CPA考试专业阶段《审计》真题与答案

1、澳2010CP颁A扮考试专业阶段捌审计真题及参氨考答案（碍含盎wor芭d坝下载）般特别提示：艾拔本试题卷简答题耙第摆5扳小题可以选用中斑文或英文解答。扮如使用中文解答隘，最高得分案为氨6扒分；如果用英文般解答，须全部使扮用英文，最高得熬分佰为跋1氨1袄分。除简答题捌第半5斑小题外，简答题啊中的其余小题和案综合题均使用中跋文解答。板本试题卷最稗高得分埃为鞍10哀5霸分，本科目合格敖分数线癌为隘6捌0碍分。蔼请考生关注胺下列答题要求：扮袄斑1碍.把请在答题卷和答艾题卡指定位置正板确填涂（写）姓袄名、准考证号和邦身份证件号。鞍八哀2跋.疤请将答题卷扮第罢1柏页上的肮第案5柏号条形码取下，拌粘粘在答题

2、卡的耙指定位置内。俺拔哎3斑.懊单项选择题、多哀项选择题的答题版结果扳用哀2伴铅笔填涂在答搬题卡的指定位置隘内。拜胺艾4坝.皑简答题，综合题肮的答题结果用蓝背（黑）色钢笔、叭圆珠笔写在答题扒卷的指定位置内啊，用铅笔答题无把效。暗版哀5懊.邦在试题卷上填写阿答题结果无效。疤唉半6捌.霸试题卷、答题卷白、答题卡、草稿半纸在考试结束后班一律不得带出考百场。拔艾一、单项选择题澳（本题型霸共昂5罢大题爸，哀2板0捌小题，每小伴题班1般分，本题型败共埃2把0胺分。每小题只有芭一个正确答案，败请从每小题的备扒选答案中选出一邦个你认为正确的俺答案，在答题卡柏相应位置上吧用八2埃B皑铅矮笔填涂相应的答稗案代码。

3、答案写坝在试题卷上无效八。）隘（一叭）半A靶接受委托，对甲癌公司提供鉴证服伴务笆。把A翱遇到下列事项，艾请代为做出正确翱的专业判断。班版暗1般.般在确定鉴定业务邦是基于责任方认澳定的业务还是直暗接报告业务时拔，把A疤注册会计师应当翱考虑的因素是半（隘 按）。敖隘瓣A挨.搬提供的保证程度捌是合理保证还是罢有限保证敖爱坝B爸.摆鉴证对象信息是捌否以责任方认定板的形式为预期使颁用者获取哀案板C伴.傲提出结论的方式半是积极方式还是板消极方式摆绊矮D办.按提出鉴证报告的肮形式是书面报告扮还是口头报告敖【艾】耙B盎【答案解析跋】教稗材翱4白7白页上方。区分基啊于责任方认定的肮业务和直安接报告业务，要扳看鉴

4、证对象信息矮是否以责任方认巴定的形式为报告班预期使用者获取蔼。在基于责任方傲认定的业务中，叭鉴证对象信息以版责任方认定的形吧式为预期使用者拌获取；在直接报笆告业务中，该认巴定无法为预期使笆用者获取。白懊癌2芭.颁在确定鉴证业务稗是否符合承接条碍件时阿，哀A隘注册会计师应当拌考虑的业务特征摆是哎（艾 奥）。隘挨阿A爸.胺使用的标准是否案适当且预期使用爱者能够获得该标扒准埃板百B艾.凹注册会计师是否翱能够识别使用鉴袄证报告的所有组靶织和人员邦霸疤C哎.版鉴证业务是否可柏以变更为非鉴证奥业务芭柏稗D哎.岸鉴证业务是否可柏以由合理保证的皑鉴证业务变更为颁有限保证的鉴证哀业务案【俺】艾A耙【答案解析霸】

5、教傲材拔4隘9败页上方。在确定肮鉴证业务是否符班合承接条件时，版需要考肮虑捌5半个方面的特征，哀本题考核的是敖第版2背个特征。邦矮稗3绊.跋在下列预期使用哀者获取鉴证标准奥的方式中败，爸A暗注册会计师认为邦正确的是绊（般 佰）。白背笆A傲.班由预期使用者向绊责任方申请取得按熬罢B捌.哎由注册会计师在瓣鉴证报告中明确傲的方式表述颁敖隘C敖.肮由注册会计师对傲鉴证对象形式评哀价和计量标准并瓣提供给预期使用叭者拌芭笆D翱.懊由预期使用者根阿据判断自行形成扒标准拜【参考答案癌】氨B唉【答案解析邦】教敖材碍5扮4拜页下边。本题考俺核标准获取方式哎中的奥第伴2耙种。班蔼般4把.傲在合理保证的直摆接报告业拌

6、务中瓣，蔼A阿注册会计师认为耙提出鉴证结论的百正确方胺式是矮（扳 跋）。安扳挨A板.扳明确提及责任方扒和标准，坝如半“半我们认为，责任邦方作出坝的疤阿根把据百癌标准，内部控制皑在所有重大方面白是有效艾的颁摆这一认定是公允疤的瓣”唉斑俺B唉.隘明确提及责任方鞍，案如靶“鞍我们认为，责任哀方作出斑的昂板内部控制在所有挨重大方面是有效捌的叭办这一认定是公允邦的巴”碍凹班C柏.爱明确提及鉴证对隘象，鞍如扳“啊我们认为，内部版控制在所有重大昂方面是有效伴的翱”八白哀D凹.盎明确提及鉴证对懊象和标准，把如吧“癌我们认为，根昂据澳按标准，内部控制隘在所有重大方面班是有效伴的瓣”癌【参考答案拔】捌D稗【答案解

7、析癌】教皑材耙6碍0矮和拔6吧1斑页原文的考查。柏注意把基于责任袄方认定的业务与瓣直接报告业务两坝个条件结合考虑盎。稗（二笆）矮A耙注册会计师负责懊甲公氨司盎20靶半8袄年度财务报表，癌在确定业务约定案条款和处理业务安类型变更时坝，扒A耙 扮注册会计师遇到奥下列事项，请代熬为做出正确的专唉业判断。暗氨爸5疤.绊如果管理层或治俺理层在拟议的业皑务约定条款中对阿审计工作范围施败加限制，并且这懊种限制将导佰致昂A扳注册会计师无法懊对财务报表发表瓣审计意见澳，翱A拌 埃注册会计师正确碍的做法是阿（哎 坝）。扮柏氨A芭.芭在实施审计程序背后，出具无法表袄示意见的审计报稗告哀百岸B肮.柏在实施审计程序绊后

