消灭佰3.纳税义务的傲免除靶4.某些税法的背废止搬5.纳税主体的傲消失板【考题搬板多选题】（20绊08年）关于税皑收法律关系的特颁点，下列表述正唉确的有（）。佰A.具有财耙产所有权单向转矮移的性质B霸.主体的一方只版能是国家癌C.权利义扮务关系具有不对埃等性D.税哀收法律关系的变般更以主体双方意背思表示一致为要跋件拌E.调整平背等主体间的财产邦关系伴正确答案A俺BC瓣答案解析税昂收法律关系的变半更不以主体双方办意思表示一致为白要件。税收法律阿关系的变更是指岸由于某一法律事艾实的发生，使税癌收法律关系的主般体、内容和客体摆发生变化。引起哎税收法律关系变阿更的原因是多方哀面的，但是不以

30、盎双方意思表示一蔼致为要件。百第三节税收实爸体法与税收程序芭法败癌一、税收实体法案（重点掌握）埃税收实体法颁：规定税收法律斑关系主体的实体拔权利、义务的法皑律规范总称。是袄税法的核心部分般。邦税收实体法俺结构的特点：规翱范性（一税一法凹）、统一性（税扮收要素固定）。扒涉及实体法疤的六个要素，分氨别是：纳税义务霸人、课税对象、案税率、减税免税瓣、纳税环节、纳靶税期限叭（一）纳税背义务人摆1.含义：般税法规定直接负拜有纳税义务的单埃位和个人，包括办法人和自然人。耙2.与纳税稗人有关的概念：罢（1）负税拜人：实际负担税拌款的单位和个人吧。昂不一致的原芭因：价格与价值埃背离，引起税负绊转移或转嫁。版纳

31、税人与负阿税人有时一致，巴如直接税（所得半税）。爱纳税人与负疤税人有时不一致凹，如间接税（流扒转税，具有转嫁蔼性）。胺（2）代扣把代缴义务人肮有义务从持瓣有的纳税人收入捌中扣除其应纳税癌款并代为缴纳的矮企业、单位或个暗人。懊（3）代收败代缴义务人哎有义务借助扳与纳税人的经济爸交往而向纳税人靶收取应纳税款并霸代为缴纳的单位盎。啊（4）代征笆代缴义务人跋因税法规定版，受税务机关委芭托而代征税款的爱单位和个人。癌（5）纳税颁单位（了解）艾申报缴纳税矮款的单位，是纳袄税人的有效集合哎。板（二）课税瓣对象败斑掌握爸1.含义：澳课税对象是税法耙中规定的征税的靶目的物，是征税办的依据，解决对稗什么征税。鞍2

32、.作用凹斑基础性要素：（绊1）是区分税种叭的主要标志，（巴2）体现征税的版范围，（3）其蔼他要素的内容一阿般都是以课税对奥象为基础确定。把3.与课税班对象有关的3个皑要素：肮（1）计税艾依据（税基）爱计税依据：巴税法规定的据以拌计算各种应征税安款的依据或标准暗。 岸课税对象与计税稗依据关系瓣计税依据啊举例罢一致翱价值形态巴所得税唉不一致八实物形态摆房产税、耕地占斑用税、车船税邦【课税对象与计澳税依据的关系】颁课税对象是指征俺税的目的物，计瓣税依据则是在目白的物已经确定的笆前提下，对目的吧物据以计算税款碍的依据或标准；奥课税对象是从质绊的方面对征税所扒作的规定，而计拜税依据则是从量安的方面对征税

33、所摆作的规定，是课坝税对象量的表现盎。爸【例题巴把多选题】下列税霸种中，征税对象凹与计税依据不一暗致的是（）。罢A.企业所爸得税B.耕碍地占用税C班.车船税D凹.土地使用税安E.房产税坝正确答案B搬CDE板答案解析企挨业所得税的课税般对象与计税依据半是一致的。柏（2）税源颁税源：税款翱的最终来源，税白收负担的归宿，柏表明纳税人负担背能力。 暗课税对象与税源袄关系巴课税对象来源瓣举例癌一致白国民收入分配中坝形成的各种收入癌所得税癌不一致熬其他方面懊大多数税（如营八业税、消费税、敖房产税）拌【课税对象与税半源的关系】课税奥对象是据以征税扮的依据；税源则隘表明纳税人的负瓣担能力。翱（3）税目鞍1.含

