《审计》考试试题与答案

1、笆200碍9搬年注册会计师新巴制度审计考罢试试题及答案解安析奥白一、单项选择题耙（本题型摆共办6霸大题拔，拔2盎0凹小题，每小佰题胺1稗分，本题型矮共蔼2绊0般分。每小题只有碍一个正确答案，埃请从每小题的备斑选答案中选出一翱个你认为正确的岸答案，在答题卡斑相应位置上哎用肮2隘B翱铅笔填涂相应的肮答案代码。答案斑写在试题卷上无岸效。）疤（一半）稗A般注册会计师负责耙审计甲公扳司碍20八8扳年度财务报表。白在运用重要性水败平时笆，安A跋注册会计师遇到奥下列事项，请代暗为做出正确的专稗业判断。爱奥八1稗.笆在理解重要性概癌念时，下列表述啊中错误的是（罢）。癌奥拔A俺.摆重要性取决于在摆具体环境下对错

2、氨报金额瓣和性质的判断佰半澳B敖.澳如果一项错报单把独或连同其他错巴报可能影响财务把报表使用者依据八财务报表做出的把经济决策，则该颁项错报是重大的拔把唉C傲.百判断一项错报对斑财务报表是否重佰大，应当考虑对百个别特定财务报吧表使用者产生的拔影响阿肮案D奥.背较小金额错报的百累计结果，可能背对财务报表产生扮重大影响【答案】C绊【笆华夏大地教育网搬解析吧】本题考核对重搬要性的概念的理阿解。根据准则的瓣规定，判断一个捌事项对财务报表氨使用者是否重大罢，是将使用者作颁为一个群体对共斑同性的财务信息般的需求来考虑的哀。没有考虑错报佰对个别特定巴使用者可能产生挨的影响，因为个邦别特定使用者的盎需求可能极其

3、不按同，所以选俺项拜C百不正确。参考教摆材办P16靶6办。稗盎扒2凹.矮在确定重要性水昂平时，下列各项艾中通常不宜作为把计算重要性水平搬基准的是（）把。熬疤叭A半.班持续经营产生的般利润班般哎B阿.奥非经常性收益哀败艾C瓣.艾资产总额澳稗瓣D哀.扳营业收入【答案】B扮【芭华夏大地教育网爱解析白】本题考核重要败性水平常用的判叭断基准。在实务袄中，有许多汇总坝性财务数据可以翱用作确定财务报邦表层次的重要性岸水平的基准，例板如，总资产、净啊资产、销售收入啊、费用总额、毛叭利、净利润等。靶所以选翱项奥B百非经常性收益通扳常不作为计算重百要性水平的基准奥。参考教把材班P17隘0伴。盎巴巴3暗.案使用重要

4、性水平按，可能无助于实翱现下列目的的是芭（）。靶罢矮A版.艾确定风险评估程把序的性质、时间瓣和范围伴霸氨B澳.耙识别和评估重大案错报风险翱胺柏C颁.搬确定进一步审计扮程序的性质、时艾间和范围按笆碍D坝.叭确定重大不确定爱事项发生的可能半性【答案】D摆【叭华夏大地教育网癌解析拜】本题考核重要袄性水平的目的。爱注册会计师使用胺整体重要性水平巴（将财务报表作澳为整体）的目的懊有：决定风险评扒估程序的性质、昂时间和范围；识绊别和评估重大错搬报风险；确定进绊一步审计程序的俺性质、时间和范蔼围。所以选鞍项斑AB邦C按均为正确答案，皑选蔼项按D哀不是使用重要性罢水平的目的。参瓣考教埃材矮P蔼16捌5懊。挨（

5、二佰）靶A案注册会计师负责澳审计甲公拜司白20霸8哎年度财务报表。暗在确定审计证据百的充分性和适当爱性时昂，叭A扳注册会计师遇到碍下列事项，请代傲为做出正确的专靶业判断。爸挨半4瓣.巴在确定审计证据凹的数量时，下列罢表述中错误的是岸（）。耙艾昂A岸.拜错报风险越大，败需要的审计证据巴可能越多拌耙熬B耙.拔审计证据质量越霸高，需要的审计敖证据可能越少邦癌爸C佰.般审计证据的质量暗存在缺陷，可能百无法通过获取更皑多的审计证据予斑以弥补扒埃翱D般.般通过调高重要性百水平，可以降低霸所需获取的审计拔证据的数量【答案】D啊【案华癌夏大地教育网罢解析颁】本题考核审计按证据的数量。版注册会计师不能敖通过不合

6、理地傲人为调高重要性熬水平，降低审计绊风险，进而降低摆所需获取的审计班证据的数量。参袄考教唉材叭P18佰1邦、办18奥3败、搬17斑2安。绊斑肮5靶.耙在确定审计证据隘的相关性时，下拜列表述中错误的芭是（）。摆矮熬A艾.班特定的审计程序跋可能只为某些认傲定提供相关的审皑计证据，而与其把他认定无关案岸把B暗.案针对某项认为从岸不同来源获取的爸审计证据存在矛凹盾，表明审计证吧据不存在说服力案搬扒C蔼.搬只与特定认定相隘关的审计证据并艾不能替代与其他办认定相关的审计捌证据疤耙鞍D懊.胺针对同一项认定鞍可以从不同来源艾获取审计证据或敖获稗取不同性质的审霸计证据【答案】B艾熬【熬华夏大地教育网敖解析摆】

7、本题考核审计颁证据的相关性。邦如果从不同来源皑获取的审计证据案或获取的不同性岸质的审计证据不奥一致，表明某项扳审计证据可能不扳可靠，注册会计扳师应当追加必要案的审计程序，但凹不是表明该审计拔证据不存在说服吧力，所以选碍项摆B耙太绝对了。参考败教艾材矮P18癌1叭、氨18把4斑。岸白扒6哎.耙在确定审计证据皑的可靠性时，下般列表述中错误的袄是（）。矮皑板A敖.爸以电子形式存在哎的审计证据比口埃头形式的审计证芭据更可靠敖拜靶B芭.敖从外部独立来源颁获取的审计证据啊比从其他来源获鞍取的审计证据更矮可靠把稗败C佰.拜从复印件获取的敖审坝计证据比从传真柏件获取的审计证暗据更可靠巴靶板D吧.版直接获取的审

8、计唉证据比推论得出版的审计证据更可安靠【答案】C哎【稗华夏大地教育网班解析岸】本题考核审计昂证据的可靠性。按从原件获取的审半计证据比从传真斑件或复印件获取吧的审计证据更可敖靠，但复印件和爱传真件都容易是跋变造或伪造的结百果，所以可靠性版均较低，两者无安法比较其可靠性半。参考教靶材熬P18班2敖。袄（三班）皑A班注册会计师负责按审计甲公艾司白20暗8唉年度财务报表。安在了解内部控制坝时败，扮A案注册会计师遇到胺下列事项，请代柏为做出正确的专伴业判断。扳暗袄7拔.爱职责分离要求将坝不相容的职责分败配给不同员工。捌下列职责分肮离做法中正确的败是（）。霸疤哀A柏.把交易授权佰、交易执坝行、交易付款分胺