8、，针对可审计笆部分出具审计报笆告芭熬敖C罢.拔告知管理层，不案能将该班项业务作为审计吧业务予以承接爸癌扒D阿.爸与管理吧层协商皑，将该项业务变盎更为简要财务报巴表审计业务拌【参考答案霸】哀C叭【答案解析柏】教捌材翱16傲1阿页的考查。注意埃不要矮和盎A癌选项混淆。题目埃考查的是瓣在傲“跋拟议的业务约定疤条暗款敖”耙中就发现存在这疤种无法发表审计八意见的限制，此稗时首先考虑不能柏作为审计业务予碍以承接，而不是半还要实施程序，翱出具无法表示意班见的报告。摆扮懊6捌.胺如果是连续审计叭业务，在下列情颁况下，需阿要隘A伴注册会计师提醒罢甲公司管理层关扒注或修改现有业巴务的约定条款的熬是耙（扳 奥）。翱

9、班吧A隘.办注册会计师对上唉期财务报表出具背了非标准审计报岸告吧邦疤B哀.邦注册会计耙师更换两名审计翱助理人员懊艾傲C凹.斑甲公司对上扮期财务报表白作出重述艾叭盎D氨.笆甲公司高级管理氨人员近期发生变胺动绊【参考答案拜】啊D靶【答案解析斑】教办材班16懊1安页原文的考查。艾对连续审计中，俺需要重新签订业安务约定术教材给敖出邦了霸6凹种情况，本题考凹查的是袄第懊3板种。捌白爱7捌.啊在完成审计业务邦前，如果将审计艾业务变更为保证板程度较低的鉴证板业务瓣，芭A懊注册会计师认为捌合理的理由是皑（跋 爱）。肮靶哎A翱.吧注册会计师不能蔼获取完整和令人安满意的信息隘巴班B安.捌注册会计师不能柏获取充分、

10、适当哎的审计证据斑百摆C半.跋甲公司提出大幅挨度削减审计费用百办捌D肮.凹甲公司对原来要邦求的审计艾业的性质存在误暗解澳【参考答案安】啊D芭斑【答澳案解析】教笆材搬16盎1傲页，可以认定为背合理的变更理由唉只有两种。熬袄拔8邦.俺如果认为将审计耙业务变更为审阅扳业务具有合理理艾由，并且截至变摆更日已执行的审爱计工作与变更后袄的审阅业务相关颁，在出具审阅报拌告时隘，拜A岸注册会计师正确板的做法是胺（奥 颁）。跋懊白A芭.坝在审阅报告中提八及原审计业务中啊已执业行工作哀斑俺B盎.扳在审阅报告中提隘及原审计业务颁按胺C捌.扒在审阅报告中说澳明业务变更的合疤理理由霸板按D绊.捌在审阅报告中不阿提及原审

11、计业务埃的任何情况岸【参考答案罢】氨D俺【答案解析肮】为了不让报告败使用者产生误解芭，在出具阿的审阅报告中不把应提及原来审计白业务的任何情况哎。板（三耙）安A颁注册会计师负责败审计上市公司甲邦公矮司摆20鞍扮8昂年度财务报表。败在确定重要性时扒，班A捌注册会计师遇到瓣下列事项，请代氨为做出正确的专案业判断。版熬敖9哎.叭在选择确定重要埃性的基准时板，拌A扮注册会计师通常翱无需考虑的因素捌是傲（伴 鞍）。颁颁肮A叭.拔财务报表要素奥唉案B版.霸财务报表使用者案特别关注的项目熬暗霸C吧.爱财务报表个别使懊用者对财务信息盎的特殊需求办唉吧D氨.耙甲公司所处行业爱和经营环境蔼【参考答案班】岸C搬【答案

12、解析岸】教阿材翱17扒2岸页。我们在确定拔重要性时，需要傲站在所有预期使啊用者的角度来考绊虑，不能站伴在个别使用者特岸殊的角度去考虑碍。捌百挨10背.奥在确定重要性水斑平和评估错报是澳否重大时，下列凹做法中搬，蔼A昂注册会计师认为矮错误的是芭（暗 袄）。凹靶跋A霸.背在确定重要性水巴平时，考虑与具耙体项目计量相关奥的固有不确定性办阿皑B绊.扮尽管某一错报低八于重要性水平，奥但考虑到错报发唉生的环境，仍可罢能将其评估为重艾大疤阿跋C鞍.版在评价未更正错班报对财务报表的啊影响时，同时考碍虑错报的金额和伴性质按佰安D阿.板在评估未更正错皑报是否重大时，熬考虑所有错报对吧财务报表的累积阿影响及其形成原

13、坝因氨【参考答案拜】傲A叭【答案解析案】教俺材板17俺3斑页靶第岸2哎自然段，注册会板计师在确定重要八性水平碍时，不需考虑与昂具体项目计量相凹关的固有不确定拜性。凹佰鞍11白.碍在制定总体审计跋策略时，无论下爱列交易、账户余版额或披露的错报靶金额是否低于重啊要性水平熬，伴A拜注册会计师通常瓣认为影响财务报澳表使用者经济决鞍策的是百（昂 芭）。败碍鞍A傲.艾甲公司的存货案扮袄B霸.岸甲公司的应收账芭款胺氨按C斑.霸甲公司的所有者芭权益靶敖邦D皑.办甲公司管理层和挨治理层的薪酬稗【参考答案背】耙D隘【答案解析靶】参考教稗材柏P17笆3鞍。在制定总体审百计策略时，注册氨会计师应当对那奥些金额本身就低

14、胺于所确定的财务背报表层次重要性鞍水平的特定项目班作额外的考虑。挨注册会计师应当矮根据被审计单位白的具体情况蔼，运用职业判断伴，考虑是否能够翱合理地预计这些啊项目的错报将影啊响使用者依据财癌务报表作出的经熬济决策（如有这柏种情况）。注册碍会计师在作出这百一判断时，应当拌考虑的因素包括埃：罢隘（懊l隘）会计准则、法靶律法规是否影响半财务报表使用者凹对特定项目计量阿和披露的预期；皑（如关联方交易拜、管理层及治理鞍层的报酬）般胺（安2敖）与被审计单位碍所处行业及其环凹境相关的关键性把披露；（如制药昂业的研究与开发岸成本）啊拜（矮3捌）财务报表使用绊者是否特别关注靶财务报表中单独拔披露的特定业务八分部

15、（如新近购把买的业务）的财板务业绩。癌摆案12佰.鞍在确定尚未更正安错报的汇总数时瓣，碍A巴注册会俺计师不应将其包颁括在内的是吧（袄 颁）。颁半肮A绊.碍本期审计中已识把别但尚未更正的芭具体错报罢稗爱B把.安以前期间审计中佰已识别但尚未更瓣正错报对本期的疤净影响额胺邦拔C拔.颁对不能明确识别板的其他错报的最碍佳估计数碍般捌D耙.摆可容忍错报斑【参考答案挨】扒D办【答案解析绊】参考教背材啊P17奥4扮。尚未更正错报埃的汇总数包括己哎经识别的具体错疤报和推断误差：袄已经识别的具体半错报；推断误差邦。也版称芭“拔可能误罢差颁”罢，是注册会计师半对不能明确、具把体地识别的其他摆错报的最佳估计班数。扒应

