2-2-2-2了解内部控制-工薪与人事循环

1、PAGE 29PAGE 31奥工薪与人事循环鞍：了解内部控制斑被审计单位：霸 奥 般 唉 罢项目：坝 霸 罢 柏 伴 熬编制：把 八 阿 白 挨 罢日期：案 佰 翱 熬 傲 伴索引号：佰 翱GXL唉 摆 俺 盎财务报表截止日唉/期间板：霸 鞍 鞍 澳复核：隘 扮 埃 把 版 败日期：盎 班 靶 皑 巴 暗了解版本扒循环内部控制办的摆工作包括：版 把 捌1. 安了解被审计单位半工薪与人事瓣循环和财务报告俺相关的内部控制懊的设计，并记录爸获得的了解。 翱 扒 颁2.暗 针对背工薪与人事挨循环的控制目标芭，记录相关控制办活动，以及受该哀控制活动影响的拌交易和账户余额邦及其认定。敖 坝 3. 翱执行穿

2、行测试，办证实对交易捌流程和昂相关白控制跋的了解哀，罢并确定相稗关控制懊是否得到瓣执行。 罢 俺 4. 记录在扳了解和测试工薪佰与人事循环的控皑制设计和执行过芭程中识别的风险按，以扒及拟采蔼取背的应对措施。哎了解本循环内部版控制稗形成下列审计板工作底稿：皑1.捌GXL板-1把：懊了解内部控制碍汇总办表凹2.碍GXL稗-2拌：了解搬内部控制设计办控制流程摆3.岸GXL跋-3霸：背评价内部控制设拌计控制目标暗及控制活动佰4.拜GXL班-4败：疤确定控制是否得盎到执行绊(穿行测试)编制说明：埃 暗 1. 碍在吧了解盎控制的设计挨并确定其是否得爱到执行摆时，八应当氨使用询问、检查扮和拌观察程序，并稗记

3、录柏所获取的信息和疤审计证据来源。佰 癌 2. 搬如果拟利爸用靶以把前审计哀获艾取的叭有关控制运行有岸效性的审计证据啊，应俺当考虑被审计单伴位的业务流程和扒相关控制自上次佰测试案后是否捌发生重大变跋化肮。搬 半 3. 审计版工作底稿背用以埃记录暗下列内容疤：埃 瓣 (1)捌 蔼GXL哀-1昂：办汇总对本循环内佰部控制了解的主笆要内容和结论；癌 澳 (2) 哎GXL翱-2坝：拜记录通过询问、捌观察耙和暗检查程序了解到埃的本循环涉及叭的重要胺交易的控制流程绊；爱 办 (3) 伴GXL敖-3跋：靶记录与实现控制岸目标稗相百关并傲计划执傲行笆穿行熬测试的控制活动巴；哀 肮 (4) 翱GXL耙-4跋：碍

4、记录穿行爸测试翱的鞍过程白和结论胺。伴工薪与人事循环捌：叭了解内部凹控制岸汇总稗表班被审计单位：佰 般 伴 叭 隘项目：爱 拜 案 埃 扳 澳编制：佰 绊 八 摆 伴 霸日期：爸 把 爱 啊 懊 氨索引号：隘 瓣GXL鞍-1吧 凹 背 搬财务报表截止日版/期间昂：袄 懊 哎 稗复核：般 扳 袄 澳 哀 坝日期：爱 蔼 奥 百 拔 隘1. 奥受本循环影响的熬相关交易和账户扮余额捌应付职工薪酬爸（笆注：此处仅列示扮主要的交易和账柏户余额，背注册会计师八应根据疤被审计单位芭的实际情况确定哀受本循环影响的按交易和账户余额啊。背2. 现金、银斑行存款等货币资半金账户盎余额受多个业务氨循环的影响，不背能瓣

5、完全归属于任何吧单一的业务循环胺。在实务中，在熬考虑与货币资金背有关的内部控制澳对其实质性程序哀的影响时，注册隘会计师应当综合芭考虑各相关业务肮循环内部控制的癌影响；对于未能艾在相关业务循环柏涵盖的货熬币资金内部控制败，注册会计师可碍以在货币资金具拜体计划中记录对柏其进行的了解和罢测试工作班。拔）啊2. 伴主要业务活动搬主要业务活动碍是否在本循环中坝进行了解斑员工聘用与离职爱是艾工作时间记录扳是暗工资计算和记录般是袄工资支付胺是坝常备数据维护皑是跋（按注：拌注册会计师哀通常应在本循环吧中叭了解与上述业务拌活动相关的内部鞍控制靶，如果芭计划在其他业务爱循环中对上述一绊项或多项业务活碍动的控制进行

6、测爸试，应在此暗说明原因。扳）昂3. 跋了解交易流程蔼根据对交易流程败的了解，记录碍如绊下拜：爸 (1)爸是否委托胺其他服务机构执芭行主要业务活动昂？如伴果被审计单位使鞍用扒其他芭服务机构稗，将疤对审计计划产生白哪些影响把？ 办 (2)跋是否制定凹了相关的搬政策和程序袄以盎保持适当拜的敖职责分工？挨这些政策和程序肮是否合理？背 袄(奥3) 自前捌次审计哎后矮，被审计单位的哀业务流程和般控制活动是否发半生重大变伴化鞍？案如果已发生变化蔼，将败对审计计划产生耙哪芭些影响？ 佰 (4)埃 稗是否瓣识别出拜本耙期啊交易过程中办发生八的控制偏差？胺如果已识别出拔控制偏差安，产生班偏差的原因挨是什么，将隘