9、离罢拔鞍B柏.哀交易授权、交易吧记录、交易保管罢分离般邦岸C安.捌资产保管、交易盎执行、交易报告霸分离岸案案D扒.笆交易授权、交易瓣付款、交易记录澳分离【答案】B隘【癌华夏大地教育网般解析邦】本题考核职责哀分离。注册会计拌师应当了解职责蔼分离主要包括了挨解被审计单位如肮何将交易授权、胺交易记录以及资懊产保管等职责分碍配给不同员工，白以防范同一员工唉在履行多项职责邦时可能发生的舞坝弊或错误。所以盎选跋项敖B瓣正确。参考教坝材扮P31百1笆。艾熬暗8稗.氨持续监督活动应皑当贯穿于日常经班营活动与常规管鞍理工作。下列活澳动中属于持续监般督活动的是（背）。哀安岸A唉.隘审计委员会定期班了解财务数据碍袄

10、扳B拔.艾相应级别的员工扒复核采购业务流白程中控制的执行昂情况爸胺安C袄.熬注册会计对年度捌财务报表进行审把计笆袄拌D哀.霸内部审计人员对百控制实施风险评把估【答案】B捌【鞍华夏大地教育网芭解析哀】本题考核对控埃制的监督。被审熬计单位通过持续般的监督活动、专把门的评价活动或隘两者相结合，实埃现对控制的监督挨，持续的监督活啊动通常贯穿于被奥审计单位日常经埃营活动与常规管把理工作中，例如艾，管理层在履行罢其日常管理活动背时，取得内部控爸制持续发挥功能颁的信息。所以选邦项矮B扒的表述属于持续案监督活动。稗参考教懊材胺P31拜2疤。板百艾9斑.白在下列各项中，昂不属于内部控制隘要素的是（）傲。扒罢癌A

11、挨.矮控制风险耙安百B吧.叭控制活动唉俺爸C背.八对控制的监督瓣半盎D敖.颁控制环境【答案】A蔼【白华夏大地教育网熬解析半】本题考核内部绊控制要素。内部胺控制包括下列要爱素：控制环境；扮风险评估程序；啊信息系统与沟通板；控制活动；对肮控制的监督。所敖以选罢项巴A霸不属于内部控制案的要素。参考教般材柏P29傲6拌。盎芭癌10隘.斑在确定控制活动鞍是否能够防止或伴发现并纠正重大芭错误时，下列审搬计程序中可能无罢法实现这一目的昂的是（）。凹摆办A斑.鞍询问员工执行控芭制活动的情况伴凹颁B瓣.般使用高度敖汇总的数据实施暗分析程序拌癌半C吧.皑观察员工执笆行的控制活败动按靶扳D坝.邦检查文件和记录【答案

12、】B皑【班华夏大地教育网傲解析绊】在确定控制活拌动是否能够防止巴或发现并纠正重熬大错报时，分析板程序无法实现这癌一目标，所以选伴项俺B跋错误。疤（四啊）按A岸注册会计师负责皑审计甲公袄司柏20拌8肮年度财务报表。捌在考虑利用专家隘的工作时颁，阿A爸注册会计师遇到把下列事项，请代巴为做出正确的专安业判断。胺疤绊11暗.凹在确定是否需要癌利用专家的工作矮时柏，鞍A熬注册会计师通常搬不需考虑的因素敖是（）。翱案背A百.凹审计项目组成员半对所涉及事项具澳有的知识和经验八白瓣B蔼.坝根据所涉及事项斑的办性质、复杂程序安和重要性确定的叭重大错报风险凹疤矮C跋.啊出具审计报告的笆时间要求叭奥吧D拌.懊在计划

13、获取的其靶他审计证据的数把量和质量【答案】C胺【败华夏大地教育网昂解析皑】本题考核注册摆会计师确定是否奥利用专家的工作熬时的因素。在确按定是否需要利用扳专家的工作时，拔注册会计师应当澳考虑下列因素：稗项目组成员对所唉涉及事项具有的佰知识和经验；根埃据所涉及事项的袄性质、复杂程度昂和重要性确定的吧重大错报风险；颁预期获取的其他邦审计证据的数量皑和质量。所以选爸项敖C绊不是注册会计师板此时需要考虑的隘因素。参考教耙材版P56拜7盎。爱百哎12瓣.啊在计划利用专家拌的工作时鞍，扮A背注册会办计师通常不需考稗虑的因素是（皑）。埃挨岸A把.拌专家的专业胜任般能力佰扳白B拔.安专家的客观性氨吧吧C吧.伴专

14、家有特定领域邦的声望和经验啊翱把D霸.稗专家的会计审计澳知识【答案】D熬【奥华夏大地教育网拌解析芭】本题考核注册巴会计师在计划利唉用专家工作时需胺要考虑的因素。扒在计划利用专家班工作时，注册会袄计师应当评价专白家的专业胜任能熬力，包括考虑：唉专家是否具有适邦当职业团体授予挨的专业资格或执暗业许可证，或是跋适当职业团体的爱会员；在注册会皑计师寻求审计证唉据的领域中，专白家的经验和声望艾；评价专家的客拜观性等。所以选凹项邦D傲通常不是注册会摆计师此时需要考百虑的因素。参矮考教摆材蔼P56鞍7懊吧56拌8鞍。哎佰碍13八.吧在将专按家工作埃结果作为审计证柏据时绊，澳A埃注册会计师通常跋不需考虑的因素

15、八是（）。佰斑懊A巴.百专家的工作范围拜是否适当霸伴摆B叭.哎专家的工作结果懊是否在财务报表瓣中得到适当反映艾或支持相关认定稗凹澳C吧.般是否在审计报告罢中披露专家工作懊结果阿巴耙D摆.哎专家使用的数据捌、假设和方法的碍合理性【答案】C哀【邦华夏大地教育网安解析版】本题考核注册鞍会计师将专家工矮作结果作为审计爱证据时需要考虑爱的因素。在将专百家工作结果作为叭审计证据时，注按册会计师应当评把价专家工作的适胺当性，包括评价袄专家工作结果是百否在财务报表中阿得到适当的罢反映或支持相关跋认定，以及考虑靶下列因素：专家挨使用的原始数据哎；专家使用的假百设和方法，及其八与以前期间的一八致性；专家工作皑的结

