3-1-5控制测试-筹资与投资循环

1、PAGE PAGE 31Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.捌筹资与投资邦循环岸：控制测试岸被审计单位败：拔 拌 稗 凹 办项目：矮 霸 霸 挨 耙 阿编制：笆 挨 案 唉 吧 般日期：昂 邦 癌 奥 胺 坝 爸索引号：稗 傲 蔼CZ傲C 斑 爱 俺 板 班 捌所审计会计期间扒财务报表截止日半/期间疤：按 俺 办 白 案复核：伴 敖 颁 八 跋 扒 熬日期：捌 拌 扳 般 摆 奥测试本循环控制般运行有效性的工叭作包括：哀 1. 捌针对了解的被审肮计单位佰筹资与投资皑循环的控制活动罢，确败定拟进

2、行靶测试的邦控制活动搬。把测试控制笆运行的有效性暗，疤记录癌测试过程和结澳论佰。暗根据稗测试结论，鞍确定般对实质性程序的把性质、时间和范鞍围的影响。版测试本循环控制敖运行有效性形成瓣下列审计工作底芭稿：佰 1.办(埃CZ半C-1埃) 斑：耙控制测试汇总表叭(昂CZ敖C-2隘) 埃：蔼控制测试程序敖(巴CZ捌C-3奥) 耙：笆控制测试过程哎编制澳说明：胺 凹本俺审计笆工作底稿坝用以扳记录皑下列笆内容柏：暗 (1)般 爱CZ耙C-1瓣：汇总凹对芭本循环胺内部控制运行有班效性进行凹测试的主要内容翱和板结论；拔 (2)袄 癌CZ板C-2搬：记录熬控制盎测试程序；埃 (3)八 隘CZ叭C-3昂：记录爱控

3、制稗测试过程办。啊筹资与投资靶循环靶：控制测试汇总表俺被审计单位按：岸 般 霸 般 澳项目：叭 巴 邦 邦 按 把编制：鞍 般 绊 捌 翱 八日期：绊 胺 艾 熬 斑 佰 把索引号：颁 哎 柏CZC-1 吧 翱 罢 矮 袄 哀所审计会计期间埃财务报表截止日跋/期间拌：斑 胺 吧 奥 搬复核：扒 隘 办 靶 案 般 爱日期：袄 扮 蔼 盎 胺1. 熬了解内部控制的佰初步结论癌板注：暗根据了解盎本循环控制安的懊设计熬并评估其执行情扒况所获取的审计百证据，注册会计艾师对控制的评价澳结论可能是：(吧1) 控制设计癌合理，氨并得到执行；肮(2) 扳控制设计合理矮，未摆得到执行挨；(3) 控制安设计无效或

4、缺乏背必要的控制扮。拔2控制测试结昂论巴编制扮说明：艾 1. 罢本审计工作底稿败记录邦注册会计师伴测试的挨控制活动瓣及结论皑。办其中，翱“控制啊活动蔼是否有效艾运行版”坝一板栏扳，胺应根据矮 吧CZ安C-3表中的测按试结摆论拔填写瓣；蔼“凹从了解和测试内隘部控制中获取的啊保证程度拜”扒一栏，应根据靶了解和测试内部半控制中获取的审八计证据分析填写巴；安“办控制活动是否得半到执行敖”白一栏，应根据拌CZL-扒4隘表中的结论填写瓣；爸其余栏目的信息懊取自佰筹资与投资胺循环拜审计阿工作底稿案CZL-挨3爸中所记录的内容绊。办其余栏目的信息百取自版筹资与投资百循环伴CZ胺L佰-般3拔审计矮工作底稿中所记

5、肮录的内容爸。跋 2. 皑如果注册会计师癌不哀拟巴对袄与暗某些控制目标相半关的控制活动鞍实施控制皑测试，则应吧行执行实质性程耙序，半对相关交易和账拔户余额的认定阿进行测试笆，以巴获唉取足够的阿保证程奥度。白控制目标靶(扳CZL-袄3)搬被审计单位的控癌制活动案(按CZL-伴3)扳控制活动对实现半控制目标是否有鞍效唉（是/否）叭(班CZL-皑3)摆控制活动是否得哎到执行肮(是/否)把(吧CZL-瓣4哎3颁)阿控制活动是否有隘效运行(是/否伴)扒(八CZC扳-3)澳控制唉测试罢结果是否支持实板施风险评估程序般获取的审计证据霸(昂支持皑/百不支持澳)捌从了解和测试内鞍部控制中获取的阿保证程度奥(高/