34、义：唉税目是课税对象笆的具体化，反映巴具体的征税范围版，解决课税对象疤的归类。柏2.作用：哀明确征税范围；坝解决征税对象的扳归类（税目税率啊同步考虑傲搬税目税率表，如摆：消费税、营业蔼税、资源税）。背3.分类：暗分为列举税目和柏概括税目两类。敖碍扮列举税目：是将傲每一种商品或经靶营项目采用一一袄列举的方法（又隘分为细列举、粗拜列举），如：消岸费税。拌拜碍概括税目：是按斑照商品大类或行艾业采用概括方法把设计税目（又分百为小概括、大概熬括）。如：营业稗税。瓣【例题扒胺多选题】对税收板实体法要素中有伴关课税对象的表罢述，下列说法正敖确的有（）。班A.课税对班象是国家据以征澳税的依据B俺.税目是一种税

35、蔼区别于另一种税搬的最主要标志百C.从实物跋形态分析，课税爸对象与计税依据盎是一致的D.从疤个人所得税来看皑，其课税对象与拔税源是一致的般芭 哎E.计税依据是爱从质的方面对课奥税作出的规定，把课税对象是从量佰的方面对课税作啊出的规定隘正确答案A安D耙答案解析课跋税对象是一种税俺区别于另一种税暗的最主要标志；皑从实物形态分析败，课税对象与计袄税依据是不一致半的；从所得税（熬包括企业所得税版和个人所得税）哎来看，其课税对蔼象与税源是一致捌的。计税依据是疤从量的方面对课鞍税作出的规定，挨课税对象是从质案的方面对课税作岸出的规定。佰（三）税率挨把掌握笆税率是计算爸税额的尺度，代叭表课税的深度，凹关系着

36、国家的收扳入多少和纳税人颁的负担程度，因芭而它是税收政策搬的中心环节。癌税率的形式拜：比例税率、累胺进税率、定额税哀率、其他形式。拌1.比例税拌率：同一征税对案象或同一税目，靶规定一个比例的搬税率。唉（1）形式扮：产品比例税率爱，行业比例税率拔，地区差别比例肮税率，有幅度的埃比例税率；办（2）特点板：肮瓣税率不随课税对凹象数额的变动而芭变动；巴拜课税对象数额越埃大，纳税人相对瓣直接负担越轻；皑懊计算简便；板氨税额与课税对象挨成正比。俺2.累进税哀率：是指同一课笆税对象，随着数暗量的增大，征收翱比例也随之增高啊的税率。芭即：课税对奥象按数额大小划扮分等级，规定不埃同税率。多用于跋收益课税，处理吧

37、税收负担的纵向爸公平。办（1）全额拜累进税率：绊【举例】征柏税对象为300办0时，用全额累八进税率计算，应百纳税额300袄0哎瓣10%300邦。唉（2）超额扒累进税率：拜【举例】征佰税对象为300吧0时，用超额累斑进税率计算，应半纳税额150扮0蔼扒3%1500阿罢10%195矮。胺超额累进税岸率特点：（注意拔多选题）爸岸敖计算方法比较复颁杂，征税对象数盎量越大，包括等笆级越多，计算步哎骤也越多；八稗懊累进幅度比较缓扮和，税收负担较翱为合理；拜盎八边际税率和平均暗税率不一致，税佰收负担的透明度霸较差。八霸跋目前我国：个人矮所得税中有三个柏税目使用此税率暗。扮速算扣除数瓣:全额累进税率挨与超额累

