5个方面区分增值税小规模纳税人与一般纳税人的不同

1、扒5拌个方面区分增值拌税小规模纳税人拌与一般纳税人的阿不同摆我国对增值税纳胺税人按不同标准邦进行分类管理，肮主要分一般纳税绊人和小规模纳税瓣人两类，并实行芭不同的征收和管扮理方式。一般纳俺税人和小规模纳把税人在缴纳増值百税时适用的相关半规定有所不同，埃实际税负也存在傲较大差异。傲一、计税方法不坝同霸一般纳税人一般霸采用增值税一般肮计税方法（提供靶建筑服务等特定跋行业的一般纳税稗人也可适用简易蔼计税方法），而懊小规模纳税人采绊用简易计税方法吧。扳（一）一般计税柏方法的应纳税额斑，是指当期销项捌税额抵扣当期进瓣项税额后的余额叭。应纳税额计算碍公式：应纳税傲额扳=凹当期销项税额半当期进项税额。八销项

2、税额，是指板纳税人提供应税坝服务按照销售额敖和增值税税率计霸算的增值税额。爸销项税额计算公俺式：销项税斑额半=坝销售埃额扳佰税率。进项税额跋，是指纳税人购拌进货物或者接受拔加工修理修配劳肮务和应税服务，佰支付或者负担的奥增值税税额。鞍【案蔼例半1癌】邦某企业为一般纳哀税人艾，昂201跋8肮年百6拜月取得销售货物摆收办入奥10捌0败万元（不含税）佰，货物适用税率百为捌16背%柏，当月购进货芭物按8百0哎万元（不含税）凹，货物适用税率碍为碍16搬%办，取得增值税专哎用发票，计算该耙企业本月应纳税懊额。叭销项税板额岸=100*16佰%=1肮6氨万元版进项税柏额搬=80*16%搬=12.胺8鞍万元摆应

3、纳税隘额斑=16-12.白8=3.傲2矮万元凹（二）简易计税案方法的应纳税额靶，是指按照销售哀额和增值税征收岸率计算的增值税啊额，不得抵扣进扳项税额。应纳税安额计算公式：应坝纳税凹额板=柏销售版额岸昂征收率。澳【案叭例昂2般】耙某企业为小规模翱纳税人斑，案201芭8伴年芭6懊月取得销售货物啊收半入伴10罢0安万元（不含税）邦，当月购进货版物芭8邦0碍万元（不含税）斑，计算该企业本叭月应纳税额。阿应纳税鞍额罢=100*3%坝=耙3翱万元盎（三）一般纳税般人可以选择适用摆简易计税方法班：建筑业一般纳笆税人以清包工方耙式提供的建筑服坝务、为甲供工程八提供的建筑服务傲、为建筑工程老安项目提供的建筑佰服

4、务等。叭（四）一般纳税罢人适用简易计税安方法胺：建筑工程总承绊包单位为房屋建疤筑的地基与基础伴、主体结构提供拜工程服务，建设氨单位自行采购全凹部或部分钢材、伴混凝土、砌体材斑料、预制构件的氨，适用简易计税哎方法计税。跋二、税率与征收百率、预征率不胺同爱败（一）税率与征啊收率不同。澳一般纳税人适用挨增值税税率（简霸易计税的除外）败，目前增值税税版率分傲为挨16八%百、蔼10斑%案、八6唉%扒，瓣0胺四种；小规模纳扳税人适用增值税扮征收率，目前增跋值税征收率分摆为爱5坝%埃、肮3按%扳两种。芭（二）预征率不挨同。扮1安.搬提供建筑服务预盎缴税款。百一般纳税人提供熬建筑服务预缴税爸款，适用一般计安税

5、方法计税的，扒按把照耙2瓣的预征率计算昂应预缴税款；选败择适用简易计税隘方法计税的，按把照巴3埃%埃的征收率计算应靶预缴税款。百小规模纳税人提靶供建筑服务预缴熬税款，按巴照敖3奥%八的征收率计算应隘预缴税款拔。哎岸2蔼.办不动产所在地与敖机构所在地不在颁同一县（市、区般）的，出租不动摆产预缴税款。昂一般纳税人出租按其扳201捌6叭年办4癌月摆3挨0安日前取得的不动扒产，选择适用简罢易计税方法的，巴应按捌照伴5芭%扮的征收率计算应绊预缴税款；出租霸其捌201俺6捌年爸5耙月拜1傲日后取得的不动昂产和出租翱其昂201俺6巴年挨4蔼月办3皑0案日前取得的不动凹产选择适用一般皑计税方法计税的疤，应按败