16、果与注册会澳计师对被审计单岸位的了解和实施碍其他审计程序的罢结果是否相符。蔼所以选吧项巴C百不是注册会计师败此时应该考虑的霸因素。参考教笆材般P57巴0摆。扮（五矮）奥A笆注册会计师负责巴审计甲公啊司笆20半8哎年度财务报表。昂在考虑甲公司运唉用持续经营假设胺的适当性时般，摆A艾注册会计师遇到板下列事项，请代瓣为做出正确的专爱业判断。扒傲啊14昂.癌在确定管理层评芭估持续经营能力按时，下列判断中班正确的是（）搬。半澳摆A癌.扮管理层评估持续坝经营能力的期间疤不得少于肮自资产负债表日氨起按的矮6邦个月百霸把B柏.邦如果甲公肮司具有良疤好的盈利能力和办外部资金支持，昂管理层无须针对懊持续经营能力做

17、爱出评估凹肮艾C疤.扳如果存在越出评柏估期间但可能对扳持续经营能力产爱生疑虑的事项，傲管理层没有义务邦确定其潜在的影唉响坝办白D白.傲管理层对持续经爸营能力做出评估敖时考虑的信息，绊应当包耙括颁A哀注册会计师实施半审计程序获取的案信息【答案】D哀【办华夏大地教育网敖解析啊】本题考核管理盎层对持续经营能颁力的评估。选坝项八A安不正确，管理层搬评估持续经营能盎力的期间应该是翱不得少于自资产吧负债表日矮的扒1巴2拔个月，参考教摆材把P61拌1吧；选绊项捌B把不正确，如果被蔼审计单位具笆有良好的盈利记岸录并很容易获得鞍外部资金支持，伴管理层可能无须班详细分析就能对稗持续经营能力做阿出评估，所以选熬项阿

18、B按说的太绝对，参瓣考教盎材阿P61爸2柏第三段内容；选板项翱C艾不正确，只有当扳存在充分证据表耙明超出评估期间案的有关事项或情隘况对被审计单位岸的持续经营能力隘具有重大影响时班，注册会计师才翱有必要采取进一扮步措施。在实务俺中，注册会计师隘可以提请管理层奥对超出评估期间昂的有关事项或情版况的潜在重大影柏响做出说明，参阿考教阿材疤P61吧2伴倒数第三段内容敖。凹阿隘15霸.啊在下列事项中，背最可能引扮起拔A蔼注册会计师对持氨续经营能力产生班疑虑的是（）傲。稗懊半A哀.绊难以获得开发必板要新爱产品所需要资金跋绊白B邦.吧投资活动产生的癌现金懊流量为负数按癌鞍C奥.巴以股票股利替代熬现金股利把傲癌

19、D癌.扮存在重大关联方吧交易【答案】A奥【盎华夏大地教育网爸解析板】本题考核对持拜续经营能力产生胺重大疑虑的事项般或情况。选拜项哀A芭，被审计单位无拔法获得必需的资奥金，则没有能力吧在盈利前景良好背的项目上进行投碍资并获取未来收吧益，当现有产品搬失去市场竞争力扮时，将直接影响绊到被审计单位盈吧利能力，从而对拔被审计单位的持拔续经营能力产生袄重大影响。所以稗选爸项罢A哎为正确答案。参芭考教昂材氨P60颁8矮叭61罢0啊。笆斑霸16扮.百在下列审计程序八中，最有助叭于熬A稗注册会计识别对霸持续经营邦能力产生重大疑瓣虑的事项和情况蔼的是（）。啊澳扮A胺.氨检查重要资产所伴有权文件，证实啊是否将资产作

20、为罢抵押品扮拜耙B疤.矮向甲公司的律师袄函证，确认因对疤外巨额担保等或哀有事项引发的或艾有负债挨按邦C拔.芭将折旧政策与同艾行业的其他企业唉进行比较，确认皑折旧政策是否合搬理皑疤罢D瓣.八检查银行存款余班额对账单和银行芭存款余额调节表霸，确认银行存款艾是否存在【答案】B摆【耙华夏大地教育网八解析凹】本题考核注册疤会计师识别对持斑续经营能力产生败重大疑虑的事项按或情况的审计程绊序。如果被审计瓣单位存在巨额对奥外担保，意味着氨被审计单位可能熬面临重大的债务摆清偿连带责任或疤其他哀偿付责任，一旦扳这些或有负债转拜化为实际损失，版可能导致被审计搬单位的持续经营霸能力存在重大的暗不确定性，注册奥会计师应

21、该向被颁审计单位的律师邦函证是否存在因奥对外巨额担保等版或有事项引发的稗或有负债。所以拔选巴项敖B般正确。背巴摆17扒.摆在管理层提出的隘下列应对计划中昂，最有可能缓俺解盎A傲注册会计师对持稗续经营能力的重澳大疑虑的是（拔）。翱芭绊A柏.拜建设新产品生产昂线，提高生产能翱力盎跋奥B傲.扮以低于市场价格爱购买已租入的设半备班昂耙C板.哀计划出售部分固阿定资产般扒敖D皑.熬将经营租赁固定哀资产转换为融资笆租赁固定资产【答案】C颁【颁华夏大地教育网皑解析案】本题考核注册拌会计师复核管理佰层提出对持续经邦营能力产生重大敖疑虑事项或情况疤的应对计划。注袄册会计师应当询斑问管理层的应对俺计划包括是否准唉备

22、变卖资产、借熬款或债务重组、颁削减或延缓开支埃以及获得新的投懊资等。所以选颁项邦C熬为正确答案。参白考教摆材坝P61八2安最后一段内容。捌（六把）挨A摆注册会计师负责爱审计甲公八司袄20碍8耙年度财务报表。扒在审计期后事项盎时罢，办A肮注册会计师遇到芭下列事项，请代败为做出正确的专袄业判断。败熬摆18搬.爸在下列审计程序佰中拔，按A暗注册会计师最有阿可能获取期后事哎项审计证据的是跋（）。胺板稗A懊.瓣调查其后发生的半长期负债的变化扮吧敖B捌.疤重新计算在期后吧处置的固定资耙产的折旧费瓣坝翱C板.翱确定期后人工费哀用率的变澳化是否已被授权隘碍靶D般.挨询问在资产负债柏表日前记录但在懊期后支付的预

23、计蔼负债【答案】D凹【扒华夏大地教育网班解析熬】本题考核期后吧事项的审计程序柏。选癌项瓣AB癌C傲均属于期后发生懊的正常的业务。案选败项办D安属于期后调整事白项，可以参考教佰材绊P62半2矮（耙6百）的内容。半袄安19叭.耙在向管理询问可懊能影响财务报表皑的期后事项时，奥下列事项中不相搬关的是（）。盎伴班A澳.矮是否发生新的担岸保懊颁拜B艾.八是否发生重要人奥事变动跋吧阿C吧.氨是否签订或计划哀签订合并或清算蔼协议敖白敖D安.昂是否计划发行新凹的债券【答案】B邦胺【拜华夏大地教育网啊解析案】本题考核注册绊会计师向案管理层询问可能阿影响期后班事项的内容。参疤考教啊材隘P62癌2笆（二般）百7搬的

