企业新旧会计准则衔接转换工作指引doc-企业新旧会计准则

1、按企业新旧会计准氨则衔接转换啊工作哎指引岸 为进一皑步规范会计核算巴，提高会计信息啊质量，靶2006年扒财政部颁布鞍了修订后叭的企业会计准澳则。为保证新氨旧会计准则转换斑的顺利进行，特芭制定本指引。背 一、会计科目俺的重新分类、确伴认和计量佰（一）败“啊现金叭”矮、扳“颁银行存款芭”拜、岸“隘其他货币资金埃”摆、颁“摆应收票据氨”伴、奥“肮应收股利版”蔼、柏“氨应收利息奥”绊、半“叭应收账款艾”隘、翱“搬其他应收款背”板、鞍“拔坏账准备捌”班和俺“哀预付账款傲”矮科目岸 以上科捌目新会计准则均阿有设置，其核算 HYPERLINK / 邦内容哀与企业会计制度案相应科目的核算叭内容基本相同。唉转换

2、时，应将以哀上科目的余额直奥接转至新账。吧 （二）扮“芭短期投资斑”肮和安“班短期投资跌价准摆备氨”俺科目背 新准则佰未设置按“胺短期投资碍”蔼和埃“凹短期投资跌价准班备胺”盎科目，而设置了瓣“鞍交易性 HYPERLINK /finance/ 凹金融伴资产阿”懊、俺“柏可供出售金融资碍产佰”艾和伴“坝持有至到期投资癌”碍科目。按转换时， HYPERLINK /company/ 碍企业拜应当根据新会计搬准则的划分标准疤将原制度中的短蔼期投资重新划分敖为交易性金融资背产、可供出售金伴融资产和持有至拌到期投资。埃 （三）白“扮应收补贴款靶”跋科目瓣新会计准则未设稗置稗“挨应收补贴款瓣”扳科目。转换时

3、，阿企业应将矮“哀应收补贴款癌”佰科目的余额转至疤“唉其他应收款坝”白科目。鞍 （四）皑“吧物资采购胺”扳、笆“隘在途物资蔼”扒、跋“昂原材料八”傲、办“懊包装物阿”案、昂“瓣低值易耗品白”傲、耙“皑材料成本差异爱”伴、皑“版库存商品瓣”案、懊“瓣商品进销差价爸”办、把“班委托加工物资敖”矮、坝“疤待摊费用昂”耙和隘“袄存货跌价准备艾”皑科目败 新会计蔼准则设置了阿“啊材料采购袄”爱、捌“佰在途物资靶”肮、背“芭原材料坝”伴、熬“颁材料成本差异班”肮、扮“摆库存商品傲”胺、八“绊发出商品澳”奥、捌“班商品进销差价罢”案、百“耙委托加工物资疤”班、 般“捌存货跌价准备摆”佰科目，核算内容靶与原制

4、度相同，昂转换时，将原科霸目余额相应转入皑即可。办新会计准则未设凹置凹“奥待摊费用鞍”颁科目， 转换时瓣，将待摊费用科癌目余额转入预付盎账款，并在20安08年度摊销完袄毕。敖此外，新会计准伴则新设了巴“稗周转材料板”挨科目，将原制度百包装物、低值易懊耗品科目余额转背入周转材料科目霸；针对农业企业坝新设了岸“凹消耗性生物资产败”爱科目。盎（五）爱“袄自制半成品半”靶、矮“按委托代销商品盎”柏和八“袄分期收款发出商柏品袄”搬科目败新会计准则未设捌置白“案自制半成品靶”安、爱“碍委托代销商品靶”敖和岸“敖分期收款发出商捌品蔼”叭科目，而设置了霸“阿发出商品埃”背科目。拜 转换时巴，应将艾“扳自制半成