16、当注意的袄是：这里的可能板错报总额一般是岸指各财务报表项扳目可能的错报金盎额的汇总数，但阿也可能百包括上一期间的啊任何未更正可能傲错报对本期财务霸报表的影响。上罢一期间的未更正坝可能错报与本期鞍未更正可能错报版累计起来，可能跋会导致本期财务跋报表产生重大错扒报。因此，注册扮会计师估计本期百的可能错报总和熬时，应当包括上哎一期间的未更正按可能错报。（参佰考教懊材背P60爱3叭）把胺肮13办.搬随着审计过程的爸推进拌，捌A败注册会计师通常败认为修改重要性叭水平的合理理由半是挨（盎 暗）。拜耙皑A奥.哀审计的时间预算氨重新调整爸败扳B扳.鞍约定的审计收费笆发生变化唉爱把C跋.敖甲公司及其经营把环境发

17、生变化疤扮隘D斑.熬甲公司在下一年巴度采用新的固定挨资产折旧政策板【参考答案版】阿C吧【答案解析背】参考教袄材百P17佰3摆。在审计执行阶哎段，随着审芭计过程的推进，啊注册会计师案应当及时评价计安划阶段确定的重八要性水平是否仍吧然合理，并根据芭具体环境的变化癌或在审计执行过昂程中进一步获取熬的信息，修正计百划的重要性水平稗。题目凹中稗“岸甲公司及其经营扒环境发生变盎化败”唉就是具体环境的邦变化，因此是修搬改重要性水平的皑合理理由。芭（四肮）矮A办注册会计师负责斑审计甲公矮司肮20懊岸8胺年度财务报表。罢在获取审计证据白时矮，熬A扒注册会计师遇到隘下列事项，请代背为做出正确的专跋业判断。哀半芭1

18、4挨.敖对于下列应收账胺款认定，通过实安施函证程序凹，挨A蔼注册会计师认为班最可能证实的是傲（背 盎）。熬笆癌A靶.扮计价和分稗摊罢 B扒.捌分类俺唉捌C吧.版存翱在颁 D碍.柏完颁整扳性颁【参考答案罢】吧C巴【答案解析伴】参考教埃材佰P38芭8耙。函证应收账款斑的目的在于证实罢应收账款账户余凹额的真实性、正拜确性，防止或发爱现被审计单位及巴其有关人员在销吧售交易中发生的安错误或舞弊行为霸。通过函证应收版账款，可以比较颁有效地证明被询奥证者（即债务人半）的存在和被审把计单位记录的可邦靠性。吧案矮15颁.把对于下列存货认跋定，通过向生产百和销售人员询问鞍是否存在过时或懊周转缓慢的存货隘，百A佰注

19、册会计师认为稗最可能证实的是罢（按 爱）。懊埃哀A拔.澳计价和分案摊巴 B败.疤权利和义务坝捌跋C挨.艾存暗在疤 D伴.班完整性熬【参考艾答案柏】爸A爸【答案解析袄】佰P44蔼9柏。存货的稗状况是被哀审计单位管理层袄对存货计价认定八的一部分，除了拜对存货的状况予阿以特别关注以外癌，注册会计师还安应当把所有毁损罢、陈旧，过时及挨残次存货的详细班情况记录下来，挨这既便于进一步扮追查这些存货的懊处置情况，也能般为测试被审计单笆位存货跌价准备案计提的准确性提背供证据。柏氨班16袄.把对于下列销售收把入认定，通过比绊较资产负债表日胺前后几天的发货巴单日期与记账日八期阿，办A翱注册会计师认为扮最可能证实的

20、是扮（熬 搬）。癌敖耙A靶.白发氨生稗 B岸.把完整性柏阿扮C板.般截百止哀 D扳.隘分类阿【参考答案百】扮C笆【答案解析俺】霸P38肮3碍。选取资产罢负债表日前后若傲干天一定金额以安上的发运凭证。昂将应收账款和收般入明细账进行核扮对；同时，从应胺收账款和收入明懊细账选取在资产唉负债表日前后若唉干天一定金额以袄上的凭证，与发扒货单据核对，以版确定销售是否存俺在跨期现象。班（五靶）把A佰注册会计师负责半审计甲公办司白20鞍隘8啊年度财务报表。背在与甲公司管理盎层和治理层沟通皑时摆，巴A伴注册会计师遇到叭下列事项，请代疤为做出正确的专班业判断。凹癌埃17安.俺在与治理层沟通案计划的审计范围癌和时间

21、安排时，拜下列各项中疤，蔼A敖注册会计师通常搬认为不宜沟通的笆是板（百 拜）。扒芭霸A哀.百重要性的具体金挨额搬斑按B拌.爸拟如何应对由于氨舞弊或错误导致氨的特傲别风险哀捌昂C鞍.佰对于审计相关的办内部控制采取拔的方案皑唉袄D阿.爸拟利用内部审计佰工作的程度阿【参考答案邦】暗A扮【答案解析啊】案P53半1邦。有关计划的审背计范围和时间，邦注册会计师应当板考虑与治理层沟啊通的事项包括：皑（哎1靶）注册会计师拟肮如何应对由于舞肮弊或错误导致的白重大错报风险。蔼（澳2胺）注册会计师对矮与审计相关的内盎部控制采取的方唉案。傲（板3阿）重要性的概念百，但不宜涉及重捌要性的具体底线芭或金额。耙（半4百）审

22、计业务受到艾的限制或法律法板规对审计业务的袄特定要求。巴（安5敖）注册会计师与昂治理层商定的沟霸通事项的性质。凹背矮18暗.澳在与治理层沟通半审计工作中遇到疤的重大事办项时，下列各项败中败，颁A懊注册会计师通常拜认为无需般沟通的是氨（拔 坝）。佰安跋A败.扒管理层在提供审拜计所需要信息时安出现严重拖延般八傲B挨.扳管理层对审计工半作施加限制耙阿埃C瓣.白审计项目组修改艾审计时间预算凹把稗D爸.唉注册会计师为获靶取充分、适当的傲审计证据需要付哎出的努力远远超背过预期扒【参考答案傲】绊C昂【答案解析办】邦P53案3白。审计工作中的办重大困难，包括翱：挨（矮1捌）管理层在提供板审计所需信息时安出现严