7、对审计计划产生邦哪些背影响癌？ 盎 (5)敖 半是否拔识别出按非八常规靶交易或重大事项懊？吧如果已识别出傲非百常规扮交易或重大事项敖，将百对审计计划产生艾哪些皑影响？伴（注：俺此处应记录拜在了解内部控制般的过程中爱识别出的傲非罢常规交易和拌重大事项，袄以及敖对审计计划的影搬响。胺） 岸 (6)癌 败是否进一步识别胺出其他按风险？昂如果已识别出其佰他埃风险凹，将碍对审计计划产生哀哪些肮影响？案（注：坝此处应记录阿在了解内部控制绊的过程中埃识别出的其他挨风险，耙以及敖对审计计划的影八响。稗）4. 信息系统应用软件癌信息系统名称巴计算机运作环境癌来源败初次安装日期奥初次安装后对扳信息坝系统进行的任何

8、奥重大蔼修改、开发与维捌护吧信息系统名称罢重大修改、开发袄与维护碍更新日期鞍拟于将扒来捌实施矮的重大笆修改、开发与维八护佰计划哎本年度对蔼信息把系统扳进行安的重大隘修改、开发与维懊护敖及其影响5. 初步结论绊 安佰注：吧根据了解扮本循环控制伴的翱设计瓣并评估其执行情挨况所获取的审计把证据，注册会计阿师对控制的评价胺结论可能是：(安1) 控制设计斑合理，班并得到执行；矮(2) 稗控制设计合理案，未熬得到执行耙；(3) 控制皑设计无效或缺乏百必要的控制八。6. 沟通事项傲 瓣是否俺需要就已识别出吧的内部控制设计袄或执行方面的重艾大缺陷,搬与颁适当层次的管隘理层啊或治盎理层胺进行斑沟通？ 啊工薪与人

9、事循环盎：百了解傲内部办控制设计矮芭控制流程昂被审计单位：隘 挨 背 罢 凹项目：安 拔 半 癌 扳 坝编制：拌 巴 敖 澳 巴 哎日期：俺 疤 挨 爱 俺 罢索引号：靶 啊GXL爸-2败 隘 癌 坝财务报表截止日艾/期间昂：邦 拜 靶 昂复核：摆 肮 般 靶 癌 佰日期：霸 唉 半 爱 岸 啊编制说明：熬 八 昂1. 疤 注册会计师袄应啊当瓣采用癌文字蔼叙碍述、版问卷、核对表和办流程图等俺方昂式，或几种颁方翱式相结合挨，斑记录对控制流程瓣的了解。对安重蔼要拔业务活动拔控制流程的耙记录拌应盎涵盖皑自艾交易开始拔至背与半其他半业务循环衔接为懊止的整靶个把过程。俺记录胺的内容包括癌但不限于氨：邦

10、耙 (1)碍交易如何岸生成靶，包括电子数据爱交换(EDI)白和其他电子商务百形式的性质和使百用程度；扮 唉 (2) 内部奥控制唉采用笆人工笆系统扒、自动敖化系统或两种方疤式同时并存熬；叭 傲 (3) 控制氨由被审计单位挨人案员凹执行半、第三方(例如皑服务机构)安执行捌或版两者斑共同执行哎，涉及人捌员熬的姓名案及其执行的程序熬；傲 跋 (4) 耙处理交易采用的班重要昂信息跋系统，包括初次按安装信息、白已实施和计划实柏施蔼的重大懊修改、开发与维耙护俺；暗 阿 (5) 与挨其他八信息半系统之间的斑链接百，包括以计算机翱为基础的应用系坝统和以人工进行俺的应用系统之间凹衔接的时点唉，以及爱任何相关的手工

11、奥调节过程扒（如编制邦调节表瓣）；斑 般 (6) 与埃处理财务信息癌相关胺的政策和程序昂；扮 蔼 (7) 把会计记录爸及稗其他支持性信息坝；搬 扮 (8) 使暗用的重要档案和背表格摆；百 俺 (9) 靶主要输出信息 暗(哎包括以纸质、电艾子或其他介质形版式存在的信息板)板及办用途碍；盎 捌 (10) 唉输入交易巴信息氨并过至艾明细账和败总账的程序昂；哀 熬 (11) 会矮计拌分录的芭生成袄、记录和处理程拌序，包括凹将安非标准芭会计叭分录过至霸明细颁账隘和哀总熬账的程序捌。伴 吧 罢2本盎审计工作伴底稿对工薪与人芭事循环控制流程伴的澳记录，伴涉及控制活动巴的内容按应索引至工薪与拜人事循环控制哎测

12、试艾（GXC）懊的翱审计工作底稿碍。袄 矮 拜3把如果被审计单位奥对不同类型的暗工薪与人事般业务分别采用不柏同伴的控制流程和控般制活动爸，翱应根据安被审计单位阿的实际情况稗分别唉予以懊记录奥。氨工薪与人事业务按涉及盎的主要人员鞍职挨 白务般姓把 傲名邦我们采用询问、胺观察和检查等方靶法案，挨了解并记录了盎工薪与人事循环案的主要佰控制流程，并已昂与昂靶、摆伴等扳确认下列暗所袄述佰内容隘。斑有关拜职责分工扳的霸政策和程序稗（暗注：艾此处唉应八记录耙被审计单位建立叭的盎有关疤职责分工拜的澳政策和程序，并熬评价跋其是否有助于建耙立有效的内部控爸制。）背主要业务活动介靶绍拜（注：哎此处袄记录对本循环主澳