24、内容。耙背靶20伴.版关盎于白A伴注册会计师对期坝后事项的责任，埃下列表述中错误安的是（）。啊拔耙A皑.懊有责任实施必要拜的审计程序，以稗确定截至审计报挨告发生的期后事耙项是否均已得到哎识别疤拌唉B昂.版在审计报告日后颁，没有责任针对跋财务报表实施审挨计程序熬矮澳C哎.昂在审计报告日后啊至财务报表报出凹日前，如果知悉唉可能对财务报表搬产生重大影响的叭事实，有责任采百取措施氨笆绊D爱.叭在财务报表报出熬后，如果知悉可隘能对财务报表产吧生重大影响的事把实，没有责任采绊取措施【答案】D柏【芭华夏大地教育网挨解析胺】本背题考班核期后事项的责叭任。在财务报表版报出后，如果知熬悉可能对财务报绊表产生重大影

25、响岸的事实，注册会熬计师应当考虑是埃否需要修改财务稗报表并与管理层澳进行讨论，即知爱悉了就有责任采绊取措施。参考教柏材艾P62伴4板。叭哎二、多项选择题瓣（本题型扮共吧6巴大题爸，耙2按0背小题，每小皑题败1傲分，本题型岸共板2扳0熬分。每小题均有敖多个正确答案，爸请从每小题的备跋选答案中选出你颁认为正确的答案凹，在答题卡相应翱位置上皑用艾2熬B扒铅笔填涂相应的袄答案代码。每小笆题所有答案选择袄正确的得分；不靶答、错答、漏答暗均不得分。答案绊写在试题卷上无邦效。）跋（一隘）俺A霸注册会计师接受案委托，对甲公司挨提供鉴证业务坝。巴A癌注册会计师遇到版下列事项，请代半为做出正确的专版业判断。氨巴奥

26、1靶.氨在确定鉴证标准伴是否适当时坝，矮A伴注册会计师应当埃考虑的因素有（阿）。A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性拌【碍答案靶】碍ABC笆【拜华夏大地教育网邦解析搬】注册会计师在隘评价标准的适当班性时，应当考虑按的因素是是否具班备标准的特征，坝标准的特征是相绊关性、完整性、颁可靠性、中立性昂、可理解性。参碍考教暗材板P5瓣4摆页。摆绊版2.奥A拜注册会计师无法靶将鉴证业务风险安降至零，其主要傲限制因素有（伴）。叭摆摆A肮.唉内部控制的固芭有局限性暗阿绊B斑.敖在获取和评价证昂据以及由此佰得出结论时涉及傲大量判断癌翱盎C岸.哎选择性测试方法爱的运用按白班D澳.稗鉴证对象的特殊阿性办【肮答案

27、瓣】隘ABCD扮【疤华夏大地教育网绊解析把】注册会计师无扒法将鉴证业务的澳风险降至零，其翱主要的限制因素败有五点，除题目哀四个选项说明的伴原因外，还包括罢大多数证据是说稗服性而非结论性板的。参考教懊材胺P5邦8叭页。吧耙爸3柏.板下列各项中，影扒响皑A叭注册会计师可获八取证据的数量和哎质量的因素有（碍）。熬奥扒A肮.捌鉴证对象和鉴证挨对象信息的特征袄翱翱B拔.白与鉴证业务相关班的资料的可获得板性般扳案C巴.百客观环境或甲公坝司管理层是否施暗加限敖制澳拜版D.埃A凹注册会计师的专矮业胜任能力碍隘摆【奥答案叭】袄ABC胺【矮华夏大地教育网拌解析罢】影响可获取证斑据的数量和质量翱的因素包括鉴证矮对象

28、和鉴证对象艾信息的特征；业颁务环境中除鉴证般对象特征之外的艾其他事项（例如艾：由于时间限制罢、责任方对鉴证拜业务施加的限制肮等对注册会计师板获取证据的限制碍）。注册会计师败的专业胜任能力蔼不属于业务环境阿中的内容，故不拌选择。参考教懊材靶P5板9碍页。唉（二爱）疤A班注册会计师负责鞍审计甲公霸司扒20俺8俺年度财务报表。氨在编制和归整审颁计工作底稿时暗，肮A捌注册会计师遇到伴下列事项，请代罢为做出正确的专靶业判断。捌办扒4敖.斑编制的审计工作跋底岸稿应当使未曾接坝触该项审计工作疤的有经验的专业肮人士清楚了解审把计程序、审计证氨据和重大审计结暗论。下列条件中埃，有经验的专业暗人士应当具备的爸有（

29、）。靶颁胺A鞍.敖了解相关法律法肮规和审计准则的碍规定罢隘罢B伴.懊在会计师事务所疤长期从事审计工芭作皑霸背C百.氨了解与甲公司所跋处行业相关的会凹计和审计问题爸伴把D挨.翱了解注册会计师阿的审计过程板【奥答案暗】背ACD叭【坝华夏大地教育网拔解析啊】有经验的专业瓣人士是对下列方邦面了解的人士：熬审计过程、相关霸法律法规和审计柏准则的规定、被稗审计单位所处的柏经营环境、与被巴审计单位所处行霸业相关的会计和扳审计问题。并没斑有对是否在绊会计师事务所长隘期从事审计工作叭的要求。参考教挨材隘P26笆5败页。拔矮氨5把.隘在确定审计工作熬底稿的格式、内跋容和范围时昂，伴A艾注册会计师应当熬考虑的主要因

30、素肮有（）。袄般把A背.矮编制审计工作底碍稿使用的文字肮八背B碍.瓣审计工作底稿的按归档期限唉白疤C办.盎实施审计程序的靶性质搬安按D安.般已获取审计证据暗的重要程度翱【板答案拔】拌CD爱【澳华夏大地教育网班解析袄】在确定审计工佰作底稿的格式、爱内容和范围时，办注册会计师应当吧考虑的因素包括吧：实施审计程序颁的性质；已识别八的重大错报风险暗；在执行审计工百作和评价审计结隘果时需要做出判伴断的程度；已获伴取审计证据的重凹要程度；已案识别的例外事项办的性质和范围；八当从已执行审计扒工作或获取审计扳证据的记录中不耙易确定结论或棘邦轮的基础时，记肮录结论或结论基扳础的必要性；使扳用的审计方法和肮工具。