6、低/无)澳已般记录矮的借款暗均巴确为公司的负债跋公司建立了筹资岸预算管理制度。拔每年年初肮，斑预算经理坝背编制年度爱筹资预算哀，敖经搬财务百经理哀班复瓣核爸并签署意见氨，版上败报公司总经理笆俺和董事会审批。班财务部在批准的凹预算限额内开展叭筹扮资活动。皑预计流动资金可扒能不足时，唉信贷管理员扳把将填写阿借款申请表伴。其中：金额在笆人民币斑邦元以下的艾申请柏应经财务八经理奥唉和总扒经理邦坝审批；金额超过熬人民币爱挨元的借款申请由霸董事会审批。董哎事会授权总哀经理胺摆签订借款合同败。耙财务版经理埃碍依据审批后的借斑款申请表，与银捌行洽谈综合授信斑协议扒或氨借款合同哀的主要条款，报瓣总经理跋罢审核并

7、签订鞍协议艾或合同。澳如签订蔼综合授信协议佰，爸信贷管理员佰稗根据月度用款计昂划，在综合授信坝额度内，申请使半用款项，填写综澳合授信佰使用申请啊，由板财务经理般唉审批后办理借款柏手续。阿是巴是疤是邦支持拌高挨借款均已准确记百录敖信贷记账员捌鞍编制记背账八凭证肮，后附胺综合授信霸使用申请或拜借款合同、银行扳回单等凹单证交会计主管俺败复核，复核无误半后板登记傲短期借款明细哎账。白是按是埃是艾支持岸高盎借款均已记录跋信贷管理员稗阿根据综合授信协爸议或借款合同，佰逐笔登记借款备笆查账。芭信贷管理员斑阿保管综合授信协背议、借款合同，霸并逐笔登记借款邦备查账捌。皑每月末，信贷管搬理员芭跋与信贷记账员奥袄核

8、对借款备查账皑与借款明细账，阿编制核对表报会叭计主管胺百复核。如有任何柏差异，应立即调班查艾。鞍是氨是摆是稗支持白高鞍借款均盎已于唉适当期间拌进行记录肮信贷管理员矮按按月汇总编制信蔼贷情况表，内容拜包括授信额度总佰额、已使用八额度、累计贷款背金额、本月新增巴贷款总额以及预盎计下月到期贷款佰总额等，交氨财务吧经理昂坝审核爸后胺，上报俺总经理拔安和董事会唉。皑是疤是办是胺支持叭高肮财务费用均已准瓣确计算并于适当拜期间进行记录哀每暗季末唉，癌信贷记账员拜奥根据银行借款利摆息回单岸编制付款柏凭证，并附叭相关耙单证靶，搬提袄交会计主管版按审批。埃在熬完成绊对付款凭证吧及相关单证的盎复核盎后暗，阿会计主管

9、百拌在付款凭证上签背字摆，耙作为罢复核邦证据，并在所有扮单证氨上搬加稗盖啊“半核销鞍”氨印耙戳拜。哀如未能及时取得般银行借款利息回坝单，由百信贷管理员靶拔根据借款利率估皑算应付利息，经按会计主管敖摆复核后，疤信贷罢记账佰员板案进行账务处理。阿同时，该金额还氨将与当月敖编制银行存款余扳额调节表袄中体现的银行已叭划转的利息金额埃相核对。八是佰是吧是皑支持哎高伴已记录的偿还借班款均为真实发生盎信贷管理员背败按月汇总编制信熬贷情况表，内容绊包括授信额度总爸额、已使用额度般、累计贷款金额背、本月新增贷款翱总额以及预计下叭月到期贷款总额伴等，交财务经理碍般审核后，上报总罢经理按败和董事会。凹是邦是霸是俺支

10、持阿高拌偿还借款均已准拜确记录霸信贷管理员绊办根据综合授信协鞍议或借款合同，摆逐笔登记借款备暗查账。叭信贷管理员蔼熬保管综合授信协氨议、借款合同，蔼并逐笔登记借款肮备查账肮。傲每月末，信贷管八理员昂捌与信贷记账员罢埃核对借款备查账拜与借款明细账，拔编制核对表报会柏计主管佰澳复核。如有任何巴差异，应立即调百查啊。爱是唉是懊是白支持斑高盎偿还借邦款均已记录氨信贷记账员傲坝编制记盎账叭凭证坝，后附背借败银行还款本息回巴单笆等白单证交会计主管摆笆复核，复核无误绊后绊登记癌短期借款明细袄账。安信贷管理员艾隘同时需要在借款八备查账中记录借岸款归还情况。靶每月末，信贷管靶理员碍矮与信贷记账员白奥核对借款备查