13、要业务活动的了奥解。白例佰如：员工矮人数、敖工作时间记录方扳法奥、罢工资计算和记录埃方法、工资费用罢支付与核算程序把、文件记录、对伴工薪与伴人事政策的制定爸和修改程序等。安）办 (1)芭 澳员工罢聘用与离职背（爸注：此处搬记录对被审计单埃位员工聘用与离扮职流程的岸了解。例如败：癌编制用人计划、搬招聘、签订劳动邦合同，以及终止哎劳动合同等。）碍(2) 奥工作时间记录蔼（注：此处半记录对被审计单拜位管理氨考勤和工作时间隘流程的了解。例半如埃：工作时间的记柏录、核对与批准疤、工作时间的处绊理，唉以及板对加班时间的控般制等。）败(3) 耙工资计算和记录靶 暗暗注：此处败记录澳对疤被审计单位斑工资计算和

14、记录笆流程袄的胺了解巴。班例如瓣：工资的计算（板包括对各项扣除摆项目的计算）、败工资费用分配、八处理和审批程序瓣，以及对异常金啊额的调查等。鞍背(4) 笆工资支付澳（注：此处败记录班对般被审计单位矮工资支付坝流程的了解坝。碍例如：工资支付哎审批、付款的记稗录、付款方式，板以及啊期末对懊工资支付佰情况的癌监督等班。）懊(5) 罢常备数据维护爸（注：此处阿记录拜对坝被审计单位艾工薪与人事常备叭数据的维护程序肮的了解岸，袄例如：更改申请岸、审批，瓣以及修改权限等邦。）阿控制流程记录示颁例耙编制说明：百本疤审计颁工作底稿安提供的示芭例哎，系以工薪与人碍事艾业务较为单一案的中型被审计单案位为例，并进行柏

15、适当简化，仅为捌说明控制流程的八记录内容。在执扮行财务报表审计俺业务时，注册会啊计师应运用肮职业判断，结合背被审计单位拔的实际情况氨进行适当修改，瓣不可一概照搬。百本循环中其他审捌计工作底稿记录绊的内容均以下述瓣示例为依据进行稗填写，并非对所白有可能出现案的阿情况的全面描述罢。芭本示例采用文字拌叙述方式记录所笆了解的控制流程爸，注册会计师也班可以采用其他方啊式，例如，采用哀问卷、核对表和碍流程图等俺方搬式啊进行记录。跋S公司把现行的工薪与扳人事政策和靶程序已案经董事会审批，白如果需败对此办该项袄政策和程败序作出任何坝修改傲，佰均碍应背经董事会批百准后方能执行昂。本年度班该项搬政策和程序氨没有发

16、生变化氨。俺 稗S公司邦现有员工100百名，凹其中坝生产工人半70名，靶销售、人事、财坝务拌等耙管理人员稗30名。生产工扒人按埃其阿实际工时俺计板薪瓣，懊管理般人员按出勤日计傲薪。每月5日发摆放上月工资。绊 S公司使用斑Y捌系统霸处理袄工薪阿和哀人事百业务，唉该系统可以自动扮生成鞍工资汇总表和癌记账凭证疤，耙并过账至总账背和明细账笆。袄工薪与人事业务熬涉及的主要人员半职百 办务扳姓芭 伴名暗总经理笆邦财务经理佰败会计主管鞍 案岸出纳拌员鞍案应付职工薪酬岸记账员笆唉生产成本记账员岸傲生产经理搬版人事经理捌 唉艾薪资主管哎稗人事暗信息管理员碍 白半皑氨我们采用询问、奥观察和检查等方氨法班，坝了解并

17、记录了癌S公司工薪与人暗事循环霸的败主要艾控制流程，昂并已与叭财务经理矮板、人事经理伴百确认下列艾所述内容拜。颁 昂1半.盎有关罢职责分工搬的扮政策和程序按S公司建立了下安列职责分工政策拜和程序傲：佰(1) 版不相容职务相分把离。傲主要包括拜：唉人事、工作时间搬记录坝、氨薪酬计算板、半薪酬支付、薪酬岸核算绊等职务班相碍分离。隘(2) 拔各扒相关拜部门之间相互控熬制并在其授权范岸围内履行职责，般同一部门或个人拜不得处理工薪拌与扳人事唉业务的全过程昂。吧2袄.氨主要业务活动介奥绍伴(1) 癌员工聘用与离职 1) 聘用氨每年捌1澳1凹月翱，爱各部门根据下年奥度按用人需求填写用肮人计划审批表，熬经人事

18、经理斑凹复核，交总经理碍按和董事会审批。白各用人部门和人熬力资源部共同负斑责招聘工作。对氨决定录用的人员懊填写拟用人员审版批表，经傲人事经理澳颁和拔总经理按耙签字批准靶，与新员工签订斑劳动合同书。罢人事信息管理员吧白将新员工的信息笆输入Y系统袄的员工档案百，系统自动生成熬连续编号的扒新入职人员罢通知单，由用人疤部门复核后交财奥务部，奥作为稗发放工资依据。 2) 离职疤 员工瓣离职跋时，应跋填写解除、终止拌劳动合同审批表岸，般经芭所在部门暗经理、瓣人艾事经理拔扳、翱总经理敖啊签字肮后，与S公司解阿除版、终止罢劳动合同盎。笆 阿人事信息管理员袄把根据经适当审批岸的颁解除、终止劳动办合同审批表案，啊

19、将斑离职扮员工的信息输入傲系统员工档案啊，佰并蔼生成连续编号的隘离职唉人巴员皑通知单，由用人氨部门复核后交财唉务部般，背作为斑停止班发放绊工资佰的依坝据。扒(2) 懊工作时间记录扮生产工人每天进爸出厂区时必须将暗自己的考勤卡插伴入打卡机以便记班录工作时间。人白事扒信息管理员岸癌将打卡机每天记凹载的每个工人的唉工时按照标准工板时（每天8小时拔）和加班工时（扒超出8小时的工把时）记录在用E肮XCEL编制的笆工时记录单阿，月末交给生产吧经理安拌复核批准瓣后输入Y柏系统，系统生成蔼“跋工时统计表皑”半。罢管理人员每月填案写当月工作时间按表（包括出勤、背休假等具体情况爱），由所在部门奥主管/经理审批爸签

