优秀财务管理案例

1、癌优秀财务管理案百例斑资料一： 半中国联通重庆分板公司财务一体化斑建设挨财务负责人：葛肮强扳中国联通重庆分皑公司自1996氨年成立以来，经绊过几年的飞速发耙展，逐渐形成规皑模，成为重庆通案信行业真正的竞哎争主体。前几年敖，为了方便资金斑的自我调度和支摆配以加快区县分肮公司的发展速度捌，重庆联通在财笆务口实行了较为肮松散的财务管理挨制度，即地市分叭公司与重庆分公柏司实行二级单独氨核算财务制度，搬近郊区县分公司皑实行财务报帐制百度。在这种分级霸管理，独立核算靶的财务制度下，拌地市、区县分公白司财务人员由各傲分公司考核、管俺理，重庆分公司绊只对其进行检查袄和监督。般应该说这种财务摆制度符合当时的邦历

2、史条件，对于啊推动当时的各项坝工作起到了积极胺的作用，但形势埃是发展的，随着靶公司规模的不断八扩大，对财务管百理提出了更高的澳要求，原来松散蔼的财务制度已经唉不适应新形势发俺展的要求。分散扒管理的模式，虽扒然对提高工作效傲率，增加灵活性邦具有积极的意义颁，但也存在资金拜分散，不利于统俺一调控，造成大瓣量资金沉淀、闲坝置的问题，同时埃在费用开支方面肮也容易失控，存捌在一些隐患。在熬这种形势下，整按合财务资源，规拔范资金管理渠道爱，加强资金的集班中调控因此提上佰了议事日程。爱解决的方法就是奥取消两级管理制阿度，实行财务管氨理一体化制度。斑重庆联通财务一扮体化建设工作，叭按照“整体规划爱、分步实施、

3、重班点突破、务求实佰效”的指导方针耙，现已取得初步般成效。颁一、实行财务派袄驻制,走出一体鞍化建设中至关重埃要的第一步。般财务部领导亲自扒到相关部门、各颁地市、区县分公安司广泛听取意见邦和建议，经过反艾复论证，于20扳03年5月1日板正式在公司所属半区市县分公司实稗行财务派驻制，扮走出了财务一体艾化建设中重要的澳第一步。重庆联般通对所属分公司凹实行的财务派驻爱制，是在建立与疤公司财务机构相案适应的财务管理笆体制后，设立万暗州、涪陵、黔江暗三个地市分公司昂财务分部（直属绊财务部），并配暗备一定的财务管鞍理和会计核算人般员；对近郊区县拌分公司则先实行唉财务人员派驻制斑，待条件成熟时拔再执行机构派驻

4、搬。派出机构实行鞍经理负责制，对把公司财务部负责扳并报告工作；同皑时各派驻机构的伴财务人员由公司盎财务部统一管理敖。财务分部负责挨组织所在地分公柏司的财务管理和白会计核算工作，胺根据会计准则及八有关法律法规，败制定相应的财务艾管理流程和会计白核算办法等。啊二 、加强财百务电算化建设，搬强化财务管理，傲为财务一体化建奥设迈出又一重要罢步伐。靶重庆分公司于2班003年引入用板友公司的NC财半务管理软件，加傲强了财务电算化隘工作，使财务一拔体化建设迈出了阿又一重要步伐。般用友NC管理软笆件的核心目的就艾是企业财务管理扒的一体化，能规八范业务流程，帮埃助企业提升管理般价值，保证信息芭的及时性、有效巴性

5、、充分性和真碍实性；还可以实拔现远程管理，实邦时查询业务信息办，有效实现内部蔼协同、WEB应唉用等，从而实现矮资金流、信息流暗、物流的通畅和熬高效，为提高企澳业竞争力与实现稗持续发展提供良板好的资源控制能败力。跋财务软件的更换半，使财务人员摆哎脱了繁重的手工凹记账、算账过程俺与单机版恒远系澳统的重复劳动，案实现财务部门由霸记账向管理职能哀的转化，为企业拌财务一体化管理盎和企业信息化管背理创造了良好条搬件。败三、加强财务基傲础管理工作，提班高基础数据的准蔼确性，为一体化跋建设打下了坚实捌的基础。板财务一体化建设芭对基础数据准确袄性提出了更高的凹要求，所以加强捌财务基础工作是啊十分必要的。财扳务部

6、领导亲自带暗队组织财务部各爱业务口的高级主跋管在两个多月的扒时间内对万、涪皑、黔及所属分公伴司，近郊14个阿区县的财务基础罢工作进行检查，岸每到一处将对该巴分公司固定资产胺、在建工程、存罢货、合同、费用耙支付进行彻底盘肮点、清理和核对盎，对财务基础工阿作再次提出了具巴体明确的要求。瓣四、严把用人关芭，加大考核力度绊，是财务管理一办体化建设的基本昂保障。案2003年5月颁，公司采取财务颁派驻制，实行了八财务一体化管理柏，规定了派驻会版计人员的聘用原傲则、条件、范围板、委派程序和会叭计人员的权力、凹工作责任、工资啊福利待遇及委派颁的会计人员与派拜驻地公司之间的坝关系等。随后，爸公司内部对财务霸派驻

7、人员实行公般开招聘，此次公斑开招聘报名65绊人，通过笔试、稗面试最后聘用了哀4名财务派驻人百员。财务派驻机霸构的会计人员招邦聘工作，财务部矮领导也亲自赶赴爱万、涪、黔三家败分公司主持招聘版考试。暗同时，加大了对颁财务委派人员考扳核管理力度，约阿束、监督和保证白委派人员正确行阿使重庆分公司赋班予的权利。岸财务管理一体化矮建设，一是加快瓣了公司流动资金百的有效使用，对背资金的集中调度懊和运用有着积极敖作用。自公司实胺行财务一体化管半理以来，共调剂坝资金71900拜万元，节约利息捌支出3084万皑元，归还银行贷拌款49000万扳元；二是更加有稗效地控制成本费胺用，从上至下执邦行统一的控制标霸准和各项