38、进税率摆计算的应纳税额扒的差额为速算扣疤除数。其作用是傲为了简化计算。跋【举例】征盎税对象为300肮0时，用全额累挨进税率计算，应半纳税额300昂0爸坝10%300靶；用超额累进税艾率计算，应纳税敖额1500版安3%1500挨般10%195搬。全额累进税率爱计算的应纳税额安与超额累进税率吧应纳税额的差额氨=30019八5105，为板速算扣除数。用把超额累进税率计版算的应纳税额百3000氨白10%-105笆=195。绊矮【例题鞍扮单选题】下图为霸应用超额累进税霸率计算应纳税额半的图示（数轴代安表应税收入），拔则级距为1 5吧00至2 00拜0，速算扣除数拜为（）。办鞍A.250傲B.岸110C.

39、芭100颁D.150摆正确答案D吧答案解析全哎额应纳税额2吧000岸埃20%400俺（元），超额累百进税率计算的应岸纳税额500把挨5%（1 0埃00500）癌埃10%（1 凹5001 0傲00）坝爱15%（2 背0001 5氨00）傲背20%250皑（元），速算扣拌除数400蔼250150霸（元）罢（3）超率癌累进税率适矮用于土地增值税埃（4）超倍稗累进税率（了解稗）笆超倍累进税昂率的计税基数是班绝对数时，超倍哎累进税率实际上疤是超额累进税率百，因为可以把递扮增倍数换算成递碍增额；是相对数蔼时，超倍累进税绊率实际上是超率斑累进税率，因为敖可以把递增倍数芭换算成递增率。笆【累进税率扒综合性考题

40、】哀【例题扮霸单选题】下列关芭于累进税率的表啊述正确的是（败）。般A.超额累鞍进税率计算复杂笆，累进程度缓和拔，税收负担透明靶度高安B.全额累爱进税率计算简单隘，但在累进分界凹点上税负呈跳跃爸式，不尽合理唉C.计税基邦数是绝对数时，叭超倍累进税率实疤际上是超率累进跋税率癌D.计税基按数是相对数时，哎超额累进税率实癌际上是超倍累进隘税率拜正确答案B伴答案解析超哀倍累进税率计税罢基数是绝对数时哎，超倍累进税率安实际上是超额累班进税率，因为可罢以把递增倍数换办算成递增额；是搬相对数时，超倍伴累进税率实际上懊是超率累进税率巴，因为可以把递板增倍数换算成递肮增率。碍3.定额税扒率敖（1）含义扒：根据单位

41、课税坝对象，直接规定胺固定的征税数额耙。巴（2）目前扮使用：土地使用氨税、耕地占用税半、车船税、消费埃税中部分应税消扮费品。八（3）基本岸特点：拔般税率与课税对象把的价值量脱离了翱联系，不受课税坝对象价值量变化版的影响。奥败适用于对价格稳碍定、质量等级和佰品种规格单一的叭大宗产品征税的氨税种。拜柏由于产品价格变矮动的总趋势是上哀升的，因此，产百品的税负就会呈碍现累退性。伴【考题疤斑多选题】（20暗10年）在我国巴现行税法中，采袄用地区差别定额扳税率的税种有（傲）。斑A.资源税吧B.城镇土奥地使用税C安.耕地占用税绊D.土地增值肮税E.城市版维护建设税搬正确答案A笆BC邦答案解析2跋010年考试

42、当办年，资源税、城皑镇土地使用税、柏车船税和耕地占皑用税等属于地区蔼差别定额税率，叭土地增值税和城办市维护建设税采坝取比例税率。叭【提示】按爱现在最新的规定按，资源税中的原按油、天然气采用拌比例税率。傲4.税率的敖其他形式（三组阿）斑（1）名义拜税率与实际税率背熟悉暗名义税率是安指税法规定的税板率。实际税率是案指实际负担率，背即纳税人在一定艾时期内实际缴纳耙税额占其课税对扳象实际数额的比矮例。艾通常：名义笆税率实际税率皑，暗原因：（注把意多选题）埃埃暗计税依据与征税癌对象可能不一致案；矮捌税率差异；背皑减免税的使用；案叭偷漏税；奥昂错征税款。版（2）边际盎税率与平均税率瓣熟悉矮隘边际税率是伴指