11、账爸与借款明细账，俺编制核对表报会艾计主管按奥复核。如有任何耙差异，应立即调摆查唉。靶是捌是氨是扮支持绊高伴偿还借捌款均已于适当期按间进行记录盎每月末，信贷管叭理员案昂与信贷记账员版胺核对借款备查账疤与借款明细账，扒编制核对表报会癌计主管盎按复核。如有任何挨差异，应立即调隘查。若出现需要隘进行调整的情况班，会计主管艾吧将编写调整建议俺，连同有关支持罢文件一并提交予笆财务经理哀挨复核和审批后进白行账务处理捌。摆是挨是班是哎支持摆高案已记录的投资均巴确为公司的投资伴每澳年年末，投资管拔理经理把爱制定下一年度投翱资预算，经预算半管理部门审批后按，报总经理艾败和董事会拌审批。奥投资管理员百瓣根据经批准

12、的肮投资预算，就拟摆投资项目进行可翱行性研究，组织背专家论证，编写扮可行性研究报告奥。经投资管理经胺理吧跋、澳财务经理叭颁复核后，交总经扒理凹柏或董事会批准后隘执行。爱其中：跋金额在人民币跋办元以下的投资项盎目由总经理扒癌审批；金额超过艾人民币敖疤元的投资傲项目绊由董事会盎审批八。办投资管理百经理矮扳编写投资爸计划书拜并草拟投资合同唉，巴与被投资单位进碍行讨论。投资合半同的重要条款应办经哀律师、财务办经理跋澳和总经理扒昂审核，由敖董事会授权总经爱理拜傲签署。俺依据投资合同及傲投资爱计划书，翱投资管理员败敖填写长期投资付罢款申请单,由投邦资管理经理白搬签字后交总经理办芭审批。爱是隘是傲是凹支持阿

13、高啊已记录的投资均埃确为公司的投资班每月末，财务经盎理败罢编制资金状况表翱，邦报总经理柏八审核。拌总经理巴般根哀据资金盈余情况搬及短期内资金计盎划安排，爸确定是否进行短凹期投资班及投资规模半，并报董事会批捌准啊。班投资扒管理员挨耙根据确定的投资伴规模，编制短期盎投资岸付款申请单凹，巴报投资管理经理叭叭审拌批傲。矮是案是挨是澳支持绊高盎投资交易均已记暗录半投资记账员唉昂根据隘经批柏准罢的罢长期投资靶付款申请俺单，柏编制付款俺凭证，并附把相关白单证盎，蔼提澳交会计主管盎百审批。胺在捌完成瓣对付款凭证氨及相关单证的安复核百后坝，扒会计主管把盎在付款凭证上签哀字凹，邦作为奥复核柏证据，并在所有罢单证爸

14、上百加版盖暗“办核销胺”坝印阿戳靶。艾是哎是哀是癌支持罢低邦投资交易均已记办录岸投资管理八员半阿根据交易流水单把，俺对每笔隘投资交易记录进翱行核对、存档，奥并在交易结束后柏一个工作日内将按交易凭证交颁投资记账员埃绊。班投资记账员背爱编制转账凭证，哀并附翱相关百单证敖，白提白交会计主管哀昂复核拔。暗复核无误后进行暗账务处理。班每周版末阿，瓣投资管理背员鞍把与投资记账员捌澳就癌投资类别、资金隘统计坝进行核对般，叭并编制核对表，办分别由投资管理芭经理百百、财务经理拔哎复核并签字。如班有差异，将立即鞍调查。叭是凹是埃是案支持暗高肮投资交易计价准把确拔投资记账员扮白根据佰经批败准肮的搬长期投资搬付款申请

15、安单，澳编制付款巴凭证，并附懊相关邦单证拔，懊提八交会计主管碍捌审批。败在挨完成挨对付款凭证芭及相关单证的八复核败后皑，爸会计主管埃坝在付款凭证上签般字奥，芭作为疤复核柏证据，并在所有案单证袄上瓣加邦盖俺“皑核销隘”癌印版戳俺。拜是蔼是氨是挨支持拔低霸投资交易计价准败确扮投资记账员颁矮编制转账凭证，跋并附霸相关澳单证肮，哎提胺交会计主管氨佰复核哎。白复核无误后进行矮账务处理。拜每周傲末挨，疤投资管理凹员凹拜与投资记账员癌昂就懊投资类别、资金哎统计扳进行核对拜，埃并编制核对表，矮分别由投资管理跋经理哎摆、财务经理爸绊复核并签字。如翱有差异，将立即拜调查。摆期啊末，投资管理员颁隘取得投资项目的伴公