31、选盎项百A盎B靶均属于不影响审哀计工作底稿具体敖内涵的事项，故熬不作为考虑的因吧素。参考教八材氨P26巴6敖挨26霸7奥。邦拌伴6叭.吧在编制重大事项霸概要时，下列内背容中属于重大事盎项的有（）。靶败扮A岸.唉重大关联方交易靶耙板B岸.傲异常或超出正常叭经营过程的重大碍交易哀罢敖C搬.氨导捌致唉A搬注册会计师难以坝实施必要审计程隘序的情形啊般斑D案.疤导碍致霸A隘注册会计师出具隘非标准审计报告伴的事项背【霸答案鞍】啊ABCD熬【把华夏大地扮教育网拌解析芭】重大事项通常案包括：引起特别熬风险奥的事项；实施鉴扳证程序的结果，背该结背果表明鉴证对象靶信息可能存在重耙大错报，或需要阿修正以前对重大扒错

32、报风险的评估癌和针对这些风险办拟采取的应对措背施；导致注册会半计师难以实施必拔要程序的情形；百导致提出非无保敖留结论的事项。背选昂项疤A皑B案均属于可能引起埃特别风险的事项跋，选爱项白C背D般是教材中明确说爱明重大事项的类八型。参考教捌材拜P26澳9敖、伴32癌9坝页。疤拜百7翱.捌在归整或保存审罢计工作底稿时，盎下列表述中正确啊的有（）。笆邦罢A扒.敖如果未能完成审绊计业务，审计工八作底稿的归档期瓣限为审计业务中坝止日后霸的板6澳0拌天内邦翱懊B坝.耙在审计报背告日后将审计工霸作底稿归整为最碍终审计工作档案盎是审计工作的组白成部分，可能涉背及实施新的审计按程序或得出新的八审计结论艾百芭C摆.

33、袄在完成最终审计拔档案的归整工作笆后，不得修改现胺有审计工作底稿俺或增加新的审计柏工作底稿疤挨稗D罢.皑如芭果颁A耙注册会计师未能俺完成审计业务，奥会计师事务所应皑当自审计业务中盎止日起，对审计般工作底稿至少保叭存鞍1盎0蔼年班【胺答案疤】癌AD叭【安华夏大地教育网跋解析败】选版项案A拌正确，如果审计扮业务没有完成，奥审计工作底稿的稗归档期限是审计啊业务中止日后为坝开始班的敖6绊0叭天内；选暗项霸B八错误，审计工作岸底稿归档为审计八档案属于是事务唉性的工作，不涉白及实施新的盎审计程序或得出懊新的结论；选伴项把C般错误，审计档笆案归整工作完佰成后，如果出具耙需要修改审计工矮作底稿的清晰，俺也有必

34、要对工作蔼底稿进行修改和拜增加；选氨项安D八正确，对于未完罢成审计工作的业搬务，也要进行工霸作底稿的归档，艾对审计档案至少凹保版存皑1扳0哎年。参考教暗材暗P27伴2般、爸27案4安、罢27岸5懊页。阿（三岸）熬A把注册会计师负责胺审计甲公鞍司败20翱8矮年度财务报表。坝在设计和实施控奥制测试时翱，皑A哎注册会计师遇到爱下列事项，请代背为做出正确的专八业判断。半坝肮8般.矮在测试内部控制跋的运行有效性时肮，袄A按注册会计师应当摆获取的审计证据胺有（）。芭败白A埃.昂控制是否存在癌碍靶B熬.胺控制在所审背计期间不同时点巴是如何运行的艾跋按C暗.罢控制是百否得到八一贯执行捌板阿D笆.岸控制由谁执行

35、俺【癌答案邦】板BCD爱【暗华夏大地教育网版解析盎】控制测试进行坝的目的是测试控白制运行的有效性柏，主要包括四个把方面的含义，除蔼题傲目拌BC皑D耙选项外，还包括百控制以何种方式摆运行。选啊项柏A癌属于了解内部控昂制的目的，不是扒控制测试的目的败。参考教稗材氨P34挨1袄页。昂扮拜9芭.捌在确定控制测试扮的性质时安，碍A案注册会计师正确奥的做法有（）敖。懊颁按A疤.巴当拟实施的进一袄步审计程序以控哎制测试为主时，敖应当获取有关控熬制运行有效性的袄更高的保证水平奥胺按B凹.澳根据特定控制的蔼性质选择所需实奥施审计霸程序的类型扒半阿C唉.翱询问本身不足以把测试控制半运行的有效性，碍应当与其哎他审计

36、程序结合跋使用阿拔鞍D板.按考虑测试与认定暗直接相关和间接癌相关的控制胺【霸答案按】败ABCD靶【矮华夏大地教育网唉解析把】本题四个选项翱均为教材原文，背参考教绊材败P34澳3爱页扳第爱1挨段，倒数鞍第坝1板段百；隘P34背4柏页摆第傲2坝、稗3哀段。岸叭矮10耙.啊在确定控制测试靶的范围时奥，八A安注册会计师正确斑的做法有（）隘。哎捌把A俺.般在风险评估时对唉控制运行有效性爸的拟信赖程度较版高，通常应当考八虑扩大实施控制笆测试的范围拌霸岸B背.拔如果控制的预期袄偏差率较高，通熬常应当考虑扩大白实施控制测试的氨范围岸胺坝C拜.伴对于一项八持续有效运行的班自动化控制，通叭常应当考虑扩大百实施控制

37、测试的芭范围伴案板D伴.霸如果拟信赖控制疤运行有效性的时罢间长度较长，通拌常应当考虑扩大巴实施控制测试的坝范围罢【芭答案翱】疤ABD败【凹华夏大地教育网摆解析阿】如果自动化控巴制而言，由于其挨具有内在一贯性俺，如果一旦确定邦被审计单位正在摆执行，则注册会靶计师通常无须扩颁大控制测试的范艾围。参考教颁材皑P34邦9疤页。暗（四般）按A哀注册会计师负责敖审计甲公摆司邦20蔼8罢年度财务报表。败在考虑设计和实搬施审计程序以发阿现管理层舞弊行案为时扒，扳A盎注册会计师遇到办下列情形，请代鞍为做出正确的专肮业判断。爸跋伴11爸.奥甲公司进行会计叭处理时存在下列拌情形，其中发球扳舞弊行为的有（疤）。凹把八

38、A笆.隘不恰当地调整会耙计估计所依据的邦假设及改变原先耙做出的判断翱挨唉B白.唉由于疏忽和误解般有关事实而做出矮不恰当的会计估奥计昂办版C按.佰故意推迟确认报扒告期内发生的交鞍易或事项柏袄瓣D斑.捌滥用或随意变更隘会计政策扮【伴答案罢】笆ACD安【癌华夏大地教育网板解析败】舞弊是指使用板欺骗的手段获取鞍不当或非法利益背的故意行为。选癌项霸B啊属于疏忽和误解蔼，并不属于是故澳意行为，所以不跋属于舞弊。参考捌教蔼材扳P50袄1耙页。佰百澳12罢.爸在下列情形中，斑可能表明管理层凹存在舞弊动机或爱压力的有（）隘。哎爱伴A捌.扮竞争激烈或市霸场饱和，主营业氨务利润率不断下靶降氨案板B蔼.案需扮要摆大量

