XX集团有限责任公司财务情况说明书编制说明DOC 16

1、笆神华集团有限责敖任公司会计爱核算办法哀第三部分懊扒财务报告翱财务情况说明书把编制说明隘财务情况说明书八是对企业一定会背计期间内生产经艾营、资金周转、般利润实现及分配哎等情况的综合性吧分析报告，是年皑度财务会计报告澳的重要组成部分拌。各单位对本年半度的经营成果、爸财务状况和国有斑资本保值增值等鞍情况进行认真总啊结，以财务指标懊和相关统计指标扮为主要依据，运碍用趋势分析、比般率分析和因素分般析等方法进行横肮向、纵向的比较罢、评价和剖析，熬以反映企业在经岸营过程中的利弊挨得失、财务状况版及发展趋势，促霸进企业的经营管案理和业务发展；芭同时便于财务会拌计报告使用者了矮解企业生产经营唉和财务活动情况奥

2、，考核评价其经般营业绩。蔼财务情况说明书半的基本内容瓣生产经营基本情暗况说明；俺利润实现、分配靶及企业亏损情况袄；吧资金增减和周转扒情况；袄国有资本保值增疤值情况；预算执行情况；扒经营相对值指标伴评价；吧经营的主要风险板；霸对企业财务状况疤、经营成果和现盎金流量有重大影白响的其它事项；澳针对本年度经营俺管理中存在的问蔼题，新年度拟采佰取的改进管理和挨提高经营业绩的鞍具体措施，以及把业务发展计划。稗财务情况说明书熬的基本表述形式扳财务情况说明书胺以文字说明为主扮，并可利用各种埃图表进行分析和靶说明。敖财务情况说明书扒特殊问题安神华集团公司财绊务情况说明书应邦对煤炭生产和运疤销、电力、铁路矮、港口

3、和其它行岸业进行分析。子百公司及其所属公拜司如涉及多种行般业，财务情况说扒明书应对主要行安业的经营状况和跋财务状况进行分摆析和说明。矮月度财务情况说翱明书应简要对公扮司经营、财务状背况主要方面进行瓣分析；季度、半盎年和年度财务报靶告应按照上述基吧本内容的要求，熬进行详细的分析背和说明。半财务情况说明书柏的编写要求澳生产经营基本情安况说明按主要说明当期、拔累计主要业务（靶产品）的工作量稗/捌销售量、价格、般销售收入、成本搬/哎费用、利润总额癌、还本付息额、皑税金、资本性支斑出、现金净流量叭、企业贡献总额啊情况，与预算、哀上年同期比较，癌分析差异形成的霸主要原因并提出扒改善的建议等内扮容。具体包括

4、：澳企业主营业务范凹围和附属其它业捌务，纳入年度会叭计决算报表合并拌范围内企业从事半业务的行业分布案情况；未纳入合吧并的应明确说明安原因；企业从业斑人员、职工数量艾和专业素质的情扒况。笆本年度生产经营八情况，包括主要傲产品的产量、销胺售量（出口额、氨进口额）及同比百增减量，在所处办行业中的地位，扮如按销售额排列懊的名次；经营环扒境变化对企业生稗产销售（经营）扳的影响；营业范昂围的调整情况；把新产品、新技术疤、新工艺开发及笆投入情况。癌对企业业务有影吧响的知识产权的皑有关情况。澳开发、在建项目澳的预期进度及工疤程竣工决算情况斑。敖经营中出现的问绊题与困难，以及罢需要披露的其它罢业务情况与事项哀等

5、。隘利润实现、分配爱及企业亏损情况背主要说明公司当坝期、累计主营业笆务利润的完成情鞍况，并与预算及吧上年同期比较分拔析差异原因。具坝体包括以下方面懊：埃 中国最大的资吧料库下载傲主营业务收入的拜同比增减额及其癌主要影响因素，半包括销售量、销拔售价格、销售结奥构变动和新产品八销售，以及影响凹销售量的滞销产矮品种类、库存数癌量等。癌成本费用变动的唉主要因素，包括拌原材料费用、动巴力费用、工资性敖支出、借款利率邦调整对利润增减班的影响。拜其它业务收入、白支出的增减变化澳，若其收入占主柏营业务收入岸10%矮（含搬10%碍）以上的，则应霸按类别披露有关笆数据。伴同比影响其它收皑益的主要事项，奥包括投资收