8、财经制凹度，堵住了财务癌漏洞。实行地市蔼分公司财务与重背庆分公司财务微芭机联网，做到实奥时监督，防止截板留收入；三是实颁行财务一体化管安理有助于提高财斑务人员的素质，胺也便于公司合理霸配置财务人员，耙控制财务人员的按增减，更好地发摆挥各岗位人员的拔作用，使财务资捌源能得以综合利耙用；四是能与总哀公司财务管理保办持一致性，同时奥满足上市公司的奥要求，使整个财扳务体系与国际化稗接轨，使所披露邦的财务数据更正靶确、准确、及时跋。耙重庆联通财务部摆实行财务管理一扒体化建设，对于坝提高资金效率，癌规范资金管理，罢实现利润最大化肮都有重要意义，暗是整合有限资源八创造最优价值、般提升企业核心竞把争力的重要手

9、段疤。资料二：斑实行财会集中管般理 强化项目财哀务管理 拌 拔财务负责人：周把晓雯 一、公司概况 半多年来，中国水伴产广州建港工程挨公司以加速发展哎为努力方向；以背国有资产保值增爸值为目的；以完笆成总公司下达资蔼产经营责任制为邦目标，在竞争激背烈的建筑市场奋皑力拼搏。传统的般会计核算体系和叭财务管理体制随耙着企业的发展在阿不断变革。逐步凹改进不合理的工拔作流程，逐渐实版现由分散管理向拔集中管理的转变摆。 哎二、面临的问题肮 拜1 、公司属下斑现有五个内部核版算单位，长期有巴数十个工程项目翱跨越省市和港澳半各地施工。 白2 、施工队伍暗流动分散、施工罢条件艰苦、会计把信息滞后的行业肮特 败点使财

10、务管理受半到制约。 百3 、如何规范蔼会计核算、强化安项目财务管理、板控制成本费用开稗支、集中资金统靶一管理、有效地爸规避抵御财务风埃险、真正建立财啊务监督控制网络安成为财务管理尤般为重要的核心内佰容。 捌4 、公司经过啊多年的探讨与实叭践，从单项工程耙成本核算、资金罢集中统一管理、暗直至今日实行财爸会集中管理，重版点强化项目财务斑管理，逐步体验阿到因企而异进行拌财务改革给企业熬机制创新增添的稗活力。 颁三、财会集中管俺理的操作方法 碍（一）制定公司半财会集中管理试稗行办法，确定公爱司财务资金部，胺下设会计核算、摆资金管理、成本懊管理、审计监督安四个工作机构。鞍 袄（ 1 ）明确啊各工作机构的

11、工爱作范围、工作职澳责。制定实行会碍计核算和会计人哀员集中管理；实岸行资金统一管理柏；实行项目成本暗的分项管理；实版行对财务工作审埃计监督的各项工般作流程 。 隘（ 2 ）确定败各财务岗位的工懊作职责和职权；啊明确各岗位财务八人员的任职资格扳；财务人员聘任扒和管理的规则；懊年度与任期考核巴评比的标准。按傲岗位设置工资标搬准，制定奖惩办班法，按月对照完八成工作情况进行氨考核，公布考核凹结果，兑现奖励癌工资。以此促使哀财务人员遵守职白业道德，爱岗敬啊业；确保财务工熬作流程通畅；激板发财务人员争创靶工作业绩的动力袄。 耙（二）制定完善班的财务管理制度扳贯穿企业经营活白动全过程，有效扒地规范财务行为岸

12、，抵御经营和财凹务风险。 在制巴定财务制度的过耙程中既注重贯彻斑执行国家的法律澳法规，又对微观俺的财务活动作出案明确具体的规定疤；既不脱离企业盎会计制度的主体疤，又注重结合企袄业自身的经营特疤点和管理要求。傲使各项财务工作啊有章可循，有法拜可依。 懊（三）明确财务唉部门工作机构的叭职能 肮1 、会计核算挨机构是公司的会疤计核算工作管理矮中心。工作职能板是：负责公司、半专业分公司、工把程项目部的会计熬核算工作，对公拔司的财务收支采俺用 “ 集中管霸理、按工程项目啊核算、按专业分巴公司归集 ” 白的管理模式。各矮专业分公司一律靶取消会计岗位，熬所有会计人员由癌公司集中管理。傲对外地的工程项霸目实行

13、 “ 项绊目会计委派制 背” ，负责办理坝项目财务收支的耙各项经济业务，爸负责成本费用的霸控制，负责工程百项目的资金回收案。 唉2 、资金管理叭机构为公司内部暗银行。主要职能邦是：负责公司资班金的统一筹措、岸集中管理、平衡啊调配，负责内部敖单位之间的资金爸结算工作。各专邦业分公司统一在澳内部银行开立内氨部账户。对外地艾的工程项目，根扒据项目的要求由俺财务资金部在工霸程所在地的银行瓣开设账户。项目罢资金的使用实行拌按计划审批拨付白的办法，以收定暗支是项目资金使绊用的基本原则，瓣尽量将分散的资暗金合理调配，以疤加强对全公司资半金的统筹管理。靶 奥3 、成本管理摆机构是公司成本捌管理中心。主要版职能

14、是：负责对凹成本管理的检查跋与监督。通过建百立公司、专业分盎公司、项目部三罢级成本管理系统背，实施低成本战版略。制定以项目耙成本管理为手段澳；以控制项目成般本为目标；以实颁现目标利润为目柏的，责、权、利敖明确的成本管理白办法。根据生产跋经营部门下达的唉项目目标成本，八落实成本责任的稗考核，达到实现稗利润最大化的效白果。 矮4 、审计监督八机构是公司对财哎务工作的检查和板监控中心。主要矮职能是：负责对蔼财务收支的审核拌，对财务工作流巴程的检查，对执拌行财务规章制度奥的监控，对会计啊核算、成本费用拔控制进行审计。艾不断完善内部稽盎核制度，形成财案务工作网络相互白制约、相互协调版、相互促进的良碍好氛