23、重拖延；把（耙2疤）不合理地要求爱缩短完成审计工班作的时间；颁（伴3隘）为获取充分、搬适当的审计证据笆需要付出的努力八远远超过预期；耙（埃4伴）无法获取预期八的证据；艾（笆5拌）管理层柏对注册会计师施百加的限制；拜（埃6罢）管理层不愿按熬照注册会计师的癌要求对持续经营懊能力做出评估，板或拒绝将评估期办间延伸至资产负蔼债表日吧起爸1版2俺个月。哎敖胺19奥.扒在确定与管理层唉沟通的事项时，癌下列各项中般，芭A哀注册会计师通常斑认为不宜沟通的扮是胺（伴 澳）。靶唉疤A罢.案甲公司所在行业艾的环境发生重大拜变化皑拔哀B捌.扒可能影响重大错版报风险的经营计隘划和战略版爱靶C爱.颁管理层对造成内半部控制

24、缺陷的实拜际原因的了解绊埃澳D扒.般管理层的胜任能伴力案【参考答案稗】坝D版【答案解析疤】胺P52蔼8挨。不适合与管理罢层讨论的事项包爸括管理层的胜任伴能力和诚信问题芭等。安爱袄20袄.稗在确定与按治理层沟通的事霸项时，下列各项笆中敖，矮A胺注册会计袄师通常认伴为不宜沟通的是罢（氨 案）。暗版佰A奥.扳甲公司对财务报巴表产生重大影响矮的战略决策瓣胺拜B摆.败甲公司管理层不挨愿延长对持续经邦营能力的评估期蔼间懊办绊C矮.佰注册会计师发现百管理层的舞弊行安为伴把扳D背.佰注册会计师实施爸的具体审计程序爸的性质熬【参考答案氨】傲D爱【答案解析隘】暗P53扒1白。注册会计师应哀当就计划的审计隘范围和时

25、间直接凹与治理层作简要拌沟通。蔼注册会计师耙有义务让治理层白大致了解审计的颁范围和时间安排扒，而且适度的沟笆通也有利于取得皑治理层的必要理班解与配合。之所办以强调要作简要拜沟通，是因为如矮果就哀审计范围和时间翱作过于全面、具扒体的沟通，就可吧能导致审计程序熬易于被治理层，奥尤其是承担管理吧责任的治理层事啊先预见，从而损伴害审计工作的有埃效性。挨有关计划的伴审计范围和时间澳，注册会计师应跋当考虑与治理层按沟通的事项包括拔：哀瓣（袄1摆）注册会计师拟皑如何应对由于舞氨弊或错误导致的蔼重大错报风险。鞍对于这项内容，佰注册会计师可以胺简明扼要地向治挨理层介绍有关错盎误与舞弊、重大啊错报风险的概念罢，以

26、及相关准则百规定的对于由于摆舞弊或错误导致案的重大错报风险罢进行评估和应对背的基本审计程序奥。拜盎（奥2哀）注册会计师对搬与审计相关的内岸部控制采取的方巴案。阿昂（熬3绊）重拌要性的概念，但扳不宜涉及重要性八的具体底线或金拜额。笆白（唉4斑）审计业务受到唉的限制或法律法班规对审计业务的按特定要求。颁斑（吧5昂）注册会计师与胺治理层商定的沟扒通事项的性质。凹艾二、多项选择题袄（本题型百共懊6跋大题盎，疤2澳0按小题，每小蔼题颁1碍分，本题型懊共傲2把0暗分。每小题均有拔多个正确答案，捌请从小题的备选佰答案中选出你认暗为正确的答案，绊在答题卡相应位吧置上翱用蔼2疤B扳铅笔填涂相应的拔答案代码。每小

27、安题所有答案选择氨正确的得分；不芭答、错答、漏答鞍均不得分。答案肮写在试题卷上无耙效。）霸（一敖）皑A拔注册会计师负责爱审计甲公败司坝20邦懊9佰年度财务报表。敖在运用实质性分按析程序时敖，隘A拔注册会计师遇到八下列事项，请代案为做出正确捌的专业判断。背斑碍1背.吧在下列各项中扒，胺A把注册会计师通常凹认为适合运用实绊质性分析程序的笆有扮（背 扒）。癌笆耙A背.碍存款利息收入巴挨芭B笆.奥借款利息支出绊埃版C傲.爱营业外收入爱疤佰D皑.澳房屋租赁收入爸【参考答案傲】艾ABD岸【答案解析敖】营业外收入不按具有稳定的预期矮关系，不适宜使安用分析程序。伴百癌2矮.八在确定实质性分隘析程序使用的数艾据

28、的可靠性时埃，靶A坝注册会计师通常背考虑的因素有扳（颁 背）。百白矮A败.霸可获得信息的来凹源班摆阿B唉.矮可获得信息的可鞍比性伴傲般C昂.懊可获得信息是否扳经过审计背埃艾D佰.敖与可获得信息相唉关傲的控制案【参考答案碍】巴ABD爸【答案暗解析】参考摆教耙材熬P19背7袄蔼19俺8按。在确定实质性爸分析程序使用的败数据是否可靠时氨，注册会计师应唉当考虑下列因素澳：芭（氨1办）可获得信息的捌来源。肮（跋2岸）可获得信息的扮可比性。实施分百析程序使用的相芭关数据必须具有安可比性。邦（蔼3班）可获得信息的敖性质和相关性。啊（昂4皑）与信息编制相啊关的控制。与信斑息编制相关的控捌制越有效，该信八息越可

29、靠。摆般俺3矮.艾如果在期中实施瓣了实质性程序，爸在确定对剩余期叭间实施实质性分吧析程序是否可以昂获取充分、适当佰的审计证据时澳，鞍A阿注册会计师通常阿考虑的因素有靶（背 拜）。柏奥隘A版.笆数据的可靠性盎暗坝B袄.盎预期的准确程度盎白伴C百.傲可接受的差异额氨瓣班D拔.耙分析程序对特定班认定的适用性肮【参考答案绊】背ABCD罢【答案解析佰】参见教暗材搬P19百9班第四段。如果在扳期中实施实质性碍程序，并计划针爱对剩余期间实施碍实质性分析程序阿，注册会计师应爸当考虑实质性分半析程序对特定认罢定的适用性、数霸据的可靠性、做搬出预期的准确程拜度以及可接受的办差异额，并评估俺这些因素如何影霸响针对剩

30、余期间叭获取充分、适当爱的审计证据的能唉力。注册会计师背还应考虑某类交岸易的期末累计发伴生额或账户期末搬余额在金额、相般对重要性及构成拜方面能否被合理爱预期。版（二佰）盎A耙注册会计师负责扳审计甲把公袄司碍20吧艾8澳年度财务报表。捌在了解内部控制爱时唉，拌A案注册会计师遇到岸下列事项，请代鞍为做出正确的专蔼业判断。吧氨熬4凹.耙下列情形中笆，般A奥注册会计师认为跋通常适合采用信瓣息技术控制的有般（背 肮）。坝肮案A百.搬存在大量、重复哎发生的交易暗吧癌B昂.矮存在大额、异常白的交易摆蔼班C扮.蔼存在难以定义、把防范的错误笆稗吧D笆.袄存在事先确定并爱一贯运用的业务芭规则艾【参考答案白】皑AD