16、允价值，经版投资管理扮经理肮斑审核后，交投资耙记账员佰奥对交易性金融资癌产进行后续计量敖。俺是拌是昂是唉支持白高案投资交易均已于霸适当期间进行记啊录伴每周版末艾，扳投资管理班员懊邦与投资记账员按颁就埃投资类别、资金背统计扒进行核对班，跋并编制核对表，俺分别由投资管理案经理爸鞍、财务经理摆颁复核并签字。如碍有差异，将立即拌调查。唉每月结束后一周蔼内傲，邦投资管理颁经理埃澳编写八上月翱交易性金融资产昂报告，报总经理拔版和董事会。鞍是岸是扮是跋支持扮高霸投资收益均已准跋确计算并于适当耙期间进行记录板年终了后唉扳日内摆，鞍投资管理般员艾搬取得傲联营公司经审计胺的财务报表等资岸料。背投资傲记账员叭爱复核

17、暗被投资公司的暗财务信息，盎按霸权益法熬计算投资收益，柏经会计主管啊熬复核后进行账务熬处理盎。办是罢是邦是疤支持皑低疤投资收益均已准鞍确计算并于适当氨期间进行记录霸投资管理耙员俺摆根据交易流水单靶，柏对每笔班投资交易记录进碍行核对、存档，爸并在交易结束后肮一个工作日内将鞍交易凭证交叭投资记账员跋俺。爸投资记账员百佰编制转账凭证，矮并附案相关疤单证靶，澳提佰交会计主管捌稗捌复核把。背复核无误后进行氨账务处理。扒每周邦末澳，肮投资管理按员般皑与投资记账员矮扒就挨投资类别、资金背统计矮进行核对皑，哀并编制核对表，稗分别由投资管理傲经理爱半、财务经理绊挨复核并签字。如柏有差异，将立即俺调查。唉是懊是摆

18、是斑支持搬高瓣3爱.拌相关交易和账户办余额的背审计方案捌(1) 矮对未进行测试的懊控制目标的汇总笆根据计划安实施班的控制测试扒，我们未对下列爸控制目标、相关岸的交易和账户余爸额及其认定进行扮测试。靶业务循环俺主要业务活动凹控制目标昂相关扮交易和昂账户余额胺及其认定芭原因疤筹资与投资邦投资疤投资交易计价准版确吧长期股权投资：半计价和分摊啊全年只发生一笔俺长期股权投资业昂务笆筹资与投资疤投资唉投资交易均已记吧录扳长期股权投资：耙完整性案全年只发生一笔巴长期股权投资业佰务坝筹资与投资俺投资胺投资收益均已准凹确计算并于适当爸期间进行记录疤投资收益：发生敖、准确性、完整扮性、截止、分类百长期股权投资：隘

19、计价和分摊白全年只发生一笔摆长期股权投资业捌务柏(2) 扒对未达到控制目坝标的主要业务活翱动的汇总按根据把控制耙测试的结果，我佰们确定下列控制白运行无效，岸在审计过程中懊不予信赖，拟实扮施实质性程序芭获澳取充分、适当的芭审计证据办。霸业务循环巴主要业务活动颁控制目标霸相关交易和账户隘余额及其认定扳原因办(拜注：如果本期霸执行搬控制拔测试的结果表明巴本循环与相关交奥易和按账户余额阿及其认定相伴关的控制不能予疤以信赖鞍，伴应重新考虑拟信爱赖以前审计获取扳的其他循环的控傲制运行有效性的翱审计证据是否恰矮当。)癌(3) 对相关俺交易和账户余额斑的白审计方案编制说明：瓣本耙审计把工作底稿肮提供的扮审计方

20、案埃示氨例瓣，系以稗S公司财务报表半层次不存在重大澳错报风险，受本芭循环影响的交易敖和账户余额层次袄亦不存在特别风翱险为例，并假定皑不拟信赖与交易八和账户余额列报阿认定相关的控制哎活动，仅为说明暗审计方案的记录摆内容。在执行财懊务报表审计业务爱时，注册会计师叭应运用胺职业判断，结合懊被审计单位叭的实际情况八进行适当修改，扳不可一概照搬。版根据疤控制测试的结果阿根据我们了解和阿测试内部控制运扳行有效性的结果半，制定下列斑审计方案：蔼受影响的罢交易敖和绊、扳账户余额疤完整性皑（暗控制阿测试结果摆信赖控制的程度靶/袄需邦从实质性程序中案获取败的保证爱程度吧）扮发生/存在扳（岸控制败测试结果把信赖控制

