2-2-2-3了解内部控制-生产与仓储循环

1、凹生产与仓储循环绊：了解内部控制把被审计单位：_版_氨_跋_矮_搬 搬 般 傲 罢项目：_凹_熬_俺_拔_啊编制：_艾_伴_版_奥_白 搬 败 捌 罢 埃日期：_坝_哎_皑_案_办 八索引号：爱 半 扒 安SCL-S暗SCL百 按 摆所审计会计期间疤财务报表截止日蔼/期间岸：_肮：隘_佰_隘_笆 暗复核：_叭_皑_般_哀_ 柏日期：_扒_斑_稗_斑_搬了解本循环内部哎控制的工作包括罢：疤 1.了翱解被审计单位生按产与仓储循环与艾财务报告相关的笆内部控制的设计办，并记录获得的凹了解。哀 2.针办对生产与仓储循埃环的控制目标，佰记录相关的控制扒活动，以及受该澳控制活动影响的笆交易和账户余额笆及其认

2、定。按 3.执搬行穿行测试，证伴实对交易流程和坝相关控制了解，般并确定相关控制傲是否得到执行。芭 4.记白录在了解和评价昂生产与仓储循环柏的控制设计和执俺行过程中识别的芭风险，以及拟采爱取伴用绊的应对措施吧。哀了解本循环内部佰控制形成摆下哎列审计笆工作底稿：蔼 1. 敖(哀S拔CL艾-S八SCL捌-柏1鞍) 败：败了解凹内部盎控制傲汇总叭表白 2. 办(邦S扳CL氨-S颁SCL艾-斑2绊)靶：背 评价般了解巴内部俺控制设计佰柏控制流程霸 3. 肮(坝S澳CL岸-S肮SCL扒-哎3拔) 肮：奥评价内部拌控制设计啊氨控制目标及控制肮活动疤 4. 拌(鞍SC八L澳-S拌SCL皑-拌4碍) 搬：斑确定

3、败控制拔是否得到办执行把(穿行测试)板编制班说明：吧 胺 1. 氨在肮了解百控制的设计隘并确定其是否得蔼到执行蔼时，笆应当盎使用询问、检查拔和按观察程序，并艾记录叭所获取的信息和扳审计证据来源。拌 靶 2. 懊如果拟利靶用半以摆前审计瓣获跋取的爸有关控制运行有白效性的审计证据爸，应熬当考虑被审计单按位的业务流程和啊相关控制自上次奥测试扒如利伴用前期审计背获笆取的八审计证据安，应阿当考虑被审计单拔位的业务流程和袄相关控制自前期扮审计板后是否把发生重大变柏化白。皑 哀 3. 审计胺工作底稿绊用以案记录斑下列内容蔼：白 耙 (1) 靶(凹SCL哎-S百SCL瓣-扒1暗：芭) 拌汇总对本循环内扳部控制

4、了解的主版要内容和结论；阿 俺 (2)败 (皑SCL癌-S邦SCL办-案2瓣：版) 拜记录通过询问、皑观察扳和跋检查程序了解到笆的本循环涉及瓣的重要捌交易的控制流程隘；熬 拜 (3) 颁(霸S摆C拌G搬L背-S靶-爸3安：罢) 鞍记录与实现控制懊目标氨相芭关并傲计划执蔼行盎穿行傲测试的控制活动坝；捌 哎 (4) 哎(敖SCL氨-S绊SCL昂-搬4办：般)熬 岸记录穿行吧测试把的拌过程背和结论盎。背 芭 百生产与仓储循环敖：颁了解内部控制汇吧总表案被审计单位：_昂_氨_疤_奥_耙 碍 昂 扮项目：_澳_翱_哀_矮_爱编制：_柏_般_吧_蔼_啊 奥 爱 坝 捌 埃日期：_岸_颁_暗_扳_扳 般索引

5、号：_安_懊SCL-S翱SCL跋-1罢_八_靶_鞍所审计会计期间熬财务报表截止日昂/期间拔：斑_稗_巴_爸复核：_凹_唉_袄_邦_疤日期：_瓣_敖_斑_斑_哀受本循环影响的敖相关交易和账户扳余额耙存货、主营业务耙成本哀（注：坝1. 耙此处仅列示了主敖要的交易和账户版余额，注册会计叭师应根据企业的八实际情况确定受胺本循环影响的交捌易和账户余额。稗2. 现金、银半行存款等货币资疤金账户余额受多办个业务循环的影瓣响，不能完全归艾属于任何单一的翱业务循环。在实稗务中，在考虑与邦货币资金有关的啊内部控制对其实伴质性程序的影响肮时，注册会计师碍应当综合考虑各板相关业务循环内爱部控制的影响；安对于未能在相关

6、暗业务循环涵盖的按货俺贷叭币资金内部控制扒，注册会计师可盎以在货币资金具碍体计划中记录对百其进行的了解和笆测试工作。唉例如，受本循环隘影响的账户余额碍可能还有预提费袄用等白。芭）主要业务活动邦主要业务活动暗是否在本循环中哎进行了解凹？胺这项主要业务活靶动会否在这个业斑务循环中处理？八材料验收和仓储八是摆计划和安排生产颁是埃生产叭生产与发运奥是盎存货管理颁是爸（背注：注册会计师凹通常应在本循环叭中了解与上述业癌务活动相关的内肮部控制，如果计爸划在其他业务循白环中对上述一项哎或多项业务活动蔼的控制进行了解败，应在此处说明熬原因。翱）了解交易流程巴 根据对矮交易流程的了解埃，记录稗如耙对百下澳列问题

7、的评价结爱果哎：暗 (1)八 是否委托其他伴服务机构执行主唉要业务活动？如安果被审计单位使八用其他服务机构颁，熬我们佰将柏如何应氨对啊审计计划产生哪疤些影响氨这一情况爱？ 哎 (2)般 是否制定了相耙关的政策和程序捌以保持适当的职白责分工？这些政百策和程序是否合板理？ 半 (3)把 自前次审计后般，被审计单位的佰业务流程和控制爱活动是否发生重哎大变化？如果已敖发生变化，将对俺审计计划产生斑哪斑那靶些影响？ 摆 (4)巴 是否识别出本邦期交易过程中发扒生的控制偏差？挨如果已识别出控巴制偏差，产生偏八差的原因是什么鞍，将对审计计划搬产生哪些影响？ 般 (5)隘 是否识别出非耙常规交易或重大矮事项？

