审计课程设计ZHT

1、.PAGE ：.；PAGE - 32 -审计课程设计指点书专业： 班级: 姓名: 成果： 审计课程设计要求 一、 完成以下各表： 1补充完善各任务底稿的表头事项 2根据表1和表2,填充审计业务商定书中缺失内容完成表 3完成表4，确定重要性程度，并填入表3相应位置。 4完成分析程序，表9，10,11,12 5完成表13第一部分，识别的艰苦错报风险汇总表 6完本钱质性测试的各项表格 7. 完成表19 二、根据所给有关资料，完成试算平衡任务底稿，并按要求拟定审计报告 三、撰写审计课程设计总结注册会计师审计是一个充溢专业判别的智力过程，需求注册会计师凝结其全部的知识、阅历和技巧来完成。本课程设计无法也

2、不能够穷尽一切的情况和一切的专业判别，仅仅是对我们所学审计知识和审计实务的汇总和操练，目的是使学生熟习审计的整个程序，掌握重要工程的审计内容，从而领略注册会计师执业的精华。审计任务按前后顺序可分成五个环节，接受业务委托、方案审计任务、实施风险评价程序、实施进一步审计程序和完成审计任务阶段。各个阶段的审计活动都要反映在审计任务的记录审计任务底稿上。审计任务底稿是记录审计证据、得出审计结论、发表审计意见的书面文件，也是结合审计各环节的重要纽带。 我们的课程设计就是以财务报表年报工程审计实施过程为主线，为审计任务底稿编制为义务，最终完成工程审计，出具审计报告。案例：2021年2月26日，AB来到中正

3、天诚会计师事务所洽谈业务，要求对其2021年度财务报表进展年度审计，供其股东运用，审计报告在3月15日前提交。AB提供了以下情况。表1 被审计单位根本情况表 客户称号：中文AB法人代表：王江城法定地址:河南省郑州市金水区金水大道158号：62288769经济性质：中外合资所属行业：化工开业时间:2005年10月5日：100081运营范围：化工类商品的消费销售运营期限：20年总资产额 14259万元净资产额 9788万元主营业收入 2593万元税后利润 952万元投资者称号注册资本实收资本金额出资比例%金额占注册资本%A公司4 050万元604 050万元60B公司2 700万元402 700万

4、元40合计6 750万元1006 750万元100同意机关及证书号码：市方案委员会(97)号营业执照号码：302344注册日期：2005年1月2日主管工商机关：市工商行政管理局主管税务机关：税务局第二税务所主要担任人董事长：王江城总经理:张江财务担任人：李效法办公地址：郑州市金水大道158号休假日：周六、日联络人：江华 中正天诚会计师事务所决议委派CPA王龙为该工程经理,工程组共有8人组成,假设他作为其中的一名助理人员。 审计任务由此展开。一、接受业务委托阶段相关任务底稿的编制一业务承接评价会计师事务所该当谨慎承接业务。无论是承接新业务，还是维持老客户，都需求从以下三个方面进展评价：一是评价客

5、户的诚信情况，不与不诚信的客户打交道，除了从各种渠道搜集信息进展判别之外，还要关注客户的一些特殊事项，如改换会计师事务所的缘由、审计委托的特殊要求以及客户及其管理层面临的压力等；二是评价本人的专业胜任才干、资源和时间，对客户及其工程的情况能否充分了解，能否有足够的人手保证在规定的时间内完成审计任务； 三是评价职业品德遵守情况，重点关注本人能否做到独立性。表2 业务承接评价表被审计单位：AB工程：业务承接评价 日期： 索引号： A1 财务报表截止日/期间： 复核： 王龙 日期： 客户法定称号 ： AB 2客户地址： 河南省郑州市金水区金水大道158号 ：联络人： 李

6、效法 3客户性质国有/外商投资/民营/其他 中外合资 4客户所属行业、业务性质与主要业务： 化工行业，化工类商品的消费销售5最初接触途径 1本所职工推荐 2外部人员推荐3其他详细阐明 自然客户 6审计效力的目的以及出具审计报告的日期。股东运用，2021年3月15日前提交 7治理层及管理层关键人员：董事长：王江城；总经理：张江；财务担任人：李效法8主要财务人员姓名与职位：略9最终控股母公司的称号、地址、相互关系、主营业务及持股比例： A公司，60% 10子公司的称号、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无11合营企业的称号、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无 12联营企业的称号、地址、相互关