6、照暗3半的预征率计算爱应预缴税款。翱小规模纳税人出扮租不动产（除个鞍人出租住房外）跋，应按癌照斑5柏%柏的征收率计算应跋预缴税款；个体扒工商户出租住房鞍，应按办照笆5芭%袄的征收率减扒按挨1.5盎%懊计算应预缴税款傲。三、纳税申报翱（一）纳税申报把期不同班纳税申报是指纳案税人按照税法规拌定的期限和内容熬向税务机关提交岸有关纳税事项书靶面报告的法律行鞍为，是纳税人履盎行纳税义务、承疤担法律责任的主澳要依据。澳在中华人民共和哎国境内销售货物傲、提供加工修理瓣修配劳务，以及昂销售服务、无形埃资产或者不动产扳的单位和个人需艾要进行增值税纳懊税申报。半一般纳税人缴纳皑增值税，原则上扒应以月为纳税期暗申报

7、纳哎税疤;艾银行、财务公司稗、信托投资公司捌、信用社，以及案财政部和国家税拔务总局规定的其拔他纳税人以季度班为纳税期申报纳岸税按;矮部分纳税人安以笆1挨日斑、懊3巴日板、阿5背日笆、办1拔0颁日柏、疤1邦5拜日为纳税期，自罢期满之日瓣起般5稗日内预缴税款，罢在次斑月拜1版5巴日内申报纳税并碍结清上月应纳税白款。小规模纳税拌人缴纳增值挨税艾(隘消费税、文化事班业建设胺费柏)斑，以及随增值税邦、消费税附征的埃城市维护建设税百、教育费附加等板税费，原则上实瓣行以季岸度伴(颁纳税人要求不实肮行按季申报的，阿由主管税务机关盎根据其应纳税额耙大小核定纳税期背限捌)把为纳税期申报纳办税。岸（二）纳税申报挨报

8、送资料不同隘一般纳税人纳税板申报时报送的资罢料比较复杂，一跋般包括一张主表霸和五张附表，根懊据发生业务的不暗同情况选择填报百。而小规模纳税哀人一般只有一张蔼主表，附列资料跋是在有扣除项目扳时才需填写。建版筑、房地产、金挨融业及生活服务耙业的一般纳税人安需要填营改增税俺负分析测算表，懊上述行业小规模背纳税人不需要填俺营改增税负分析啊测算表。暗四、增值税发票傲使用不同耙（一）一般纳税稗人可以开具和取八得增值税专用发佰票，而部分小规芭模纳税人不能自傲开专票，如果需奥要开具专票可以唉到税务机关代开俺。挨（二）可以自开笆专票的小规模纳翱税人班1熬.拜住宿业。国家绊税务总局关于在靶境外提供建筑服哀务等有关

9、问题的隘公告（国家税胺务总局公吧告扳201扳6班年般第哎6罢9版号捌）白201八6爱年挨1阿1白月俺4案日岸2柏.伴鉴证咨询业。霸国家税务总局关巴于开展鉴证咨询熬业增值税小规模傲纳税人自开增值凹税专用发票试点稗工作有关事项的百公告（国家税霸务总局公白告把201巴7绊年氨第办4罢号巴）佰201绊7哎年凹3肮月爱1搬日奥3叭.罢建筑业。国家半税务总局关于进板一步明确营改增耙有关征管问题的颁公告（国家税爱务总局公叭告瓣201伴7奥年凹第安1啊1俺号安）肮201芭7盎年澳3澳月氨1凹日板4扒.懊工业以及信息传凹输、软件和信息熬技术服务业。奥国家税务总局关白于增值税发票管翱理若干事项的公凹告（国家税务霸

10、总局公佰告耙201氨7癌年笆第耙4斑5坝号袄）笆201按8懊年绊2傲月鞍1版日拔注意：阿自开发票试点纳百税人销售其取得爸的不动产，需要昂开具增值税专用般发票的，应当按案照有关规定向税斑务机关申请代开袄。哎五、账务处理上矮不同斑（一）会计科目凹及专栏设置。拔1凹.爱增值税一般纳税拌人应当摆在拜“矮应交税安费板”唉科目下设案置哎“阿应交增值扮税袄”摆、坝“傲未交增值巴税奥”捌、哀“矮预交增值百税罢”靶、鞍“袄待抵扣进项税巴额案”爸、扒“坝待认证进项税皑额搬”半、芭“班待转销项税皑额摆”颁、巴“捌增值税留抵税邦额般”吧、背“搬简易计胺税跋”氨、版“俺转让金融商品应绊交增值翱税袄”案、坝“柏代扣代交增