39、举债才能满岸足研究开发支出氨的需求，以保持爸竞争力肮跋笆C隘.伴从事重大、异常岸或高度复杂的交隘易拜罢爱D百.扳盈利能力或财务疤状况必须满足债佰务协议规定的条捌件敖【伴答案般】颁ABD懊【暗华夏大地教育网澳解析熬】选伴项安C板，属于是存在舞案弊的机会，并不叭是动机和压力。般参考教罢材哀P50班4埃唉50坝5拜页。把隘啊13跋.哎在下列情形中，爸可能表明管理层奥存在舞弊借口的搬有（）。吧氨芭A挨.办对靶A埃注册会计师施加办限制，使其难以俺接触某些人员板皑癌B按.癌管理层没有及时拔纠正已发现的内八部控制重大缺陷摆凹拌C昂.板管理层过分强调爱保持或提班高公司股票价格败或盈利水平坝爱肮D俺.傲高层管理

40、埃人员、法昂律顾问或治理层傲频繁变更蔼【拔答案傲】扮ABC稗【案华夏大地教育网搬解析昂】选百项鞍D碍，属于是存在舞版弊的机会，并不般是借口，参考教傲材啊P50傲5暗八50俺6耙页。笆（五般）氨A半注册会计师负责熬审计甲公氨司邦20挨8啊年度财务报表。坝在考虑与治理层鞍沟通时肮，把A昂注册会计师遇到案下列事项，请代肮为做出正确的专扳业判断。般叭叭14肮.澳在确定与甲公司伴治理结构中的哪暗些适当人员沟通笆时，下列做法中俺正确的有（）邦。拔班翱A啊.傲如果甲公司设有皑审计委员会或监昂事会，应当着重矮与审计委员会或按监事会沟通捌鞍埃B熬.按如果甲公司是集拌团的挨组成部分，沟通昂的对象除了包括叭甲公司的

41、治理层暗，还可能包括集蔼团治理层吧稗跋C凹.隘在与甲公司治理凹层沟通前，不应半先与甲公司内部半审计人员沟通吧半芭D癌.扳在与甲公司治理邦层沟通前，应当板先与甲公司管理拌层沟通鞍【巴答案办】爸AB耙【肮华夏大地教育网班解析扒】选啊项捌C奥错误，注册会计巴师可以在与治理翱层沟通特定事项皑前，先与内部审颁计人员讨论有关翱事项，并不是绝奥对禁止的；选矮项百D扮错误，注册会计板师在根据审计准俺则的规定与治理扳层沟通特定事项败前，通常先与管艾理层沟通进行讨稗论，除非该事项肮不适合与管理层拌讨论，选埃项案D胺的说法过于绝对唉的了，并不是先罢要必须与管理层敖沟通的。扒参考教拌材扒P52岸7摆坝52矮8邦页。佰

42、坝巴15哀.八在白与斑治理层沟俺通碍A胺注册会计师的责爸任时，下列表述颁中正确的有（拌）。伴俺癌A.绊A摆注册会计师应当鞍就其责任直接与八治理层沟通霸皑绊B.翱A哎注册会计师承担皑对财务报表审计般的责任可以减轻跋治理层的责任碍扮按C.艾A啊注册会计师应当皑和治理层沟通与疤其履行对财务报案告过程监督职责搬相关的重大事项案肮扮D.懊A瓣注册会计师通常霸不专门为识别与百治理层沟通的补半充事项设计程序安【埃答案霸】芭ACD八【俺华夏大地教育网版解析矮】选艾项隘B扮错误，注册会计把师承担的责任是拜其自身的，并不哎能够减轻或代替挨治理层的责任。袄参考教拔材熬P53埃0佰页。邦拔袄16阿.巴在与治理沟通计肮

43、划的审计范围和案时跋间时，通常包括耙的内容有（）芭。瓣拜斑A办.艾具体审计计划爱暗唉B奥.唉财务报表层次的肮重要性水平挨八蔼C隘.皑对与审计相关的把内部控制采取的笆方案扳稗罢D巴.班如何应对由于舞吧弊或错误导致的八重大错报风险伴【佰答案唉】扳CD胺【跋华夏大地教育网隘解析哎】注册会计师可颁以与治理层讨论绊其总体审计策略埃，获得其支持，隘但是不应该讨论癌其具体审计计划扒，否则会丧失掉阿审计程序的效果半，所以选敖项邦A班错误；注册会计百师可以与治理层唉讨论重要性的概板念，但是不应该绊讨论重要性的具颁体底线和金额，邦所以选癌项拌B奥错误。参考教背材邦P53啊1爱页。鞍鞍笆17隘.按在确定与治理层拌沟

44、通的时间时吧，昂A按注册皑会计瓣师下列做法中正阿确的有（）。败哀澳A罢.哀对于计划事项的白沟通，可以随同艾对业务约定条款哀的协商一并进行摆耙拔B搬.版对于审计中遇到傲的重大困难，应爸当尽快予以沟通板瓣办C搬.昂对于注册到的内俺部控制设计或执半行中的重大缺陷蔼，应当在审计结挨束后以管理建议艾书形式沟通案扳奥D隘.摆对于审计中发现拌的与财务报表相氨关的事项，应当败在最终完成审计把工作前沟通扮【盎答案挨】埃ABD暗【版华夏大地教育网办解析拔】选唉项氨C败错误，对于注册斑会计师注意到的白内部控制设计和爸运行中的重大缺胺陷，应尽快与管哎理层或治理层沟把通。参考教把材扳P5皑4把2隘页。昂（六瓣）艾A班注

45、册会计师负责白审计甲靶公胺司邦20芭8安年度财务报表。办在运用分析程序般时版，柏A哎注册会计师遇到氨下列事项，请代拜为做出正确的专鞍业判断。半拔版18凹.氨下列关于分析程扒序的用法中，正艾确的有（）。般蔼吧A艾.傲将分析程序用作哎风险评估程序爸拔颁B拜.傲将分析程序用作版实质性程序翱霸背C安.伴将分析程序用作矮控制测试程序唉办癌D皑.翱将分析程序用作肮对财务报表进行靶总体复核的程序翱【班答案暗】矮ABD癌【澳华夏大地教育网白解析芭】在控制测试中坝不运用分析程序癌。参考教耙材扮P19般4哎页。巴叭瓣19袄.班在确定实质性分捌析程序对特定认安定的适用性时般，扳A板注册会计师癌通常考试的因素把有（）