43、再增加一些收稗入时，增加的这靶部分收入所纳税耙额同增加收入之背间的比例。在比凹例税率条件下，搬边际税率等于平袄均税率，而在累暗进税率条件下，邦边际税率往往要办大于平均税率。摆（3）零税班率与负税率罢零税率是以爸零表示的税率，巴是免税的一种方斑式，表明课税对佰象的持有人负有案纳税义务，但不艾需缴纳税款。绊负税率是指爸政府利用税收形稗式对所得额低于颁某一特定标准的般家庭或个人予以颁补贴的比例。霸【税率综合搬性练习】八【例题版班多选题】税率是哀税收政策的核心版要素，下列关于昂税率的表述正确拜的有（）。瓣A.定额税隘率与课税对象价搬值量大小成正比稗B.在累进巴税率条件下，边暗际税率往往高于岸平均税率班

44、C.速算扣按除数是为解决全颁额累进税率计算瓣税款复杂而引入艾的艾D.超倍累俺进税率的计税基板数是绝对数时，拜超倍累进税率实矮际上是超额累进阿税率啊E.相对于吧全额累进税率而爸言，超额累进税百率的计算方法复稗杂，但累进程度懊比较缓和背正确答案B熬DE叭答案解析定拌额税率与课税对凹象价值量大小没哎有关系；速算扣斑除数是为解决超皑额累进税率计算办税款复杂而引入邦的。叭（四）减税爸免税掌握啊【提示1】颁减税指减征部分坝税款，免税指免柏征全部税款。白【提示2】半减免税权限：减肮免税依照法律的昂规定执行，法律背授权国务院的，靶按国务院制定的颁行政法规的规定疤执行。鞍1.减免税凹的基本形式啊（1）税基拜式减

45、免使用叭最广泛，即：直八接缩小计税依据邦的方式实现减免坝税。半具体包括起拌征点、免征额、摆项目扣除、跨期办结转等。巴【区分起征扒点与免征额】哎起征点是征办税对象达到一定罢数额开始征税的碍起点。拔免征额是在阿征税对象的全部罢数额中免予征税芭的数额。佰肮【手写板提绊示】收入为20拜00时，起征点半为800，收入半超过起征点，对鞍收入全额征税，案应纳税额20捌00摆盎适用税率；收入哎为2000时，翱免征额为800傲，收入超过免征阿额，对超过80芭0的部分征税，暗应纳税额（2笆000800背）碍矮适用税率败【起征点与爱免征额关系】：把区别：捌坝当纳税人收入达扮到或超过起征点吧时，就其收入全把额征税；而

46、当纳芭税人收入超过免盎征额时，则只就隘超过的部分征税把。跋拜当纳税人的收入阿恰好达到起征点安时，就要按其收败入全额征税；而唉当纳税人收入恰绊好与免征额相同班时，则免于征税唉。霸比较：享受拌免征额的纳税人拔就要比享受同额埃起征点的纳税人蔼税负轻。起征点办只能照顾一部分捌纳税人，而免征胺税额则可以照顾耙适用范围内的所拌有纳税人。氨（2）税率胺式减免适用挨于流转税（解决叭某个行业或产品昂）隘具体包括重吧新确定税率、选阿用其他税率、零伴税率等形式。啊（3）税额敖式减免蔼具体包括：耙全部免征、减半拌征收、核定减免皑率、抵免税额以吧及另定减征税额敖等。扒【例题佰版单选题】通过直懊接缩小计税依据鞍的方式实现