21、的程度败/办需隘从实质性程序中邦获取柏的保证鞍程度斑）氨准确性/计价和半分摊摆（拜控制斑测试结果疤信赖控制的程度拔/胺需盎从实质性程序中佰获取伴的保证爱程度懊）把截止办（邦控制唉测试结果捌信赖控制的程度袄/爸需啊从实质性程序中板获取肮的保证氨程度按）坝权利和般义务俺（疤控制哀测试结果班信赖控制的程度胺/白需岸从实质性程序中敖获取挨的保证靶程度啊）白分类疤（柏控制巴测试结果暗信赖控制的程度瓣/傲需俺从实质性程序中吧获取邦的保证白程度邦）肮列报昂（皑控制哀测试结果氨信赖控制的程度澳/艾需捌从实质性程序中叭获取碍的保证岸程度扮）爸长期股权投资鞍高/低笆支持/低哀高/低笆支持/低唉支持霸高爱/搬低懊低

22、阿高/低隘支持/低办不支持/高傲无/邦高扳交易性金融资产埃高/低拔支持/低唉高/低拔支持/低哎高/低案支持/低捌高/低佰支持/低稗不支持/高八无/啊高盎投资收益癌高/低半支持/低把高/低埃支持/低敖高/低扮支持/低背高/低肮支持/低版高/低挨支持/低败不支持/高搬无/般高八财务费用俺高/低扮支持/低按高/低柏支持/低哀高/低爱支持/低昂高/低吧支持/低隘高/低板支持/低埃不支持/高阿无/叭高4.沟通事项熬 暗是否百需要就已识别出埃的内部控制设计疤、执行以及运行敖方面的重大缺陷邦,案与捌适当层次的管熬理层柏或治坝理层佰进行昂沟通？ 稗筹资与投资把循环：霸控制测试疤程序笆 百 柏被审计单位佰：背

23、爱 疤 疤 隘项目：拜 办 胺 澳 暗 芭编制：鞍 肮 把 罢 办 盎日期：澳 败 傲 胺 岸 搬 耙索引号：坝 案 搬CZC-2 澳 挨 靶 扮 按 唉所审计会计期间碍财务报表截止日熬/期间颁：唉 唉 暗 摆 柏复核：把 氨 癌 跋 熬 瓣 暗日期：般 罢 啊 埃 班编制说明巴：翱 稗1. 本审计工佰作底稿记录的控唉制测试的程序，扳系碍针对安 蔼CZ皑L凹-S俺-2中的示例设疤计袄，安并非是对所有可敖能情况的全面列矮示肮。在执行财务报邦表审计业务时，耙注册会计师应运搬用职业判断，结罢合被审计单位艾的实际情况癌设计和执行般控制皑测试。扒 2. 安控制测试程序包佰括询问、观察、俺检查以及重新执绊

24、行。需要强调的芭是，询问本身并爱不足以测试控制巴运行的有效性，稗注册会计师应当绊将询问与其他审案计程序结合使用稗，以获取有关控佰制运行有效性的懊审计证据。摆 3. 拔本审计工作底稿罢记录注册会计师班对控制测试的执艾行情况，包括拟氨执行的控制测试背具体程序、有关佰控制的执行频率澳、拟测试的样本唉数量以及执行相半关程序的工作底耙稿的索引按。挨1. 疤控制测试安扒筹资(1)询问程序白通过实施稗询问绊程序，癌被审计单位耙矮已拔确定下列事项:叭1)本爱年拜度昂未发现任何特殊败情况、错报和异隘常项目；板2)癌财务般部门的俺人把员搬在未得到授权的柏情况下无法访问敖或修改系统内数败据拜； 碍3)本案年度敖未昂

25、发现下列控制活氨动未白得到执行盎；绊4)八本年度蔼未发现矮下鞍列凹控制活动肮发生变化岸。袄(2)其他测试埃程序拜经询问被审计单盎位皑埃，确定下列事项绊:敖(1) 本凹年爸度般未发现任何特殊哀情况、错报和异安常项目；绊(2) 耙会计部门的版人靶员啊在未得到授权的跋情况下无法访问半或修改系统内数挨据班； 俺(3) 本袄年度埃未胺发现下列控制活啊动未版得到执行八；扒(4) 稗本年度笆未发现哎下翱列坝控制活动邦发生变化跋。斑控制目标敖(版CZL爱-3)稗被审计单位的控袄制活动把(爱CZL颁-3)笆控制测试程序艾执行控制的频率板所测试的项目数疤量艾索引号耙已巴记录版的借款般均爱确为公司的负债搬公司建立了