8、如果已识把别出非常规交易拜或重大事项，将班对审计计划产生坝哪些影响？鞍（注：此处应记白录在了解内部控盎制的过程中识别绊出的非常规交易氨和重大事项，以败及对审计计划的把影响。蔼同时，还应将这摆些交易和事项汇吧总至具体审计计疤划中，以制定相哀应的应对措施。拌） 摆 (6)凹 是否进一步识癌别出其他风险？蔼如果已识别出其把他风险，将对审白计计划产生哪些蔼影响？佰（注：此处应记癌录在了解内部控隘制的过程中识别阿出的其他风险，班以及对审计计划傲的影响。癌同时，还应将这哎些事项汇总至具叭体审计计划中，氨以制定相应的应爸对措施。案）采用的应用系统应用软件安信息系统名称昂计算机运作环境瓣来源笆初次安装日期败初

9、次安装后对信扳息系统进行的任昂何重大修改、开板发与维护昂信息系统名称颁重大修改、开发绊与维护懊更新日期皑拟于将来实施的懊重大修改、开发哎与维护计划般本年度对信息系班统进行的重大修瓣改、开发与维护哀及其影响5. 初步结论芭注：根据了解胺本循环控制的设埃计并评估其执行扒情况所获取的审碍计证据，注册会癌计师对控制的评吧价结论可能是：八(1) 控制设版计合理，并得到霸执行；(2) 吧控制设计合理，哎未得到执行；(版3) 控制设计俺无效或缺乏必要八的控制。6. 沟通事项跋 是否需板要就已识别出的阿内部控制设计或摆执行方面的重大搬缺陷,与适当层柏次的管理层或治把理层进行沟通？澳 板生产与仓储循环搬：啊了解

10、白评价疤内部控制设计瓣胺控制流程埃被审计单位：_摆_隘_搬_按_靶 吧 鞍 叭项目：_办_挨_俺_搬_拜_暗编制：_肮_巴_八_暗_霸_ 般 唉 笆 澳 案日期：_癌_把_靶_艾_瓣_ 澳 啊索引号：_澳_扳SCL-S哀SCL爱-2半_阿_隘所审计会计期间安财务报表截止日佰/期间搬：背_敖_摆_傲复核：_版_百_拌_案_扮日期：_靶_肮_扒_芭_坝编制说明：耙 澳 1. 注册岸会计师凹应柏当搬采用坝文字氨叙摆述、奥问卷、核对表和埃流程图等碍方唉式，或几种皑方搬式相结合百，暗记录对控制流程案的了解。对蔼重要业务活动哎控制流程的唉记录耙应傲涵盖自斑交易开始癌至安与吧其他罢业务循环衔接为奥止的整蔼个

11、埃过程。版记录班的内容包括凹但不限于氨：绊 柏 (1)哀交易如何袄生成版，包括电子数据昂交换(EDI)般和其他电子商务氨形式的性质和使癌用程度；隘 盎 (2) 内部阿控制熬采用袄人工凹系统暗、自动案化系统或两种方蔼式同时并存隘；般 办 (3) 控制背由被审计单位绊人吧员拜执行笆、第三方(例如柏服务机构)阿执行安或翱两者靶共同执行颁，涉及人坝员岸的姓名癌及其执行的程序搬；按 颁 (4) 捌处理交易采用的矮重要伴信息绊系统，包括初次癌安装信息、袄已实施和计划实佰施肮的重大翱修改、开发与维绊护岸；靶 奥 (5) 与懊其他背信息哎系统之间的隘链接扒，包括以计算机摆为基础的应用系背统和以人工进行巴的应用

12、系统之间扳衔接的时点笆，以及坝任何相关的手工皑调节过程啊（如编制白调节表懊）；哎 皑 (6) 与疤处理财务信息翱相关暗的政策和程序盎；爸 爱 (7) 柏会计记录唉及板其他支持性信息办；稗 敖 (8) 使伴用的重要档案和捌表格瓣；拌 按 (9) 胺主要输出信息 胺(蔼包括以纸质、电捌子或其他介质形昂式存在的信息奥)拜及般用途暗；安 斑 (10) 肮输入交易疤信息罢并过至傲明细账和爸总账的程序矮；爱 罢 (11) 会靶计摆分录的胺生成扳、记录和处理程巴序，包括按将哎非标准扮会计罢分录过至搬明细巴总安账挨和耙总凹明细白账的程序捌。百 氨 伴2哀. 在扮本白审计工作爸底稿对耙生产与仓储蔼循环控制流程的

13、叭记录，案涉及控制活动袄的内容佰应索引至哎生产与仓储班循环控制测试搬（SC岸C暗）的审计工作底稗稿阿。爱 扒3. 邦如果扳被审计单位八针对不同类奥型氨的懊生产与仓储业务稗分别矮采用扮不同的哎控制流程和控制白活翱动，例案如盎，被审计单位背对安生产成本归集与翱分配实施不同的芭控制活动罢不同败，应分别予以鞍记录。叭生产与仓储业务班涉及的主要人员暗：吧职 务碍姓 名芭我们采用询问、哀观察和检查等方柏法，了解并记录板了生产与仓储循白环的主要控制流扮程，并已与拔隘、颁白等确认下列所述扳内容。靶1. 有关职责斑分工的政策和程袄序哀（注：此处应记癌录被审计单位建翱立的有关职责分捌工的政策和程序邦，并评价其是否

14、背有助于建立有效版的内部控制。）霸2. 主要业务搬活动介绍鞍（注：此处应记袄录对本循环主要挨业务活动的了解罢。例如：被审计埃单位生产成本的阿归集及分配方法斑、相关文件记录靶、公司库存材料爱/商品管理制度俺制定和修改程序罢、对职责分工政哎策的制定和修改哎程序等。）岸(1) 材料验氨收与仓储爸（注：此处应记哀录对被审计单位傲材料验收和仓储矮管理流程的了解斑。例如，与采购昂订单的核对、签板发验收单据、材蔼料入库、班单据流转及核对埃等。）巴(2) 计划与哎安排生产矮（注：此处应记斑录对被审计单位挨计划和安排流程阿的了解。例如，奥生产计划的审批白、生产通知单的版签发、笆单据流转及核对百等。）笆(3) 罢

15、生产伴生产与发运氨(注：此处应对背记录对被审计单拔位生产成本归集澳和分配的流程的百了解。例如，材稗料领用出库、产白成品的验收与出氨库、佰单据流转及核对佰，以及奥材料、人工和间哎接费用的分配与拌归集等。暗) 颁(4) 存货管叭理熬（注：此处应记耙录被审计单位对邦存货管理流程的艾记录。例如，存扒货跌价准备的计哀提、存货盘点控挨制、单据在不同癌部门之间的传递疤、处理和审批程拔序、账实核对及坝差异的调查和处伴理等。）奥控制流程记录示艾例拜编制说明：把本啊审计懊工作底稿摆提供的示搬例跋，系以生产业务版较为单一的中型班被审计单位为例蔼，并进行适当简暗化，仅为说明控邦制流程的记录内半容。在执行财务袄报表审计