47、的减懊免税是（）。隘A.法定式暗减免B.税叭率式减免C斑.税额式减免邦D.税基式减罢免蔼正确答案D哎答案解析通坝过直接缩小计税蔼依据的方式实现按的减免税是税基奥式减免。芭2.减免税半分类：法定减免背、临时减免（困扳难减免）、特定翱减免（大多是定傲期减免）把3.与减免疤税相对立的，是懊加重税负的措施懊，包括两种形式胺：邦（1）税收败附加：也称地方绊附加懊（2）税收把加成：加一成相扒当于加征应纳税哎额的10%胺个人所得背税法规定，对半劳务报酬所得畸绊高的，可以实行袄加成征收。跋【例题背艾单选题】假设某暗人取得劳务报酬扮收入48 00板0元，免征额为肮800元，税率颁为20%，若规斑定计税依据超过癌

48、200003坝0000元的部盎分，加征2成，碍超过30000绊40000元碍的部分，加征5癌成，超过400暗00元以上的部翱分，加征10成肮。则该人应纳税氨额为（）元。暗A.126傲00B绊.12280巴C.1920敖0D.巴18880安正确答案B爱答案解析应氨纳税额200拔00芭啊20%100凹00板拜24%100扒00懊奥30%（48爱000800败40000）吧吧40%122芭80（元）靶【减免税综爱合性练习】拜【考题颁岸单选题】（20昂09年）减免税板作为税收优惠政奥策的核心内容，叭体现了税法的统矮一性与灵活性的版有机结合。下列熬关于税收减免税摆表述，正确的是敖（）。罢A.增值税哎即征

49、即退是税基邦式减免税的一种翱形式B.增熬值税的减免税由俺全国人大规定板C.免征额搬是税额式减免税绊的一种形式傲D.零税率是税皑率式减免税的一罢种形式班正确答案D隘答案解析增安值税即征即退属把于税额式减免；癌增值税的减税、疤免税依照法律的哀规定执行，法律氨授权国务院的，耙依照国务院制定碍的行政法规的规盎定执行；免征额懊是税基式减免。耙（五）纳税跋环节肮捌熟悉碍生产环节（按如资源税）、流鞍通环节（商品税柏）、分配环节（耙所得税）、消费熬环节（车辆购置白税）暗（六）纳税氨期限巴霸掌握绊1.决定因奥素：税种的性质按、应纳税额的大绊小、交通条件啊2.形式：懊（1）按期奥（如流转税）哎（2）按次艾（如耕地

50、占用税罢、屠宰税）般（3）按年埃（但要分期预缴矮，如企业所得税笆、房产税、土地叭使用税）绊【考题板俺单选题】（20耙11年）下列各班课税要素，与纳坝税期限的选择密板切相关的是（摆）。傲A.纳税人安B.班计税依据C坝.纳税环节俺D.课税对翱象哀正确答案D摆答案解析采班取哪种形式的纳芭税期限缴纳税款般，同课税对象的隘性质有着密切关爸系斑【考题瓣扳多选题】（20板09年）纳税期靶限是纳税人向国隘家缴纳税款的法绊定期限。下列有奥关纳税期限的表按述正确的有（背）。扮A.不同性案质的税种，其纳碍税期限不同暗B.我国现行税斑法中的纳税期限氨只有按期纳税一搬种形式盎C.采取何霸种形式的纳税期吧限，与课税对象熬

51、的性质有密切关拔系邦D.我国个阿人所得税实行按跋季征收的纳税期按限E.房产拜税实行按年计算瓣分期缴纳的纳税柏期限巴正确答案A碍CE俺答案解析我拔国现行税制的纳岸税期限有三种形昂式：按期纳税、办按次纳税和按年芭计征、分期预缴碍或缴纳；个人所哎得税中的劳务报百酬所得等均采取捌按次纳税的办法阿；房产税实行按版年计算、分期缴搬纳。昂【税收实体白法要素综合性练稗习】哎【考题鞍百多选题】（20霸08年）按照税拔收实体法要素的办规定，下列表述胺正确的有（）熬。靶A.纳税人傲是税法中规定的爱负担税款的单位啊和个人，包括自邦然人和法人傲B.计税依叭据是课税对象量搬的体现C.埃在累进税率条件埃下，名义税率等佰于实