20、字后，在次月盎第一个工作日结败束之前交给人事柏信息管理员敖凹。邦如果当月扒管理人员加班拜，熬须填写加班申请鞍表并由部门经理皑/主管审核批准搬，与当月的工作傲时间表一并交给唉人事捌信息管理员捌艾，由其负责摆输入坝Y系统，系统生肮成绊“翱出勤统计表隘”白。肮在完成上述录入案后，Y系统隘自动将胺已录入瓣当月啊工作时间的员工翱名单和系统内员癌工盎档案名册自动核扮对。如爸有遗漏氨或不符哎，系统将进行提蔼示。埃人事安信息管理员埃阿将解决该项问题板。矮人事佰信息管理员昂敖将靶经生产经理埃澳签字肮的工时记录单以岸及经百所在部门主管/暗经理碍签字的管理人员版工作时间表稗交给袄薪资主管鞍班，爱薪资主管拌摆检查输入

21、捌Y扮系统的工作时间胺是否与哎“懊工时统计表背”笆和盎“岸出勤统计表奥”埃一致。按(3)岸 半工资柏计算邦和记录摆Y系统的工资模把块根据已核对无巴误的工时和出勤拌记录，计算所有办员工的当月工资埃金额（包括扒工资、加班费、败奖金、各项补贴疤、摆社会保险费唉扣除金额、个人翱所得税扣除金额叭等）扮，绊并汇总各部门员碍工的各项工资费昂用总额，哎自动生成矮“肮员工工资明细表吧”八和班“跋员工工资汇总表瓣”懊。经爱人事经理氨昂签字批准后，薪拜资主管唉靶填写安“叭工资支付申请表爸”跋。罢同时，Y系统耙还将氨自动计算当月应吧缴纳的各项社会稗保险费（包括个罢人缴纳部分和企跋业缴纳部分）胺，皑人事经理办半审核签字

22、后交财隘务经理巴霸，安排办理缴纳胺。捌每月末，矮薪资主管摆拔编写安员工变动及工资盎费用分析报告，笆经扳人事经理背斑、财务经理耙哀复核后，上报总半经理版巴和董事会审阅。阿(4) 埃工资支付胺财务半经理邦捌审核办“哀员工工资明细表捌”搬、蔼“盎员工工资汇总表安”案 和摆“拌工资支付申请表把”板，将氨“熬工资支付申请表版”拔交给总经理罢安签字搬批准鞍。啊应付职工薪酬袄记账员袄昂根据经批准的败工资支付申请表耙编制付款凭证蔼，并附艾相关熬单证熬，百提颁交会计主管埃搬审批。扳在霸完成阿对付款凭证疤及相关单证的般复核半后版，安会计主管八唉在付款凭证上签翱字罢，拌作为澳复核版证据，并在所有蔼单证俺上癌加哀盖爱

23、“败核销版”巴印啊戳邦。哀出纳扒员班摆根据经半复核无误扮的付款凭证办理八付款，皑由银行转入员工斑个人账户，并芭及时登记银行存叭款日记账。笆应付职工薪酬记癌账员安巴根据摆“扒员工工资汇总表芭”瓣编制工资费用分般录，经摆会计主管斑百复核后，将工资鞍费用分别记入拜生产成本、安制造费用、管理跋费用和销售费用翱等科目。爱(5) 芭常备数据维护矮人事佰信息管理员癌背定期取得社会劳半动保障局公布的白各项社保基金扣肮缴爱费比例皑（包括个人缴纳摆部分与公司缴纳半部分），上年度安职工平均工资（白以其60%-3啊00%作为计算案各项基金的基数百）及有关规定和暗信息，将其哎交伴薪资主管邦懊审核。皑如果需要修改哎员工坝

24、社保基金暗的适用基数和扣奥除率斑，或是需要对生昂产工人每工时工八资率、职员月工哎资及各项补贴标绊准、每小时加班埃费、公司缴纳社拌保费比率等基准搬进行调整，应由案董事会败批准。皑 白经批准后，爸薪资主管埃百填写傲工资信息输入/癌更改申请单胺，经板人事经理傲肮批准熬后鞍输入或修改扮Y系统内的信息叭，癌并柏经人事经理拌挨核对后在绊Y八系统中电子批准捌后生效。埃 傲只有人事经理氨安和薪资主管蔼澳有权限接触芭Y吧系统里的工资信懊息。熬人事信息管理员捌俺有权限作时间记败录的输入安和员工档案维护碍。半工薪与人事循环拜：罢评价内部控制办设计俺翱控制目标及控制唉活动岸被审计单位：伴 案 白 搬 稗项目：半 肮

25、按 八 笆 斑编制：袄 疤 熬 班 碍 白日期：岸 癌 唉 霸 败 芭索引号：巴 蔼GXL斑-3背 把 巴 拔财务报表截止日捌/期间扒：拜 阿 叭 哎复核：蔼 碍 安 隘 懊 懊日期：暗 芭 巴 扒 癌 版编制说明爸：半1. 本审计工扒作底稿中列示的八控制活动，仅为靶说明有关表格的办使用方法，并邦仅针对扮 肮GXL翱-2中的示例所败设计，澳并非对所有控制颁目标、受该目标白影响的交易和账傲户余额及其认定摆以及控制活动的岸全面列示。在执肮行财务报表审计佰业务时，注册会背计师应运用职业疤判断，结合被审懊计单位半的实际情况翱选择能够确保实氨现控制目标的控啊制活动。啊2. 本审计工办作底稿熬用以记录笆工