5、品安”皑科目的余额转入扳“按生产成本柏”爸科目；将氨“叭委托代销商品扳”按科目的余额转入搬“办发出商品摆”班科目；对挨“巴分期收款发出商隘品稗”澳科目的余额进行 HYPERLINK / 八分析扮，其中尚未满足唉收入确认条件的凹发出商品部分转哎入岸“鞍发出商品佰”斑科目，已经满足昂收入确认条件的瓣发出商品部分转斑入氨“百主营业务成本氨”扒科目。跋（六）扳“皑长期股权投资八”袄科目把新会计准则设置艾了巴“扮长期股权投资盎”般科目，但其核算俺内容和核算 HYPERLINK / 碍方法阿与原制度相比有八所变化。另外，隘新会计准则还设啊置了版“翱交易性金融资产哎”般和暗“俺可供出售金融资阿产叭”唉科目。

6、凹转换时，企业应八对斑“安长期股权投资埃”八科目的余额进行笆分析。背1、对于同一控百制下企业合并产案生的长期股权投芭资，阿“背长期股权投资办疤股权投资差额绊”爸科目余额应全额八冲销，并相应调坝整唉“伴盈余公积按”笆和胺“唉年初未分配利润埃”碍科目；岸“氨长期股权投资案懊投资成本、损益皑调整、股权投资按准备皑”啊科目余额一并转拔入懊“氨长期股权投资拌俺投资成本爱”袄科目。埃2、对于非同一半控制下企业合并柏产生的长期股权佰投资，败“翱长期股权投资巴安股权投资差额跋”艾科目的贷方余额坝应全额冲销，并俺相应调整癌“挨盈余公积埃”芭和笆“熬年初未分配利润跋”癌科目；捌“皑长期股权投资阿吧投资成本、损益艾

7、调整、股权投资背准备熬”按科目余额以及袄“颁长期股权投资蔼斑股权投资差额哀”佰科目的借方余额安一并转入拔“跋长期股权投资昂胺投资成本稗”柏科目。绊3、对合营企业颁、联营企业的长爸期股权投资，敖“癌长期股权投资芭摆股权投资差额扮”柏科目的贷方余额办应全额冲销，并佰相应调整矮“案盈余公积唉”唉和搬“袄年初未分配利润俺”背科目；爸“爱长期股权投资岸邦投资成本、损益碍调整、股权投资颁准备耙”爱科目余额以及疤“蔼长期股权投资班拌股权投资差额隘”靶科目的借方余额吧相应转入把“胺长期股权投资办版投资成本啊”跋、肮“拔长期股权投资扳傲损益调整、其他颁权益变动邦”爱科目。袄4、企业对被投巴资单位不具有共懊同控制

8、或重大 HYPERLINK / 白影响蔼，并且在活跃市八场中没有报价、颁公允价值不能可袄靠计量的长期股拔权投资，应将半“般长期股权投资鞍”绊科目余额直接转柏至新账。扳企业应当将上述安三类投资相对应皑的长期股权投资办减值准备金额自澳“芭长期投资减值准氨备八”安科目转入矮“捌长期股权投资减拜值准备靶”耙科目。氨企业对被投资单耙位不具有共同控阿制或重大影响，艾但能够可靠计量巴其公允价值的长凹期股权投资，重颁新划分为可供出扮售金融资产。按佰照其首次执行日吧公允价值自叭“懊长期股权投资坝”八和版“盎长期股权投资减板值准备皑”扒科目转入艾“笆可供出售金融资哎产啊败成本氨”罢科目，原账面价俺值与首次执行日澳

9、公允价值的差额翱相应调整斑“柏资本公积芭”案科目。蔼 （七）扒“叭长期债权投资笆”柏科目扒新会计准则未设鞍置埃“佰长期债权投资皑”傲科目，而设置了啊“斑交易性金融资产拜”鞍、背“安持有至到期投资版”傲和俺“佰可供出售金融资摆产巴”袄科目。转换时，俺企业应当按照新把会计准则的划分摆标准，将原制度背中的长期债权投跋资重新划分为交拔易性金融资产、扮持有至到期投资颁和可供出售金融吧资产。傲 1、属爸于交易性金融资半产或可供出售金奥融资产的部分，百按照其首次执行搬日的公允价值自肮“盎长期债权投资柏”俺和唉“拌长期投资减值准班备奥”案科目转入唉“熬交易性金融资产傲（或可供出售金佰融资产）暗鞍成本柏”拜科目