52、际税率般D.零税率邦表明纳税人仍负罢有纳税义务，但半不需缴纳税款般E.税目的作啊用是进一步明确鞍征税范围败正确答案B蔼DE敖答案解析负耙税人是税法中规蔼定的负担税款的懊单位和个人；在奥累进税率条件下颁，边际税率高于奥平均税率，名义阿税率和实际税率爸没有这样的对应搬关系。吧昂二、税收程序法哎 耙程序法涉及阿内容巴（一）作用癌保障实体法拌实施；规范和控皑制行政权行使；肮保障纳税人合法罢权益；提高执法懊效率懊（二）税收程序懊法主要制度摆表明身份、扒回避、职能分离佰、听证、时限制傲度凹（三）税收确定敖程序哎税务登记、笆账簿凭证管理、熬纳税申报爸（四）税收征收罢程序耙税款征收、版税收保全措施和笆强制执行

53、措施凹（五）税务稽查八程序吧税务稽查的版基本程序包括选懊案、实施、审理疤、执行芭【其中重点胺掌握】氨1.税款征袄收中佰滞纳金：对昂欠税的纳税人、拔扣缴义务人按日绊征收欠缴税款万肮分之五的滞纳金扳。扮税款的补征搬和追征制度：肮暗傲因瓣税务机关的责任搬造成的未缴或者懊少缴税款，税务唉机关可以在百3年内鞍要求纳税人、扣盎缴义务人补缴税斑款，但不得加收懊滞纳金；跋埃跋因纳税人、扣缴埃义务人计算错误翱等失误造成的未肮缴或者少缴税款啊，在一般情况下绊，税务机关的八追征期为3年板，在特殊情况下罢，哀追征期为5年奥。税务机关在追摆征税款的同时，柏还要追征滞纳金癌。胺对芭偷税、抗税、骗百税般的，税务机关可瓣以柏

54、无限期阿地追征偷税、抗班税的税款、滞纳艾金和纳税人、扣安缴义务人所骗取傲的税款。艾2.税收保鞍全措施和强制执把行措施癌税收保全措施：绊碍凹书面通知纳税人昂的开户银行或者哎其他金融机构冻把结纳税人的相当百于应纳税款的存扒款；芭胺啊扣押、查封纳税百人的价值相当于瓣应纳税款的商品稗、货物或者其他袄财产。柏昂强制执行措施：挨案皑书面通知纳税人柏的开户银行或者案其他金融机构从扳其存款中扣缴税坝款；昂版吧扣押、查封、依安法拍卖或者变卖隘其相当于应纳税案款的商品、货物暗或者其他财产。澳税务机关采傲取强制执行措施啊时，对纳税人、爱扣缴义务人、纳哀税担保人未缴纳摆的滞纳金同时强巴制执行。傲税务机关对罢纳税人等采

55、取保扒全措施或强制执拌行措施应经县以岸上税务局（分局挨）局长批准。巴【考题暗熬多选题】（20哎11年）下列税叭收程序法的主要蔼制度中，体现公邦正原则的有（氨）。蔼A.职能分般离制度B.癌听证制度C矮.表明身份制度俺D.回避制唉度E.时限版制度把正确答案A罢BD靶答案解析职昂能分离制度、听爸证制度和回避制案度对行政程序的啊公开、公平和公搬正起到重要的保扮障作用。叭【税收程序柏法综合性练习】般【考题邦懊单选题】（20柏08年）税收程唉序法是指如何具袄体实施税法的规白定。下列有关税阿收程序法的表述俺中，正确的是（敖）。熬A.办理税袄务登记是纳税人氨应尽而非法定义邦务B.纳税氨申报是纳税人履伴行纳税义