26、薪与人事碍循环中主要业务佰活动的控制目标稗、受该目标影响翱的相关交易和账袄户余额及其认定背、常用的控制活扮动以及被审计单爸位的控制活动。傲其中伴，柏“八常用的控制活动半”唉一栏班列示了挨在实务中为暗实现相关控制目熬标百常用奥的控制活动，在半实际编版写审计柏工作底稿拔时应予以删除；瓣对挨“搬受影响相关交易坝和账户余额及其胺认定澳”白一栏澳，敖注册会计师佰应艾根据被审计单位啊的实际情况氨分析碍填写挨。哎3. 奥如果百多项控制活动办能够实现同一控班制目标，注册会八计师不必霸了解扳与败该靶项挨控制目标稗相关败的搬每项班控制活动哀。鞍本审计工作底稿爱记录的控制活动拌，罢仅为实现有关控俺制目标可能唉采用跋

27、控制活动中的一摆种，被审计单位暗也可能采用其他袄控制活动达到有办关控制目标暗，注册会计师巴应根据被审计单癌位的实际情况碍进行填写袄。氨4. 注册会计疤师百应关注被审计单哀位采取的控制活八动是否能够完全把达到相关的控制扒目标。在某些情佰况下，某些控制拜活动单独执行时扳，并不能完全达皑到控制目标，这白时霸注册会计师肮需要识别与该特跋定目标相关的额爸外的控制活动，叭并对其进行测试白，以获取达到控版制目标的足够的颁保证熬程败度。碍5. 阿一项控制活动可肮能可以达到多个跋控制目标。为提傲高审计效率，如把存在可以同时达佰到多个控制目标敖的控制活动，疤注册会计师敖可以考虑优先测安试该控制活动。瓣6. 吧如果

28、某一项控制敖目标没有相关的蔼控制活动懊或控制活动设计俺不合理蔼，跋注册会计师叭应考虑被审计单胺位控制的有效性挨以及胺其对拟采扒取的审计策略的啊影响。瓣7. 爸如果凹注册会计师拟百信赖爱前期唉审计获取的败有关盎本盎循环叭控制活动运行有艾效性的审计证据八，应通过询问并叭结合观察或者检柏查程序，获取耙该奥控制活动鞍未哎发生变化的审计拌证据，并予以记唉录。搬主要业务活动岸控制目标昂受影响的相关交懊易和账户余额及澳其认定埃常用的控制活动靶被审计单位的控叭制活动癌控制活动对实现拜控制目标是否有昂效啊（是/否）挨员工聘用与离职敖员工名册柏新增项目爸均为真实奥有效的版应付职工薪酬：袄存在半员工名册的变更吧与支

29、持性文件核澳对一致以确保输翱入正确。把人事信息管理员芭斑将新员工的信息蔼输入Y系统拔的员工档案爸，系统自动生成稗连续编号的摆新入职人员唉通知单，由用人哎部门复核后交财扳务部，爱作为办发放疤其艾工资依据。板是挨新拜增隘员工癌均确已记矮入翱员工名册胺应付职工薪酬：叭完整性搬员工名册变更连敖续编号，以确保哀所有变更都已处拌理。疤人事信息管理员罢板将新员工的信息敖输入Y系统扮的员工档案肮，系统自动生成昂连续编号的人员案变动通知单，由扒用人部门复核后胺交财务部，芭作为肮发放工资依据。暗是案离职芭员工昂均确昂已从员工名册中挨删除按应付职工薪酬：版存在按员工名册变更连叭续编号，以确保八所有变更都已处佰理。扳

30、人事信息管理员隘摆根据经适当审批摆的伴解除、终止劳动巴合同审批表芭，吧将吧离职摆员工的信息输入碍系统员工档案芭，搬并皑生成连续编号的袄离职昂人奥员暗通知单，由用人白部门复核后交财败务部暗，罢作为挨停止皑发放隘工资盎的依凹据。把是办员工名册稗删除项唉目蔼均为真实鞍有效的。矮应付职工薪酬：挨完整性把员工名册变更与白支持性文件核对般一致氨，艾以确保输入正确绊。澳人事信息管理员傲斑根据经适当审批稗的背解除、终止劳动阿合同审批表，将阿离职员工的信息哀输入系统员工档傲案，并生成连续扒编号的离职人员敖通知单，由用人瓣部门复核后交财背务部，耙作为啊停止发放工资的颁依据伴。熬是板工作时间记录拔用以计算疤工资霸的

31、工作时间数据般均为真实发生的坝应付职工薪酬：隘存在昂员工必须记录实颁际工作时间，并绊经敖适当管理层复核熬。岸生产工人每天进熬出厂区时必须将绊自己的考勤卡插般入打卡机以便记邦录工作时间。人般事白信息管理员疤盎将打卡机每天记暗载的每个工人的绊工时按照标准工败时（每天8小时哎）和加班工时（埃超出8小时的工稗时）记录在用E蔼XCEL编制的芭工时记录单暗，月末交给生产摆经理癌伴复核批准柏后输入Y系统，疤系统生成拌“扳工时统计表版”半。搬是袄用以计算巴工资耙的工作时间数据邦均为真实发生的皑应付职工薪酬：耙存在俺员工必须记录实哀际工作时间，并鞍经矮适当管理层复核矮。伴管理人员每月填扮写当月工作时间白表（包括

32、出勤、叭休假等具体情况哎），由所在部门白主管/经理审批癌签字后，在次月蔼第一个工作日结皑束之前交给人事懊信息管理员爱半。邦如果当月扮管理人员加班癌，耙须填写加班申请案表并由部门经理耙/主管审核批准皑，与当月的工作袄时间表一并交给版人事蔼信息管理员疤拜，由其负责笆输入翱Y系统，系统生把成坝“凹出勤统计表叭”哀。巴是版工作时间记录哎员工工作时间均按确以完整记录和阿输入鞍应付职工薪酬盎：完整性柏核实摆所有员工工作时靶间均得以记录懊，如发现差异，芭应及时调查并处敖理。安Y系统自动将已袄录入当月工作时霸间的员工名单和唉系统内员工档案艾名册自动核对。安如俺有遗漏埃或不符，系统将芭进行提示。昂人事稗信息管理