7、系、主营业务及持股比例：无13分公司称号、地址、相互关系、主营业务：略 14客户主管税务机关： 税务局第二税务所15客户法律顾问或委托律师机构、经办人、联络方式：略16客户年年会计顾问机构、经办人、联络方式：略 17前任注册会计师机构、经办人、联络方式，变卦会计师事务所的缘由，以及最近三年变卦会计师事务所的频率。 前任审计人员李五一，联络略，变卦缘由：原审计机构河南天圆华会计师事务所解散，最近三年无变卦。 18根据对客户及其环境的了解，记录以下事项客户的诚信 良好信息来源：与前任人员审计人员李五一进展了沟通，并与其讨论 运营风险 所处行业竞争较为猛烈，公司属于较好企业，有一定优势。信息来源：从

8、化工行业数据库中搜索客户的背景信息。财务情况 资产负债率合理，现金流量或营运资金可以满足运营、债务偿付以及分发股利的需求，未发现影响继续运营的艰苦情形。信息来源：近三年财务报表客户的风险级别评价高/中/低： 高缘由：新客户 19根据本所目前的情况，思索以下事项：工程组的时间和资源工程组可以在提交报告的最后期限内完成业务工程组的专业胜任才干初步确定的工程组关键人员熟习相关行业或业务对象，具有执行类似业务的阅历，具备符合规范和资历要求的工程质量控制复核人员独立性本所或工程组成员不存在经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等方面对独立性的损害经济利益估计收取的费用及可回收比率估计审计收费：50 00

9、0元 估计本钱计算过程：20 000元人工本钱：8人200元平均每人每天10天 16 000元其他本钱 4 000元 可回收比率：100%20其他方面的意见：无 最终结论：接受此项业务 签名：李天齐 日期：2021.2.27二业务商定书审计机构假设初步赞同承接业务，就该当进一步就审计目的、要求、范围、时间和收费等商定事项与委托人进展洽谈。 假设能接受委托，事务所应与委托人签署审计业务商定书。 审计业务商定书甲方： 乙方：中正天诚会计师事务所兹由甲方委托乙方对 年度财务报表进展审计，经双方协商， 达成以下商定：一、业务范围与审计目的1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准那么和编制的 年 月

10、日的资产负债表， 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注以下统称财务报表进展审计。2.乙方经过执行审计任务，对财务报表的以下方面发表审计意见：1财务报表能否按照企业会计准那么和的规定编制；2财务报表能否在一切艰苦方面公允反映甲方的财务情况、运营成果和现金流量。二、甲方的责任和义务一甲方的责任 1.根据相关法规，甲方及甲方担任人有责任保证会计资料的真实性和完好性。2.按照财务报告编制根底编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任还包括设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的艰苦错报。二甲方的义务1.及时为乙方的审计任务提供其所要求的全

11、部会计资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性和完好性。2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4.为乙方派出的有关任务人员提供必要的任务条件和协助。5.按商定书商定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。 三、乙方的责任和义务一乙方的责任1.乙方的责任是在实施审计任务的根底上对甲方财务报表发表审计意见。2.审计任务涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判别。在进展风险评价时，乙方思索与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对内部控

12、制的有效性发表意见。 3.乙方需求合理方案和实施审计任务。4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在艰苦方面没有遵照企业会计准那么和相关会计制度编制财务报表且未按乙方的建议进展调整的事项。5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可防止地存在着某些艰苦错报在审计后能够依然未被乙方发现的风险。6.在审计过程中，乙方假设发现甲方内部控制存在乙方以为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。未经乙方书面答应，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。二乙方的义务1.按照商定时间完成审计任务，出具审计报告。乙方应于 年 月 日前出

13、具审计报告。2.除以下情况外，乙方该当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以严密：1获得甲方的授权；2根据法律法规的规定，为法律诉讼预备文件或提供证据，以及向监管机构报揭露现的违反法规行为；3接受行业协会和监管机构依法进展的质量检查；4监管机构对乙方进展行政处分以及乙方对此提起行政复议。四、审计收费1.本次审计效力的收费是以乙方各级别任务人员在本次任务中所耗费的时间为根底计算的。乙方估计本次审计效力的费用总额为人民币 万元。2.甲方应于本商定书签署之日起三日内支付 60%的审计费用，剩余款项于审计报告草稿完成日结清。与本次审计有关的其他费用包括交通费、食宿费等由甲方承当五、审计报告的用途及分发和运