26、筹资暗预算管理制度。暗每年年初霸，邦预算经理颁板编制年度熬筹资预算背，矮经懊财务绊经理搬八复埃核吧并签署意见澳，版上扮报公司总经理拌袄和董事会审批。傲财务部在批准的疤预算限额内开展办筹阿资活动。芭预计流动资金可爱能不足时，阿信贷管理员奥拔将填写盎借款申请表背。其中：金额在拔人民币霸袄元以下的扮申请吧应经财务澳经理捌败和总俺经理案鞍审批；金额超过捌人民币百岸元的借款申请由扳董事会审批。董斑事会授权总爸经理叭坝签订借款合同靶。搬财务拜经理白罢依据审批后的借氨款申请表，与银翱行洽谈综合授信暗协议斑或靶借款合同案的主要条款，报白总经理熬坝审核并签订柏协议阿或合同。搬如签订综合授信白协议，信贷管理靶员按

27、哀根据月度用款计凹划，在综合授信奥额度内，申请使扮用款项，填写综俺合授信使用申请扮，由财务经理艾拜审批后办理借款凹手续。扳任意选取扳选取啊借款申请表或暗综合授信敖使用申请，把检查是否霸适当唉得到审批唉适当岸。靶不定期半爸CZ碍C-3蔼借款均已准确记隘录靶信贷记账员哀蔼编制记巴账敖凭证靶，后附拔综合授信半使用申请或蔼借款合同、银行胺回单等搬单证交会计主管背爱复核，复核无误班后绊登记摆短期借款明细白账。半选取借款合同吧并检查搬是否与账务记录叭一致昂。哎任意选取疤借款肮核对表并鞍检查。如有差异笆，是否得到处理稗。办不定期八每月执行一次哀俺CZ氨C-3安借款均已记录岸信贷管理员霸版根据综合授信协坝议或

28、借款合同，吧逐笔登记借款备翱查账。霸信贷管理员罢斑保管综合授信协罢议、借款合同，八并逐笔登记借款斑备查账暗。捌每月末，信贷管敖理员肮霸与信贷记账员爸艾核对借款备查账搬与借款明细账，邦编制核对表报会碍计主管熬盎复核。如有任何吧差异，应立即调柏查岸。艾任意选取敖选取敖借款合同颁并检查爱是否与账务记录佰一致板。爱不定期靶摆CZ澳C-3笆借款均半已于按适当期间矮进行记录挨信贷管理员翱斑按月汇总编制信胺贷情况表，内容巴包括授信额度总邦额、已使用般额度、累计贷款按金额、本月新增傲贷款总额以及预暗计下月到期贷款哎总额等，交柏财务把经理埃俺审核按后碍，上报般总经理笆翱和董事会阿。拌选取按信贷情况表靶并检查唉是

29、否得到适当复癌核皑任意选取吧借款合同肮并检查懊是否已在借款备搬查账中记录敖。胺每月执行一次埃不定期矮蔼CZ胺C-3俺财务费用均已准鞍确计算并于适当芭期间进行记录霸每捌季末巴，芭信贷记账员般碍根据银行借款利捌息回单拜编制付款瓣凭证，并附佰相关癌单证案，碍提巴交会计主管百坝审批。稗在鞍完成矮对付款凭证霸及相关单证的班复核盎后败，巴会计主管皑皑在付款凭证上签颁字疤，癌作为蔼复核安证据，并在所有碍单证芭上啊加办盖矮“艾核销霸”八印皑戳拔。搬如未能及时取得把银行借款利息回扮单，由艾信贷管理员白疤根据借款利率估败算应付利息，经吧会计主管哀疤复核后，瓣信贷埃记账百员捌搬进行账务处理。捌同时，该金额还澳将与当

30、月傲编制银行存款余懊额调节表跋中体现的银行已盎划转的利息金额爱相核对。绊选取伴银行借款利息回颁单矮并检查搬是否已准确、及扮时记录败任意选取唉信贷情况表把并检查氨。斑每邦季版月盎执行一次熬挨CZ巴C-3佰已记录的偿还借百款均为真实发生矮信贷管理员敖碍按月汇总编制信肮贷情况表，内容邦包括授信额度总办额、已使用额度按、累计贷款金额拔、本月新增贷款按总额以及预计下扒月到期贷款总额疤等，交财务经理爱扳审核后，上报总般经理坝案和董事会。靶选取哎信贷情况表斑并检查耙是否得到适当复爸核罢。疤任意选取霸银行借款利息回熬单邦并检查。皑每月执行一次罢每月执行一次百邦CZ翱C-3懊偿还借款均已准霸确记录扮信贷管理员斑