10、，原账面价哀值与首次执行日般公允价值的差额扳相应调整爱“班盈余公积笆”佰和绊“碍年初未分配利润肮”搬或氨“哎资本公积暗”敖科目金额。耙 2、属耙于持有至到期投罢资的部分，将奥“澳长期债权投资扒坝面值（或本金）按、溢折价、应计唉利息斑”笆科目的余额分别笆转入昂“疤持有至到期投资挨爱投资成本、溢折盎价、应计利息把”摆科目，自首次执氨行日改按实际利斑率法 HYPERLINK /pc/ 凹计算懊确定利息收入。邦已计提减值准备拜的，将相应减值艾准备的金额自摆“柏长期投资减值准艾备版”氨科目转入搬“跋持有至到期投资柏减值准备办”斑科目。奥 （八）笆“昂委托贷款叭”胺科目耙 新准则隘未设置把“稗委托贷款胺”

11、版科目。转换时，柏应将颁“芭委托贷款柏奥本金、利息版”颁科目的余额分别哎转入跋“傲持有至到期投资皑半投资成本、应计拜利息邦”瓣科目。已计提减板值准备的，将相按应减值准备的金袄额自肮“班委托贷款氨按减值准备拌”耙科目转入埃“埃持有至到期投资把减值准备唉”般科目。瓣 （九）颁“唉应收融资租赁款柏”伴、百“耙融资租赁资产阿”矮和把“矮未实现融资收益袄”拌科目氨 新准则白未设置挨“疤应收融资租赁款敖”癌科目，而设置了凹“捌长期应收款癌”捌和颁“背未实现融资收益班”傲科目，另外对租扒赁企业专设了捌“扳融资租赁资产埃”啊科目。转换时，按应将绊“斑应收融资租赁款癌”矮科目的余额转入扒“蔼长期应收款哀”岸科目

12、；一般企业盎将敖“版融资租赁资产爱”班科目的余额转入啊“罢固定资产清理翱”皑科目，租赁企业颁则将唉“把融资租赁资产肮”班科目的余额直接百转至新账；将绊“氨未实现融资收益鞍”挨科目的余额直接班转至新账。拌 企业采凹用递延方式分期扒收款、实质上具扒有融资性质的经案营活动，转换时鞍已满足收入确认拌条件的，应按应板收合同或协议余哀款借记矮“袄长期应收款懊”摆科目，按其公允罢价值贷记胺“扳主营业务收入懊”哎等科目，按差额隘贷记般“氨未实现融资收益翱”搬科目。肮 （十）笆“肮固定资产澳”板、罢“鞍累计折旧暗”扮、疤“搬固定资产减值准半备把”隘、肮“安工程物资邦”般、板“稗在建工程伴”爱、靶“瓣在建工程减值

13、准拜备爸”翱、碍“捌固定资产清理皑”跋、把“颁无形资产绊”爸和班“笆无形资产减值准隘备败”佰科目板 新会计挨准则设置了巴“埃固定资产霸”懊、绊“氨累计折旧靶”笆、胺“奥固定资产减值准搬备按”斑、邦“昂工程物资扳”坝、把“袄在建工程唉”肮、 芭“跋在建工程减值准芭备熬”拔、袄“伴固定资产清理败”岸、 岸“白无形资产阿”柏和艾“瓣无形资产减值准败备袄”案科目，其核算内稗容与原制度相应俺科目的核算内容稗相同。疤 新会计隘准则增设了哀“安投资性房地产疤”唉和百“岸累计摊销澳”阿科目，对农业企懊业专设了扮“败生产性生物资产百”绊、傲“扳生产性生物资产暗累计折旧背”扳和肮“扳公益性生物资产把”拌科目。芭

14、转换时凹，应将哎“挨固定资产癌”哀（投资性房地产坝除外）、般“办累计折旧唉”隘（采用公允价值疤模式计量的投资版性房地产除外）氨、般“翱固定资产减值准佰备哎”皑、版“跋工程物资扒”挨、鞍“绊在建工程颁”扒、 半“耙在建工程减值准隘备般”摆、佰“办固定资产清理懊”袄、澳“澳无形资产盎”疤（投资性房地产拌、商誉除外）和埃“翱无形资产减值准班备伴”瓣科目的余额直接岸转至新账。肮转唉存在投资性房地柏产并且按照新会板计准则采用成本岸模式计量的，应耙将投资性房地产艾的账面余额自懊“罢固定资产敖”氨或凹“扳无形资产暗”背科目转入邦“罢投资性房地产艾”爱科目；投资性房白地产采用公允价伴值模式计量的，俺应当按照首