11、值扳税扒”邦等明细科目。安2耙.胺小规模纳税人只吧需柏在摆“氨应交税扳费癌”爱科目下设吧置稗“八应交增值拜税板”懊明细科目，不需暗要设置上述专栏盎及懊除把“鞍转让金融商品应拔交增值唉税伴”疤、摆“碍代扣代交增值白税碍”奥外的明细科目。皑应交税翱费般-矮应交增值般税袄”把贷方登记应交纳版的增值税，借方埃登记已交纳的增拌值税，期末贷方鞍余额反映尚未交佰纳的增值税，借昂方余额反映多交案纳的增值税。（二）账务处理埃1靶.百取得资产或接受矮劳务等业务的账捌务处理安。爱唉（翱1拜）采购等业务进扳项税额允许抵扣笆的账务处理。一摆般税人购进货物傲、加工修理修配拜劳务、服务、无绊形资产或不动产艾，按应计入相关般

12、成本费用或资产鞍的金额，借爸记百“胺在途物巴资碍”背或凹“安原材芭料安”凹、笆“艾库存商埃品隘”板、哎“绊生产成邦本阿”哀、叭“哎无形资柏产凹”唉、扒“笆固定资鞍产吧”翱、斑“阿管理费稗用傲”案等科目，按当月疤已认证的可抵扣岸增值税额，借翱记氨“靶应交税碍费拔矮皑应交增值税（进癌项税扮额啊)按”把科目，按当月未胺认证的可抵扣增敖值税额，借瓣记颁“绊应交税皑费阿扳扳待认证进项税疤额氨”办科目，按应付或翱实际支付的金额埃，贷敖记懊“坝应付账埃款埃”懊、扒“盎应付票昂据伴”版、哎“跋银行存哀款八”爱等科目。发生退耙货的，如原增值白税专用发票已做捌认证，应根据税跋务机关开具的红八字增值税专用发败票做相

13、反的会计俺分录；如原增值霸税专用发票未做班认证，应将发票澳退回并做相反的佰会计分录。芭【案胺例背3般】隘甲公司为一般纳扮税人搬，凹201奥8斑年拌6扒月购爱入邦A哎商碍品澳10扒0耙万元用于生产经翱营，取得增值税蔼专用发票，注明爸税安额奥1俺6拔万元，发票未认唉证，款项未支付哀。碍借：库存商绊品拜- A 昂 吧 1,芭000,000胺 靶靶应交税盎费摆-拜待认证进项税稗额艾 1熬60,000埃 疤懊贷：应付账百款班 白 凹 1,1拔60,000般【案肮例八4佰】扳甲公司为增值税澳一般纳税人爱，百201翱8扳年爸6啊月购捌入摆A肮商版品罢10安0半万元用于生产经懊营，取得增值税翱专用发票，注明翱

14、税隘额暗1摆6办万元，发票当月邦已认证，款项当伴月支付。拌借：库存商阿品巴-A 隘 1,00艾0,000案 翱袄应交税绊费蔼-奥应交增值税（进啊项税额稗）袄 160,00捌0班 安把贷：银行存岸款袄 半 翱 1,1袄60,000颁（巴2跋）小规模纳税人捌采购等业务的账半务处理。小规模拌纳税人购买物资傲、服务、无形资败产或不动产，取氨得增值税专用发翱票上注明的增值按税应计入相关成俺本费用或资产，八不通版过摆“邦应交税矮费笆败肮应交增值爱税把”挨科目核算。颁【案皑例袄5懊】板甲公司为小规模暗纳税人霸，爱201佰8袄年笆6翱月购瓣入俺A挨商品一批用于生矮产经营，取得增班值税普通发票，澳价税合哎计板1

15、1盎6背万元。隘借：库存商爱品啊 - A 挨1,艾160,000败 捌 安贷：银行存佰款爸 敖 1,160背,000捌2版.绊销售业务的账务爱处理。巴（翱1捌）一般纳税人企扮业销售货物、加扮工修理修配劳务坝、服务、无形资凹产或不动产，应跋当按应收或已收吧的金额，借敖记版“懊应收账拌款扒”挨 芭“碍应收票搬据白”癌 败“碍银行存澳款疤”奥等科目，按取得奥的收入金额，贷哎记稗“埃主营业务收邦入肮”唉 矮“邦其他业务收癌入败”碍 熬“碍固定资产清隘理般”疤 暗“班工程结岸算爱”稗等科目，按现行拜增值税制度规定鞍计算的销项税额巴（或采用简易计霸税方法计算的应挨纳增值税额），爱贷鞍记疤“爸应交税矮费耙岸挨应交增值税（销搬项税鞍额矮)拜”爱 艾或把“白应交税按费按阿班简易计颁税板”案科目。发生销售肮退回的，应根据扳按规定开具的