6、益，爸特别是长期投资蔼损失及原因；补板贴收入各款项来拔源、金额，以及昂扣除补贴收入的阿利润情况；影响扳营业外收支的主坝要事项、金额。利润分配情况。傲利润表中的项目吧，如两个期间的佰数据变动幅度达板30%爸（含笆30%熬）以上的，且占败报告期利润总额跋10%板（含摆10%哀）以上的，应明霸确说明原因。邦税负调整对净利隘润的影响，包括捌有关税种和税率板调整、税收优惠爸政策。案会计政策变更的搬原因及其对利润佰总额的影响数额哀，会计估计变更坝对利润总额的影板响数额。捌亏损企业户数、扮亏损额及其同比按增减额，按以下癌主要原因进行分俺析：企业改组改哀制、产品滞销、佰成本费用加大、胺管理不善等。隘资金增减和

7、周转绊情况昂各项资产所占比扮重，应收账款、扮其它应收款、存啊货、长期投资等伴变化是否正常，盎增减原因；长期吧投资占所有者权八益的比率及同比半增减情况、原因懊，购买和处置子巴公司及其它营业版单位的情况。傲不良资产情况，矮包括待处理财产爸损溢主要内容及颁处理情况，潜亏跋挂账（含政策性奥原因挂账和历史岸潜亏挂账）内容拌及原因，按账龄扳分析三年以上的澳应收账款、其它疤应收款未收回原白因及坏账处理办瓣法，长期积压商翱品物资、不良长柏期投资产生的原霸因及影响；不良把资产比率。伴流动负债与长期摆负债的比重，长碍期借款、短期借肮款、应付账款、凹其它应付款同比懊增减金额及原因俺；企业偿还债务挨的能力和财务风肮险

8、状况；三年以斑上的应付账款和安其它应付款金额八、主要债权人及暗未付原因；逾期邦借款本金和未付奥利息情况。八企业从事证券买奥卖、期货交易、矮房地产开发等业办务占用资金和效傲益情况。鞍企业债务重组事肮项和对本期损益百的影响。耙资产、负债、所伴有者权益项目中跋，如两个期间的吧数据变动幅度达鞍30%般（含白30%敖）以上，且占报啊表日资产总额胺5%绊（含凹5%吧）以上的，应明瓣确说明原因。阿公司当期、累计盎现金净流量和经斑营现金净流量具癌体应从现金流入柏及现金流出结构靶进行分析，说明按现金流量在经营百活动、投资活动耙及筹资活动中是阿否合理。结合相敖对指标分析，说爱明资金余额的合爸理性、偿还债务艾能力，

9、并对筹资鞍提出相关的建议按。上述分析还应白与预算指标比较凹并解释差异原因翱，提出改善的建板议。同时，对下翱期的资金周转情斑况进行预测。扳国有资本保值增板值情况吧年初国有权益与败年末国有权益的版变动情况，并应挨具体说明增减差阿额及原因；艾国有权益客观增霸减情况及具体原蔼因。巴企业国有资本保佰值增值的主要经爱营因素，以及资稗本公积金转增实啊收资本的情况。预算执行情况熬主要归纳以上对摆预算完成情况及半其原因的分析，耙提出改善建议。熬同时，预测下期艾预算完成情况。斑经营相对值指标爸评价叭经营相对值指标搬主要包括国家规肮定的效绩考核财熬务定量指标、经埃营预警指标两类吧。财务分析时应拜将上述指标与上案年、

10、本年预算作蔼对比分析，说明捌变化的主要原因班并提出改善建议靶（详见本章靶5绊“佰经营指标体系邦”伴）。经营风险评价埃应定期对经营预鞍警指标进行分析坝，以便及时发现把公司有可能出现般的经营风险、财扒务风险。如发现昂在经营预警指标澳出现如下危险信爸号，应重点说明绊原因、采取的措澳施及消除的预计按期限（详见本章敖5埃“阿经营指标体系阿”白）。哎主营业务毛利率皑、利润率过低；稗固定成本占总成矮本的比率过高；般应收款项占所有笆者权益比率过高拌；版应收款项占总资爸产比率过高；袄营运资金占销售捌收入比率过低；稗固定资产与长期八负债的比率过低俺；搬营运资金占总资唉产比率过低；埃现金占流动负债澳总额比率过低；罢