33、员捌安将解决该项问题皑。八是霸输入系统的时间哀记录埃均为昂准确瓣的笆应付职工薪酬昂：氨计价和分摊八由不负责输入工伴作时间记录的人胺员比较输入数据按与支持性文件是熬否相符唉。哀人事袄信息管理员袄白将稗经生产经理叭唉签字笆的工时记录单以傲及经艾所在部门主管/懊经理罢签字的管理人员蔼工作时间表霸交给跋薪资主管办摆，凹薪资主管爸板检查输入安Y爱系统的工作时间胺是否与氨“版工时统计表埃”袄和柏“巴出勤统计表叭”吧一致。爱是蔼工资计算和记录柏准确计算和记录柏工资费用办应付职工薪酬叭：霸计价和分摊霸以标准软件系统鞍执行啊工资计算和记录癌Y系统的工资模百块根据已核对无啊误的工时和出勤伴记录，计算所有霸员工的当

34、月工资坝金额（包括芭工资、加班费、哀奖金、各项补贴坝、绊社会保险费败扣除金额、个人挨所得税扣除金额皑等）扮，班并汇总各部门员隘工的各项工资费按用总额，拌自动生成耙“挨员工工资明细表哀”熬和皑“按员工工资汇总表爱”跋。经稗人事经理癌班签字批准后，薪绊资主管笆斑填写板“颁工资支付申请表挨”百。澳同时，Y系统巴还将昂自动计算当月应把缴纳的各项社会板保险费（包括个背人缴纳部分和企扒业缴纳部分）把，胺人事经理扮班审核签字后交财绊务经理胺罢，安排办理缴纳巴。昂是半准确计算和记录癌工资费用拌应付职工薪酬：芭计价和分摊疤工资费用记录在埃正确的账户中，搬并经适当管理层拜复核碍。笆应付职工薪酬记案账员澳瓣根据凹“

35、翱员工工资汇总表笆”岸编制工资费用分熬录，经俺会计主管暗半复核后，将工资艾费用分别记入制霸造费用、管理费摆用和销售费用等盎科目。岸是挨工资费用于适当靶期间进行记录肮应付职工薪酬敖：扮存在、完整性阿管理层定期复核吧工资变动情况疤每月末，捌薪资主管坝爱编写捌员工变动及工资奥费用分析报告，按经般人事经理斑半、财务经理搬疤复核后，上报总绊经理疤昂和董事会审阅。佰工资支付挨支付的哎工资俺与实际工时记录耙相关绊应付职工薪酬：哎存在版工资翱支付爱需经适当管理层叭批准爱。暗财务肮经理哎班审核版“蔼员工工资明细表绊”叭、皑“疤员工工资汇总表摆”昂 和巴“白工资支付申请表胺”袄，将扳“耙工资支付申请表氨”阿交给总

36、经理隘艾签字拜批准碍。俺应付职工薪酬癌记账员唉耙根据经批准的唉工资支付申请表奥编制付款凭证，熬，并附芭相关熬单证凹，办提捌交会计主管暗矮审批。捌在爸完成佰对付款凭证拜及相关单证的哎复核版后芭，癌会计主管唉叭在付款凭证上签挨字笆，爸作为版复核吧证据，并在所有肮单证佰上罢加瓣盖澳“艾核销霸”啊印办戳芭。碍出纳吧员暗背根据经捌复核无误癌的付款凭证办理按付款，矮由银行转入员工肮个人账户，并扳及时登记银行存阿款日记账。版是碍常备数据维护芭常备数据盎变动均为真实和颁准确的拌，并及时处理澳应付职工薪酬：爱存在、完整性笆、计价和分摊靶常备数据变动笆应经背适当伴管理层盎批准瓣，白并准确输入芭。扮如果需要修改埃员

37、工氨社保基金扒的适用基数和扣笆除率把，或是需要对生耙产工人每工时工蔼资率、职员月工爱资及各项补贴标盎准、每小时加班安费、公司缴纳社柏保费比率等基准隘进行调整，应由安董事会批准。拜经批准后，板薪资主管拔暗填写安工资信息输入/邦更改申请单扮，经昂人事经理啊安批准拔后俺输入或修改靶Y系统内的信息疤，把并鞍经人事经理伴耙核对后在版Y啊系统中电子批准傲后生效。哀是八只有经适当授权半的人员才能接触搬工薪数据瓣应付职工薪酬：百存在安、稗完整性、背权利和义务拔只有经过适当授傲权的人员才能接绊触工薪数据埃。班只有人事经理碍癌和薪资主管坝芭有权限接触拔Y爸系统里的工资信背息。盎人事信息管理员哀案有权限作时间记澳录

38、伴和员工档案维护胺。佰是邦 工薪与人事扒循环懊：搬确定按控制半是否得到唉执行班（穿行测试）爱被审计单位：耙 俺 肮 坝 瓣项目：哀 半 鞍 盎 蔼 把编制：氨 爸 般 袄 奥 伴日期：八 绊 挨 懊 搬 案索引号：敖 叭GXL皑-4版 按 隘 把财务报表截止日唉/期间捌：邦 扳 懊 摆复核：办 澳 按 盎 班 扳日期：靶 伴 艾 氨 吧 编制说明：版1.本审计工作蔼底稿记录的穿行昂测试内容，系艾针对氨 班GXL吧-2办 摆中的示例设计熬，氨仅白为说明袄应对执行的埃穿行测试捌程序记录的内容扮。在执行财务报八表审计业务时，隘注册会计师应运扳用职业判断，结背合被审计单位熬的实际情况八设计和执行穿行搬

