企业个人所得税习题及答案

1、摆 白 艾企业所得税罢个人所得税按习题挨及答案一、单项选择题叭 澳1傲.下列各项中，搬在计算企业所得跋税应纳税所得额盎时准予扣除的是敖（）。碍A.企业之按间支付的管理费碍B.银行内芭营业机构之间支胺付的利息按C.企业内埃营业机构之间支扳付的租金癌D.企业内跋营，机构之间支笆付的特许权使用扳费【答案】B俺【笆解析爱】企业之间支付背的管理费、企业拔内营业机构之间百支付的租金和特矮许权使用费，以艾及非银行企业内稗营业机构之间支绊付的利息，不得扮扣除。版背2蔼.百 熬依据企业所得税奥法的规定，财务拔会计制度与税收挨法规的规定不同半而产生的差异，拔在计算企业所得背税应纳税所得额绊时应按照税收法柏规的规定

2、进行调傲整。下列各项中矮，属于时间性差颁异的是()。哀 拔A.业务招待费叭用产生的差异 摆B.职工福利费安用产生的差异埃C.职工工会费唉用产生的差异拔D.职工教败育费用产生的差班异 【答案】D伴【百解析昂】本题考核税会澳差异。职工教育般经费在以后年度癌可以结转，因此芭属于时间性差异隘。 半3扳.胺 昂下列各项中，在傲计算企业所得税埃应纳税所得额时把准予按规定扣除鞍的是()。 唉A.企业之间支霸付的管理费用疤B.企业之间支肮付的利息费用啊c.企业之懊间支付的股息红傲利叭D.企业内白机构之间支付的百租金 【答案】B吧【澳解析百】本题考核所得按税前可以扣除的跋项目。企业之间皑支付的管理费用捌不可以扣

3、除，因八此选项A不正确稗；企业之间支付矮的股息红利属于罢税后支付的，不盎能税前扣除，因搬此选项C不正确阿；企业内机构之吧间的租金，不可肮以扣除。因此正跋确答案为B。败柏斑4隘.傲 袄某小型零售企业摆2008年度自办行申报收入总额艾250万元、成翱本费用258万澳元，经营亏损8败万元。经主管税爱务机关审核，发氨现其发生的成本扒费用真实，实现办的收入无法确认奥，依据规定对其稗进行核定征收。袄假定应税所得率案为9，则该小爱型零售企业20捌08年度应缴纳绊的企业所得税为吧()。 吧A.5.10万鞍元捌B.5.63万胺元扒C.5.81万疤元般D.6.3唉8万元 【答案】D跋【摆解析伴】本题考核企业案所得

4、税的核定征昂收的有关规定。安应纳所得税2败58/(1-9叭%)92伴56.38办（万元）。肮 吧耙5办.哀 皑依据企业所得税阿法的规定，下列办各项中按负担所芭得的所在地确定般所得来源地的是颁（）盎A.销售货物所挨得岸B.权益性投资摆所得绊C.动产转让所百得癌D.特许权斑使用费所得【答案】D扒【懊解析耙】伴利息所得、租金坝所得、特许权使办用费所得，按照扳负担、支付所得安的企业或者机构熬、场所所在地确奥定，或者按照负捌担、支付所得的版个人的住所地确肮定翱鞍6扒.按 案下列各项中，依颁据企业所得税法瓣相关规定可计提跋折旧的生物资产白是（）A.经济林B.防风固沙林C.用材林颁D.存栏待跋售特为牲畜【答

5、案】A艾隘【佰解析哀】奥生物资产分为消翱耗性生物资产、柏生产性生物资产傲和公益性生物资班产。其中生产性叭生物资产可计提凹折旧。生产性生叭物资产，是指为捌产出农产品、提稗供劳务或出租等跋目的而持有的生伴物资产，包括经笆济林、薪炭林、疤产畜和役畜等。凹 7搬.哀 背下列关于个人所埃得税的表述中，懊正确的是（）。摆A.扣缴义奥务人对纳税人的傲应扣未扣税款应斑由扣缴义务人予佰以补缴把B.外籍个胺人从外商投资企瓣业取得的股息、伴红利所得应缴纳案个人所得税碍C.在判断隘个人所得来源地按时对不动产转让案所得以不动产坐般落地为所得来源板地版D.个人取岸得兼职收入应并爸入当月“工资、瓣薪金所得”应税胺项目计征个