15、次执靶行日投资性房地胺产的公允价值自哀“稗固定资产按”败、捌“唉累计折旧拔”岸、斑“唉固定资产减值准碍备鞍”靶或绊“肮无形资产败”挨、巴“扒无形资产减值准哀备拔”唉科目转入鞍“碍投资性房地产巴半成本皑”斑科目，原账面价背值与首次执行日疤公允价值的差额罢相应调整柏“暗盈余公积肮”般和跋“熬年初未分配利润隘”背科目金额。艾 农业 HYPERLINK /company/ 懊企业斑应将傲“埃生产性生物资产傲”疤和伴“败生产性生物资产半累计折旧碍”按科目的余额直接跋转至新账；将瓣“颁公益林跋”瓣科目的余额转入敖“耙公益性生物资产半”捌科目。安 对于首阿次执行日满足预唉计负债确认条件氨且该日之前尚未皑计入

16、资产成本的拔弃置费用，应增佰加该项资产成本笆，并计入预计负摆债；同时，将应暗补提的折旧（折伴耗）计入案“艾累计折旧（折耗傲）半”爱科目，并相应调背整巴“斑盈余公积叭”傲和肮“搬年初未分配利润哎”拜科目。败 （十一岸）啊“扳商誉拔”般科目案 企业会扒计制度中商誉项艾目在巴“翱无形资产办”傲科目中核算，新跋会计准则增设了氨“哎商誉昂”唉科目，并且核算 HYPERLINK / 败内容安和核算 HYPERLINK / 啊方法盎有所改变。转换氨时，对于同一控板制下企业合并，奥原已确认商誉的叭摊余价值应全额氨从瓣“奥无形资产把”稗科目中冲销，并袄相应调整阿“耙盈余公积爸”稗和班“般年初未分配利润斑”阿科目

17、金额。艾 对于非肮同一控制下企业扒合并，原已确认耙商誉的摊余价值班应从跋“叭无形资产稗”百科目转入瓣“埃商誉皑”氨科目；原合并合哀同或协议中约定翱根据未来事项的懊发生对合并成本哎进行调整的，如班果首次执行日预爸计未来事项很可熬能发生并对合并颁成本的 HYPERLINK / 澳影响斑金额能够可靠计坝量的，应当按照鞍该影响金额调整隘已确认商誉的账疤面价值；首次执拌行日，还应对商熬誉进行减值测试伴，发生减值的，背则以计提减值准凹备后的金额确认碍。绊 （十二肮）袄“拜长期待摊费用暗”爸和皑“板待处理财产损溢唉”熬科目氨 新会计按准则设置了邦“拔长期待摊费用拔”八和哎“柏待处理财产损溢斑”鞍科目，其核算

18、内办容与原制度相应邦科目的核算内容芭基本相同。转换柏时，应将以上科暗目的余额直接转扮至新账。捌 （十三白）敖“般递延所得税资产皑”艾和胺“唉递延所得税负债斑”罢科目伴 企业会扒计制度要求采用拜纳税影响 HYPERLINK /Accountant/ 靶会计板法进行所得税会昂计处理的企业设般置拌“扒递延税款扮”哀科目，而新会计霸准则设置了俺“岸递延所得税资产氨”阿和矮“坝递延所得税负债俺”败科目，其核算方绊法与原制度相比昂有所变化。暗 转换时埃，企业应 HYPERLINK /pc/ 岸计算绊首次执行日资产鞍、负债的账面价拌值与计税基础不胺同形成的暂时性柏差异的所得税影艾响，并计入哎“俺递延所得税资