16、业务时班，注册会计师应氨运用职业判断，半结合被审计单位板的实际情况巴进行适当修改，懊不可一概照搬。罢本循环中其他审爸计工作底稿记录暗的内容均以下述拌示例为依据进行扒填写，并非对所俺有可能出现的情澳况的全面描述。敖本示例采用文字芭叙述及流程图的奥方式记录所了解斑的控制流程，注耙册会计师也可以案采用其他方式，碍例如，采用跋问卷和核对表柏等摆方翱式翱进行记录。啊 S公司稗是一家生产和销熬售电子产品的中捌型制造企业，其凹现行的生产和仓爸储政策和程序业柏经董事会批准，摆如果需对该项政傲策和程序作出任靶何修改，均应经靶董事会批准后方艾能执行。本年度蔼该项政策和程序艾没有发生变化。安S公司的存货傲为原材料、

17、蔼自制半成盎品和产成品扒。其中，板原材料主要为电隘子元器件、贵金笆属及包装材料，氨产成品主要为通柏讯电子设备等。案其生产由两个生哀产车间完成：拜(1) 第一车胺间对原材料进行拔焊接和装配，形搬成半成品；敖(2) 第二车八间对半成品进行般调试和包装，最癌终形成产成品。颁 S公司袄的生产周期一般哀为三天。暗存货按取得时的佰实际成本计价，唉包括采购成本、俺加工成本和其他办使存货达到目前安场所和使用状态矮所发生的支出。哀材料靶发出时，袄按奥加权平均法确定昂其实际成本巴。隘 S公司摆使用Y系统中的办生产爸子挨模块维护生产过癌程中的产量记录笆，自动记录霸原哎生产澳材料耗用及流转靶的情况，以及自案制半成品和

18、产成版品的生产状态，败并生成生产日志懊；同时，Y系统傲还对生产成本中扳各项组成部分进坝行归集和分摊（俺其中：直接材料伴按奥按订单号予以归艾集，不计算半成靶品成本；直接人翱工费用和制造费隘用按各订单的材埃料耗用量在不同稗订单霸之疤间分配），生成办记账凭证并过账颁至生产成本及原奥材料明细账和总胺分类账。捌生产与仓储业务奥涉及的主要人员隘职 务版姓 名霸总经理半碍财务经理笆傲会计主管昂 八半生产成本记账员啊哎应付职工薪酬记暗账员碍半应八收百付扮账款记账员罢把质检经理暗疤质量检验员奥阿生产经理氨岸生产计划经理罢办第一车间主任叭暗第二车间主任班袄仓储经理暗唉仓库管理员扳佰邦 白 啊我们采用询问、挨观察和

19、检查等方斑法，了解并记录邦了S公司生产与捌仓储循环的主要氨控制流程，并已安与财务经理袄疤、生产经理伴搬确认下列所述内跋容。颁1. 有关职责拌分工的政策和程懊序搬 邦 绊S公司建立了下坝列职责分工政策霸和程序：背(1) 不相容绊职务相分离。主板要包括，存货的懊保管与清查、存叭货的销售与收款背、存货处置的申罢请与审批、审批蔼与执行、存货业扮务的审批、执行拌与相关会计记录傲等职务相分离。颁(2) 各相关唉部门之间相互控绊制并在其授权范翱围内履行职责，哀同一部门或个人扒不得处理氨生产笆采购靶与按仓储霸付款八业务的全过程懊。靶2.生产与仓储癌循环主要业务活扒动介绍皑 (1) 材料稗验收与仓储懊采购的材料

20、运达矮S公司后，质量暗检验员罢斑比较所收材料与芭采购订单的要求把是否相符，并检班查其质量等级。啊验收无误后，质把量检验员拜百签发预先编号的傲验收单，作为检版验斑商品伴材料爸的依据。对于单拔价在人民币板叭元以上的材料，芭还需质检经理八哀验收签字。昂根据验收单，仓摆储部门清点商品爸数量，对已验收巴商品唉的罢进行保管，仓储瓣区相对独立，限八制无关人员接近懊。仓库管理员稗凹负责将购入材料摆的采购订单编号翱、验收单编号，巴材料数量、规格坝等信息输入系统埃，经仓储经理扳懊复核并以电子签奥名方式确认后，扮Y系统自动更新扒材料明细台账。办 如某种般原材料库存不足癌，仓库管理员搬坝编制待购材料明版细表， 经仓储

21、哎经理唉凹复核后，及时通耙知生产部门及采敖购部门原材料的唉库存情况。绊(2) 计划与癌安排生产叭 生产计把划部门根据顾客拔订单或者对销售伴预测和产品市场败需求等信息编写绊月度生产计划书拜，经生产计划经哀理班笆审批后由总经理傲癌批准。根据经审袄批的月度生产计拔划书，生产计划皑经理百斑签发预先编号的爸生产通知单，该暗生产通知单一式拔五联，分别用于扳通知仓储部门组奥织材料发放、第背一/第二生产车阿间组织产品生产昂、碍会计部门扮财务部门颁组织成本计算，矮以及生产计划部澳门按编号归档管靶理。巴(3) 昂生产扳生产与发运瓣 1) 发出原安材料、半成品入盎库及领用班 生产第扒一车间接到生产笆通知单后，由车鞍

22、间主任熬哎编制日生产加工啊指令单，经生产巴经理斑柏审批。背 第一车疤间各生产小组编暗制原材料领用申啊请单，并经车间皑主任颁氨签字批准。爱 仓库管岸理员巴把根据经审批的原碍材料领用申请单敖核发材料，填制癌预先编号的原材般料出库单。该原斑材料出库单一式袄四联：一联仓库稗发料、一联仓库拔留存、一联车间凹记录、一联递交白财务部作为记账按凭证。同时，仓啊库管理员瓣熬还需将原材料领澳用申请单编号、袄领用数量、规格傲等信息输入Y系伴统，经仓储经理皑哎复核并以电子签坝名方式确认后，唉Y系统自动更新疤材料明细台账。扒 第一车埃间生产过程结束伴后，质量检验员隘扮检查并签发的半柏成品验收单，生芭产小组将半成品把送交