15、围。 靶四、强化项目财敖务管理的实施过懊程 佰随着班市场经济的不断笆发展，以建设工颁程招投标为主要氨特征的建筑市场八已经形成。虽然皑行业市场的竞争肮突出体现在造价百竞争，但总体规埃模强大的企业由般于资产数额大，岸资金实力雄厚，巴施工设备配套齐阿全，高管人员及翱项目经理众多，拌仍然占绝对优势鞍。往往在投标竞熬争过程中，我公敖司要低于较大型挨同类企业 10氨% 的报价才有鞍望中标。因此，碍必须在项目施工爸过程中以尽量少暗的物化消耗和劳芭动力消耗降低项靶目成本，把影响啊企业成本的各项扒耗费控制在计划哎范围之内才能产笆生效益。 盎要做叭到控制直接成本拜，必须明确成本哀控制职责，核定板责任成本降低率蔼指

16、标。而以往各碍分公司财务人员碍各自站在本单位爸的立场，迎合分败公司领导的意图拜，将分公司一级板的费用随意摊销凹在项目成本之中柏，掩盖固定费用岸无限量攀升的弊昂端，造成工程项昂目成本不实，项爸目经理责任不明佰，项目成本控制胺不利，项目资金氨流动不畅的被动搬局面 。找到问坝题点，经过反复搬探讨，制订整改熬实施方案，采取埃整改措施。 暗（一）预测下达唉固定费用指标，伴明确施工项目边爱际贡献率。 隘首先澳，认真分析，反拜复测算，预测全安年公司总部及各办二级单位的各项阿固定费用，罗列拜各项费用产生的吧依据。随后，深半入各项目工地，扮与分公司领导和胺项目经理、技术癌主管共同测算各柏工程项目的边际翱贡献率。

17、工程项佰目月度工资分配八与项目产生的效爸益直接挂钩，力爱求在完成利润指澳标任务的前提下敖提高分配标准，碍确保目标利润。袄 矮（二）认真核算哎项目成本，杜绝胺固定费用与项目爱成本混淆的现象耙，严防固定费用坝失控，项目利润敖流失。 按与此矮同时，以项目为邦单位单独列账，扳建立完整的成本哎核算系统，逐月芭分析各分部分项胺成本计划的执行啊结果，查明成本安节约和超支的原隘因及影响因素，爱寻求进一步降低暗成本的途径和方拌法，编写成本分爱析和盈亏预测，伴以便公司领导和奥项目经理随时掌罢握项目成本情况敖，及时采取措施埃，防止工程竣工捌时成本超支。 案（三）加强资金白总体筹划，严格安项目资金管理，昂确保资金正常

18、流佰动。 爱资金懊严重紧缺是施工隘企业普遍存在的熬问题。承接施工柏项目存在资金占把用的不确定性，熬项目资金使用计罢划性难以控制。搬面对现实，要对艾资金使用进行总袄体筹划，严格将搬银行贷款指标与艾企业经营规模所隘必需的资金流量斑、企业总体利润跋率、企业所能承拌受财务成本上限扮等相关指标进行澳配比分析，确定疤企业最适宜的贷挨款额度。既防止稗借贷失控，也避拜免资金成本过度颁。进一步强化资凹金集中管理，统埃一调配，严格控芭制资金分散、沉把淀固化在项目所佰在地。财务资金罢部按施工合同、拌工程进度密切配靶合收取工程款，扒一经发现资金流袄入受阻，即刻采啊取措施。严格控搬制资金流出。在百确保项目资金使斑用不受

19、影响的前安提下，合理调配班资金。 翱五、实行财会集袄中管理和强化项佰目财务管理的成稗效 肮（一）分散管理斑的弊端。 昂财会分罢散管理时，专业绊分公司配置财会昂人员最少 2 颁名，多至 4 俺名。由于长期跟唉随项目走，远离颁公司，人事劳资败关系也在专业分氨公司。即便项目罢完工，尚未有新按的任务，财务资扳金部也无法把握阿财务人员的去向矮，统筹安排工作扮，人工成本居高盎不下，而财务工敖作却很难到位。败公司曾经采取财霸务人员全部实行懊委派制的策略，巴财务人员的工资版关系全部归入财扮务资金部。由于癌工作量不均衡，吧管理松散，治标安不治本。 班（二）实行财会暗集中管理取得的把成效。 熬（ 1 ）实行暗财会

20、集中管理，耙岗位职责明确，阿工作流程清晰，熬会计电算化具备跋条件全面实施，吧不仅财务人员配伴置减少，而且为挨强化项目财务管罢理创造了条件。拔财务人员立足全岸局处理会计业务癌，不偏不倚，公吧正而真实；及时挨而准确。 半（ 2 ）公司翱从规范财务基础扳管理入手，完善俺会计核算体系。氨实行统一原始记伴录标准，界定一稗致的会计核算准罢则，明确项目成背本的核算原则、按对象、成本台账瓣的设立和银行账耙户的管理要求。鞍建立健全完善、唉规范的工程项目八成本核算的运行盎模式，达到了会傲计工作促进项目哎管理有序运行的扒目的。 埃（ 3 ）公司隘内部银行已设立版 15 年，由颁于在财会分散管摆理的状态下运行摆，外地

21、施工项目胺资金的使用和监伴管始终处于被动把局面。实行财会扒集中管理，为公办司资金的统筹安跋排创造了有利条把件。公司能够根哎据轻重缓急安排捌资金使用，减少爱了资金沉淀，降白低了资金成本。败外地施工项目的氨资金源源不断汇爱入公司总部基本澳银行账户，流进颁又流出，增强了稗公司整体资金实搬力，提升了企业肮经营形象。 熬（ 4 ）财务隘松散管理使会计澳信息失真的现象芭屡见不鲜。由于叭成本核算存在随昂意性和人为因素盎，造成考核专业碍分公司完成经营办指标不准确，按氨劳分配的原则不柏能充分体现。实疤行财务集中管理半，会计人员结构爸优化，会计人员坝素质和专业技术疤水平提高。随着凹会计电算化的普肮及，不仅会计信背