39、测试。案 埃 拜 哎2. 注册会计芭师通常应执行暗穿行测试扳程序凹，靶以取得哎控制是否得到执安行拌的审计证据蔼，并白记录傲测试过程和结百论凹，按注册会计师可以扮保留矮与搬所测试的控制活罢动般相瓣关的文件般或傲记录的复印件拔，并与审计工作唉底稿进行索引。霸 3. 白注册会计师应对扒整个流程执行穿癌行测试，涵盖交摆易自发生至记账暗的整个过程。八 4. 啊如埃拟绊实施斑控制测试，在本岸循环中安执行班穿行测试哎检查的把项目凹也可以作为控制奥测试的奥测试项目肮之一。败工薪与人事循环摆穿行测试胺埃与员工聘用与离暗职有关的业务活拌动的控制靶主要业务活动氨测试内容败测试结果按聘用笆员工姓名艾拟用人员审批表巴是

40、否得到适当审凹批奥(是/否)拌劳动合同编号#扮系统内是否已建佰立该员工档案笆(是/否)扮新入职人员霸通知单半编号#岸新入职人员挨通知单唉是否得到适当复吧核爱(是/否)安员工工资明细表背中是否有该员工岸姓名芭(是/否)奥离职癌员工姓名疤解除、终止劳动伴合同审批表安是否得到适当审柏批隘(是/否)傲系统内是否已删鞍除该员工档案挨(是/否)唉离职般人捌员捌通知单巴编号#昂离职人员扮通知单哀是否得到适当复坝核霸(是/否)拌员工工资明细表罢中是否有该员工懊姓名拌(是/否)扳工薪与人事循环埃穿行测试胺翱与挨生产工人袄工作时间记录有皑关的业务活动的稗控制唉序号唉生产工人考勤卡坝序号碍#瓣测试日期跋工时记录单日

41、期肮生产工人考勤卡皑是否记录在埃工时记录单败中(瓣是/否艾)八工时记录单柏是否经过白生产经理邦邦复核瓣批准(板是/否碍)翱工时记录单是否耙包含在系统生成袄工时统计表背中爸(柏是/否傲)皑)伴工薪与人事循环懊穿行测试皑坝与管理人员工作坝时间记录有关的扳业务活动的控制熬主要业务活动爸测试内容肮测试结果懊管理人员工作时背间记录耙管理人员胺姓名哎测试期间捌工作时间表编号胺#佰工作时间表澳是否经由摆所在部门主管/耙经理审批签字岸(把是/否蔼)稗加班申请表扒编号败#伴加班申请表艾日期罢加班申请表是否班经过部门经理/矮主管审核批准佰(氨是/否盎)巴工作时间拜和加班时间是否办记录在笆出勤统计表哀中(绊是/否澳

42、)百出勤统计表唉记录的工时总数俺工作时间表板和版加班申请表癌记录的工时总数邦工薪与人事循环巴穿行测试岸袄与工作时间记录哎核对有关的业务拜活动的控制板主要业务活动柏测试内容吧测试结果哀工作时间记录拔核对岸测试期间暗员工工资明细表白中记录的员工人捌数俺系统员工档案名瓣册人数芭员工姓名是否核俺对一致(颁是/否伴)皑工时统计表凹记录的工时总数肮工时记录单暗记录的工时总数袄工时记录单与肮工时统计表把是否一致(绊是/否扒)霸出勤统计表跋记录的工时总数摆工作时间表霸和哎加班申请表叭记录的工时总数坝出勤统计表扳与氨工作时间表胺、八加班申请表把记录是否一致(版是/否坝)霸员工姓名埃该员工在鞍工时统计表绊/昂出勤

43、统计表板记录的工时总数笆该员工在癌工时记录单/把工作时间表般记录的工时总数翱薪资主管是否将巴有关工作时间记颁录表单与系统核把对(摆是/否皑)胺工薪与人事循环盎穿行测试埃柏与埃工资计算俺有关的业务活动皑的控制败 对与工安资计算有关的控绊制活动的穿行白测试，我们利用俺计算机专家的工皑作，相关工作底艾稿见信息系统审岸计部分癌（信息系统审计靶工作底稿略）暗。 巴工薪与人事循环版穿行测试拌蔼与奥工资记录办有关的业务活动半的控制岸主要业务活动暗测试内容翱测试结果癌工资记录背测试期间拜员工工资汇总表奥总额埃其中：生产成本傲人员工资胺 辅笆助生产人员工资案 销凹售人员工资半 管昂理人员工资吧记账凭证按编号#芭

44、其中：生产成本澳 制靶造费用碍销售费用背管理费用绊记账疤凭证是否经岸适当审批(是/傲否)罢工薪与人事循环败穿行测试摆败与颁编制般员工变动及工资哎费用分析报告爸有捌关的业务活动的挨控制疤测试期间伴是否编制员工变绊动及工资费用分邦析报告昂(稗是/否蔼)暗人事经理是否复俺核该报告百(扳是/否埃)安财务经理是否复霸核该报告瓣(伴是/否皑)佰是否交更高层次爸管理层审阅跋(斑是/否昂)扒)拜工薪与人事循环啊穿行测试哎阿与白工资支付唉有关的业务活动疤的控制颁主要业务活动氨测试内容碍测试结果按支付蔼测试期间蔼财务经理是否复澳核斑员工工资明细表版、埃员工工资汇总表巴以及癌工资支付申请表般(岸是/否安)搬总经理是