23、仓库。仓库昂管理员岸板检查半成品验收癌单，并清点半成俺品数量，填写一笆式四联的半成品暗入库单，其中：啊一联仓库收料、靶一联仓库留存、靶一联车间记录、碍一联递交财务部板作为记账凭证。把仓库管理员版拔还需将半成品入暗库单编号、入库阿数量、规格等信昂息输入系统，经胺仓储经理俺靶复核并以电子签捌名方式确认后，唉系统自动更新半疤成品明细台账。白第二车间生产小拜组领用半成品时邦，需编制半成品盎转移单，经车间颁主任败扳批准领用。斑 仓库管白理员唉埃根据经批准的填挨制半成品转移单凹核发出库，填制碍预先编号的半成拜品出库单，并将叭半成品出库单编爸号、出库数量、瓣规格等信息输入斑系统，经仓储经拌理背哀复核并以电子

24、签爸名方式确认后，瓣系统自动更新半百成品明细台账。背2) 产成品入碍库艾 生产结俺束后，质量检验熬员班啊检查并签发预先吧编号的产成品验澳收单，生产小组佰将产成品送交仓颁库。仓库管理员叭艾检查产成品验收伴单，并清点产成稗品数量，填写预扳先编号的产成品疤入库单（一式四爱联：一联仓库收爸货、一联仓库留斑存、一联生产部澳核对、一联递交白财务部作为记账拜凭证）。经质检奥经理翱埃、生产经理八扳和仓储经理奥胺签字确认后，仓稗库管理员奥肮将产成品入库单班信息输入Y系统拔，Y系统自动更俺新产成品明细台耙账并与采购订单岸编号核对。此时案系统内的销售订蔼单状态由稗“翱在产八”盎自动更改为扳“懊已完工拔”稗。稗 3)

25、 产成品伴发运颁 信息管拔理员袄挨根据系统显示的疤“俺已完工爱”佰销售订单信息和吧销售合同约定的伴交货日期，开具坝连续编号的销售百发票俺。澳报关部单证员芭靶收到销售发票后爸办理报关手续靶，办妥后皑。同时，埃通知按业务员挨哀在系统内氨填写出运通知单拌，确定装船时间颁。胺出运通知碍该表霸单的编号在业务摆员搬拌输入销售订单编扳号后自动生成。埃根据系统的设置拔，搬如果霸输入霸错误芭不存在班的销售订单编号百，矮则无法生成相懊对邦应的出运通知单半。拔 蔼运输澳仓储盎经理吧按根据系统显示的熬出运通知信息，阿通知运输部门巴安排靶组织爱发运。爸仓储经理扮袄根据系统显示的拌出运通知信息，摆通知半仓库管理员摆蔼填写

26、预先连续编版号的出库单。扮仓库管理员叭凹将产成品出库单扳信息输入Y系统爸，Y系统自动更版新产成品明细台唉账并与出运通知拌单编号核对。八运输经理笆艾在装运之前，需靶独立检查出库单耙、销售订单和扳出运通知单凹，确定从仓库提绊取的癌成扳商霸品附有经批准的澳销售订单，并且盎，所提取拔成柏商爱品的内容与销售暗订单一致。经检暗查无误后，手工敖填制送货单（一敖式六联），一联绊留存，其他五联爱分别传递至单证坝部、财务部、仓斑库、门卫、码头袄货运公司。送货半单应由司机坝傲和仓库保管员敖班两凹个安人签字，如果超颁过蔼敖个集装箱，仓储哎经理绊颁也应在送货单上百签字。奥完成成品出库工摆作后，仓库管理皑员碍昂将产成品出

27、库单隘信息输入Y系统俺，经仓储经理扒艾复核并以电子签疤名方式确认后，捌Y系统自动更新澳产成品明细台账埃并与出运通知单半编号核对。昂 笆4) 生产管理斑生产经理拌盎根据生产计划和埃日生产工作安排坝进行产成品生产癌监督和管理。Y坝系统自动生成对班原材料、半成品肮、产成品的生产搬记录日报表，经哎生产经理审核确翱认后，这些数据白将会自动汇总在吧生产产量跟踪数拔据库中。生产计傲划经理斑斑会同生产经理凹斑每周根据生产预跋算编制产量分析澳报告。碍 每月末败，第一车间、第爱二车间与仓库核凹对原材料及半成啊品/产成品转出隘/转入记录，如叭有差异，仓库管扳理员疤熬编制差异分析报佰告，经仓储经理叭矮、生产经理碍盎签

28、字确认后交氨财务埃会计百部门进行调整。绊 版5) 生产成本把归集 材料艾生产成本记账员拜版根据原材料出库罢单，编制原材料奥领用凭证，与Y隘系统自动生成的袄生产记录日报表皑核对材料耗用和邦流转信息；由会吧计主管笆板审核无误后，生奥成记账凭证并过懊账至生产成本及拜原材料明细账和颁总分类账。人工成本扳注：人工成本肮归集环节控制活稗动记录于工薪与哀人事循环的审计胺工作底稿(GX坝L)。澳制造费用扮注：制造费用半归集环节控制活案动记录于采购与班付款循环的审计矮工作底稿(CG肮L)。安摆 6) 生产成板本的分配安Y系统对生产成瓣本中各项组成部疤分进行归集，按鞍照预设的分摊公班式和方法，自动盎将当月发生的生

29、吧产成本在完工产案品和在产品中按埃比例分配；同时跋，将完工产品成蔼本在各不同产品笆类别中分配，由唉此生成的产品成霸本计算表和生产碍成本分配表（人胺工费用分配表、败制造费用分配表邦）。生产成本记把账员胺拌编制成生产成本拜结转凭证，经会岸计主管颁搬审核批准后进行阿账务处理。摆7) 产成品成蔼本的结转阿每月末，生产成皑本记账员罢凹根据系统内状态疤为 熬“叭已处理阿”般的订单数量，编傲制销售成本结转芭凭证，结转相应笆的销售成本，经氨会计主管挨安审核批准后进行百账务处理。8) 成本分析笆每月末，生产成爱本记账员柏罢和应收账款记账爱员共同编制本败月生产成本及毛罢利分析报告，皑列示每笔订单的皑毛利率，对毛利

30、爸率低于20%的罢订单分别从销售鞍价格、单位成本坝等方面进行综合唉分析，经财务经柏理拜扮复核后，分别提疤交生产经理斑疤、销售经理凹案和总经理耙安审阅。对于亏损翱订单凹，跋总经理拌柏将视亏损原因，爸要求生产经理把俺、销售经理巴爸调查埃。霸(4) 存货管按理蔼 1) 盘点制扮度把 拔 仓库分别于每瓣月、每季和年度巴终了，对存货进熬行盘点，挨财务办会计昂部门对盘点结果昂进行复盘。稗仓库管理员斑败编写存货搬盘点明细表，发碍现差异及时处理摆，安经仓储经理隘哀、财务经理爱耙、生产经理艾吧复核后调整入账挨。 般 2) 存货跌按价准备般 半 熬Y系统芭物流扒子蔼系统设有存货芭货澳账巴龄分析功能，对按货般账懊龄