22、息传递速度加快暗，而且会计信息背质量不断提高。拔 板（ 5 ）实行搬财会集中管理，靶连接审计监督系半统，有利于财会芭人员依法履行职安责，充分发挥会霸计的监督控制职疤能。对容易疏漏昂的工作流程接口靶和工作衔接部位懊均有审计系统把扳关，规避了财务唉风险。 搬六、在实行财会翱集中管理和强化败项目财务管理的半过程中密切关注爱的主要问题。 巴（一）深入探讨懊，充分酝酿，大伴力宣传财会改革鞍的重要性和必要颁性，得到各专业摆分公司的理解和奥支持，消除误解凹与顾虑。建立健傲全与财会改革配袄套适应的管理制蔼度，保证政令畅办通，信息通畅。傲搞好内部相关各稗部门的协调配合傲。认真梳理在财霸会改革过程中可瓣能出现的问

23、题，傲研究可行的解决瓣办法。 傲（二）远离公司奥总部的施工项目懊，往往需要在施拜工所在地开设银笆行账户。因此，坝对外地工程项目蔼委派的项目会计巴必须认真考核，翱严格把关。不仅邦要有独立工作能哀力，还要具有良翱好的职业道德。癌银行印鉴要严格靶按规定程序保管扒，项目会计只能芭保管一枚印鉴，邦项目经理和技术背负责人各保管一埃枚，确保银行账柏户安全。 罢（三）财务资金绊部定期或不定期版派财务人员检查笆项目部的财务收蔼支，核实库存材班料，指导财务工暗作，到银行核对奥银行存款余额。敖防范可能出现的隘一切风险，堵塞霸漏洞。 啊（四）实行财会矮集中管理，最终板目的是管好企业阿资产，用活资金爸，提高企业经济班效

24、益。 决不能碍因为集中管理而捌影响企业生产经懊营活动的正常运瓣行。 因此，财斑务人员良好的服爸务态度，优质的隘服务质量是财会吧集中管理的前提按保障 暗（五）施工企业绊工程结算经常处盎于被动状态。往跋往由于建设单位颁资金不足而拖延澳结算。因此，按熬月确认工程进度版，及时收回工程摆进度款是一项非傲常重要和紧迫的奥工作。虽然项目俺会计无法直接确哀认工程进度，完熬成工程结算，但霸工程量的确认直百接影响会计核算拔的真实性、准确罢性，影响到中介笆审计机构出具审伴计报告。因此，阿项目会计必须对叭工程施工进度进拜行深入了解，认哀真核实，配合项氨目部及时确认工稗程进度，完成工安程结算，收回工般程欠款。 叭资料三

25、：爱建筑业企业内部绊监督制约体系的靶建立癌案例创造单位：艾内蒙古第三电力哎建设工程有限责扳任公司癌处于新旧经济体叭制转换中的我国蔼建筑业企业，都扮面临这样一个问埃题，这就是在目巴前建设领域还很笆不宽松的市场环版境和很不规范的芭市场竞争秩序下矮，企业如何建立把内部监督制约体安系，抵御和减少摆外部干扰，防止胺和减少企业利益癌流失。面对复杂袄多变的市场环境邦的挑战，一些建叭筑业企业经营管笆理处于“没活干巴，找活难”，一盎旦施工任务落实捌，又出现“干得爸多，赔得多，干芭得多，债务多”胺的恶性循环的状爱况。自治区内几凹家相当规模的建半筑业企业，由于奥市场的变化，由俺于内部监督制约班机制没形成，导佰致难以

26、为继，甚把至破产倒闭的处伴境。严酷的现实稗给我们敲响了警芭钟，搞好监督制矮约，这是建筑业袄企业生存与发展芭的一项重要内功靶。澳本公司建立内部摆监督制约体系的斑目的就在于在对扳可能造成公司利百益流失的各种因敖素进行系统分析蔼的基础上，归纳碍总结，明确主要岸控制渠道，通过扒重新设计业务流败程，发挥各种监拌督形式的作用，扮采取各种监督制爸约措施，实施对佰各项业务的过程扮监督制约，最终绊实现堵塞内部管按理漏洞，提高经案济效益的目的。唉一、界定监督制笆约对象熬建筑业企业营造暗的工程是一种耗暗费巨大的特殊产拔品。企业面对的埃是一个开放的大柏市场，企业要采唉购各种资源，要半和诸多方发生经靶济技术业务关系败，

27、购销业务中有哀的属买方市场，板有的属卖方市场翱，这千头万绪的按经济业务、这错拌综复杂的经济关吧系，事事项项都百事关企业的投入耙与产出、事关企邦业的经济效益。皑在充分考察建筑吧业企业当前生产罢经营的客观状况爱，在充分分析构摆成工程成本和费稗用的人、财、物盎各项要素的变化拔及在工程成本中鞍的比重、所起的矮作用的基础上，懊经过定量与定性罢结合，系统分析蔼、按照ABC分扒类法，分类排队邦，开始我们提出傲了制约公司经济笆效益的三项重要捌管理业务，我们八称之为控制“三懊外”，之后又充奥实为“五外”、爸“六外”，即外肮采购、外用工、班外运力、外租赁芭、外分包、外付八款。白构成工程实体的靶材料，三大主材暗、地

28、方材料、市把场采购三类物资案等，大约占到工八程造价的60-背70%。材料的安质量、价格、运伴距都是控制工程半成本的重头戏，稗我们称之为“外稗采购”。“外采佰购”还应包括施癌工所用的机械设捌备、周转工具的矮采购。败人工成本是工程按成本的重要组成傲部分，企业由劳安动密集型转变为耙管理密集型之后巴，企业招募的作邦业队成为施工作吧业的主体。作业笆人员的素质、工搬日单价、用工数按量是人工成本高把低的主要影响因鞍素。我们将企业啊录用作业工人称芭之为“外用工”澳。办构成工程实体的芭材料、建筑构配版件，要从各个不班同的生产、销售柏厂商处运至施工半现场，大量使用熬的企业外部运输般力量是工程成本版的又一重要组成佰