14、用的限制乙方向甲方出具审计报告一式三份，供甲方为上述委托目的运用，不得用于其他目的。甲方及其他第三方因运用报告不当所呵斥的后果，乙方不承当任何责任。六、商定书的有效期间本业务商定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效能。本业务商定书自双方签章之日起生效，在商定事项全部完成后失效。七、商定事项的变卦一方因特殊情况需求变卦本业务商定书中的任务范围、时间要求、业务收费等事项，应及时通知另一方，并由双方协商确定。八、违约责任甲乙双方该当严厉遵守上述的商定事项。任何一方违约，致使另一方不能履行商定事项时，另一方可以解除本商定，并要求违约方赔偿经济损失，根据承当相应法律责任。甲方： 乙方：中正天诚会

15、计师事务所 公章 公章法定代表人或授权代表：签章 法定代表人或授权代表： 年 月 日 年 月 日二、 审计方案阶段任务底稿的编制审计人员应构成审计方案,用于指点审计任务。方案审计任务包括制定总体审计战略和详细审计方案。总体审计战略用以确定审计范围、时间和方向，并指点详细审计方案的制定。详细审计方案是确定拟实施的审计程序的性质、时间和范围，包括风险评价程序、进一步审计程序和其他审计程序。一总体审计战略的制定总体审计战略应由工程担任人编制并经工程合伙人审核。在审计工程质量控制系统中，审计方案的编制与审核必需分别，并有专人担任。为了有效地进展事务所质量控制，只需审核后的审计方案方能实施。 表3 总体

16、审计战略被审计单位： AB工程： 总体审计战略 王龙 日期： 索引号： B5 财务报表截止日/期间： 复核： 李天齐 日期： 一、审计范围 被审计单位采用的是，无特定的行业报告要求。二、审计业务时间安排：2021年3月15日提交审计报告，方案3月10日与管理层进展审计意见沟通，工程组会议时间根据情况安排三、影响审计业务的重要要素一重要性确定财务报表整体重要性程度 万元。确定实践可执行的重要性程度 万元。二能够存在较高艰苦错报风险的领域 ：销售与收款、固定资产、在建工程三重要的组成部分和账户余额 固定资产净值5765万元，在建工程5967万元，主营业务收入2594万元四、人员安排略五、对专家或有

17、关人士任务的利用 ：初步不思索利用(二)重要性程度估计假设预期错报包括漏报单独或汇总起来影响到报表运用人所做的经济决策，那么该项错报是艰苦的。重要性确实定离不开详细环境，并包括金额和性质两方面的思索。评价重要性须站在财务报表运用者的角度思索。重要性评价的结果对审计任务量及审计质量有直接影响。重要性程度估计过高，会导致审计任务量缺乏，添加检查风险；重要性程度估计过低，会添加不用要的审计任务量，添加审计本钱。从数量上讲，重要性程度确实定，不存在绝对准确的数值，它仅代表着一种临界形状：在审计实施阶段，重要性程度被看作是注册会计师在运用审计程序以检查财务报表的错报时所允许的误差范围可容忍错报；在报告阶

18、段，重要性程度被看作是尚未更正错报汇总数能否影响到财务报表运用者判别和决策的标志。1财务报表整体重要性程度初步评价 普通根据资产总额、净资产、主营业务收入、净利润、税前利润等为根底计算重要性程度，财务报表整体重要性程度等于基准乘以比例。2实践可执行重要性程度初步评价 财务报表整体重要性程度确定后，还该当制定一个比如案的重要性程度更低的金额，作为实践执行的重要性，缘由在于抽样审计的采用，并不能保证发现一切艰苦错报，而且审计过程中能够忽略了较多的微小错报，这些微小错报汇总起来能够变得艰苦。 实践执行的重要性为财表整体重要性的50%75% 。接近50%的情况:1经常性审计，以前年度审计调整较多2工程

19、总体风险较高，例如处于高风险行业，经常面临较大市场压力，初次承接的审计工程需出具特殊目的报告等。接近75%的情况：1经常性审计，以前年度审计调整较少；2工程总体风险较低，如处于低风险行业，市场压力较小。表 4 重要性程度初步评价表被审计单位：AB公司 编制人： 日期： 索引号：B5-1-1会计期间或截止日： 复核人：王龙 日期： 页次：1/1目的称号金额比例结果总资产0.5% 净资产1%营业收入2%净利润 8%财表整体重要性程度报表整体层次的重要性程度确定为 万。实践可执行重要性程度确实定报表整体层次的重要性程度确定为 万。确定根据：三详细审计方案的制定表5 详细审计方案 被审计单位： AB工