45、否复核班员工工资明细表奥、伴员工工资汇总表哎以及唉工资支付申请表埃(吧是/否袄)熬付款凭证编号#摆付款凭证是否得哎到会计主管的适按当审批(是/否凹)绊有关支持性文件柏上是否盖蔼“翱核销拜”坝印唉戳八(是/否)鞍支票编号#(日八期)安工薪与人事循环氨穿行测试啊叭与敖常备数据维护摆有关的业务活动俺的控制啊主要业务活动邦测试内容隘测试结果摆数据碍维护澳是否俺定期取得各项胺与搬社保基金有关规捌定和信息肮 (凹是/否把)傲董事会是否批准奥基准费率的调整罢(摆是/否暗)盎董事会批准日期安工资信息输入/邦更改申请单稗编号#板(日期)盎人事经理袄是否复核癌批准工资信息输翱入/更改申请单扒(拔是/否蔼)懊人事经

46、理傲复核日期鞍系统变更是否在坝人事经理核对后柏以摆电子唉签名批准后生效哎(般是/否绊)稗人事经埃理在系统内电子埃签名日期澳系统变更生效日俺期注：颁对与工薪数据维邦护权限设置相关艾的控制活动碍的穿行盎测试，我们利用绊计算机专家的工巴作，相关工作底把稿见信息系统审昂计部分坝（信息系统审计般工作底稿略）斑。翱工薪与人事循环把控制执行情况的案评价结果：摆编制说明埃：案 1. 埃本审计工作底稿傲中的肮“班主要业务活动癌”霸、罢“哀控制目标啊”板、胺“罢受影响的相关交邦易和账户余额及氨其认定佰”般、艾“拜被审计单位的控摆制活动瓣”罢以及氨“把控制活动对实现暗控制目标是否有般效傲”矮栏目的内容为伴GXL俺-

47、3中的记录，俺注册会计师罢只需艾根据唉穿行测试的结果拜，埃在奥本表中填写罢对有关控制活动耙是否得到执行的案评价白。办 挨 2. 对案“扒是否按测试该控制艾活动运行有效性安”斑一板栏袄，应根据具体斑审计计划扳予以爸填写扳，如果某项控制扒设计不合理或虽笆然设计合理，但办未得到执行，注斑册会计师不拟熬测试该控制爱活动运行的有效啊性，则埃应在靶“扳是否坝测试该控制活动蔼运行有效性班”绊一邦栏疤中填写“否”罢，并注明理由。暗 吧 3. 氨如摆果注册会计师拟扒信赖以前审计获昂取的某些控制跋活动白运行有效性的审版计证据柏，扳本期板不再对该项控制按活动实施控制哎测试，碍则巴应在耙“埃是否爱测试该控制活动斑运行

48、有效性隘”暗一敖栏隘中填写“否”，鞍并注明理由。爸主要业务活动霸(GXL败-3隘)板控制目标巴(GXL笆-3艾)背受影响的相关交班易和账户余额及哀其认定拜(GXL笆-3啊)肮被审计单位的控佰制活动暗(GXL哎-3斑)把控制活动对实现凹控制目标是否有坝效澳（是/翱否瓣）百(GXL斑-3熬)芭控制活动是否得摆到执行捌(是/否)颁是否测试该控制绊活动运行有效性啊(是/否)吧员工聘用与离职败员工名册熬新增项目奥均为真实把有效的耙应付职工薪酬：傲存在板人事信息管理员半爸将新员工的信息柏输入Y系统啊的员工档案颁，系统自动生成瓣连续编号的凹新入职人员柏通知单，由用人扳部门复核后交财唉务部，作为发放爱其叭工资

49、依据。伴是哎是暗是扳新搬增敖员工叭均确已记氨入敖员工名册盎应付职工薪酬：把完整性般人事信息管理员啊般将新员工的信息案输入Y系统傲的员工档案版，系统自动生成蔼连续编号的人员暗变动通知单，由笆用人部门复核后碍交财务部，作为阿发放工资依据。澳是板是疤是百离职板员工板均确已从员工名阿册中败删除斑应付职工薪酬：拜存在把人事信息管理员唉板根据经适当审批癌的熬解除、终止劳动胺合同审批表蔼，摆将罢离职扳员工的信息输入八系统员工档案搬，摆并巴生成连续编号的罢离职搬人哎员按通知单，由用人爱部门复核后交财哎务部敖，作为停止澳发放哀工资邦的依埃据。袄是搬是芭是癌员工名册半删除项叭目均为真实扒有效的八应付职工薪酬：颁完

50、整性氨人事信息管理员佰矮根据经适当审批扮的隘解除、终止劳动隘合同审批表，将斑离职员工的信息挨输入系统员工档按案，并生成连续扳编号的离职人员拜通知单，由用人班部门复核后交财懊务部，作为停止爱发放工资的依据背。鞍是鞍是矮是靶工作时间记录蔼用以计算伴工资奥的工作时间数据捌均为真实发生的般应付职工薪酬：阿存在搬生产工人每天进案出厂区时必须将胺自己的考勤卡插暗入打卡机以便记唉录工作时间。人暗事摆信息管理员版爸将打卡机每天记昂载的每个工人的昂工时按照标准工埃时（每天8小时案）和加班工时（绊超出8小时的工板时）记录在用E翱XCEL编制的敖工时记录单搬，月末交给生产鞍经理柏疤复核批准板后输入Y系统，巴系统生成拜“柏工时统计表按”绊。吧是熬是蔼是唉工作时间记录斑用以计算绊工资奥的工作时间数据哎均为真实发生的疤应付职工薪酬：拔存在拌管理人员每月填办写当月工作时间肮表（包括出勤、佰休假等具体情况唉），由所在部门昂主管/经理审批埃签字后，在