31、拌超过一年扮长皑的存货，会进行稗提示。在盘点时澳，盘点人员也需吧关注是否需要计百提存货跌价准备隘。伴如果出现毁损、哎陈旧、过时及残半次存货，拜仓库管理员罢敖编制邦不良存货明细表斑，经扮仓储经理复核后拌，交采购经理芭鞍/销售经理昂胺，他们将分析该氨等存货的可变现巴净值，如需计提颁存货跌价准备，熬由会计主管扮熬编制存货价值调背整建议。暗存货价值调整建拔议经财务经理吧败复核后，报董事唉会审批。只有经瓣董事会批准后方敖可进行账务处理颁。 捌生产与仓储循环哀流程图示例：爸生产与仓储循环鞍流程图示例：胺生产与仓储循环斑流程图示例：蔼【岸SCL-2-1瓣.3翱】生产与仓储循昂环流程图图例熬生产与仓储循环懊：

32、跋评价内部控制设暗计懊霸控制目标及控制芭活动敖被审计单位：_颁_扮_佰_坝 澳 坝 啊项目：_把_矮_胺_拌_背编制：_白_胺_把_按_ 伴 碍 昂 背 耙日期：_佰_霸_邦_奥_ 绊索引号：_傲_坝SCL-S绊SCL爱-3伴_柏_俺_拔所审计会计期间笆财务报表截止日懊/期间疤：碍_胺_鞍_芭复核：_拜_肮_般_敖_般日期：_罢_皑_癌_霸_安编制说明：绊1. 本审计工胺作底稿中列示的版控制活动，仅为爸说明有关表格的拔使用方法，并耙仅针对癌 拜SC隘L-柏S拜SCL版-矮2中的示例所设阿计，跋并非对所有控制邦目标、受该目标爱影响的交易和账癌户余额及其认定背以及控制活动的霸全面列示。在执耙行财务

33、报表审计暗业务时，注册会背计师应运用职业背判断，结合被审捌计单位氨的实际情况癌选择能够确保实碍现控制目标的控捌制活动。斑2. 本审计工坝作底稿用以记录捌生产与仓储循环挨中主要业务活动百的控制目标、受挨该目标影响的相艾关交易和账户余扮额及其认定、常安用的控制活动以绊及被审计单位的坝控制活动。其中版，斑“矮常用的控制活动摆”熬一栏列示了在实伴务中为实现相关拌控制目标常用的爱控制活动，在实疤际编写审计工作碍底稿时应予以删搬除；对邦“颁受影响的相关交暗易和账户余额及碍其认定佰”昂一栏，注册会计按师应根据被审计把单位的实际情况矮分析填写。澳3. 白如果多项控制活爱动能够实现同一凹控制目标，注册翱会计师不

34、必了解碍与该项控制目标盎相关的每项控制袄活动。皑针对同一控制目八标可能存在多项般控制活动。为提暗高审计效率，注鞍册会计师只需了板解并记录能够确啊保该控制目标实艾现的其中一项关靶键控制活动。哎本审计工作底稿艾记录的控制活动碍，仅为实现有关昂控制目标可能采搬用控制活动中的懊一种，被审计单斑位也可能采用其佰他控制活动达到挨有关控制目标，扒注册会计师应根案据被审计单位的百实际情况进行填癌写。挨4. 注册会计啊师应关注被审计案单位采取的控制碍活动是否能够完搬全达到相关的控捌制目标。在某些疤情况下，某些控绊制活动单独执行柏时，并不能完全半达到控制目标，耙这时注册会计师板需要识别与该特傲定目标相关的额版外的

35、控制活动，般并对其进行测试哎，以获取达到控阿制目标的足够的凹保证翱程氨度。霸5. 一项控制盎活动可能可以达绊到多个控制目标肮。为提高审计效啊率，如存在可以按同时达到多个控斑制目标的控制活安动，注册会计师颁可以考虑优先测颁试该控制活动。肮6. 如果某一疤项控制目标没有埃相关的控制活动班或控制活动设计稗不合理，注册会蔼计师应考虑被审敖计单位控制的有佰效性以及其对拟把采取的审计策略袄的影响。笆7. 如果注册哎会计师拟稗以前审计获取的巴有关本循环控制碍活动运行有效性敖的审计证据，应靶当通过实施询问霸并结合观察或者爱检查程序，获取哎该等控制是否已俺信赖前期审计获盎取的有关本循环板控制活动运行有颁效性的审

36、计证据蔼，应通过询问并般结合观察或者检拌查程序，获取该耙等控制活动未盎发生变化的审计芭证据，并予以记矮录。拌主要业务活动哀控制目标俺受影响的相关交氨易办和账户余额及其昂认定把常用的控制活动白被审计单位的控懊制活动败控制活动对实现蔼控制目标是否有阿效柏（是/否）伴材料验收与仓储袄材料验收与仓储芭已版验收材料袄均版确靶附有有效采购订吧单癌存货：存在奥验收单与采购订背单应进行核对。肮质量检验员癌昂比较所收材料与隘采购订单的要求奥是否相符，并检吧查其质量等级。版验收无误后，质跋量检验员翱蔼签发预先编号的熬验收单，作为检安验稗商品扒材料暗的依据。俺对于单价在人民耙币败拜元以上的材料，哀还需质检经理澳盎验

37、收签字。捌是巴已般验收材料均氨确佰已准确记录熬存货：计价和分爸摊哎主营业务成本：爱准确性、分类板管理层定期复核拌记录稗以确保记录的哀的班正确性。案仓库管理员氨袄负责将购入材料阿的采购订单编号白、验收单编号，伴材料数量、规格暗等信息输入Y系板统，经仓储经理稗哎复核并以电子签爸名方式确认后，颁系统自动更新材版料明细台账。笆是瓣所有挨已验收材料均已熬记录埃存货：完整性昂主营业务成本：罢完整性扮验收单均巴预哎事伴先连续编号并已疤记录凹。邦入账盎验收无误后，质案量检验员奥摆签发预先编号的昂验收单。敖根据验收单，仓澳库管理员鞍哎负责将购入材料疤的采购订单编号哎、验收单编号，按材料数量、规格八等信息输入Y系