19、产搬”班或暗“摆递延所得税负债瓣”扳科目，同时追溯鞍调整摆“懊年初未分配利润阿”吧和伴“败盈余公积霸”巴科目金额。败 （十四熬）般“奥短期借款矮”阿、捌“摆应付票据败”扒、八“柏应付账款笆”巴、盎“吧预收账款袄”啊、傲“扮应付股利扳”绊、袄“绊应付利息哎”敖、稗“澳其他应付款哎”啊和笆“搬预提费用罢”百科目捌 除把“氨预提费用八”哎外，以上科目新霸会计准则均有设柏置，其核算内容坝与原制度相应科俺目的核算内容相蔼同。转换时，应拌将上述科目的余版额直接转至新账巴。吧“版预提费用唉”吧科目中预提的借懊款利息转入巴“肮应付利息岸”俺，属于预收款性背质的，转入哎“办预收账款隘”爸，其余项目转入隘“熬其他

20、应付款邦”靶。懊 （十五跋）哀“哀应付工资安”跋、拌“懊应付福利费绊”氨、癌“鞍应交税金翱”埃和阿“疤其他应交款澳”耙科目奥 新会计邦准则设置了矮“按应付职工薪酬按”班和疤“般应交税费班”澳科目，其核算内叭容与原制度相应耙科目的核算内容拌相同。转换时，败应将懊“叭应付工资瓣”拌和癌“办应付福利费吧”叭科目的余额转入叭“巴应付职工薪酬搬”巴科目，将哀“斑应交税金扳”颁和袄“爸其他应交款案”皑科目的余额转入矮“傲应交税费癌”敖科目。袄根据2007年安3月20日财政唉部财企200澳748号文件俺规定，各企业不拌再计提职工福利鞍费，2007年耙已经计提的职工肮福利费应当予以碍冲回。截至20跋06年12

21、月3凹1日，应付福利坝费账面余额为赤按字的，转入20捌07年年初未分案配利润，由此造背成年初未分配利奥润出现负数的，拌依次以任意公积班金和法定公积金芭弥补，仍不足弥埃补的，以200安7年及以后年度百实现的净利润弥败补；余额为结余靶的，继续按照原八有规定使用。伴（十六）凹“傲预计负债凹”隘科目吧 新会计耙准则设置了瓣“澳预计负债瓣”昂科目，但核算方白法与原制度相比八有所变化。转换拔时，应将氨“叭预计负债耙”把科目的余额直接挨转至新账。摆对于首次执行日佰满足预计负债确暗认条件的重组义袄务，应计入预计啊负债，并相应调把整靶“伴盈余公积爱”扮和霸“拜年初未分配利润摆”邦科目；对于首次皑执行日满足预计翱

22、负债确认条件且皑该日之前尚未计袄入资产成本的弃蔼置费用，应计入凹预计负债，并增啊加资产成本。唉 （十七熬）拌“吧长期借款懊”爸、凹“阿应付债券绊”扮、翱“吧长期应付款暗”疤、爸“隘未确认融资费用跋”搬和瓣“隘专项应付款跋”八科目拔 新会计矮准则设置了敖“爸长期借款绊”懊、办“翱应付债券耙”伴、凹“胺长期应付款胺”傲、澳“邦未确认融资费用扳”八、稗“吧专项应付款百”芭科目，其核算内稗容与原制度相应矮科目的核算内容袄相同。转换时，办应将其科目的余笆额直接转至新账凹。扒 （十八阿）埃“白实收资本胺”凹科目斑 新会计凹准则设置了叭“暗实收资本安”矮科目，其核算内笆容与原制度相应爸科目的核算内容敖相同。

23、转换时，爱应将霸“霸实收资本吧”氨科目的余额直接笆转至新账。哀 （十九般）办“板资本公积版”扮科目敖 新会计捌准则颁“半资本公积鞍”拔科目的核算内容扒较原制度有所增唉加。转换时，应背将哀“背资本公积半斑资本（或股本）耙溢价绊”哎科目的余额直接爸转入叭“霸资本公积翱靶资本（或股本）扳溢价按”邦科目，将盎“艾资本公积皑”扳科目下其他明细疤科目的余额一并阿转入蔼“白资本公积俺艾原制度转入资本奥公积肮”巴科目。半 （二十百）稗“伴盈余公积胺”鞍科目奥 新会计耙准则设置了背“霸盈余公积肮”敖科目，其核算内坝容与原制度相应板科目的核算内容哀相同。转换时，巴应将癌“埃盈余公积斑”斑科目金额经有关傲调整后的余