11、投资回报率过低凹；巴留存收益占总资拜产比率过低；捌国家规定的效绩艾考核财务定量指瓣标中主要指标与啊前三年平均值或胺国家颁布的指标佰有明显差异。蔼对企业财务状况白、经营成果和现胺金流量有重大影邦响的其它事项稗针对本年度经营百管理中存在的问爸题，新年度拟采按取的改进管理和岸提高经营业绩的背具体措施，以及昂业务发展计划经营指标体系经营指标体系销售收入经营预警指标国家规定效绩考核指标相对值指标行业经济技术指标绝对值指标价格工作量财务效益状况指标资产营运状况指标偿债能力状况指标发展能力状况指标成本/费用利润还本付息额实现税金及实缴税金资本支出现金净流量企业贡献总额交通运输行业-港口交通运输行业-铁路煤炭

12、行业电力行业具体绝对值指标绝对指标体系分析爱财务分析绝对指叭标扒具体绝对指标体凹系艾主要行业工作量佰/挨销量拜 煤炭行业拔煤炭产量：分原袄煤、商品煤，并爸按大井产量、小暗井收购量和工程罢煤产量分类八煤炭销量：分为案出口、内销电力行业八发电量：分为上岸网、直供颁售电量：分为上肮网、直供熬交通运输行业邦-稗铁路跋货运量：神华煤柏运量、其它外运敖量平均运距拌换算周转量：货胺物周转量、客运斑周转量搬交通运输行业吧-八港口摆出港量：神华煤矮、其它进港量价格煤炭行业颁合同价：出口、暗内销现货交易价傲实际结算价：出扒口、内销绊一票离岸价：出唉口、内销车板价电力行业岸上网电价、直供俺电价安交通运输行业扒-稗铁

13、路版货运价格：神华肮煤、其它品种斑交通运输行业扳-癌港口装卸价格销售收入半按照煤炭、电力摆、铁路、港口和摆其它行业分类。成本/费用扮成本：按照煤炭霸、电力、铁路、搬港口和其它行业矮，分为固定成本班、变动成本，又半可以按总成本、扳单位成本分析。澳费用：按照煤炭碍、电力、铁路、把港口和其它行业扳，分为营业费用拜、管理费用、财绊务费用。利润芭按照煤炭、电力颁、铁路、港口和挨其它行业，分为澳经营利润、其它昂业务利润、投资罢收益和利润总额八。还本付息额版按照煤炭、电力稗、铁路、港口和班其它行业，分为蔼贷款本金额、应澳付利息、计提还爸本付息额（按来百源分为折旧、摊翱销费用、汇兑损艾益等），并按借扮款的来源

14、分为内鞍部借款、外部借吧款，或分为短期把借款、长期借款盎。斑应缴肮税金和已缴税金背按照煤炭、电力隘、铁路运输和港拜口运输行业，按罢税种分类，如所摆得税、增值税、澳营业税等。资本支出拜按照煤炭、电力稗、铁路、港口和盎其它行业，按设爱备及固定资产、懊更新改造、基建捌支出等分类。现金净流量靶按照煤炭、电力岸、铁路、港口和板其它行业，分为佰经营性现金净流翱量、投资性现金斑净流量和筹资性氨现金净流量。企业贡献总额靶按照煤炭、电力懊、铁路、港口和氨其它行业分类。罢绝对指标体系分俺析胺绝对指标分析是皑对当期、本年累翱计实际完成与预摆算和上年情况的板差额进行分析，版解释差异的原因安并提出改善建议拔。主要从盈利

15、性熬、财务风险、现班金流量三方面，百对销售收入、成肮本、利润总额、案还本付息额、资隘本支出和现金净暗流量进行分析。销售收入分析把分析销量、销售熬价格、销售收入巴的结构和趋势，阿对与预算及上年唉同期的差异进行艾解释。分析内容盎包括：熬主要产品唉/版服务的销售数量叭的变化；皑主要产品岸/吧服务的销售价格瓣的变化；背主要产品吧/啊服务销售结构的扒变化，按行业性颁质、销售区域等凹分析；鞍主要产品办/熬服务销售数量、百销售价格和销售碍收入进行年度趋柏势分析；稗主要产品敖/罢服务的主要客户瓣、各销售区域的盎销售情况进行趋八势分析；唉以上各方面对实暗际与预算差异的背影响。拔分析影响销售收敖入的重要因素：案生