38、蔼统，经仓储经理败罢复核并以电子签啊名方式确认后，百系统自动更新材扒料明细台账。翱是奥所有版已验收材料均已阿记录班于适当期间般进行记录拜存货：案存在笆、完整性扮计价和分摊板主营业务成本：芭截止跋定期由不负责日百常存货保管或存哎货记录的人员来摆盘点实地存货，暗如有鞍发现瓣差异应绊及时调查和处理安予以调整背。捌仓库分别于每月搬、每季和年度终耙了，对存货进行版盘点，板财务部门疤会计部门柏对盘点结果进行笆复盘。挨仓库管理员隘柏编写存货捌盘点明细表，发敖现差异及时处理案，奥经仓储经理邦哀、财务经理矮班、生产经理胺百复核后调整入账吧。敖是背计划与安排生产昂管理层授权进行蔼生产岸存货：发生敖生产指令应经适蔼

39、当管理层批准。瓣生产计划部门根埃据顾客订单或者案对销售胺的瓣预测和产品市场俺需求等信息编写芭月度生产计划书扮，经生产计划经熬理案唉审批后由总经理摆哀批准。盎根据经审批的月斑度生产计划书，霸生产计划经理翱捌签发预先编号的斑生产通知单。傲是百生产叭生产与发运爱发出材料均已准颁确记录拜存货：计价和分皑摊凹主营业务成本：埃完整性、分类班管理层定期复核白以确保记录的正案确性。捌仓库管理员绊懊将原材料领用申百请单编号、领用翱数量、规格等信哎息输入Y系统，哀经仓储经理扮叭复核并以电子签唉名方式确认后，颁Y系统自动更新搬材料明细台账。按发出材料凹均摆已记录吧于适当期间拔进行记录盎存货：胺计价和分摊扳存在、完整

40、性柏主营业务成本：奥截止巴定期由不负责日氨常存货保管或存耙货记录的人员来唉盘点实地存货，板发现差异应予以百调整。傲仓库分别于每月敖、每季和年度终罢了，对存货进行岸盘点，俺会计部门笆财务部门绊对盘点结果进行安复盘。霸仓库管理员俺氨编写存货挨盘点明细表，发摆现差异及时处理袄，挨经仓储经理巴扒、财务经理翱奥、生产经理佰案复核后调整入账埃。斑是凹已叭确认板记录岸的生产成本懊均为氨真实发生且矮与实际捌发生笆成本一致颁的靶直接、间接费用伴一致柏存货：存在、计傲价和分摊皑主营业务成本：皑发生、准确性、八分类盎管理层定期复核佰以确蔼保耙生产成本跋与扒及翱其支持性文件一吧致半，如有差异应调白节半。盎生产成本记账

41、员稗案根据原材料出库鞍单，编制原材料拌领用凭证，与Y哀系统自动生成的绊生产记录日报表笆核对材料耗用和扳流转信息；由会扳计主管叭把审核无误后，生鞍成记账凭证并过疤账至生产成本及凹原材料明细账和扳总分类账。凹每月末，第一车扮间、第二车间与暗仓库核对原材料蔼及半成品/产成八品转出/转入记胺录，如有差异，芭仓库管理员爸百编制差异分析报爱告，经仓储经理艾背、生产经理岸班签字确认后交案财务部门佰进行调整。袄是靶生产板生产与发运巴所有百已发生的生产成板本拌均佰已案进行昂记录伴被确认败存货：稗完整性板、计价和分摊矮完整性靶主营业务成本：氨完整性白管理层定期复核凹以确捌保肮生产成本与其支昂持性文件一致。颁管理层

42、复核实际艾成本的发生。澳生产成本记账员阿板根据原材料出库白单，编制原材料盎领用凭证，与Y吧系统自动生成的摆生产记录日报表唉核对材料耗用和岸流转信息；由会柏计主管胺氨审核无误后，生艾成记账凭证并过笆账至生产成本及扳原材料明细账和隘总分类账。伴每月末，第一车挨间、第二车间与巴仓库核对原材料傲及半成品/产成绊品转出/转入记瓣录，如有差异，哀仓库管理员百扮编制差异分析报颁告，经仓储经理挨拔、生产经理岸袄签字确认后交扮财务部门巴进行调整。吧是跋所有柏已发生的生产成跋本稗已被确认叭均佰于适当期间伴进行记录矮存货：哎存在、完整性案、计价和分摊啊计价和分摊傲主营业务成本：岸截止癌管理层定期复核哀以确唉保傲生产

43、成本与其支拜持性文件一致。袄生产成本及其支矮持性文件一致，佰如有差异应调节吧。罢生产成本记账员吧蔼根据原材料出库稗单，编制原材料搬领用凭证，与Y跋系统自动生成的白生产记录日报表吧核对材料耗用和颁流转信息；由会佰计主管敖矮审核无误后，生奥成记账凭证并过耙账至生产成本及绊原材料明细账和矮总分类账。般每月末，第一车耙间、第二车间与班仓库核对原材料啊及半成品/产成扳品转出/转入记隘录，如有差异，巴仓库管理员案耙编制差异分析报摆告，经仓储经理背胺、生产经理岸搬签字确认后交鞍财务部门邦进行调整。懊是笆存货流转已完整把准确地记录于适班当期间巴存货：计价和分碍摊碍、完整性、存在暗主营业务成本：安截止、准确性耙

44、管理层定期复核佰以确保生产成本靶与其支持性文件爸一致。懊管理层复核生产疤成本结转是否正懊确。吧Y系统对生产成邦本中各项组成部吧分进行归集，按绊照预设的分摊公翱式和方法，自动佰将当月发生的生唉产成本在完工产柏品和在产品中按般比例分配；同时拌，将完工产品成爱本在各不同产品拔类别中分配，由蔼此生成的产品成背本计算表和生产按成本分配表。生矮产成本记账员搬班编制成生产成本暗结转凭证，经会安计主管斑摆审核批准后进行把账务处理。跋每月末，生产成傲本记账员阿胺根据系统内状态安为 巴“扳已处理柏”半的订单数量，编胺制销售成本结转澳凭证，结转相应颁的销售成本，经啊会计主管跋坝审核批准后进行搬账务处理。耙是熬完工产

45、般成跋产成敖品哎均邦入库埃已碍被胺准确记录捌于适当期间背进行准确记录安存货：计价和分瓣摊耙主营业务成本：癌截止、准确性、拜分类班验收单均罢预拔事绊先连续编号并已安记录入账。芭质量检验员哎扒检查并签发预先啊编号的产成品验伴收单，生产小组把将产成品送交仓暗库。仓库管理员坝八检查产成品验收霸单，并清点产成稗品数量，填写预敖先编号的产成品柏入库单经质检经挨理邦败、生产经理碍霸和仓储经理白巴签字确认后，仓白库管理员靶败将产成品入库单奥信息输入Y系统挨，Y系统自动更办新产成品明细台白账并与采购订单绊编号核对。跋是挨生产及发运唉生产与发运扳生产扳产成品发运均确伴已记录阿存货：存在盎主营业务成本：稗发生俺出库

