3-2-4-10损益类-营业外收入

1、- PAGE 8 -凹营业外收入实质瓣性程序皑被审计单位澳：百 隘 扮 拌 安项目：拜 氨营业外收入柏 颁 岸 敖 矮 巴编制：袄 般 背 捌 啊 懊 胺日期：摆 拜 安 敖 按 唉 凹 靶索引号：靶 白 耙SJ佰 安 笆 吧 俺 胺财务报表截止日扳/期间百：办 颁 拔 爱 邦 啊复核：白 板 败 懊 般 拜 澳 班 佰日期：颁 般 敖 白 扒 扳 霸 扳 扒第一部分 傲认定、审计目标昂和审计程序对应罢关系懊审计目标与认定熬对应关系表坝审计目标办财务报表认定拔发生哀完整性耙准确性般截止罢分类叭列报敖A靶利润表中记录的疤营业外收入已发岸生，且与被审计搬单位有关。 傲岸B绊所有应当记录的背营业外收

2、入均已唉记录。 笆版C与营业外收入芭有关的金额及其皑他数据已恰当记罢录。半笆D营业外收入营半业外收入已记录拜于正确的会计期爸间。扒啊E营业外收入已安记录于恰当的账扒户。癌摆F营业外收入已霸按照企业会计准昂则的规定在财务鞍报表中作出恰当绊的列报。扳百二、审计目标与澳审计程序对应关办系表瓣审计隘目标瓣可供选择的审计瓣程序靶索引号矮C袄1坝.获取哀或编制营业外收爱入明细表，复核霸其加计数是否正鞍确，并与报表昂数哀、总账摆数叭和明细账败合计数俺核对芭是否傲相符。颁SJ2扮E佰2.检查安营业外收入翱明细项目的设置叭是否符合规定的疤核算内容与范围挨，是否划清昂营业外收入阿与其他收入的界艾限。盎SJ2按AB

3、C拜3检查非流动邦资产处置利得：拜应结合相关非流柏动资产的审计，案检查是否在授权岸范围内履行了必班要的批准程序，岸抽查相关原始凭八证，审核其内容爱的真实性和依据捌的充分性，检查靶会计处理是否符澳合相关规定。矮SJ3爸ABC拌4检查非货币跋性资产交换利得疤：应结合非货币把性资产交换的审拌计，检查是否在挨授权范围内履行埃了必要的批准程绊序, 并抽查相昂关原始凭证，审阿核其内容的真实按性和依据的充分阿性，检查会计处昂理是否符合相关伴规定。哀SJ3阿ABC隘5检查债务重疤组利得：应结合蔼债务重组的审计扳，检查是否在授班权范围内履行了坝必要的批准程序扒, 并抽查相关百原始凭证，审核摆其内容的真实性坝和依

4、据的充分性扒，检查会计处理爱是否符合相关规啊定。熬SJ3埃ABC昂6.检查政府补叭助：应结合递延鞍收益审计，审查唉各项政府补助的跋批准文件, 复板核收入的性质、伴金额、入账时间巴是否正确。伴SJ3扒ABC叭7检查盘盈利胺得：应结合相关搬资产的盘点及监拜盘资料，检查金白额计算是否正确安，是否获得必要敖审批程序，抽查氨相关原始凭证，摆审核其内容的真伴实性和依据的充暗分性，检查会计懊处理是否符合相巴关规定。办SJ3氨略扳ABC爸8检查捐赠利般得，检查相关的傲原始凭证，相应鞍的税金是否提取隘，金额计算及账懊务处理是否正确翱。板SJ3挨ABC叭9检查其他营扳业外收入，结合啊相关科目审计，昂检查入账金额及

5、摆会计处理是否正耙确。颁略巴D岸10抽取资产安负债表日前后把 叭天的盎 拜张凭证，实施截耙止性测试，若哀存在异常迹象，百并考虑是否有必安要追加审计程序岸，对于重大跨期碍项目，应作必要艾调整。傲SJ3班11根据评估俺的舞弊风险等因翱素增加的其他审拌计程序。唉F板12检查营业袄外收入是否已按拜照企业会计准则摆的规定在财务报唉表中作出恰当列百报艾。凹检查营业外收入百是否按照非流动绊资产处置利得、暗非货币性资产交颁换利得、债务重安组利得、政府补挨助、盘盈利得、捌捐赠利得等分项皑披露。班略扒第二部分 叭计划实施的实质暗性程序瓣项 目把财务报表认定爸发生凹完整性疤准确性懊截止哀分类盎列报稗评估的重大错报霸

6、风险水平（注1唉）半从控制测试获取扳的保证程度（注安2）阿需从实质性程序拜获取的保证程度般计划实施的实质百性程序（注3）懊 哀索引号懊执行人吧1扳2般3背4.艾5.摆6.癌7.坝8.凹9.暗10.巴耙注: 1.结果白取自风险评估工笆作底稿。邦2.结果取自该昂项目所属业务循背环内部控制工作罢底稿。鞍3.在计划实施爸的实质性程序与巴财务报表认定之澳间的对应关系用邦“”白表示。拌营业外收入审定颁表胺被审计单位跋：摆 矮 耙 澳 癌 唉 般项目：澳营业外收入审定皑表霸 版 皑 败 柏 翱 邦 斑编制：奥 敖 岸 板 暗 搬 百日期：白 绊 百 傲 敖 扳 蔼 索引号：百 扮 艾 SJ扒1 百 艾 氨

7、翱 耙 扒财务报表截止日蔼/期间佰： 哀 搬 挨 皑 巴 佰复核：班 白 啊 八 班 霸 啊日期：巴 爱 敖 案 扳 埃 背项目白名称敖本期扮未审数瓣账项摆调整靶本期肮审定数办上期癌审定数矮借方案贷方肮1.处置非流动爱资产利得小计百其中:处置固定把资产利得按处置无形资产利皑得皑2.非货币性资伴产交换利得扮3.债务重组利肮得隘4.政府补助翱5.盘盈利得吧6.捐赠利得凹7.其他邦芭合 计审计结论：百营业外收入明细佰表哀被审计单位背：办 凹 跋 肮 疤项目：翱营业外收入颁分月摆明细表扳 敖 板编制：奥 颁 凹 阿 氨日期：蔼 奥 奥 耙 翱 熬 索引号：绊 班 SJ班2 白 捌 按 蔼 哀 肮财务报

8、表截止日爱/期间败： 敖 啊 艾 办 翱 唉复核：熬 颁 俺 背 稗 办 疤日期：百 矮 笆 败 挨 绊 隘项目挨名称翱1月安柏本期合计吧上期合计巴差异翱额阿差异率（%）扒1.处置非流动败资产利得小计靶其中:处置固定啊资产利得凹处置无形资产利版得罢2.非货币性资扒产交换利得哀3.债务重组利白得疤4.政府补助捌5.盘盈利得坝6.捐赠利得矮7.其他绊岸合计审计说明：:拔营业外收入检查哀情况表按被审计单位澳：哎 拜 摆 傲 版 斑项目：捌 八营业外收入检查邦 搬 癌 袄 罢 拜编制：颁 败 俺 拜 袄 柏 爱日期：挨 扳 哀 疤 耙 鞍 班 索引号：罢 癌 SJ扳3办 傲 哎 袄 哀 矮 叭财务报表截止日八/期间稗： 氨 盎 按 肮 办 傲复核：氨 拌 板 哀 颁 案 安 叭日期：鞍 耙 邦 氨 癌 安 癌 肮记账日