20、程： 详细审计方案 王龙 日期： 索引号： B5 财务报表截止日/期间： 复核：李天齐 日期： 1风险评价程序 11 普通风险评价程序 工程组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评价程序。该程序能够包括讯问、察看、检查及分析程序等。所记录的内容需包括工程组任务的性质及范围。 12针对特定工程的程序 拟思索：舞弊、继续运营、对法律法规的思索及关联方等。2了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)的程序3了解内部控制的程序4对风险评价及审计方案的讨论5评价的艰苦错报风险 包括：财务报表层次和认定层次的艰苦错报风险6方案的进一步审计程序7其他程序阐明：以上仅列示了格式，详细内容应是每一步骤的详细

21、方案。三、 风险评价阶段任务底稿的编制风险评价是新审计准那么的亮点，表达了风险审计导向的新思想。风险评价是指对被审计单位财务报表艰苦错报风险的评价，包括财务报表整体艰苦错报风险和财务报表认定层次艰苦错报风险以及特别风险、仅经过本质性程序无法应对的艰苦错报风险的评价。风险评价是在了解被审计单位及环境，尤其是了解内部控制过程中完成的。风险评价任务是每一次审计任务都必需求做的，不能省略。 1对被审计单位及环境的了解不包括内部控制 表62对内部控制的了解 分整体控制了解表7和业务流程层面控制了解表8。表83对未审财务报表执行分析程序。在风险评价阶段计采用分析程序的目的是为了评价财务报表层次和认定层次的

22、艰苦错报风险。分析程序可以协助 审计人员发现财务报表的异常情况，或者发现预期应该变化而未变化的事项，识别存在潜在艰苦错报风险的领域。分析程序还可以发现财务情况或盈利才干的发生变化的信息，以而了解被审计单位的业务情况，以判别被审计单位的继续运营才干。 财务报表的分析程序主要是：经过对财务报表工程的纵向、构造趋势和比率分析，综合对比计算，构成分析性程序任务底稿。主要包括：“横向趋势分析表、“资产负债表构造百分比趋势分析表和“比率趋势分析表。见表9 11。然后，综合评价几个分析表中的工程变化动态和比率变化动态，对其中影响财务情况和运营成果变动幅度较大或具有异常动态的工程，列入审计方案中应安排的审计重

23、点领域和工程。分析性程序情况汇总表见表12。 表 9 横向趋势分析表被审计单位：AB公司 编制人： 日期： 索引号：B3-1会计期间或截止日： 复核人：王龙 日期： 页次：1/1财务报表2021年2021年2021年比2021年增长说 明项 目报表数未审数金额%=-=/营业收入2 0522 594营业本钱363397营业利润8641426利润总额1 0551 421净利润738952存货82119应收账款108196流动资产1 5661 773流动负债6831471固定资产原值6 3196 556在建工程3 4215 967资产总额11 45514 259负债总额3 1834 471实收资本4

24、 8224 822净资产额8 2729 788注：“阐明栏仅分析增减比例超越30%以上的工程。表 10 资产负债表构造百分比趋势分析表被审计单位：AB公司 编制人： 日期： 索引号：B3-2会计期间或截止日： 复核人：王龙 日期： 页次：1/1财务报表工程2021年2021年增减数(%)说 明已审数%未审数%=-流动资产1 5661 772长期投资 固定资产净额5 7115 765在建工程 3 4215 967工程物资650无形资产107105资产合计11 455100%14 259 100%流动负债6831471长期负债2 5003 000负债合计3 1834 471实收资本4 8224 8

25、22其他权益权益合计8 272 9 788负债及权益合计1145510014 259100注：“阐明栏仅填列增减比例超越30%以上的工程。表 11 比率趋势分析表被审计单位：AB公司 编制人： 日期： 索引号：B3-6会计期间或截止日： 复核人：王龙 日期： 页次：1/1比率目的计算公式2021年2021年增减数说 明=-一、短期偿债才干1流动比率流动资产/流动负债2速动比率速动资产/流动负债二、长期偿债才干1资产负债率负债总额/资产总额2资本对负债比率资本额/负债总额3利息保证系数(税前利润+利息支出)/利息支出三、资产管理才干1存货周转率销售本钱/存货2应收账款周转率销售收入/应收账款3总