31、蔼【答案解析叭】在信息技术环捌境下，传统的手霸工控制越来越多般地被自动控制所爱替代，概括地讲跋，自动控制能为邦企业带来以下好绊处：自动控制能阿够有效处理大流伴量交易及数据，斑因为自动信息系邦统可以提供耙与业务规则一致挨的系统处理方法把；自动控制比较八不容易被绕过；搬自动信息系统、稗数据库及操作系氨统的相关安全控瓣制可以实现有效疤的职责分离；自哀动信息系统可以袄提高信息的及时叭性、准确性，并扳使信息变得更易扒获取；自动信息俺系统可以提高管案理层对企业业务暗活动及相关政策摆的监督水平。安班挨5败.搬下列活动中凹，版A氨注册会计师认为靶属于控制活动的熬有靶（跋 傲）。瓣坝矮A扒.把授权案扮啊B搬.隘

32、业绩评价稗昂般C板.爱风险评估艾安班D吧.稗职责分离唉【参考答案翱】跋ABD癌【答案解析拜】参见教盎材皑P310-31跋1绊。控制活动是指芭有助于确保管理八层的指令得以执白行的政策和程序爸。包括与授斑权、业绩评价、鞍信息处理、实物版控制和职责分离哀等相关的活动。傲安绊6. 鞍A颁注册会计师执行阿穿行测试可以实斑现的目的有澳（挨 昂）。霸摆唉A绊.隘确认对业务流程斑的了解瓣搬奥B啊.埃识别可能发生错叭报的环节拌霸癌C拜.颁评价控制设计的唉有效性芭皑疤D隘.俺确定控制是否得半到执行埃【参考答案白】俺ABCD芭【答案解析靶】参见教瓣材隘P32扳2爸倒数第五段。执捌行穿行测试可获挨得下列方面的证俺据：

33、跋（翱1摆）确认对业务流拔程的了解；阿（吧2胺）确认对重要交半易的了解是完整耙的，即在交易流懊程中所有与财务伴报表认定相关的鞍可能发生错报的霸环节都已识别；芭（半3邦）确认所获取的胺有关流程中的预摆防性控班制和检查性控制柏信息的准确性；绊（霸4凹）评估控制伴设计的有效敖性；办（昂5百）确认控制是否半得到执行；罢（瓣6搬）确认之前所做般的书面记录的准拜确性。扮懊皑7.版 柏在对内部控制进安行初步评价并进瓣行风险评估后爸，翱A皑注册会计师通常版需要在审计工作佰底稿中形成结论巴的有鞍（班 凹）。摆吧罢A唉.笆控制本身的设计靶是否有效罢版拜B暗.靶控制是否得到执俺行懊笆爸C背.颁是否信赖控制并盎实施控

34、制测试案敖哀D爸.白是否实施实质性拌程序拌【参考答案般】岸ABC啊【答案解析挨】参见教安材八P32吧4版。在对控制进行唉初步评价及风险叭评估后，注册会澳计师需要利用实笆施上述程序获得斑的信息，回答以叭下问题：隘（斑1爱）控巴制本身的设计是袄否合理。矮（扳2笆）控制是否得到罢执癌行。瓣（办3皑）是否更多地信柏赖控制并拟实施爸控制测试。百（三绊）办A矮注册会计师负责翱审计甲公跋司摆20八盎8板年度财务报表。般在进行控制测试鞍时奥，扳A袄注册会计师遇到稗下列事项，请代版为做出正确的专敖业判断。瓣笆邦8.哀 敖在测试自动化应百用控制的运用有佰效性时百，岸A胺注册会计师通常胺需要获取的审计碍证据有摆（败

35、 佰）。矮蔼凹A百.安抽取多笔交易进稗行检查获取的审版计证据疤熬肮B败.矮对多个不同时点拔进行观察获取的癌审计证据蔼拜癌C巴.佰该项控制得到执办行的审计证据爱俺般D昂.罢信息技术一般控凹制运行有效性的爱审计证据芭【参考答案岸】伴CD坝【耙答案解析】参见邦教拜材笆P34半9爱。霸安唉9.碍 瓣如哀果拔A艾注册会计师已获案取有关控制在期版中运行有效性的熬审计证据，通常傲还应实施的审计阿程序有阿（斑 办）。坝柏艾A癌.芭获取这些控制在奥剩余期间变化情敖况的审计证据阿邦伴B办.捌仅获取这些控制凹在期末运行有效摆性的审计证据皑版熬C袄.拜获取信息技术一把般控制变化情况盎的审计证据白巴佰D扳.板确定针对剩

36、余期拌间还需获取的补疤充审计证据百【参考答案案】半AD瓣【答案解析盎】如果已获取有奥关控制在期中运半行有效性的审计阿证据，并拟利用翱该证据，注册会安计师应当实施下袄列审计程序：傲（扳1袄）获取这些控制般在剩余期间变化扒情况的审计证据扳；袄（啊2氨）确定针对剩余奥期间还需获取的皑补充审计证据。把疤扳1颁0翱如果在期中实白施了控制测试，版在针对剩余期间叭获取补充审计证坝据时哀，办A捌注册会计师通常瓣考虑的因素有柏（哎 佰）。扒挨皑A办控制环境版斑柏B啊评估的重大错扮报风险水平耙拌袄C白在期中对有关皑控制有效性获取唉的审计证据的程扒度颁败搬D爸拟减少实质性爸程序的范围皑【参考答案背】挨ABCD瓣【答

37、案解析版】参考教傲材稗P34坝5暗。针对期中证据芭以外的、剩余期稗间的补充证据。矮在执行该项规定办时，注册会计师扳应当考虑下列因背素：版（拌1鞍）评估的认定层懊次重大错报风险安的重大程度。叭（办2熬）在期中测试的佰特定控制。搬（熬3哎）在颁期中对有关控制靶运行有效性获取摆的审计证据的程袄度。捌（鞍4白）剩余期间的长肮度。埃（邦5颁）在信赖控制的哀基础上拟减少进安一步实质性程序伴的范围。吧（颁6啊）控制环境。啊昂癌1哀1扳对于以前审计昂获取的有关下列捌控制运行有效性败的审计证据蔼，百A拌注册会计师在本懊期审计中通常不隘能直接利用的有艾（隘 埃）。按氨笆A鞍信息技术一般澳控制背笆翱B扳自动化应用控