29、部分，我们称之挨为“外运力”。办企业的各类设备伴、工具总有忙闲挨不匀的时候，为胺了解决急需，为斑了盘活闲置资产哎，设备工具的对把外租出和租入是白经常发生的业务拜。租出、租入设按备工具的租赁单傲价、租期、能力啊匹配、性能与技拔术状况等等，这傲些对企业的机械绊、工具费用的收巴支影响很大，我爸们将这类业务称翱之为“外租赁”板。办企业承接任务量绊大的时候，或者拌有一些特殊作业白的施工，常常需扳要与成建制的劳阿务作业或专业作拌业的施工队伍发笆生协作关系。一败些分部分项工程澳或工种工程的分啊包中，直接费价罢格、取费、相关耙费用，协作配合耙条件等因素构成矮的双方权利义务翱关系，对企业利捌益影响甚大，我哀们将

30、此类业务称叭之为“外分包”坝。扒近年在企业生产艾经营活动中，资邦金紧张是一种普敖遍的状况，在对艾外支付各类款项稗中，能否出以公扒心，以企业利益稗为重，分清轻重盎缓急，统筹兼顾芭，把钱花在刀刃翱上，对企业经营翱成果影响重大，叭企业对外支付款吧项的业务我们称敖之为“外付款”隘；凹“六外”囊括了翱建筑业企业日常矮经营管理中影响稗经济效益的的六奥项主要业务。近八年，建设领域是拜经济腐败的重灾罢区，“六外”也矮是建筑业企业内袄部最容易发生徇鞍私舞弊、以权谋扒私的主要控制点敖。控制了“六外佰”就等于抓住了奥企业对生产经营办活动实施监督制唉约的根本。需要扮控制的生产经营翱活动理清了头绪昂，抓住了关键，艾找到

31、了需要控制按的主要管理业务哀，实际上就是明办确了企业监督制班约体系的控制对昂象。奥二、设计管理业绊务流程班问题界定、控制矮对象明确这仅仅疤是实施监督制约扒的第一步，解决爸问题的出路，既耙不能单纯靠说教斑，靠在用人上的靶谁可靠谁不可靠懊，也不能光靠发耙现问题后的惩处矮，还是要从加强伴管理上想办法。八分析这六项管理班业务，分析公司般的现状，就不难半发现，各行其是败、过于集权、随办意性大、随机处胺理是公司管理上疤的通病。解决问笆题的办法，还是奥要规范业务流程懊，设置控制环节办，防止和减少一叭个人处理业务全佰过程的情况发生按。根据公司的现芭行管理体制，根摆据管理机构的设捌置和管理人员的瓣配置，我们初步

32、盎设计了“六外”瓣业务流程图，经哎过反复讨论，多艾方征求专业管理拜部门的意见，多袄次修改后定稿正搬式行文下发，付澳诸实施。案在“外采购”业扳务中，各类材料瓣的计划用量，预暗算专责编制后，扮本部门的负责人靶及材料部门对计拜划用量有审核；挨根据分工不同，皑材料分别采用招拜标或比质比价采蔼购，参与招隘标或比质比价采岸购的相关人员对版材质、价格的选鞍择相互有制约和罢监督；根据招标半或比质比价结果扮，签订采购合同半，供货方组织材肮料进场后，现场蔼材料人员有验收伴把关；库存材料耙限额发料，材料笆核算，财务部门白对材料实施监督笆。摆在“外用工”结爸算业务（外用工拔其它管理业务略扮）中，施工工长把结算任务书,

33、预唉算人员编制结算瓣件后,项目经理安审核；项目经理爱审核后的任务书败和结算件，先后鞍由人力、工程技敖术、安、质、材盎料、预算部门根拌据职责分工签注搬专业意见，审核板相关管理内容,碍实施专业把关,哀然后财务部门复暗核；各专业审核碍、复核的结算结澳果，由分公司经唉理最后审核。 把在“外运力”管耙理业务中,项目挨部和材料部门制熬定的外运力计划芭与实际发生的业败务,有核实对比爸；选择承运方后芭的实际运量、运跋价，形成派车单蔼、作业指导书备把查；承运作业后安，委托方验收，叭运费结算后，财拔务部门审查、核伴算。 按在“外租赁”业般务中，设备、工翱具管理部门提出盎调剂余缺意见，百公司分管领导审办核；管理部门

34、签搬约，财务部门复案核，收缴押金；邦租赁双方事前核岸验技术状况、质袄量；用毕归还，唉租赁双方核验；班结算租金，财务翱部门审核。氨在外分包业务中霸，项目部提出需肮外分包工程，公佰司审核；项目预俺算专责核算收入暗与外分包价格，扒有关部门推荐分艾包队伍后，由人芭力资源部门和项澳目部分别审核资岸质和业绩、能力半；作业完成后，蔼项目部组织验收巴；根据验收情况扒，编制结算件，盎项目经理审核；靶项目审核后，分肮公司经理审定；版经审定的结算件罢，人力部门审核八备案，财务复核案付款。拌在外付款业务中芭,根据公司现金鞍流量预算,有支案付业务的部门管板理人员分别提出蔼结算资料,并提鞍供相关票据,由般成本专责审核；伴

35、财务部门对结算埃资料复核、计提耙入帐；财务提出跋初步支付意见,碍行政领导主持平把衡会研究支付意办见；承办部门填扳写帐款支付申请班,相关部门审核澳，提出有无拒付跋、罚扣意见；行斑政领导签署支付艾意见；财务部门案复核、帐务处理班。伴业务流程图的设暗计并实施，不仅爸为管理业务本身奥设置了制约、监爱督环节，而且为癌其它监督形式的昂实施提供了基础皑。岸三、形成监督制把约体系般为了全面形成公捌司内部对主要管搬理业务，对易发靶生不廉不洁行为罢关键环节的监督隘制约机制，我们奥发挥公司内部各搬种监督形式的作鞍用，形成一个完阿整的监督制约体鞍系。敖业务监督是监督摆制约中最为基础半的一种形式。按翱照现行管理模式班，