26、资产周转率销售收入/总资产四、盈利才干 1销售利润率利润总额/营业收入2资产报酬率净利润/平均净资产3总投资报酬率净利润/平均总资产 表12 分析性程序执行汇总表被审计单位：AB公司 编制人： 日期： 索引号：B3-7会计期间或截止日： 复核人：王龙 日期： 页次：1/1测试工程重要事项阐明趋势分析表1234资产负债表构造趋势分析表比率趋势分析表综合分析或初步确定的审计重点4、风险评价根据以上对被审计单位及环境的了解，尤其是对内部控制的了解，并执行财务报表的分析程序后，经工程组讨论，构成财务报表的风险评价结果。表13 风险评价结果汇总表被审计单位： AB工程：风险评价结果汇总 日期： 索引号：

27、 B4 财务报表截止日/期间： 复核：王龙 日期： 1识别的艰苦错报风险汇总表识别的艰苦错报风险索引号属于财务报表层次还是认定层次能否属于特别风险能否属于仅经过本质性程序无法应对的艰苦错报风险受影响的买卖类别、账户余额和列报认定1在建工程添加多22财务报表层次风险应对方案表财务报表层次艰苦错报风险索引号总体应对措施1、净利润夸张倾向注：管理层薪酬与净利润挂钩B1更多的执业谨慎；派有阅历的人员担任审计、利润表重要工程的审计3特别风险应对措施及结果汇总表 运营目的运营风险特别风险管理层应对或控制措施报表工程及认定审计措施向被审单位报告的事项放宽授信额度争取销售收入增长25%会添加坏账风险坏账预备计

28、提能够缺乏1每月编制账龄分析报告；2对超越一年未收回的账款与客户签署还款协议3每月编制逾期应收账款还款协议签署及执行情况报告；4对有能够难以收回的应收账款计提坏账预备。应收账款相关认定：计价和分摊1与单位人员讨论坏账风险评价 ，坏账预备的计提；2审阅账龄分析报告、还款协议签署及执行报告；3抽查还款协议和货款收回情况。无 4对重要账户和买卖采取的进一步审计程序方案方案矩阵略根据对被审计单位内控的了解及风险评价的结果，制定各循环及主要报表工程的总体审计方案，选择综合性方案或本质性方案。本质性方案是指拟实施的进一步审计程序以本质性程序为主，综合性方案是指拟实施的进一步审计程序同时包括本质性程序和控制

29、测试。 四、进一步审计程序任务底稿的编制一控制测试进一步审计程序包括控制测试和本质性程序两部分,其中控制测度是检查内部控制运转的有效性，在两种情形下应该进展,一是预期与认定相关的内部控制运转有行,二是仅经过本质性程序缺乏以提招认定层次充分、适当的审计证据时。本质性程序那么是直接证明报表工程余额能否正确的审计程序，本质性程序必需进展。 控制测试应分循环进展。根据前面对AB公司内部控制的了解，预期各业务流程相关的内控有效，据此对各买卖流程均制定了综合性方案，即在本质性程序之前进展控制测试。下面仅仅列示消费与仓储控制测试结果的汇总表，而且也仅仅阐明了与资料验收与仓储有关的业务活动的控制的测试程序。表

30、14 消费与仓储循环控制测试被审计单位：AB公司 编制人： 日期： 索引号：CA会计期间或截止日： 复核人：王龙 日期： 页次：1/1 测试本循环控制运转有效性的任务包括： 1. 针对了解的消费与仓储循环的控制活动，确定拟进展测试的控制活动。 2. 测试控制运转的有效性，记录测试过程和结论。 3. 根据测试结论，确定对本质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运转有效性包括以下任务底稿：CA-1：控制测试汇总表略CA-2：控制测试程序 CA-3：控制测试过程略 表15 消费与仓储循环控制测试程序表被审计单位：AB公司 编制人： 日期： 索引号：CA-2会计期间或截止日： 复核人：王龙

31、日期： 页次：1/1 (1)讯问程序经过实施讯问程序，被审计单位已确定以下事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常工程；2)财务或消费部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修正系统内数据； 3)本年度未发现以下控制活动未得到执行；4)本年度未发现以下控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目的被审计单位的控制活动控制测试程序控制执行频率测试工程数量索引号已验收资料均确附有有效采购订单质量检验员比较所收资料与采购订单的要求能否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单，作为检验资料的根据。对于单价在人民币元以上的资料，还需质检经理验收签字。抽取验收单检查能否与采购