38、蔼制把半把C半自上次测试后半已发生变化的控邦制背耙哀D坝旨在减轻特别敖风险的控制般【参考答案板】佰CD岸【答案解析摆】参考教伴材翱P34挨6澳。般（四佰）拜A柏注册会计师负责碍审计甲公疤司稗20鞍跋8袄年度财务报表。般在识别、评估和半应对由霸于舞弊导致的重翱大错报风险时扮，氨A坝注册会计师遇袄到下列事项，熬请代为做出正确靶的专业判断。吧搬办1拔2唉下列情形中板，拜A叭注册会计师认为隘可能为管理层提癌供实施舞弊机会翱的有捌（隘 颁）。按搬白A安甲公司从事科案技含量高、研发斑周期长的经营业搬务芭耙爸B懊甲公司大量采邦用分销渠道销售氨产品胺佰胺C案甲公司高级管捌理人员变更频繁板扳俺D哀管理层拥有甲疤

39、公澳司瓣10芭%盎的股份跋【参考答案霸】氨ABC哀【答案解析胺】参见教瓣材板P50罢5耙表叭21-瓣1版。管理层拥有甲按公懊司败10拌%吧的股份属于动机阿或压力。扮班蔼1笆3肮在组织审计项鞍目组讨论舞弊风安险时袄，熬A半注册会计师认为败应当讨论的内蔼容有隘（肮 邦）。八伴背A爸甲公司发生舞柏弊导致的凹重大错报风险的傲领域及方邦式艾伴扒B爸甲公司存在的拔舞弊风险因素癌邦斑C安甲公司管理层氨凌驾于内部控制拔之上的可能性瓣啊袄D笆审计项目组应按对舞弊导致的重澳大错报风险的审哀计程序矮【参考答案败】摆ABCD盎【答案解析霸】参见教氨材版P50背7胺熬50蔼8跋。项目组讨论的懊内容通常包括：俺（搬1搬）

40、由于舞弊导致吧财务报表重大错哎报的可能性，重疤大错报可能发生坝的领域及方式；案（八2蔼）在遇到哪些情罢形时需要考虑存皑在舞弊的可能性拜；袄（鞍3邦）已了解的可能搬产生舞弊动机或胺压力、提供舞弊蔼机会、营造舞弊暗行为合理化环境矮的外部和内部因拔素俺；斑（罢4邦）已注意到的对埃被审计单位舞弊肮的指控；板（坝5癌）已注意到的管芭理层或员工在行肮为或生活方式上绊出现的异常或无绊法解释的变化；矮（邦6氨）管理层凌驾于搬控制之上的可能敖性；柏（安7百）是否有迹象表背明管理层操纵利吧润，以及采取的背可能导致舞弊的耙操纵利润手段；按（鞍8颁）管理层对接触瓣现金或其他易被捌侵占资产的员工跋实施监督的情况拌；傲（

41、氨9办）为应对舞弊导班致财务报表重大摆错报可能性而选板择的审计程序，伴以及各种审计程凹序的有效性；吧（按1癌0隘）如何使拟实施哀审计程序的性质袄、时间和范围不坝易为被审计单位翱预见。拜鞍傲1肮4傲对于舞弊导致暗的重大错报风险袄，下列审计程序拜中捌，蔼A哎注册会计师认吧为通常可以增强皑审计程序不可预拔见性的有罢（扮 白）拌。吧芭叭A哀在事先不通知拔甲公司的情况下芭，选择以前未曾拌到过的存货存放皑地点实施监盘班巴碍B盎运用不同的抽笆样方法选择需要摆检查的存货唉芭拜C捌向以前审计过扮程中接触不多的艾甲公司员工询问胺存货采购和销售岸情况稗暗伴D哎在存货监盘时奥对大额存货进行般抽盘把【参考答案挨】鞍AB

42、C拔【答案解析翱】参见教捌材癌P50巴9敖。注册会计师在笆选择进一步审计罢程序的性质、时肮间和范围时，应芭当有意识地避免白被这些人员预见笆或事先了解。注爱册会计师应当考埃虑采取下列措施翱：隘（捌1凹）对通常由于风百险程度较低而不把会做出测试的账颁户余额芭实施实质性程序哀；翱（把2阿）调整审计程序板的时间，把使之有别于预期按的时间安稗排；熬（稗3盎）运用不同的抽佰样方法；隘（摆4百）对不同地理位氨置的多个组成部奥分实施审计程序爱；翱（盎5敖）以不预先通知俺的方式实施审计罢程序。懊（五袄）埃A哎注册会计师负责败审计甲公背司坝20佰霸8挨年度财务报表。皑在考虑利用内部熬审计工作时按，稗A巴注册会计师

43、遇到绊下列事项，请代班为做出正确的专般业判断。稗八搬1袄5坝在确定是否可敖以利用内部审计爱工作时笆，蔼A拌注册会计师通常盎需要考虑的因素扳有白（芭 埃）。隘八摆A半内部审计的组八织地位及客观性巴翱傲B.颁 埃内部审计人员的叭薪酬唉啊耙C耙内部审计人员癌的职业谨慎跋巴凹D埃.捌内部审计人员的坝专业胜任能力绊【参考答案蔼】绊ACD跋【答案解析昂】参见教熬材挨P562-56跋3白。在了解内部审疤计并对其进行评爱估时，注册会计翱师应当考虑下列板重要因素，对这傲些因素的不同评罢价决定着注册会巴计师是否可以利熬用内部审计成果鞍以及利用的程度搬：啊（芭1熬）内部审计的组拜织地位及其对客昂观性的影响。拜（般2

44、扒）内部审计的职办责范围。瓣（笆3俺）内部审计人员耙的专业胜任能力奥。哎（半4翱）内部审计人员叭应有的职业关注拌。阿岸斑1佰6败在评价内部审叭计工作时拌，艾A懊注册会计师通常邦需要考虑的因素蔼有斑（叭 班）。俺罢笆A袄内部审计工作稗是否由经过充分爸技术培训且精通罢业务的人员担任靶翱摆B盎内部审计是否翱能够获取充分、瓣适当的审霸计证据拔啊氨C稗内部审计结论吧是否适当爸俺唉D昂内部审计发现埃的例外或异常事翱项是否得到适当拜解决白【参考答案阿】鞍ABCD熬【答案解析八】参见教艾材暗P56敖4摆。在评价内部审哎计的特定工作时鞍，注册会计师应氨当从下列方面考皑虑内部审计工作敖范围和相关方案绊的适当性，以

45、及按对内部审计的评盎估是否仍然适当癌：稗（矮1暗）内部审计工作靶是否由经过充分爱技术培训且精通坝业务的人员担任敖，助理人员的工霸作是否得到适当半的监督、复核和败记录。碍（绊2摆）内部审计是否百能够获取充分、把适当的审计证据版，以得出合理的挨审计结论。坝（颁3百）内部审计般结论是否恰当，癌内部审计报告是吧否与内部审计工鞍作的结果一致。按（佰4霸）内部审计发现拔的例外或异常事懊项是否得到适当芭解决。爱绊背1板7版在确定对内部安审计工作实施的俺审计程序时邦，昂A唉注册会计师通常把需要考虑的因素稗有霸（蔼 皑）。跋懊矮A俺相关领域的重拜大错报风险叭扮斑B颁对甲公司内部背审计工作的总体案评估邦耙熬C碍对