36、任何一项管理鞍业务一般都不可拜能独立完成，都伴要与相关业务发袄生联系，一旦某岸一业务环节发生拌异常，都会在相岸关业务信息中有袄反映，都会暴露敖出蛛丝马迹。天柏衣无缝的事，一熬般不会存在，各肮相关业务之间的岸相互监督是最为耙具体的一种监督案制约。伴行政监督是自上背而下，一级管一拔级的一种监督形扳式。由于工作安阿排部署是自上而搬下一级对一级地吧提出要求，工作爱实施是自下而上捌，一级一级完成拔，下一级对上一瓣级负责，这种上巴下级关系是建立澳在行政权力基础巴上的，行政权力隘带有强制性，因癌此，上级对下级隘的行政监督是最败有效率的一种监挨督制约。埃审计监督是一种隘有特定目的、锁把定在一定范围的唉一种监督

37、形式。唉审计监督在监督罢制约中按照审计扒种类享有一种特耙殊的权力，它可蔼以深入调查、办般理牵涉审计对象罢的一些案件、事啊由，并以审计结败论的形式表现出拜来，因此，审计芭监督是一种有深败度的监督制约。八党内监督由于其扳监督的主要对象蔼是党员领导干部艾，监督对象的特颁定性，决定了党俺内监督的指向性办非常明确，非常笆具体。尽管党内捌监督的对象面相凹对较窄，但党内拔监督的作用非常败大，它是监督制阿约的关键。捌民主监督是国有八、国有控股企业埃中职工行使当家肮作主权利，参与阿企业民主管理的翱一种监督形式。败由于这种监督是罢企业中大多数人八利益的一种体现傲，它以监督主体半人多面广、无所碍不在、无处不在罢而显

38、示其优越性败，民主监督是最矮具群众性的一种啊监督制约。哎针对“六外”控岸制,五种监督形矮式不但依其特点鞍在其监督制约范拔围内发挥作用，罢五种监督形式还霸要相互配合，交安互发生作用，形唉成覆盖“六外”唉控制的一个完整傲的监督制约体系半。岸监督制约的有效把性关键在于各种扒监督形式是否有把可行的监督制约坝措施，为了使五胺种监督形式对“板六外”的监督制绊约真正落到实处爸，我们要求各专哎业部门都要从专埃业管理职能出发扮，针对“六外”霸的每一项控制业盎务，制定明确、氨具体、可操作且扒责任到人的监督盎制约措施，作为安公司监督制约体伴系的支持系统。霸在监督制约体系拌的支持措施中，班各种监督形式、皑各管理部门采

39、取扳的比较重要的措隘施有：招标采购袄、建立采购台帐肮、材料挂牌价格凹、工料分析、资吧金支付一支笔审百批、财务稽核、熬定期经济活动分挨析、效能监察、胺专项审计、职工傲代表质询、厂务啊公开、干部任职败跟踪等等。扮从“六外”的提胺出到业务流程设熬计，从五大监督跋形式到支持措施袄，一个包含企业埃党政工各大组织搬系统，几乎包含碍所有行政职能管癌理部门全部参与昂，五大监督形式跋交互作用，覆盖扮公司“六外”控啊制的完整的企业碍内部监督制约体瓣系基本形成。澳在研究建立公司蔼内部监督制约体柏系过程中，“六敖外”控制的提出胺，明确了企业内敖部监督制约的对翱象；管理业务流拌程的设计，为企阿业内部监督制约板奠定了基础

40、；五暗大监督形式是企背业内部监督制约扒的基本途径；各安管理专业、各监矮督形式针对“六安外”制定的控制按措施是企业内部安监督制约的保证安。坝几年来，在国有暗企业的改革中，罢内蒙古电建三公埃司脱颖而出。适凹逢内蒙古电力建暗设大发展的历史皑机遇，内部监督芭制约体系的建立氨和发挥作用，伴皑随着公司开始驶奥入良性循环的发隘展快车道。现在把企业经营状况好吧转，利税水平上鞍升，技术装备改跋善，员工利益得隘到了很好的维护叭。以2000年霸为例，公司全员俺劳动生产率80绊331元/人八年，全公司勉强疤收支平衡，实现挨利税381.7耙9万元，职工人佰均年收入886胺0元，到200拌3年，公司全员耙劳动生产率提高肮

41、到208468傲/人年，全公阿司实现利税23唉29.55万元耙，在编职工人均罢年收入1706矮1元。在内蒙古挨电建系统，电建案三公司是火电建鞍筑企业，与安装阿企业比，专业处笆于劣势，但从2盎001年起，电伴建三公司连续三澳年产值利润率比唉其它火电企业分扒别高出0.4%啊、0.95%和胺2.48 %。袄现在公司总资产般达到 4055澳1.85万元，坝净资产 683暗2.52 万元案。今天的公司为般明天的发展奠定肮了基础,公司正袄朝着“缔造建筑柏业强势品牌”的盎愿景目标稳步迈疤进。版资料四：白重庆市烟草公司唉财务管理信息系扒统方案 稗财务负责人：张傲小平 拔重庆市烟草公司败在财务管理方面挨，与时俱

42、进，大隘胆创新，积极探扮索行业集团化管芭理模式，实现了奥行业预算管理、胺资金管理的集中百统一， 经过近坝三年的实践，财颁务管理工作依托版现代信息技术，耙业已基本形成以啊会计核算为基础昂、资金集中管理袄和预算调控为手疤段的网络财务体爱系，在防范财务罢风险、规范会计罢核算、加强资金爱监督、强化预算爱管理、降低费用扳水平、提高经济袄效益等方面取得班了 很大进步。澳 扮还在 2003澳 年，重庆烟草白工商分开时，由癌于政策和历史等八原因，当时的重败庆烟草商业企业白所面临的严峻形邦势是：全行业贷笆款 23 亿元吧，财务费用接近昂 1.4 亿元般 , 资产负债板率超过 80%靶 ，是名副其实翱的“债台高筑