16、产经营和销售爸工作的组织；白销售方式和销售坝渠道的选择；盎销售价格与销售按结算方式的选择傲；板产品结构、种类版的变化；矮市场的变化、竞案争对手的变化。背在对上述因素分坝析时，应重点分胺析可控因素，以跋挖掘潜力。对于熬不可控因素，要俺分析比预算、比啊上年同期的变化笆情况。成本/费用分析成本分析唉分析固定成本、爱变动成本，并对靶与预算及上年的霸差异进行解释。凹分析内容包括：阿主要产品傲/办服务数量的变化爱；埃固定成本的主要阿组成、变动趋势笆、与预算差异分艾析；班单位变动成本变岸动趋势、与预算背差异分析；拌单位变动成本主胺要组成如单位材肮料成本、人工成板本差异、趋势分柏析；拌结合上述情况，哀对单位边

17、际利润叭率进行差异分析熬；邦综合上述情况，奥分析实际成本与瓣预算的差异、解班释原因，并提出傲改善建议。柏分析影响成本的鞍重要因素：哀生产经营组织的耙变化；伴生产工艺、技术啊水平的变化；蔼产品结构的变化哀；笆成本归集、分配巴方法的变化等。八在对上述因素分皑析时，应重点分胺析可控因素，以凹挖掘潜力。对于摆不可控因素，要昂分析比预算、比般上年同期的变化芭情况。费用分析凹分析营业费用、邦管理费用和财务百费用，并对与预爸算的差异进行解懊释。分析内容包摆括：碍营业费用的趋势邦分析，与预算的哀差异分析；岸营业费用的主要吧构成分析；邦管理费用的主要阿组成、变动趋势熬、与预算差异分罢析；翱财务费用的主要搬组成、

18、变动趋势半、与预算差异分埃析；背财务费用的合理办性分析；斑综合上述情况，案分析费用与预算跋的差异、解释原百因，并提出改善敖建议。唉分析影响费用的扳重要因素：拜销售组织的变化挨；把销售渠道、方式佰的变化；暗管理部门组织结肮构的变化；邦费用控制方法的鞍变化；扒借款规模的变化肮；胺筹资手段、方法摆的变化等。懊在对上述因素分艾析时，应重点分拌析可控因素，以颁挖掘潜力。对于巴不可控因素，要拜分析比预算、比埃上年同期的变化啊情况。利润分析案主营业务利润分颁析皑汇总上述影响主百营业务利润的各熬个因素，并从经疤营性因素与非经艾营性因素、可控扮因素与不可控因八素等方面进行说稗明。霸应对主要产品稗/翱服务的单位利

19、润瓣进行分析，解释啊与预算及上年同吧期差异形成原因隘并提出改进措施傲。净利润分析癌综合上述主营业皑务利润分析，并芭对其它业务利润摆和投资收益进行背分析，解释与预扳算及上年同期差癌异形成原因并提凹出改进措施。还本付息氨分析外部贷款的翱变动情况，计提坝的还本付息金额袄，并预测下期还摆本付息计划的完碍成情况。如果有跋重大还款风险，办应及时提出避免办风险的措施。资本性支出爱分析实际资本性摆支出与预算的差氨异原因，并预测背下期资本性支出败情况。现金净流量搬经营性现金净流百量的分析氨结合流动资产、斑流动负债的变动熬，对经营性现金癌净流量进行分析背，并与预算比较拜，解释差异形成八的原因，并提出唉改进的建议。

20、同安时，预测下期现岸金流量的情况。现金净流量阿结合上述分析，敖并对投资性现金巴净流量、筹资性稗现金净流量进行跋分析。与预算比鞍较，解释差异形斑成的原因，并提澳出改进的建议。肮同时，预测下期拔现金流量的情况板，如有重大资金把风险，应及时提挨出避免风险的建巴议。现金分析指标啊现金流量分析应翱注意下述重要指爱标，重点注意资瓣金的充足性、流巴动性及偿还债务袄能力，并对筹资爱行为提出相应意斑见。如发现问题矮应及时报告，并疤建议解决方法。办经营活动现金偿凹债能力：当期经疤营活动产生现金袄/叭当期流动负债平摆均值；跋现金偿付利息能扳力：当期经营活笆动产生的现金敖/氨当期平均利息支颁付额；拜销售现金收益率爸：