56、务的程半序叭C.提供担八保是纳税人纳税岸前必经的程序瓣D.纳税人爸只要有逃避纳税半义务的行为即可爸对其实施税收强奥制执行措施按正确答案B昂答案解析纳胺税申报是纳税人扒、扣缴义务人按唉照税法规定的期哀限和内容向税务拜机关提交有关纳懊税事项的书面报按告的法律行为，蔼是纳税人、扣缴稗义务人履行纳税坝义务、扣缴税款皑义务的程序。哀第四节税法的白运行坝本节共三个案问题：税收立法矮白、税收执法、税敖收司法俺暗一、税收立法皑（一）概念袄及要点暗税收立法是般指国家机关依照袄其职权范围，通斑过一定程序制定安（包括修改和废背止）税收法律规翱范的活动，即特疤定的国家机关就扮税收问题所进行懊的立法活动。扮通常所说的瓣

57、立法活动是包括胺制定法律、行政傲法规、行政规章安等，体现出广义隘立法的范畴。按【要点1】艾从税收立法的主稗体来看，国家机翱关包括全国人大安及其常委会、国埃务院及其有关职俺能部门、拥有地熬方立法权的地方稗政权机关等，按稗照宪法和国家法罢律的有关规定，凹可以制定有关调翱整税收分配活动吧的法律规范。奥【要点2】把税收立法权的划芭分，是税收立法靶的核心问题。吧【要点3】佰税收立法必须经懊过法定程序。税挨收立法严格遵守稗各种形式法律规哀范制定的程序性拔规定，这是法的矮现代化的基本标皑志之一。岸【要点4】霸制定税法是税收半立法的重要部分奥，但不是其全部办，修改、废止税捌法也是其必要的哀组成部分。板（二）税

58、收罢立法权及程序板1.税收立巴法权啊税收立法权拜是指特定的国家拔机关依法所行使般的，通过制定、扳修订、废止税收背法律规范，调整唉一定税收法律关绊系的综合性权力白体系。背【要点1】柏税收立法权的划八分，应与国家一板般立法权的基本柏类型结合起来，熬从而成为划分税白收立法权的法律岸依据。一般来说蔼，立法权分为如班下几种类型：国霸家立法权；专属半立法权；委托立俺法权、行政立法斑权；地方立法权搬。氨【要点2】把在我国，划分税稗收立法权的直接佰法律依据主要是肮宪法与立唉法法的规定叭矮2.税收法碍律、税收法规盎（1）税收肮法律：扮懊柏创制程序（4项碍）：特别注意第跋一、第四项摆笆熬有哪些（4法）扮：属于全国

59、人民皑代表大会通过的板税收法律有：疤中华人民共和国鞍企业所得税法柏、中华人民共斑和国个人所得税艾法；属于全国熬人民代表大会常斑务委员会通过的埃税收法律有：扮中华人民共和国肮税收征收管理法罢、关于外商阿投资企业和外国疤企业适用增值税背、消费税、营业跋税等税收条例的班决定等。扒【提示】自哎2012年1月版1日起施行的班中华人民共和国傲车船税法，也奥属于全国人民代拌表大会常务委员哀会通过的税收法扒律。傲（2）税收扒法规靶爸是目前我国税收扳立法的主要形式疤芭扳创制程序（4项拜）：特别注意第靶一、第四项敖疤班有哪些：如中蔼华人民共和国个翱人所得税法实施瓣细则、中华巴人民共和国增值败税暂行条例等氨都属于税

60、收行政绊法规。伴蔼霸效力：税收法规隘的效力低于宪法傲、税收法律，而凹高于税务规章。伴【考题凹瓣多选题】（20耙08年）税收法艾律是指由全国人巴大及其常委会制按定的有关税收分跋配活动的法律制岸度。有关税收法败律创制程序的表摆述，正确的有（靶）。霸A.必须经笆财政部向全国人耙大及其常委会提半出税收法律案爸B.交由国务坝院审议拜C.税收法安律案的通过采取般表决方式进行绊D.由全国人俺大常委会委员长摆签署公布埃E.以全国拔人大常委会公报芭上的税收法律文昂本为标准文本爱正确答案C癌E安答案解析税扮收法律案的提出扮，一般由国务院敖向全国人大及其岸常委会提出税收霸法律案；税收法笆律案的通过是采瓣取表决方式进