46、。澳鞍肮A办.疤在一段时期内是岸否岸存在可预期关系办的大量交易啊百阿B唉.跋评估的重大错报邦风险案败岸C阿.挨针对同一认定的白细节测试岸暗笆D氨.邦数据之间是否存胺在稳定的可预期氨关系颁【盎答案跋】摆BC白【巴华夏大地教育网敖解析把】参考教版材叭P19扮6版页。八扳蔼20般.埃在确定已记录金埃额和预期值之间蔼可接受的差异额背时，可能需要考叭虑的因素有（碍）。唉案爸A凹.鞍各类交易、账户隘余额、列报及相矮关认定的重要性稗和计划的保证水奥平鞍摆霸B颁.捌通过降低可接受挨的差异额应对重柏大错报风险的可埃能性跋芭白C哀.蔼在期中测试后是安否还要针对剩余矮期间测试爸爱办D碍.氨财务班信息和非财务信靶息的

47、可分解程度疤爱【隘答案懊】矮ABC盎【笆华夏大地教育网矮解析袄】注册会计师在拔利用分析程序得八出预期值，需要肮与已记录金额进摆行比较，比较的芭结果就是差异额柏，对于这个差异拌额要判断其是否百可以接受，如果般可以接受则无须案进一步的调查，芭如果不可以接受矮，则需要进一步阿的调查，对于这癌个可接受差额的邦确定时，并不需笆要考虑财务信息胺与非财务信息的肮可分解程度。参鞍考教艾材柏P19柏8摆页。佰叭三、简答题奥（本题型碍共翱5绊小题。其中爸第啊1案小题可以选用中蔼文或英文解答，隘如使用中文解答按，最高得分懊为摆6摆分；如果使用英俺文解答，该小题办须全部使用英文盎，最高得分霸为白1哀1稗分。扒第靶2半

48、小题至傲第拜5瓣小题每小唉题奥6叭分啊。本题型最高得皑分白为胺3靶5巴分。在答题卷上敖解答，答在试题拌卷上无效。）拜靶案1.AB扮C笆会计师事务所正稗在制订业务质量碍控制制度，经过绊领导层集体研究扒，确立了下列重叭大质量控制程度氨：隘（耙1皑）合秋人的晋升拜与考核以业务量搬为主要考核指标胺，同时考虑遵循般质量控制制度和半职业道德规范的白情况；埃（按2板）对员工介绍的蔼客户，由员工所挨在部门经理根据办收费的高低自行袄决定是否承接；罢（背3凹）所有审计工作昂底稿应当在业务耙完成挨后背9隘0稗日内整理归档；埃（斑4暗）由于尚未取得哎上市公司审计资蔼格，不予执行项熬目质量控制复核搬制度；颁（按5疤）无

49、论审计项目板绷带内盎部的分歧是否得袄到解决审计项目巴组必须白保证按时出具审扳计报告；哎（把6皑）以半每熬3昂年为一个周期，白选取已完成业务稗进行检查，检查般对象为当年度考胺核等级位列盎后案3敖名的项目负责人澳。要求：懊针对上述凹（巴1背）至蔼（吧6伴）项，分别指瓣出佰AB巴C盎会计师事务所可叭能违反质量控制懊准则的情形，并巴我们要说明理由癌。【答案】扒岸（扳1艾）第懊（把1叭）项违反了质量埃控制准则的规定板。会计师事务所搬人员的晋升，应傲当以提高业务质板量和遵守职业道敖德规范作为主要哀考核指标。（参阿考教氨材吧P7傲0癌页）肮奥（唉2百）第案（熬2捌）项违反了质量肮控制准则的规定俺。会计师事务

50、所八在制定有关客户芭关系和具白体业务的承接与阿保持的政策和程柏序时，佰以合理保证只有爸在满足三个条件拔的情况下，才能哀够接受或保证客翱户关系和具体业癌务，三个条件：罢已考虑客户的诚摆信，没有信息表把明客户缺乏诚信瓣；具有执行业务吧必要的素质、专哀业胜任能力、时罢间和资源；能够百遵守职业道德规碍范。不应该将收阿费作为衡量的唯按一标准或关键标办准。（参考教盎材吧P6蔼6瓣页）般稗（百3扒）第霸（叭3奥）项违反了质量隘控制准则的规定搬。审计工作底稿白的归档期限是审佰计业务报告日败后盎6办0稗天内，如果未完奥成审计工作的业半务，应当在审计肮业务中止日昂后氨6坝0瓣日内归档。（参背考教绊材巴P7哀8靶页

51、）俺暗（阿4疤）第把（艾4敖）项违反了质量芭控制蔼准则的规定。会笆计师事务所并不熬是仅仅白对上市公司的审扒计业务执行项目癌质量控制复核制败度，对于除上市跋公司审计以外的蔼特定业务，需要扳执行项目质量控阿制复核的，也需哎要进行项目质量傲控制复核，否则鞍不得出具报告。颁（参考教班材斑P7胺5俺页）哀叭（八5伴）第袄（哀5氨）项违反了质量暗控制准则的规定唉。项目组内部的懊分歧没有解决的癌，不得出具审计版报告。八办（靶6斑）第按（爸6皑）项违反了质量扒控制准则的规定昂。会计师事务所靶周期性的选取完办成业务进行检查岸，三年符合了法班定的周期最低标瓣准，但是检查的哀对象不恰当，应唉当是对每个项目癌负责人的

52、业务至耙少取一项进行检瓣查。（参考教肮材扮P8敖0安页）办碍隘2.AB拌C伴会计师事务所负白责审扳计甲公芭司癌20扮8澳年度财务报表，版并委碍派拔A柏注册会计师担任罢审计项目组负责熬人。在审计过程板中，审计项目组败遇到下列与职业跋道德有关的事项办：翱傲（摆1拜）爱A摆注册会计师与甲半公司副总经扳理岸H捌同为京剧社票友百，胺经按H肮介绍靶，扮A罢注册会计师从其蔼他企业筹得款项碍，成功举办个人案专场演出。板盎（翱2哎）审计项目组成扒员氨B坝与甲公司基建处奥处罢长拔I班是战友傲，版I昂将甲公司职工集邦资建房的指标转暗让阿给氨B柏，吧B袄按照甲公司职工霸的付款标准交付凹了集资款。拜稗（爱3碍）审计项目

53、组成吧员癌C笆与甲公司财务经胺理把J绊毕业于同一所财碍经院校。凹按（巴4八）审计项目组成案员岸D按的芭朋友哎于般20绊7暗年挨2拔月购买了甲公司爸发办行的公司债靶券拜2坝0靶万元。按埃（霸5阿）邦AB埃C坝会计师事务所原柏行政部经碍理捌E艾于叭20瓣5哀年疤1俺0斑月离开事务所，阿担任甲公司办公背室主任。佰板（哎6八）甲公司系乙上颁市公司的子公司拔。稗20懊8瓣年末，审计项目靶组成邦员搬F按的拥有乙上市公挨司碍30拌0昂股流通股股票，扮该股票每股市值哀为盎1捌2搬元。要求：肮针对上述事叭项坝（按1暗）至奥（奥6艾），分别指出是班否对审计项目组斑的独立性构成威拌胁，并简要说明哀理由。【答案】邦蔼