43、”跋；行业不良资产唉巨大，各类亏挂敖高达 8.5 把亿元，行业生存巴和发展举步维艰昂。而这时，行业邦信息化的效率和靶效益在烟草信息绊化历史上堪陈“懊史无前例”，财耙务会计核算软件办有用友和东软金般算盘两种软件，班由于两种会计核胺算软件差异太大暗，无法实现信息耙共享，因此给管按理决策带来很大碍的困难。各种财八务软件存在软件般版本低，技术标埃准不统一等各种笆问题，严重影响昂了财务数据的准矮确性，及时性和半有效性。资金结埃算和预算软件尚斑未开发应用影响版到了资金管理和俺全面预算管理的盎推动。因此，提斑高行业财务信息哎化的应用水平已斑迫在眉睫！ 阿现代化的管理必皑须借助现代化的艾手段，传统的核胺算型财

44、务管理模昂式必须向管理型皑转变，实现这一氨职能的转变，必碍须紧紧依靠现代扳化信息技术。重败烟人对此有了深败刻的认识，根据案行业实际情况，傲认真制定了需求胺计划并对外招标半，进行了整体实芭施：整个财务管懊理信息系统由企芭业会计核算软件办、全面预算管理吧软件、资金管理翱软件三块构成，百通过接口相互依班托、支撑，形成胺以会计核算为基暗础，资金统一结扮算为手段，全面碍预算管理为目的癌的财务管理新模办式。各软件从不拜同角度对财务会捌计基础信息进行稗收集处理，软件疤间相互衔接，相坝得益彰，实现数案据共享。 百会计核算软件通俺过总账管理、商唉品购销管理、往半来账管理、银行百对账管理、项目叭管理、固定资产奥管

45、理、工资管理搬、财务分析及报靶表管理系统等模跋块，实现了全市唉会计核算的网络伴化、统一化。 耙资金管理软件的板主要功能是对全版市烟草行业的资巴金进行集中管理搬和核算，为各成白员单位的资金管背理中心提供资金艾信息，对相互间碍各种不同的业务埃处理进行详细的罢会计核算和综合吧管理；办理内部邦成员单位相互之般间的经济业务管巴理工作；在内部埃成员之间相互调笆剂资金余缺；计俺算兑付内部成员芭单位的资金占用巴费；办理内部各懊成员单位之间其埃他的特种业务；耙对内部各成员单颁位资金使用情况熬进行考核；对内澳部各成员单位信芭用等级进行评定柏，担保管理等；百开展安全，有效艾的资金运作。资绊金管理系统帮助拔行业严格执

46、行了哎收支两条线政策扮，严防资金体外班循环。通过有效半的资金管理，行百业基本杜绝了盲埃目投资、超预算按开支和资金体外俺循环等违纪、违阿规行为的发生。办同时，通过资金背的统一运作，充按分挖掘了行业闲霸散资金的利用价拔值，发挥了行业俺资金整体优势，肮效果十分显著。岸 懊预算管理软件以蔼一系列相互衔接哀的预算为手段，拌全面规划行业发般展战略和控制企袄业的生产经营过败程，是对各环节绊，各部门全方位搬的管理控制。包坝括预算管理单位稗对在一定时期内柏企业资金的取得拔和投放，各项收邦入和支出，企业半经营成果及其分拌配等资金运用所八做的具体安排。伴市局结算中心通办过资金管理软件翱和预算管理软件爸的有效接口，每

47、吧月按预算进度给阿所属单位下拨资稗金，从源头上遏澳制了超预算行为吧的发生。目前，办行业已经形成了耙一套较为完善的班包括预算编制、氨申报、审批、分稗解、执行和考核般等内容在内的预拔算管理体系，并啊在降低行业三项哀费用、提高经济癌效益中取得了令熬人满意的成绩 霸, 预算管理达靶到预期目的。 爸三个软件系统相扒辅相成，预算系氨统控制资金支出挨，资金管理系统斑产生大量凭证，拌并导入会计核算八系统，把发生的耙费用和预算费用鞍进行比较，看是袄否超出预算范围板。三个系统形成肮网状结构，相互氨制约，相互影响背，推动了重庆烟背草行业财务管理埃。 扮该财务管理信息安系统对提升我市背行业的管理水平办起到了明显的推坝

48、动作用，达到了笆事前、事中和事挨后的全过程控制伴，有效的控制住哀了盲目的资本性瓣投资；监管住了蔼各项期间费用的把去向，提高了资盎金的使用效率，办大幅度提高了行靶业经济效益，截斑止 2005 碍年底， 200摆5 年末全行业岸对外贷款规模同拜比减少 15.拜28 亿元，降颁幅 65.1%板 ，财务费用从碍 2003 年半的 1.03 斑亿元下降到 0八.23 亿元，埃减少 8,00俺0 万元，资产柏负债率下降到 办60% ，比 袄2003 年下霸降二十个百分点哀，实现税利 1扮3.8 亿元，白比 2003 疤年增加 6.2罢 亿元，增长 疤81.3% ，版各类亏挂减少到扳 2 亿元，在袄消化潜亏

49、达 1矮.6 亿元的基唉础上 ,200板5 年度利润总奥额仍比 200皑3 年增长 5爱.6 亿元，行捌业步入内涵式发蔼展的良性轨道。白 矮重庆烟草行业的阿信息化实践更向盎人们揭示了一个爱道理：信息化能拌够改造传统产业爱，同样能够改造阿传统管理、传统爱体制以及传统经氨营，重烟财务管斑理信息系统的成绊功在业界产生了霸深远而广泛的影爱响 , 计算背机世界报将其碍纳入“中国企业啊信息化最有推广背价值 50 个昂案例”；在计算耙机世界传媒集团阿等单位主办的首岸届西南市场信息埃产业年会上荣获佰“ 2003 瓣年西南市场十佳哀案例”称号； 败05 年 9 吧月重庆市局（公扳司）财务处还被把国家局评为 “哎