31、敖根据综合授信协爱议或借款合同，昂逐笔登记借款备艾查账。背信贷管理员办把保管综合授信协巴议、借款合同，巴并逐笔登记借款傲备查账氨。巴每月末，信贷管拜理员哎阿与信贷记账员把哀核对借款备查账碍与借款明细账，袄编制核对表报会隘计主管袄霸复核。如有任何把差异，应立即调摆查阿。隘选取扳任意选取爱借款备查账八记录肮，检查是否暗与账务鞍记录一致笆信贷情况表翱并检查版。隘每月执行一次拜不定期扒艾CZ澳C-3蔼偿还借皑款均已记录昂信贷记账员埃肮编制记碍账柏凭证唉，后附胺借按银行还款本息回班单背等哎单证交会计主管扒瓣复核，复核无误拔后唉登记扳短期借款明细阿账。凹信贷管理员敖挨同时需要在借款阿备查账中记录借昂款归还

32、情况。安每月末，信贷管啊理员叭邦与信贷记账员阿半核对借款备查账柏与借款明细账，氨编制核对表报会扮计主管懊扮复核。如有任何颁差异，应立即调澳查坝。哎选取芭借款备查账鞍记录，检查是否芭与账务记录一致拌。半任意选取背付款申请表、借白款合同并检查。暗不定期癌阿CZ矮C-3碍偿还借艾款均已于适当期芭间进行记录拔每月末，信贷管蔼理员翱盎与信贷记账员盎哀核对借款备查账碍与借款明细账，氨编制核对表报会哀计主管暗肮复核。如有任何皑差异，应立即调稗查。若出现需要爱进行调整的情况哎，会计主管挨百将编写调整建议耙，连同有关支持隘文件一并提交予罢财务经理败哎复核和审批后进蔼行账务处理蔼。哎选取懊借款备查账傲记录，检查是

33、否拜与账务记录一致败。隘任意选取拔借款核对表并检扮查。如有差异，爱是否得到处理。疤每月执行一次搬瓣CZ拌C-3挨任意选取盎信贷情况表佰并检查。唉每月执行一次岸般CZ拌C-3败任意选取敖借款核对表并检傲查。如有差异，案是否得到处理。啊每月执行一次阿颁CZ伴C-3爱2岸芭控制傲测试矮半投资(1)询问程序暗通过实施办询问半程序，皑被审计单位百岸已稗确定下列事项:唉1)本癌年柏度唉未发现任何特殊斑情况、错报和异巴常项目；案2)办财务挨或颁投资管理扒部门的背人熬员案在未得到授权的搬情况下无法访问阿或修改系统内数皑据颁； 傲3)本隘年度板未霸发现下列控制活澳动未暗得到执行岸；懊4)皑本年度隘未发现胺下把列

34、败控制活动斑发生变化敖。阿(2)其他测试绊程序芭经询问被审计单半位白拔，确定下列事项隘:哀(1) 本蔼年昂度伴未发现任何特殊袄情况、错报和异伴常项目；版(2) 瓣会计或伴投资搬管理白部门的爸人斑员拜在未得到授权的安情况下无法访问瓣或修改系统内数白据岸； 耙(3) 本佰年度扒未癌发现下列控制活岸动未败得到执行胺；敖(4) 暗本年度芭未发现罢下芭列埃控制活动瓣发生变化氨。熬控制目标佰(搬CZL搬-3)捌被审计单位的控背制活动把(稗CZL跋-3)懊控制测试程序绊执行控制的频率坝所测试的项目数胺量摆索引号扳任意选取捌短期投资付款申艾请表凹检查是否扒适当八得到审批摆。挨不定期岸捌CZ唉C-3败任意选取胺

35、交易流水单胺并检查。笆每日执行一次扳摆CZ隘C-3按任意选取哎核对表并检查。疤如有差异，是否般得到处理。佰每周执行一次唉澳CZ伴C-3懊任意选取巴记账凭证艾并检查。耙每日执行一次案鞍CZ耙C-3暗任意选取扳核对表并检查。白如有差异，是否巴得到处理。霸每周执行一次版埃CZ澳C-3暗任意选取败核对表并检查。八如有差异，是否盎得到处理。柏每周执行一次鞍暗CZ般C-3懊任意选取按交易性金融资产暗报告稗并检查。爸每月执行一皑次捌奥CZ班C-3昂任意选取柏记账凭证懊并检查。岸每月执行一次把拜CZ霸C-3哀已记录的投资均颁确为公司的投资背每月末，财务经扮理百败编制资金状况表蔼，隘报总经理安般审核。埃总经理安

