抗击疫情助力经济-企业所得税新政介绍

1、2020梦想起航 共创辉煌抗击疫情助力经济-企业所得税新政介绍武汉市税务局企业所得税处 姜丹2020.02.24延时符支持防护救治前言支持物资供应鼓励公益捐赠支持复工复产支持疫情防控税收政策财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告财政部 税务总局公告2020年第8号财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告财政部税务总局公告2020年第9号国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2020年第4号湖北省人民政府办公厅关于印发湖北省防控新型冠状病毒感染肺炎疫情财税支持政策的通知鄂政办

2、发【2020】4号目录 Contents新购设备02延时符公益捐赠直接捐赠亏损结转研发加计资产损失一、新购设备03第一章 SECTION延时符04延时符一、新购设备： 重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除优惠政策自2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。政策依据关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第8号）国家税务总局关于支持新

3、型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2020年第4号）05延时符一、新购设备： 重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除享受主体疫情防控重点保障物资生产企业。名单由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定（或）。优惠内容为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。新购置指区别于原购进的固定资产，购买的二手设备符合条件，准予税前一次性扣除。实施时间自2020年1月1日起，截止日期视疫情情况另行公告。06延时符一、新购设备： 重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除没有单位价值限制，即无论设备是否超过500万元均可享受。“固定

4、资产一次性扣除”行次填报。预缴时即可享受，在固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（A201020）第4行；年度汇算清缴时填写A150080表的第10行。自行判别、申报享受、相关资料留存备查优惠政策管理等方面参照国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告(2018年第46号)07延时符一、新购设备： 重点保障物资生产企业新购进设备一次性扣除留存备查资料有关固定资产购进时点的资料固定资产记账凭证核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账08二、公益捐赠第二章 SECTION延时符09延时符二、公益捐赠： 符合条件的抗击疫情公益捐赠允许一次性扣除优惠政策自2020年1月1日起，企业通过

5、公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。国家机关、公益性社会组织接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。政策依据财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第9号）国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2020年第4号）10延时符二、公益捐赠： 符合条件的抗击疫情公益捐赠允许一次性扣除条件要求主体：企业

6、途径：公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关。公益性社会组织”，是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。标的物：现金和物品。应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。优惠内容捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。实施时间自2020年1月1日起，截止日期视疫情情况另行公告。11延时符二、公益捐赠： 符合条件的抗击疫情公益捐赠允许一次性扣除突破了捐赠限额扣除的限制预缴申报时即可一次性扣除自行判别、申报享受、相关资料留存备查12三、直接捐赠第三章 SECTION延时符13延时符三、直接捐赠： 符合条件的抗击疫情直接

7、捐赠允许一次性扣除优惠政策自2020年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。承担疫情防治任务的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。政策依据财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第9号）国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2020年第4号）14延时符三、直接捐赠： 符合条件的抗击疫情直接

8、捐赠允许一次性扣除条件要求主体：企业途径（对象）：承担疫情防治任务的医院。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠。内容：物品应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品。专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。优惠内容企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。实施时间自2020年1月1日起。截止日期将视疫情情况另行公告。15延时符三、直接捐赠： 符合条件的抗击疫情直接捐赠允许一次性扣除突破了捐赠扣除比例的限制和程序的限制捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜自行判别、申报享受、相关资料留存备查预缴

9、时据实申报16四、亏损结转第四章 SECTION延时符17延时符四、亏损结转 困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转8年优惠政策受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行国民经济行业分类执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。政策依据关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第8号）国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征

10、收管理事项的公告（国家税务总局公告2020年第4号）18延时符四、亏损结转 困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转8年条件要求主体：受疫情影响较大的困难行业企业困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类具体判断标准按照现行国民经济行业分类 (GB/T 4754-2017)执行困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上优惠内容2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。实施时间自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。19延时符四、亏损结转 困难行业企业2020年度发生的亏损

11、最长结转8年仅2020年度发生的亏损（税收确认的金额）年度汇算清缴时填写A106000通过电子税务局提交适用延长亏损结转年限政策声明20延时符四、亏损结转 困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转8年21延时符四、亏损结转 困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转8年位于武汉市的A酒店，为受疫情影响较大的困难行业企业，具体各年度纳税调整后所得如下，假设无其他优惠享受。2018年2019年2020年2021年2022年2023年2024年2025年2026年各年度纳税调整后（万元）-400-100-2050先弥补2021年度亏损 例子：可结转8年，到2028年可结转5年，到2028年可结转5

12、年，到2023年可结转5年，到2026年22五、研发加计第五章 SECTION延时符23延时符五、研发加计 疫情防控研发活动可享受研发费用加计扣除优惠政策企业开展包括支持疫情防控在内的各类研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，依法再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。政策依据关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税201899号）湖北省人民政府办公厅关于印发湖北省防控新型冠状病毒感染肺炎疫情财税支出政策的通知（鄂政办发【2020】4号）24延时符五、研发加计 疫情防控研发活动可享受研

13、发费用加计扣除留存备查资料1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活劢的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账；7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。8.企业留存备

14、查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。25延时符五、研发加计 疫情防控研发活动可享受研发费用加计扣除26六、资产损失第六章 SECTION延时符27延时符六、资产损失 疫情造成的资产损失可税前扣除优惠政策企业实际发生的包括疫情在内的不可抗力因素造成的资产损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。政策依据国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号）湖北省人民政府办公厅关于印发湖北省防控新型冠状病毒感染肺炎疫情财税支出政策的通知（鄂政办发【2020】4号）28延时符六、资产损失 疫情造成的资产损失可税前扣除非新政。只要符合资产损失税前