46、拟利用的内爱部审计工作的评盎价袄芭般D翱是否需要在审跋计报告中提及内蔼部审计工作半【参考答案跋】坝ABC懊【答案解析败】参见教奥材巴P56安4罢。注册会计师应百当在对内部审计隘特定工作进行评奥价的基础上实施扳进一步审计程序霸。实施进一步审叭计程序的性质、邦时背间和范围取决于阿注册会计师对下凹列因素的判断。跋（背1搬）相关领域的重搬大错报风险。板（奥2唉）对内部审计工扒作的评估。隘（背3昂）对内部审计的般特定工作的评价胺。爱（六跋）皑A艾注册会计师负责昂对甲公芭司柏20靶板8氨年度财务报表进蔼行审阅。在审阅瓣过程中吧，胺A拌注册会计师遇到靶下列事项，请代白数做出正确的专哀业判断。昂耙埃1懊8盎下

47、列各项中傲，敖A板注册会计师应在半业务约定书中予岸以明确的内容有坝（按 俺）。暗艾板A瓣审阅业务的目敖标版埃盎B敖预期提交的报罢告样本扳哀吧C盎预期发表的审败阅意见类型捌拌碍D岸有关不能信赖爸财务报表审阅提绊示错误、舞弊和艾违反法规行为的班说明板【参考答案癌】半ABD绊【答案解析爱】参见教罢材扳P71熬2懊。半注摆册会计师应当与芭被审阅单位就业爸务约定条款达成背一致意见，并签隘订业务约定书。哎业务约定书应当版包括下列内容：敖（哎1捌）审阅业务的目懊标。扮（疤2胺）管理层对财务翱报表的责任。八（笆3稗）审阅范围。审霸阅范围应提及按唉照中国注册会鞍计师审阅准则绊第百210扳1颁号蔼奥拜财务报表审阅

48、翱的规定执行审阅翱工作。扳（癌4摆）注册会计师不耙受限制地接触审班阅业务所要求的百记录、文件和其胺他信息。啊（爸5搬）预期提交的报凹告样本。板（瓣6颁）说明不能依赖耙财务报表审阅揭百示错误、舞弊和俺违反法规行为。熬（佰7巴）说明没有实施哎审计，因此，注罢册会计师不发表捌审计意见，碍不能满足法律法拔规或第三方对审八计的要求。氨耙白1吧9熬下列各项中败，耙A笆注册会计师为形傲成审阅结论通常捌实施的程序有挨（伴 俺）。碍邦瓣A白了解甲公司情芭况及其环境盎澳昂B皑测试甲公司的拌内部控制靶哀稗C熬就财务报表中奥的所有重要认定靶询问管理层隘唉扒D肮对财务报表实靶施分析程序挨【参考答案百】败ACD澳【答案解

49、析霸】参见教吧材蔼P71班3斑。财务报表审阅唉程序通常包括：奥（罢1班）了解被审阅单安位及其环境。埃（氨2笆）询问被审阅单扮位采用的会计准肮则和相关会计制啊度、行业惯例。办（暗3凹）询问被审阅单懊位对交易和事项绊的确认、计量、阿记录和报告的程岸序。败（昂4氨）询问财务报表疤中捌所有重要的认定拔。埃（翱5阿）实施分析程序矮，以识别异常关安系和异常项目。敖（霸6芭）询问股东会、胺董事会以及其他凹类似机构决定采暗取的可能对财务挨报表产生影响的挨措施。班（坝7隘）阅读财务报表伴，以考虑是否遵袄循指明的编制基把础。绊（扮8坝）获取其他注册奥会计师对被审阅佰单位组成部分财扮务报表出具的审罢计报告或审阅报啊

50、告。俺搬笆20拔.俺下列各项中熬，肮A背注册会计师应当昂在审阅报告的范扮围段中说明的有板（败 隘）。拔半挨A百依据的审阅准昂则安盎安B案.熬确定的重要性水昂平凹坝吧C佰实施的主要程绊序版胺伴D巴.傲提供的保证程度耙【参考答案斑】哀ACD拜【答案解析跋】参见教澳材袄P71熬5扮。审阅报告佰的范围段应当说搬明审阅拜的性质，包括下隘列内容：隘（爸1捌）审阅业务所依柏据的准则。碍（扳2拔）审阅主要限于阿询问和实施分析颁程序，提供的保把证程度低于审计靶。盎（扳3搬）没有实施审计柏，因而不发表审敖计意见。八败三、简答题（本翱题型扳共按5巴题。其中绊第白5办小题可以选用中捌文或英文解答，爱如使用中文解答板，

51、最高得岸分稗6隘分笆 爱，如使用英语解罢答，须全部使用凹英文，最高得瓣分笆1跋1癌分，班第芭1拌小题至皑第柏4癌小题每小稗题皑6岸分。本题型最高爱得分安为昂3吧5百分。答案中的金斑额有小数点的保拜留两位小数，小败数点两位后四舍颁五入。在答题卷傲上解答，答在试叭题卷上无效。）案熬败1.AB巴C敖会计师事务所是稗一家新成立的事吧务所，最近制定霸了业务艾质量控制制度，摆有关内容摘录如百下：氨板（岸1皑）合伙人考核和耙晋升制度规定，啊连续三年业务收昂入额排名前三位扳的高级经理晋级癌为合伙人，连续澳三年业务收入额拜排名后三位的合疤伙人降级为高级把经理。般艾（办2挨）内部业务检查搬制度规定，以每搬三年为一

52、个周期唉，选取已完成业坝务进行检查，如佰果事务所当年接澳受相关部门的外熬部检查，则当年拌暂停对所有业务哀的内部检查，伴傲（笆3安）项目质量控制俺复核制度规定，板除上市公司审计扳业务外，其他需稗要实施质量控制唉复核的审计业务芭由审计项目组负捌责人执行项目质败量控制复核。靶跋（扳4叭）工作底稿保管碍制度规定，推半行业务档案电子爸化，将胺纸质工作底稿经扳电子扫描后，存捌为业务电子档案稗，同时销毁纸质肮工作底稿。佰版（啊5疤）独立性政策规扒定，每年需要保岸持独立性的人员昂提供关于独立性佰要求的培训，并颁要求高级经理以安上（含高级经理跋）的人员每年签碍署遵守独立性要昂求的书面确认函暗。袄懊（扳6澳）分所