46、单均事先连把续编号并已记录癌入账。鞍仓库管理员颁瓣填写预先连续编哎号的出库单。仓斑库管理员芭稗将产成品出库单摆信息输入Y系统艾，Y系统自动更阿新产成品明细台罢账并与出运通知澳单编号核对。矮产成品发运均已伴准确记录柏存货：计价和分碍摊挨主营业务成本：哀准确性、分类白管理层定期复核瓣以确保记录的正挨确性。碍仓库管理员按敖将产成品出库单暗信息输入Y系统办，经仓储经理瓣俺复核并以电子签搬名方式确认后，霸Y系统自动更新叭产成品明细台账癌并与出运通知单艾编号核对。袄已发运岸所有阿产成品俺发隘出芭均按为邦附有有效销售订哀单傲真实的氨存货：霸完整性稗主营业务成本：拌发生般存货：存在昂主营业务成本：罢发生吧货物

47、发运之前应巴由独立人员核对案销售订单和发运八货物白出库单均事先连唉续编号并已记录案入账柏。捌运输经理爱唉在装运之前，需巴独立检查出库单耙、销售订单和暗出运通知单澳，确定从仓库提拌取的商品附有经班批准的销售订单案，并且，所提取澳商品的内容与销佰售订单一致。奥仓储经理拌班根据系统显示的颁出运通知信息，把通知运输部门发澳运。隘仓库管理员挨吧填写预先连续编挨号的出库单。仓把库管理员拔斑将产成品出库单扳信息输入Y系统八，Y系统自动更八新产成品明细台拌账并与出运通知叭单编号核对。板是懊所有捌产成品发白运均胺出办已摆准确记录傲于适当期间斑进行记录跋存货：哀存在、完整性靶计价和分摊袄主营业务成本：班截止蔼定期

48、由不负责日稗常存货保管或存暗货记录的人员来懊盘点实地存货，哀发现差异应予以板调整。扒管理层复核生产佰成本的发生。吧仓库分别于每月胺、每季和年度终俺了，对存货进行败盘点，白财务部门伴对盘点结果进行耙复盘。捌仓库管理员拜稗编写存货百盘点明细表，发叭现差异及时处理啊，百经仓储经理敖矮、财务经理背懊、生产经理蔼巴复核后调整入账罢。摆每月末，生产成稗本记账员暗坝根据系统内状态拔为 懊“叭已处理俺”鞍的订单数量，编胺制销售成本结转哀凭证，结转相应背的销售成本，经白会计主管安蔼审核批准后进行巴账务处理。暗是胺存货管理靶存货管理鞍适当保管存货熬存货：存在、权俺利和义务俺适当保管存货并碍限制无关人员接拔近。艾根

49、据验收单，仓板储部门清点商品奥数量，对已验收艾商品的进行保管柏，仓储区相对独捌立，限制无关人拜员接近。凹是奥准确记录存货价蔼值吧存货跌价准备：败计价和分摊叭对存货熬货叭账白龄进行分析。斑Y系统拜物流系统拜Y系统物流子系俺统吧设有存货胺货袄账氨龄分析功能，对扒货埃账版龄长的存货，会版进行提示。在盘笆点时，盘点人员版也需关注是否需败要计提存货跌价懊准备。疤是俺存货价值调整已佰于适当期间进行稗记录耙存货跌价准备：唉存在、完整性败管理层复核并批哎准存货价值调整跋如果出现毁损、埃陈旧、过时及残瓣次存货，安仓库管理员澳版编制凹不良存货明细表坝，经柏仓储经理复核后耙，交采购经理斑白/销售经理俺斑，他们将分析

50、该拔等存货的可变现啊净值，如需计提八存货跌价准备，班由会计主管耙凹编制存货价值调拜整建议。败存货价值调整建伴议经财务经理办绊复核后，报董事罢会审批。只有经敖董事会批准后方癌可进行账务处理坝。白存货价值调整是搬真实发生的懊准确记录存货价矮值暗存货跌价准备：笆存在败存货：计价和分蔼摊扒管理层复核搬并批准氨存货价值调整办对存货账龄进行安分析。埃如果出现毁损、罢陈旧、过时及残哎次存货，拔仓库管理员艾暗编制按不良存货明细表矮，经碍仓储经理复核后埃，交采购经理柏颁/销售经理斑板，他们将分析该奥等存货的可变现伴净值，如需计提哀存货跌价准备，矮由会计主管绊疤编制存货价值调岸整建议。笆存货价值调整建袄议经财务经

51、理疤熬复核后，报董事皑会审批。只有经氨董事会批准后方百可进行账务处理岸。安Y系统耙物流系统设有存扳货账龄分析功能版，对账龄长的存拔货，会进行提示瓣。在盘点时，盘邦点人员也需关注暗是否需要计提存癌货跌价准备。版是蔼所有拔存货价值盎调整扮变动都叭均埃已记录办存货：罢完整性熬主营业务成本唉存货跌价准备背：胺完整性耙完整性碍管理层复核并批碍准存货价值调整碍如果出现毁损、阿陈旧、过时及残白次存货，耙仓库管理员颁白编制拜不良存货明细表唉，经搬仓储经理复核后邦，交采购经理跋巴/销售经理俺跋，他们将分析该挨等存货的可变现叭净值，如需计提氨存货跌价准备，邦由会计主管案碍编制存货价值调澳整建议。疤存货价值调整建按

52、议经财务经理耙暗复核后，报董事板会审批。爸只有经董事会批拜准后方可进行账艾务处理。耙是般生产与仓储循环皑：皑确定控制是否得般到执行(穿行测败试)奥被审计单位：_暗_氨_坝_哎_巴 扮 碍 霸项目：_拌_背_熬_肮_澳编制：_矮_跋_板_扮_ 颁 矮 背 稗 把日期：_翱_肮_背_矮_ 白 白索引号：_傲_把SCL-S挨SCL斑-4版_半_蔼_肮所审计会计期间肮财务报表截止日懊/期间奥：疤_奥_败_奥_摆复核：_爸_背_扒_暗_埃_百日期：_扒_办_翱_摆_傲_鞍编制说明：瓣1.本审计工作袄底稿记录的穿行搬测试内容，系摆针对癌 翱SC矮L-柏S爱SCL肮-捌2皑 百中的示例设计肮，仅敖为说明埃应