24、额直版接转至新账。耙根据2006年摆3月15日财政稗部财企200哀667号文件扒规定，自200碍6年1月1日起艾，公司制企业、芭国有企业及其他拌企业停止实行公拔益金制度，利润班分配时不再提取拜公益金。各企业盎对2005年1百2月31日的公柏益金结余，转作奥盈余公积金。伴 （二十扒一）白“啊本年利润懊”爸科目罢 新会计跋准则设置了吧“背本年利润盎”坝科目，其核算内坝容与原制度相应蔼科目的核算内容奥相同。由于唉“败本年利润癌”斑科目年末无余额啊，不需要进行转佰换处理。佰 （二十八二）拔“跋利润分配班”叭科目奥 新会计班准则设置了般“跋利润分配芭”鞍科目，其核算内俺容较原制度相应颁科目的核算内容俺有

25、所增加。转换案时，应将哀“半利润分配未分奥配利润摆”笆科目金额经有关扳调整后的余额转阿入新账。昂二、追溯调整事般项搬（一）长期股权安投资靶1、同一控制下矮企业合并产生的疤长期股权投资跋佰股权投资差额安追溯调整会计分昂录：借：盈余公积年初未分配利润拔 贷：长期敖股权投资搬拜股权投资差额暗 2、非同一控背制下企业合并产稗生的及对合营企哀业、联营企业的肮长期股权投资昂扳股权投资差额贷挨方余额，追溯调版整会计分录：叭借：长期股权投爱资安般股权投资差额叭 贷：盈余爱公积年初未分配利润芭3、划分为交易爸性金融资产的长靶期股权投资，按哎原账面价值与首瓣次执行日公允价搬值的差额，作如奥下会计分录：隘借：交易性

26、金融爸资产-成本贷：盈余公积年初未分配利润搬4、划分为可供跋出售金融资产的懊长期股权投资，佰按原账面价值与拔首次执行日公允艾价值的差额，作扳如下会计分录：癌借：可供出售金哀融资产-成本贷：资本公积皑5、对办首次执行日以前哎已经持有的对子傲公司长期股权投吧资，绊在首次执行日进办行追溯调整，视盎同该子公司自最唉初即采用成本法八核算。执行新会奥计准则后，应当芭按照子公司宣告暗分派现金股利或懊利润中应分得的胺部分，确认投资巴收益。 袄追溯调整会计分扮录：拌借：年初未分配败利润拜（损益调整部分扳）扒 资本公坝积（除净利润以熬外的所有者权益傲变动）叭 贷：长碍期股权投资巴（二）长期债权埃投资哎1、划分为交

27、易扮性金融资产的长瓣期债权投资，按唉原账面价值与首矮次执行日公允价埃值的差额，作如爸下会计分录：凹借：交易性金融爱资产-成本贷：盈余公积年初未分配利润罢4、划分为可供柏出售金融资产的叭长期债权投资，凹按原账面价值与八首次执行日公允吧价值的差额，作吧如下会计分录：皑借：可供出售金奥融资产-成本贷：资本公积隘（三）首次执行八日满足预计负债坝确认条件的重组耙义务肮追溯调整会计分邦录：借：盈余公积年初未分配利润罢 贷：预计敖负债挨（四）首次执行暗日满足预计负债绊确认条件且该日耙之前尚未计入资唉产成本的弃置费板用稗追溯调整会计分埃录：借：固定资产贷：预计负债半 按应补胺提的累计折旧：借：盈余公积年初未分

28、配利润凹 贷：累计翱折旧（五）所得税氨首次执行日资产暗、负债的账面价昂值与计税基础不哎同形成的暂时性摆差异的所得税影挨响，追溯调整会哎计分录： 蔼 拌借：递延所得税疤资产盈余公积年初未分配利润绊 贷：递延爸所得税负债版三、新旧会计准唉则科目衔接对照唉表袄序号扒企业会计制度科阿目挨新会计准则科目搬备注百1暗现金阿库存现金疤一级科目名称变背化熬2按银行存款捌银行存款吧拔3安其他货币资金拜其他货币资金胺唉巴其他货币资金绊外埠存款班银行存款外埠靶存款矮二级科目调整罢4哎短期投资艾交易性金融资产办旧科目取消，新蔼增科目翱霸拌持有至到期投资鞍爱耙班可供出售金融资败产拌巴5颁短期投资跌价准坝备挨持有至到期投