53、管理制度昂规定，分所可以伴根据自身的实际暗情况，自行制度稗业务质量控制制白度。搬要求：耙针对上述矮（阿1稗）至蔼（败6肮）项，分别指吧出巴AB颁C扒会计师事务所业耙务质量控制制度案是否符合会计师霸事务所质量控制俺准则的规定，并翱简要说明理由。熬摆（笆1案）不符合事务所袄质量控制准则规澳定。会计师坝事务所制定的业爱绩评价摆、工薪及晋升程斑序应当强调，提挨高业务质量及遵矮守职业道德规范邦是晋升更高职位凹的主要途径，而碍不应当以业务收安入额作为标准和叭途径。参考教肮材鞍P7百0罢。柏捌（翱2笆）不符合事务所背质量控制准则规靶定。会计师事务办所应当周期性地懊选取已完成的业蔼务进行检查，周俺期最长不得超

54、过版三年。在确定检跋查范围时，会计肮师事务所可以考暗虑外部独立检查奥的范围或结论，背但这些检查不能鞍替代自身的内部矮监控。参考教搬材颁P8白0捌。跋艾（扳3叭）不符合事务所爱质量控制准则规搬定。项目质量控瓣制复核，是指会佰计师事务所挑选八不参与该业务的笆人员，在出具报搬告前，对项目组柏作出的重坝大判断和在准备碍报告时笆形成的结论作出扒客观评价的过程八。因此审计项目岸组负责人不能作扒为复核人员执行板本项目的质量控鞍制复核工作。参翱考教隘材绊P7扒5吧。绊艾（按4般）不符合事务所摆质量控制准则规笆定。如果原纸质敖记录经电子扫描盎后存入业务档案耙，会计师事务所拌应当保留已扫描阿的原纸质记录。八参考教

55、版材澳P78案昂（把5哎）不符合事务所疤质量控制准则规班定。会计师事务稗所应当每年至少袄一次向所有受独艾立性要求约束的懊人员获取其遵守邦独立性政策和程疤序的书面确认函翱，而不是仅要求哎高级经理以上（搬含高级经理）的安人员每年签署遵挨守独立性要求的般书面确认函。埃哎（暗6俺）不符合事务所哎质艾量控制准则规定跋。根据敖会计师事务所质叭量控制准则第五傲条，会计师事务疤所在制定质量控罢制政策和程序时瓣，应当考虑自身吧规模和业务特征扳等因素。相关的版质量控制制度是伴事务所整体（含阿分所）都要遵守靶的。把邦拜2.AB艾C蔼会计师事务所通哀过招投标程序接靶受委托，负责审罢计上市公司甲公斑司艾20按板8按年度

56、财务报表，澳并委隘派搬A邦注册会计师为审碍计项目组负责人罢，在招投标阶段昂和审计过程中佰，芭AB扳C按会计师事务所遇把到下列与职业道熬德有关的事项：拌傲（背1百）应邀投标时岸，笆AB凹C拔会计师事务所在靶其投标书中说明敖，如果中标，需拜与前任注册会计绊师沟通后，才能叭与甲公司签订审败计业务约定书百。吧肮（绊2办）签订审扮计业务约定书时班，昂AB背C办会计师事务所根摆据有关部门的要捌求，与甲公司商邦定按六折收取审皑计费用，据此，吧审计项目组计划安相应缩小审计范凹围，并就此事与笆甲公司治理层达蔼成一致意见。把扳（昂3隘）签订审计业务皑约定书后蔼，氨AB拜C哎会计师事务所发拜现甲公司与本事隘务所另一

57、常年审稗计客户乙公司存柏在直接竞争关系耙。霸AB奥C按会计师事务所未爸将这一情况告知爱甲公司和乙公司拜。摆邦（佰4佰）审计开始前，爱应甲公司要求班，袄AB摆C癌会计师事务所指耙派一名审计项目熬组以外的员工根八据甲公司编制的八试算平衡表编爸制蔼20傲艾8败年度财务报表。邦艾（摆5耙）审计过程中，斑适逢甲公司哎招聘高级管理人摆员矮，八A板注册会计师应甲百公司的要求对可氨能录用人员的证矮明文件进行检查跋，并就是否录用扮形成书面意见。哎斑（摆6按）审计过程中芭，半A哀注册会计师应甲暗公司要求协助制瓣定公司财务战略翱。般要求：搬针对上述拌（拌1按）至扒（敖6耙）项，分别指熬出岸AB唉C扳会计师事务所是笆

58、否违反中国注册百会计师职业道德邦守则，并简要说鞍明理由。癌答案版罢（罢1叭）不违反职业道捌德守则。在应邀隘投标时，在投标澳书中说明，在承澳接业务前需要与伴前任注册会计师靶沟通，以了解是稗否存在不应接受拜委托的理由。（矮教按材氨9巴7艾页）叭挨（瓣2俺）违反职业道德傲守则。虽然说事笆务所可以自主商熬定柏审计的收费，但靶是不能稗因为收费而相应凹缩小审计范围，吧影响审计工作的百质量。（教盎材阿9俺9唉页相关内容）昂捌（叭3八）违反职业道德盎守则。事务所要颁同时为两个存在扳竞争关系的审计艾客户提供审计，罢需要告知客户，啊并征得他们的同佰意才能执行业务盎。（教邦材挨9傲8凹页相关的内容）按挨（啊4奥）违

59、反职业道德隘守则。根据规定氨不允许为属于公矮众利益实体的审碍计客户提供编制埃财务报表的服务搬，起码形式上会挨对独立行产生影胺响。（注意和非靶公众利益实体要拔求的区别，在对把非公众利益实体吧的审计客户提供癌这项工作是允许蔼的）案耙（拌5翱）违反职业道德八守则。根据规定挨对于属于公众利凹益实体的审计奥客户而言，招聘耙董事、罢高级管理人员，笆或所处职位能够佰对客户会计记录奥或被审计财务报扳表的编制实施重耙大影响的高级管癌理人员，会计师案事务所不能提供半对可能录用的候八选人的证明文件盎进行核查的服务鞍。（教耙材癌13袄6瓣页）版拌（隘6拔）违反职业道德胺守则。协助制定罢公司的财务战略岸，属于承担公司唉

60、的管理层职责，袄是职业道德所不板允许的。（教挨材澳12八6背页相关内容）拌拔袄3熬.鞍甲、乙、丙三位百出资人共同投资耙设立丁有限责任跋公司（以下简称傲丁公司）。甲、鞍乙出资人按照出岸资协议的约定按挨期缴纳了出资额八，丙出资人通过按与银行串通编造鞍虛假的银行进账败单，虚构了出资笆。耙AB耙C搬会计师事版务所的分支机构氨接受委哎托对拟设立的丁邦公司的注册资本熬进行审验，并委隘派肮A癌注册会计师担任白项目组负责人。爸审验过程中摆，氨A吧注册会计师按照百执业准则的要求拔，实施了检查文唉件记录、向银行拌函证等必要的程邦序，保持了应有爱的职业谨慎，但拔未能发现丙出资颁人的虚假出资情坝况胺。肮A坝注册会计师