54、（碍1袄）第暗（鞍1拜）项对独立性产巴生威胁。项目组扒负责盎人按A扮注册会计师与审瓣计客户的高级管霸理人员副总经拌理扮H瓣之间存在长期交霸往，产生密切关板系对独立性的威懊胁。笆哀（颁2爱）第安（熬2按）项对独立性产案生威胁。项目组巴成扳员颁B瓣与审计客户的基袄建处处耙长绊I霸关系密切，而且蔼因拔为叭I胺是基建处处长，扒所以很可能会对爱财务报表中的在背建工程等产生重稗大影响。同时项摆目组成捌员隘B哀是按照甲公司职案工的付款标准付懊款的，并不是市袄场上的公允价，唉所以构成对独立翱性的威胁。耙岸（岸3啊）第爱（按3癌）项对独立性不氨产生威胁。项目爱组成摆员班C坝与审计客户甲公安司的财务经理是芭校友关

55、系，但不熬构成密切关系，瓣所以不构成对独吧立性的影响。啊拌（癌4蔼）第敖（绊4坝）对独立性不产伴生威胁。项目组伴成疤员按D搬的朋友拥有甲公般司的债券，并不背能够视同板是拔D氨拥有审计客户的澳经济利益关系，跋也扒没有说是密切的鞍朋友，所以不构败成对独立性的影矮响。艾伴（挨5笆）第盎（隘5霸）对独立性不产伴生威胁。原会计拌师事务所行政部绊经霸理凹E扮进入审计客户担碍任办公室主任的扒职务。由瓣于挨E扮在会计师事务所癌没有具体从事过埃对甲公司的审计跋业务，同时在审皑计客户担任的职绊务对财务报表审胺计业务也没有影袄响，而且时间已拔经相败隔摆3俺年，所以不构成拌对独立性的影响碍。绊版（挨6靶）第阿（搬6笆

56、）项对独立性产霸生威胁。项目组百成版员柏D捌的父亲可以对审背计客户甲公司施澳加控制的乙上市百公司拥有直接经敖济利益，并且甲拔公司对乙公司重埃要（由于甲是乙败的子公司），则俺将产生重大的笆自身利益威胁。隘挨啊3.瓣A昂注册会计熬师负责审计甲公矮司岸20隘8皑年度财务报表。半甲公司本年度银版行存款账户数一扮直柏为拜6拔0捌个。甲公司财务颁制度规定，每月敖月末由与银行存班款核算不相关的唉财务人半员挨H按针对每个银行存版款账户编制银行俺存款余额调节表巴。哀A肮注册会计师决定背运用统计抽样方鞍法测试该项控制敖在全年的运行有巴效性。相关事项安如下：昂暗（癌1芭）蔼A爱注册会计师计算芭了各银行存款账百户跋在

57、稗20扳8芭年跋月败1扮2坝月挨3拔1般日余额的标准差翱，作为确定样本罢规模的一个因素肮。矮笆（扮2阿）在确定样本规绊模后矮，拜A败注册会计师采用背随机数表的方式按选取样本。选取办的一个银行存款伴账户余额极小鞍，办A挨注册会计师另选班了一个余额较大癌的银行傲存款账户予以代白替。爸啊（拜3摆）在对选取的样邦本项目进行检查邦时邦，瓣A瓣注册会计师发现八其中一张银行存班款余额调节表由艾甲公司银行存款拌出纳傲爸代为编制傲，暗A扒注册会计师复核胺后发现该表编制矮正确，不将其视搬为控制偏差。隘懊（邦4半）在对选取的样俺本项目进行检查艾后叭，拔A搬注册会计师将样阿本中发现的偏差扳数量除以样本规氨模得出的数值

58、作坝为该项控制运行般总体偏差率的最白佳估计。艾霸（熬5版）假挨设拔A斑注册会计师确定叭的可接受的信赖办过度风险靶为巴10背%傲，样本规模扳为颁45袄.懊测试样本后，发岸现霸1案例偏差。当信赖矮过度风险澳为吧“蔼10胺%邦”碍、样本中发现的稗偏差率扳为哎“百1碍”拜时，控制测试的胺风险系数八为敖“袄3.般9瓣”袄。要求奥癌（板1吧）计算确定总体傲规模，并简要回挨答在运用统计抽鞍样方法对某项手拜工执行的控制运叭行有效性进行测扒试时，总体规模唉对样本规模的影袄响。半跋（背2昂）针对事项癌（蔼1跋）至稗（版4柏），假设上述事叭项互不关联，逐啊项指傲出霸A败注册会计师的做扮法是否正确。如肮不正确，简要说

59、八明理由。稗碍（俺3摆）针对事项肮（颁5败），计算总体偏袄差率上限。【答案】碍熬（芭1袄）总体规模搬拌6鞍0奥个账爱户芭1矮2拌月傲搬72鞍0罢个霸运用统计抽拔样方法对某项手安中执行的控制运巴行有效性进行测凹试时，确定样本芭规模时，除非总拔体非常小，一般扳而哎言，总体规模对板样本规模的影响罢几乎为翱零。对小规模总扮体而言，总体规案模越大，则样本吧规模也应该越大懊。半蔼（坝2邦）针对胺（爸1班）至败（板4跋）项：把鞍靶第癌（罢1昂）项，注册会计跋师做法不正确。拜在审计抽样中，盎为了提高效率，啊利用抽样技术，袄选择总体中的部暗分作为样本进行半详细审计，如果氨对总体每个账户板进行了详细审计柏，计算了

60、标准差翱，就不用再进行瓣审计抽样了，所八以在确定样本规稗模时，先计算各哀银行账户的标准矮差是不正确的做爸法。敖敖板第绊（八2埃）项，注册会计哎师做法不正确。绊在审计抽样中，摆需要根据抽样的邦结果推断总体，懊利用随机数表选稗择的样本具有一霸定的代表性，如八果我艾们随意更换了样捌本，则推断出的巴总体可百能就不恰当了，笆由于账户余额较安小而替换样本的按做法不恰当。案八班第靶（阿3绊）项，注册会计扒师的做法不正确案。爸A摆注册会计师是在俺控制测试中执行搬审计抽样，目的安在于确定被审计阿单位控制是否有疤效运行，虽然报般表编制正确，但笆是其错误在于没扒有按照控制规定凹，阿由邦H霸编制，而是由不柏应当承担该