21、当期销售产生隘的现金流入凹/稗当期净销售额；邦应收账款周转率瓣；存货周转率。挨行业经济技术指蔼标岸在财务报告中，俺应说明下列行业邦经济技术指标，半作为财务分析的氨补充，并作为衡坝量公司在国内背/挨外市场地位和综颁合竞争力的指标柏。澳行业名称扮 伴 唉主要经济技术指矮标靶 霸 翱单位百 邦煤炭行业懊 凹 办生产掘进直接单隘位成本般 鞍 拔元佰/俺米鞍 背 班万吨掘进率柏 疤 凹剥离总量霸 阿 绊 岸立方米澳 按 矮剥离直接总成本安 伴 败万元氨 爱 瓣单位剥离成本板 败 蔼剥采比芭 翱 佰直接生产人员工扒效奥 暗 办矿井原煤生产人拜员效率胺 埃 颁吨阿/叭工佰 盎 巴公司原煤生产人奥员效率蔼 坝

22、 翱吨隘/胺工扮 芭吧瓣绊 板安隘单位煤电耗阿 佰 跋 唉度凹/扳吨扒 办 背 奥每百万吨死亡率吧 叭 耙人吧/叭百万吨绊 柏 绊设备利用率八 疤 暗煤层配采比例笆 隘 柏原煤入洗率、洗皑煤回收率拜 叭电力行业案 哀八癌供电标煤耗阿 蔼奥懊蔼疤克暗/佰千瓦时耙供热标煤耗敖 翱板叭昂搬克唉/斑百万千焦靶矮叭 摆 供热量发电量 供电量哀 翱 盎 氨拜厂用电率袄 稗 爱 矮千瓦时坝/捌百万千焦捌发电单位成本 鞍 氨行业名称罢 版 澳主要经济技术指肮标叭 熬 鞍单位奥 柏 癌交通运输行业拌 叭袄全年安全运输天挨数八傲 芭铁路八 霸 班唉车流密度摆白 败 爱 笆 背 皑笆百万公里事故率伴挨 啊 昂 柏跋

23、吨公里电耗、吨笆公里油耗败耙 按 奥 瓣奥全程运行时间碍/百或者周转天数背霸 澳 凹 白罢机车运行平均速暗度摆交通运输行业翱 啊出港量霸办港口挨 般 办进港量 卸车量傲 昂邦霸版阿氨 蔼装船量艾阿 白 百 傲靠泊能力翱氨 癌 百 翱堆场存量伴袄 颁 罢 稗前沿水深皑 笆 唉 坝泊位数爱 敖 绊 鞍船舶在港停泊时吧间氨 埃 巴 埃船舶平均在港天背数按 半 霸 靶重要装卸、运输疤设备能力伴办 摆 半 肮堆存量般 阿 啊 哀煤货损坝百 案 案 岸煤货差耙蔼 芭 疤 敖其它货物变质损半失巴霸 摆 按 埃事故理赔损失懊扮国家规定效绩考澳核指标凹国家规定效绩考柏核指标中财务定皑量指标由反映企靶业财务效益状

24、况百、资产营运状况矮、偿债能力状况把和发展能力状况巴四方面内容的班20隘项指标构成。办公司应按照企鞍业效绩评价操作懊细则规定，进芭行公司效绩评价巴。摆月度财务报告应八分析如下主要指吧标：昂财务效益状况：岸净资产收益率、佰总资产报酬率鞍资产营运状况：绊总资产周转率、霸流动资产周转率扳偿债能力状况：隘资产负债率、已挨获利息倍数啊发展能力状况：柏销售（营业）增胺长率、资本积累班率阿季度胺/氨半年搬/鞍年度财务报告应隘分析如下主要指案标：财务效益状况靶净资产收益率、板总资产报酬率、耙资本保值增值率白、主营业务利润跋率和成本费用利艾润率。资产营运状况吧总资产周转率、扒流动资产周转率伴、存货周转率、埃应收账款周转率皑、不良资产比率斑。偿债能力状况巴资产负债率、已爱获利息倍数、流伴动比率、速动比背率、现金流动负柏债比率。发展能力状况扮销售（营业）增半长率、三年利润巴平均增长率、三敖年资本