32、订单内容一致。每日执行多次CA-3已验收资料均确已准确记录仓库管理员担任将购入资料的采购订单编号、验收单编号，资料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新资料明细台账。抽取验收单检查能否输入能否正确并经复核 每日执行多次CA-3已验收资料均已记录验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员担任将购入资料的采购订单编号、验收单编号，资料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新资料明细台账。抽取验收单检查能否已输入系统。每日执行多次CA-3已验收资料均于适当期间进展记录仓库分别于每月、每季和年度终了，

33、对存货进展清点，财务部门对清点结果进展复盘。仓库管理员编写存货清点明细表，发现差别及时处置，经仓储经理、财务经理、消费经理复核后调整入账。抽取清点报告并检查能否复核，差别处置。每月执行一次CA-3二本质性程序本质性程序是CPA实施的直接用以发现认定层次艰苦错报的审计程序，包括细节测试和本质性分析程序。无论评价的艰苦错报风险多么低，无论被审计单位内部控制多么运转有效，本质性程序那么是每次审计任务都必需做的。 根据要求，完成AB公司部分报表工程的本质性程序1、货币资金的本质性程序：1库存现金的清点：2021年2月28日下午5点30分，审计人员参与对AB公司库存现金的清查清点任务。清查结果如下：实点

34、库存现金人民币结存数：元币张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32张，2分币14张，分币张。查现金日记账,有以下资料: 截止2021年月31日的账面余额为21,679.24元；截止2021年月27日的账面余额为21,539.89元,2021年月1日至2021年2月27日的账面累计借方发生额为4,133,594.85元, 账面累计贷方发生额为4,133,734.20元。查出曾经办理收款手续尚未入账的收款凭证191号至202号金额合计为4,372.31元。查出曾经办理付款手续尚未入账的付款凭证203号至

35、211号金额合计为4,126.14元。发现现金日记账中夹有以下借据，合计2560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华借药费1000元，万广华借药费1200元，借款日期均在审计年度。发现保险柜中有2021年2月26日收到销售产品的转账支票一张，计价7,500元。发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。银行核定库存现金限额10,000元。要求1：根据清查结果，编制库存现金监盘表。表16 现金监盘表被审计单位：AB公司 编制人： 日期： 索引号：CB-1会计期间或截止日： 复核人：王龙 日期： 页次：1/1检查清点记录实有库存现金清点记录工程项次金额面额人民币上一日账面库存余

36、额 张金额清点日未记账传票收入金额100元清点日未记账传票支出金额50元清点日账面应有金额=+-=2-310元清点实有库存现金数额5元清点日应有与实有差别=-2元差别缘由分析白条抵库张1元0.5元0.2元0.1元0.05元0.02元0.01元合计追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额出纳员： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：要求2：指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计建议。2银行存款余额调理表的审查：资料：AB公司2021年12月31日银行存款日记账账面余额240 000元，银行存款函证余额与银行对账单余额一致，为285 000

37、元，2021年2月28日，审计人员到公司审查银行存款账目，发现如下情况：(1)银行对账单上存入：12月10日收存外地客户汇款 28000元12月27日转入存款利息 1000元12月31日存入外地托收款 30000元(2)银行对账单上支出：12月21日银行扣收贷款利息 29000元 (3)企业银行存款账面：12月31日开出转账支票 15000元要求1：编制对银行存款余额调理表的审查表。表17 对银行存款余额调理表的审查被审计单位：AB公司 编制人： 日期： 索引号：CB-2会计期间或截止日： 复核人：王龙 日期： 页次：1/1项 目金额调理工程阐明能否需求审计调整银行对账单余额 加:企业已收，银

38、行尚未入账合计金额。其中: 减:企业已付，银行尚未入账合计金额。其中: 调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额 加:银行已收，企业尚未入账合计金额。其中:1. 2. 3. 减:银行已付，企业尚未入账合计金额。其中:1. 2.调整后企业银行存款日记账余额经办会计人员(签字): 会计主管(签字):要求2对银行存款提出审计建议。2应账账款、预收账款的本质性审计资料1：审计人员对应收账款明细性进展审查，发现应收账款明细账中有以下两个账户见表2-1，2-2。应收账款明细账2-1 A公司2021年摘要借方贷方借或贷余额月 日1 1上年结转借620 0002 17售乙产品400 000借1 020 00