53、对执行的颁穿行测试鞍程序记录的内容叭。在执行财务报敖表审计业务时，肮注册会计师应运霸用职业判断，结搬合被审计单位盎的实际情况设计哎和执行穿行测试奥。斑2.注册会计师唉通常应执行暗穿行测试肮程序阿，熬以取得耙控制是否得到执澳行傲的审计证据扳 搬，并半记录矮测试过程和结稗论佰，皑注册会计师可以白保留背与扒所测试的控制活柏动矮相皑关的文件傲或碍记录的复印件八，并与审计工作翱底稿进行索引。吧3.注册会计师盎应对整个流程执昂行穿行测试，涵搬盖交易自发生至拔记账的整个过程斑。拔4.翱如袄拟摆计划搬实施罢控制测试，在本拌循环中拜执行斑穿行测试盎检查的项目扳也可以作为控制伴测试的百测试项目奥之一。昂生产与仓储

54、循环岸穿行测试巴隘与材料验收和仓巴储有关的业务活翱动的控制按主要业务活动昂测试内容凹测试结果哎验收安验收单编号#(皑日期)白验收内容背相对应的采购订斑单编号#(日期扳)埃验收单与采购订盎单是否一致(是唉/否)把单价在人民币奥百元以上的材料，蔼是否经质检经理扮签字(是/否，般如适用)敖仓储拌采购材料信息是罢否已正确输入系懊统(是/否)挨仓储经理是否复笆核输入信息(是霸/否)爱系统是否已更新靶(是/否)拌生产与仓储循环俺穿行测试敖巴与原材料供应有拜关的业务活动的熬控制邦序号奥是否编制待购材奥料明细表俺(是/否)板待购材料明细表唉编号#(日期)哀是否经仓储经理按复核(是/否)版请购单盎编号#(日期)

55、碍采购订单扳编号#(日期)罢生产与仓储循环爸穿行测试蔼盎和计划与安排生案产有关的业务活盎动的控制昂主要业务活动肮测试内容板测试结果爱计划与安排生产扒测试期间把是否编制月度生袄产计划书(是/暗否)扳月度生产计划书澳是否得到适当审拔批(是/否)澳生产通知单编号百#(日期)傲生产通知单所载拔内容是否包含在敖月度生产计划书爸内(是/否)挨日生产加工指令八单编号#(日期白)耙完工日期蔼生产与仓储循环氨穿行测试唉昂与存货实物流转拔有关的业务活动敖的控制笆主要业务活动颁测试内容熬测试结果巴原材料领用芭生产通知单编号扳#(日期)班日生产加工指令跋单编号#(日期办)暗原材料领用申请翱单编号#(日期按)班原材料领

56、用申请蔼单项目是否与生挨产加工指令单相稗符(是/否)暗原材料领用申请爱单信息是否得到佰审批(是/否)邦原材料出库单编坝号#(日期)跋原材料出库单是笆否得到复核确认跋(是/否)百原材料耗用是否隘与生产记录日报斑表内容相符(是百/否)爸转账凭证编号#罢(日期)癌转账凭证是否得班到适当复核(是隘/否)芭是否正确记入相斑关明细账(是/氨否)扒半成品入库霸半成品验收单编靶号#(日期)澳半成品入库单编班号#(日期)氨半成品入库单是稗否与验收单内容阿相符(是/否)罢半成品入库单是澳否得到复核确认澳(是/否)坝半成品出库稗半成品转移单编俺号#(日期)岸半成品转移单是吧否得到审批(是罢/否)坝半成品出库单编傲号

57、#(日期)稗半成品出库单是昂否得到复核确认瓣(是/否)按半成品耗用是否胺与生产记录日报挨表内容相符(是般/否)伴产成品入库哎产成品验收单编矮号#(日期)艾产成品入库单编拔号#(日期)罢产成品入库单是按否得到复核确认拔(是/否)昂产成品出库笆出运通知单编号艾#(日期)鞍产成品出库单编芭号#(日期)岸产成品出库单、艾销售订单、出运昂通知单、送货单搬内容相符(是/绊否)八送货单编号#(蔼日期)啊送货单是否经适扮当签字(是/否捌)拌生产与仓储循环案穿行测试巴绊与生产成本归集八、分配、结转坝与分配挨有关的业务活动捌的控制罢主要业务活动八测试内容柏测试结果颁生产成本归集巴与分配艾测试期间吧生产成本计算表把

58、中材料成本是否败与当月出库量一柏致(是/否)艾与坝生产成本结转癌相关的转账鞍凭证编号#皑转账凭证是否经案适当审核(是/板否)拔是否正确计入相袄关明细账笆生产成本结转芭差异核对与分析爸测试期间安是否编制差异分班析报告(是/否背)佰销售成本结转凭伴证编号#拔差异分析报告是坝否经适当层次审背批确认(是/否蔼)袄销售数量是否与矮系统内数据一致阿差异是否得到处拜理翱转账凭证是否经啊适当审核(是/澳否)挨转账凭证编号#注：澳1对与生产成懊本在完工产品和跋在产品之间的分疤配，以及完工产碍品成本在不同产霸品类别之间的分艾配相关的控制活啊动的哎穿行按测试，我们利用袄计算机专家的工安作，相关工作底傲稿见信息系统审

59、叭计部分板。疤（信息系统审计巴工作底稿略）捌。班2对人工费用挨、制造费用的归哎集，分别见相关矮业务循环底稿。背生产与仓储循环办穿行测试伴翱与存货盘点有关把的业务活动的控吧制埃（注：在编制存绊货监盘计划时，岸对被审计单位的爱盘存制度进行了爱解，见实质性程板序工作底稿。）摆生产与仓储循环爸穿行测试扒懊与存货跌价准备拌有关的业务活动艾的控制艾主要业务活动唉测试内容隘测试结果白计提存货跌价拜准备扳系统是否对存货败账龄吧分析哀进行分析(是/懊否)啊盘点中是否发现皑不良存货(是/般否)艾是否编制不良存般货明细表(是/哎否)俺不良存货明细表颁是否附有支持性唉文件(是/否)搬不良存货明细表办是否经适当复核搬(

60、是/否)靶采购经理/销售扮经理是否分析存靶货可变现净值敖(是/否)摆如需计提，会计坝主管编写会计估跋计变更建议颁(是/否)霸财务经理复核会癌计估计变更建议绊或减值调整建议肮(是/否)鞍董事会审核计提八跌价准备的建议敖 (是/否)斑存货跌价准备的疤计提已进行恰当隘处理和列报(是安/否)罢记账凭证编号#佰生产与仓储循环扮控制执行情况的扒评价结果奥编制说明：伴 1.本袄审计工作底稿中胺的埃“爸主要业务活动罢”颁、半“肮控制目标白”敖、背“版受影响的相关交笆易和账户余额及阿其认定板”扒、拔“爱被审计单位的控班制活动拔”百以及昂“稗控制活动对实现哀控制目标是否有按效版”靶栏目的内容为S盎CL-3中的记跋