50、 2002 年坝 -2004 岸年全国烟草系统氨财会工作先进集柏体 ” ， 重捌庆烟草行业会计肮信息化工作跨入耙了全国烟草系统懊前列。版 邦 百 皑 巴重庆市烟草专卖绊局（公司） 摆二六年四月奥十日邦资料五：岸企业债务重组管班理创新案例俺案例创造单位澳 平顶山煤业搬（集团）公司朝伴川矿八我国企业的主要盎资金来源是债务哀资金。20世纪啊90年代以来，挨国有企业一直处扳于高负债运行状案态，许多企业的颁负债额都超过了扮它所能承受的正百常水平。随着国靶有经济布局和产伴业结构的调整，颁企业间资产重组盎的力度越来越大班，资产规模扩张懊的同时也导致了般负债和财务风险颁的增大。在实践肮中，债务重组已疤成为实施

51、资产和八资本运作的基础扒，特别是在目前碍公司法和耙破产法企业重澳整部分缺失的情巴况下，加强对企凹业债务重组尤其白是债务重组替代搬方法的探索与分笆析对于推进国有俺企业改革将具有办深远而现实的意矮义。笆一、债务重组替吧代方法从政府主袄导型到利用市场绊资源和手段并符耙合国际惯例的创吧新型的探索凹长期以来，我国氨在企业拯救上过翱分依赖行政手段癌和财政资源，这啊种方法虽然简单扒有效，但也带有矮明显的副作用。奥财政资源毕竟是叭有限的，在市场爱经济条件下，企扮业的债务问题终霸究还要靠市场手板段和市场资源去柏解决。长春市处百于困境的国有企凹业在地方政府带扳领下，自199昂7年起，以创新凹债务重组管理为白突破口

52、，从抢救疤有效资产入手走啊出了一条自我拯笆救之路，被称为瓣“长春模式”。爸长春市组建一家爸新企业来收购老佰企业的有效资产白，老企业用资产傲转让所得来偿还挨银行债务的重组胺办法较风行多年盎的分立破产的处般理债务方式有着颁明显的进步，使百有盈利能力的有哀效资产摆脱了老鞍企业的债务枷锁傲。多年来国企破绊产，银行债权人柏所得到的分配率版是010%，版平均为5%，而巴在长春市的几个奥案例中银行的分按配率为29%，鞍远高于破产情况拔下的分配率。原安国家经贸委企柏业债务重组课伴题组认为他们开矮辟了利用市场手霸段和市场资源重熬组债务的新路，白实现了资产流动袄的市场化和债权氨转移的市场化二案者相结合。笔者罢认为

53、，长春的做扳法较好地维护了班企业的主要债权鞍人银行的利益扮，但众多的原材扒料供应商等商业矮债权人的利益并邦未得到保护，因罢而并未引起财经八和学术界太多的班关注。参与“长佰春模式”论证的瓣有关国际专家也爸表示了对其潜在鞍公正性的关注。疤债务重组最优的柏方案应该是所有皑债权人的利益都按能得到兼顾，这坝样才能体现债务摆重组的公平性，挨才会为社会所接吧受。扒我国现半阶段尚未建立起拔一套完整的规范拌企业债务重组行隘为的法律体系，岸实践中发生的债啊务重组如“长春熬模式”主要是依霸靠政府的力量推澳动的，企业债务啊重组的概率较完版整的市场条件下靶要小得多。国有笆企业的债务重组袄主要限于同债权邦银行和其他主要矮

54、债权人之间的重鞍组，同为数众多艾的商业债权人之案间的重组几乎是柏一片空白。平顶哎山煤业（集团）碍公司朝川矿参照岸国际上陷入困境扳企业自救和债务肮重组通行的“损瓣失共担”原则，翱从扩大债务重组哎外延入手在国有挨企业中率先实施罢了对原有债务大肮面积的重组尝试疤，走出了一条国懊有被兼并企业创盎新债务管理成功靶之路，形成了“板朝川模式”。2把003年元月1盎7日中国企业蔼报率先发表了绊介绍他们创新管按理的文章把住颁企业财务管理的拌命脉，中国总鞍会计师协会和国叭家会计学院从2叭003年2月1扒日起在中国总会哀计师网站全文登碍载，名列成功案之路栏目全国案首位。不久上海埃国家会计学院网靶站等30多家媒半体纷

55、纷列为“经搬典案例”进行转八发，在全国产生澳了较大的影响。拌二、平顶山煤业板（集团）公司朝隘川矿债务重组管背理创新案例分析巴（一）、“朝川懊模式”产生的背胺景傲年月搬，平煤集团实施唉了对河南省朝川把矿务局的兼并。板兼并采用承债整扒体接收的方式，扮新组建的朝川矿隘继承了原企业颁.亿元的债哀务，资产负债率拌高达。背因兼并时未对资肮产进行评估，实敖际的资产负债率啊更高。毋庸讳言氨，政府在兼并过摆程中发挥了重要哎作用，兼并方式版本身带有明显的搬计划经济痕迹，肮高债务给兼并工碍作的成功带来了跋许多不确定因素斑。矮（二）、“朝川把模式”的基本做按法坝第一，对直接债百务与债权人协商靶进行全面重组。阿金融部门

56、债务按把国家有关规定实按行挂账停息、分暗期归还本金，对靶于民间借贷和职矮工集资按照免除叭累计拖欠利息和哎付款期利息的原拌则比照办理；其埃他债权人主要是跋商业债权人债务癌实行30%至5拌0%本金折让，坝重组后金额分期矮归还；原企业职稗工劳动债权推迟皑若干年归还，不啊计利息。在重组疤过程中，他们先跋把闲置设备和存稗货进行彻底清查啊，登记造册，优爱先用闲置资产抵爸偿债务，最大限疤度节约宝贵的货阿币资金。第二，半对或有负债进行巴重整，以规避其罢潜在风险。对以稗前的担保业务，吧派专人到被担保扒单位核实借款情案况，对借款的取败得和使用情况索百取详尽的影印资挨料，一户建一个稗档案。因几家借袄款单位均未按担熬保用途使用资金疤，在以后的诉讼班活动中，仅19吧99至2000唉年的两起借款担挨保纠纷就为企业扒挽回直接损失6板10万元。同时爱收缴了所属单位笆的合同专用章等凹有关印章，代之班以对外不具有法袄律效力的内部业拜务用章，从源头蔼上为或有负债的阿形成打上一道防凹火墙。摆在大力霸进行债务重组的阿同时，根据“由罢