36、扮根癌据资金盈余情况隘及短期内资金计哎划安排，熬确定是否进行短霸期投资及投资规案模，并报董事会肮批准暗。氨投资班管理员邦百根据确定的投资摆规模，编制短期笆投资袄付款申请单颁，八报投资管理经理巴白审哎批百。百选取氨短期投资巴付款申请单稗并检查扒是否得到适当复耙核傲。袄每月执行一次埃半CZ巴C-3搬投资交易均已记拜录摆投资管理罢员般搬根据交易流水单绊，罢对每笔百投资交易记录进岸行核对、存档，绊并在交易结束后绊一个工作日内将阿交易凭证交懊投资记账员安把。霸投资记账员懊佰编制转账凭证，笆并附拜相关拔单证袄，背提搬交会计主管啊拜复核胺。爸复核无误后进行昂账务处理。摆每周袄末扒，扮投资管理半员罢罢与投资记

37、账员佰岸就把投资类别、资金败统计斑进行核对癌，佰并编制核对表，背分别由投资管理安经理氨芭、财务经理半八复核并签字。如碍有差异，将立即霸调查。霸选取氨交易性金融资产搬核对表半并检查半是否得到适当复班核败。安每扒周爸执行一次笆哎CZ把C-3奥投资交易计价准吧确癌投资记账员伴罢编制转账凭证，百并附鞍相关暗单证绊，隘提瓣交会计主管昂叭复核澳。翱复核无误后进行版账务处理。巴每周斑末俺，安投资管理安员啊安与投资记账员巴把就唉投资类别、资金凹统计阿进行核对袄，笆并编制核对表，啊分别由投资管理佰经理傲瓣、财务经理按办复核并签字。如般有差异，将立即跋调查。翱期扮末，投资管理员巴摆取得投资项目的八公允价值，经皑投

38、资管理佰经理白扳审核后，交投资巴记账员斑哀对交易性金融资邦产进行后续计量澳。白选取记账凭证皑检查矮与账务记录是否熬一致拔。板每日执行一次板扒CZ哎C-3巴选取记账凭证检板查与支持性文件邦是否一致。傲每月执行一次埃叭CZ鞍C-3肮投资交易均已于白适当期间进行记懊录柏每周瓣末八，蔼投资管理皑员坝霸与投资记账员隘百就叭投资类别、资金把统计捌进行核对肮，稗并编制核对表，昂分别由投资管理拌经理般矮、财务经理爱绊复核并签字。如袄有差异，将立即埃调查。按每月结束后一周埃内癌，跋投资管理八经理霸奥编写啊上月伴交易性金融资产皑报告，报总经理叭翱和董事会。暗选取背交易性金融资产鞍报告把检查邦得到适当复核板。稗每月

39、执行一次八佰CZ哀C-3熬投资收益均已准熬确计算并于适当阿期间进行记录般投资管理氨员哀捌根据交易流水单啊，盎对每笔翱投资交易记录进艾行核对、存档，肮并在交易结束后傲一个工作日内将巴交易凭证交翱投资记账员俺颁。拜投资记账员板癌编制转账凭证，懊并附挨相关鞍单证颁，按提拔交会计主管熬百复核按。罢复核无误后进行扒账务处理。版每周胺末傲，稗投资管理癌员矮邦与投资记账员八板就扮投资类别、资金斑统计隘进行核对绊，岸并编制核对表，隘分别由投资管理艾经理疤百、财务经理捌霸复核并签字。如耙有差异，将立即翱调查。凹选取交易流水单埃，与啊记账蔼记录核对，斑检查霸是否埃准确记录于适当扳期间。蔼每日执行一次肮熬CZ澳C-

40、3哎筹资与投资凹循环：班 昂 哎 疤控制测试摆过程 罢被审计单位敖：背 敖 百 啊 拔项目：笆 岸 袄 肮 白 盎编制：拌 安 肮 翱 白 把日期：斑 吧 捌 澳 昂 凹 版索引号：般 瓣 艾CZC-3 艾 奥 瓣 扳 邦 摆所审计会计期间癌财务报表截止日佰/期间矮：把 扳 颁 吧 白复核：佰 癌 唉 叭 疤 扒 背日期：邦 斑 懊 搬 扳与日常借款有关癌的业务活动哀的控制拌主要业务活动叭测试内容伴测试项目1败测试项目2碍测试项目3懊测试项目4俺测试项目5八碍借款俺借款申请表编号霸#(奥日期芭)跋借款申请表是否拜经靶恰当批准扒(笆是/否爱)摆借款合同编号#氨(如适用)俺综合授信协议埃编号#(如适用叭)芭综合授信白使用申请表搬编号#(拜日期癌)扒确认、盎记录借款板收款拌凭证敖编把号#凹(拌日期哎)半借款合同金额、般期限等内容颁是否蔼与借款申请阿表扳单隘内容一致板(肮是/否邦)爸是否捌记袄输岸入拜短期