29、资挨减值准备爸旧科目取消，新隘增科目唉6斑应收票据白应收票据绊白7伴应收股利白应收股利背皑8肮应收利息班应收利息氨敖9熬应收账款败应收账款巴艾10唉其他应收款靶其他应收款扮捌11哎坏账准备肮坏账准备版扳12奥预付账款颁预付账款百懊13癌应收补贴款笆其他应收款耙旧科目取消，调疤整至其他科目芭14靶物资采购岸材料采购艾一级科目名称变澳化岸15捌在途物资办在途物资拌皑16颁原材料扳原材料疤懊17笆包装物班周转材料百一级科目名称变哀化绊18澳低值易耗品氨一级科目名称变胺化啊19捌材料成本差异搬材料成本差异艾岸20哎自制半成品邦生产成本背旧科目取消，调巴整至其他科目稗21按库存商品跋库存商品扮拜22扒商

30、品进销差价癌商品进销差价背班23蔼委托加工物资瓣委托加工物资巴办24澳委托代销商品哎发出商品邦旧科目取消，调胺整至其他科目昂25拌存货跌价准备敖存货跌价准备袄疤26盎分期收款发出商皑品暗发出商品斑旧科目取消，调跋整至其他科目坝27啊发出商品背发出商品奥邦28凹待摊费用癌预付账款拔旧科目取消，调哀整至其他科目办29疤长期股权投资拜长期股权投资昂绊百爱交易性金融资产敖一级科目名称变昂化坝哎败可供出售金融资埃产案一级科目名称变板化摆30唉长期债权投资氨交易性金融资产安旧科目取消，新跋增科目艾按坝持有至到期投资白旧科目取消，新爱增科目芭背柏可供出售金融资班产安旧科目取消，新办增科目颁31捌长期投资减值

31、准敖备昂懊科目取消巴白长期投资减值准翱备长期股权投拔资减值准备稗长期股权投资减翱值准备把二级科目调整至邦新科目八32拜委托贷款扮持有至到期投资柏旧科目取消，新艾增科目白33伴固定资产矮固定资产吧颁奥柏投资性房地产拌新增科目跋34坝累计折旧吧累计折旧摆熬耙奥投资性房地产累傲计折旧鞍新增科目罢35疤固定资产减值准胺备爱固定资产减值准板备叭扳36拌工程物资般工程物资熬岸37埃在建工程坝在建工程瓣拔38癌在建工程减值准颁备挨在建工程减值准啊备哀盎39吧固定资产清理挨固定资产清理把八40邦无形资产半无形资产板原值办41啊碍累计摊销拔新增科目隘42盎皑商誉靶新增科目靶43笆无形资产减值准般备肮无形资产减值

32、准傲备靶阿44哎未确认融资费用奥未确认融资费用板办45百长期待摊费用瓣长期待摊费用板暗46把待处理财产损溢熬待处理财产损溢凹颁47碍俺递延所得税资产瓣新增科目盎48隘短期借款疤短期借款办半49扳应付票据安应付票据柏颁50案应付利息扳应付利息绊暗51岸应付账款扒应付账款耙拜52摆预收账款扒预收账款背隘53罢应付工资俺应付职工薪酬-阿应付工资皑旧科目取消，调半整至新科目败54八应付福利费般应付职工薪酬-鞍应付福利费半旧科目取消，调扒整至新科目敖55罢应付股利吧应付股利盎板56敖应交税金罢应交税费扳一级科目名称变隘化摆57阿其他应交款霸绊旧科目取消，调版整至新科目把蔼其他应交款教背育费附加跋应交税费教育败费附加罢二级科目调整至蔼新科目按罢其他应交款职败工住房补贴昂应付职工薪酬爱职工住房补贴颁二级科目调整至阿新科目哀叭其他应交款