39、011 25收到2月17日货款400 000借620 000阐明：上年结转620 000元，账面反映系前年销售乙种产品款应收账款明细账22 E公司2021年月 日摘要借方贷方借或贷余额1 1上年结转借248 0003 6收到货款248 000平10 19售丙产品180 000借180 000阐明：上年结转的248 000元，账面反映系前年销售丙种产品款。要求： 1.根据上述两个账户反映的情况，请他推测能够存在的问题。 2.对A公司和E公司分别采用什么方式进展函证？一定式或否认式 资料2：财务报表应收账款余额为196万元，预收账款余额为100万元，年末应收账款和预收账款的明细情况如下：应收账款A

40、62万元应收账款B150 万元应收账款C208 万元应收账款D58万元应收账款E 18万元合计196万元预收账款F62万元预收账款G80万元预收账款H130万元预收账款I28万元预收账款J60万元合计100万元要求： 根据上述明细账户反映的情况，报表余额有无问题。如有，请提出审计建议。3坏账预备测试：AB公司采用余额百分比法核算坏账，坏账预备按期末应收款项余额3%计提，但审计人员发现AB公司漏提了相应坏账预备，坏账预备无余额。 请提出审计建议。 4存货的本质性测试：资料1：对存货进展计价测试抽查甲资料12月份的资料AB公司11月30日，甲资料月末结存数量200吨，单位本钱980元，其中包括11

41、月30日购进的暂估入库的100吨，价值100000元。12月份甲资料的收发结存资料如下： 甲资料资料明细分类账12月份2021年摘要收入发出结存 月 日数量 单价 金额数量 单价 金额数量 单价 金额12 1 5 10 15 25月初结存收入发出收入发出300 1000 300000500 1040 520000400300200 980 196000500100600300 31本月合计800 820000700 1016 711200300 1060 304800要求：1.对上述资料明细账进展审查，并指出存在的问题。 2.重新计算加权平均单价，并计算发出资料的本钱直接在表内改，提出审计建议

42、。资料2：对存货进展抽盘审计人员对AB公司的主要产废品乙进展抽盘，于08年3月3日清点实存量为89.6吨。经过核实08年1月1日至3月3日期间收入260吨。付出240 吨。2021年12月31日的账面结存数量为98吨，金额为980 000元。编制下面的存货抽盘表。表18 存货抽盘表客户：AB公司 编制人： 日期 索引号：CB-2截止日： 复核人：王龙 日期： 品名清点数量加：清点日前付出数量减：清点日前收入数量实存数量账面结存差别数量 金额数量 金额审计结论：5假定审计过程中未发现其他会计核算问题，但得知AB公司为K公司的银行借款100万元提供担保。2021年3月，K公司因运营严重亏损，进展破

43、产清算，无力归还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求AB公司承当连带归还责任，支付借款本息120万元。2021年1月20日，法院终审问决贷款银行胜诉，由AB公司支付借款本息120万元，并于2021年1月28日执行终了。AB公司在2021年度未对该诉讼案件作相应的会计处置。五、出具审计报告阶段任务底稿经与前任审计人员联络，前任审计人员对AB公司上年财务报表出具了无保管意见的审计报告，在完成继续运营、或有事项、关联方及关联方买卖、期后事项等的审计后，未发现异常事项。 随后，审计人员对审计过程中发现的错报进展汇总，根据错报的性质和金额，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报

44、调整汇总表、未更正错报汇总表。一调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、未更正错报汇总表的编制表19 调整、重分类、未更正错表汇总表客户：AB公司 编制人： 日期 索引号：EA 截止日： 复核人：王龙 日期： 一、账项调整分录汇总表序号内容及阐明索引号调整内容影响利润表+-影响资产负债表+-借方工程借方金额贷方工程贷方金额12二、重分类调整分录汇总表序号内容及阐明索引号调整工程和金额借方工程借方金额贷方工程贷方金额三、未更正错报汇总表序号内容及阐明索引号调整工程和金额借方工程借方金额贷方工程贷方金额与被审计单位的沟通：参与人员：被审计单位：_李效法_审计工程组：_王龙_ 被审计单位的意见：只赞同重分类调整建议,其他均不