6、人所傲得税【答案】C把【哀解析唉】扣缴义务人对邦纳税人的应扣未般扣税款应由纳税巴人予以补缴，不柏过需要对扣缴义捌务人予以处罚；板外籍个人从外商疤投资企业取得的半股息、红利所得哎免纳个人所得税肮；个人取得兼职吧收入应按照“劳氨务报酬所得”项懊目计征个人所得八税。暗板 唉8艾.艾 百王某持有某上市耙公司的股票10胺000股，该上办市公司2007瓣年度的利润方案懊为每10股送3按股，并于200巴8年6月份实施稗，该股票的面值奥为每股1元。上扒市公司庆扣缴王扮某的个人所得税氨（）。A.300元B.600元安C.150邦0元背D.300安0元【答案】A绊板【败解析芭】斑对个人投资者从稗上市公司取得的摆股

7、息、红利所得罢，自2005年盎6月13日起暂皑减按50%计入氨个人应纳税所得傲额，依照现行税佰法规定计征个人艾所得税。个人所袄得税 100败00103佰120%邦50%300颁（元）氨9袄.板 哀作家马某200百7年2月初在杂邦志上发表一篇小叭说，取得稿酬3巴800元，自2昂月15日起又将艾该小说在晚报上瓣连载10天，每罢天稿酬450元皑。马某当月需缴熬纳个人所得税（唉）。A.420元B.924元叭C.929.6埃元埃D.132爸0元【答案】B袄【岸解析敖】傲出版再连载视为哎两次稿酬，（3胺800800隘）20%7败0%+450吧10（12白0%）20%癌70%92碍4（万元）癌叭二、多项选择

8、题唉 靶 班1昂.下列资产损失拜，属于由企业自把行计算在企业所艾得税前扣除的有按（）。扒A.企业的懊债权性投资到期按不能收回发生的拔损失吧B.企业在暗正常经营活动中捌销售存货发生的阿损失摆C.企业固稗定资产达到使用案年限正常报废清败理的损失颁D.企业按翱照规定通过证券板交易场所买卖股百票发生的损失坝【扒答案盎】BCD氨【拔解析安】下列资产损失鞍，属于由企业自拌行计算扣除的资哀产损失：版（1）企业隘在正常经营管理岸活动中因销售、靶转让、变卖固定按资产、生产性生把物资产、存货发绊生的资产损失；笆（2）企业皑各项存货发生的奥正常损耗；搬（3）企业爱固定资产达到或岸超过使用年限而哀正常报废清理的澳损失

9、；稗（4）企业把生产性生物资产邦达到或超过使用把年限而正常死亡拌发生的资产损失班；笆（5）企业爱按照有关规定通般过证券交易场所奥、银行间市场买拜卖债券、股票、拜基金以及金融衍翱生产品等发生的袄损失；岸（6）其他板经国家税务总局埃确认不需经税务熬机关审批的其他碍资产损失。把 肮 2拌.蔼 捌依据企业所得税伴的相关规定，下啊列资产中，可采颁用加速折旧方法挨的有（） 稗A.常年处于强瓣震动状态的固定盎资产搬B.常年处于高昂腐蚀状态的固定唉资产跋C.单独估价作啊为固定资产入账胺的土地拔D.由于技懊术进步原因产品办更新换代较快的俺固定资产 【答案】ABD凹【般解析扳】可以采取加速扒折旧的方法的固安定资产

10、，包括：艾（1）由于技术瓣进步，产品更新扮换代较快的固定柏资产；蔼（2）常年处于背强震动、高腐蚀安状态的固定资产奥。百板 3矮.依据企业所得邦税法的规定，判斑定居民企业的标绊准有（）稗A.登记注册地芭标准扳B.所得来源地挨标准敖C.经营行为实邦际发生地标准俺D.实际管凹理机构所在地标笆准【答案】AD 坝【哀解析笆】耙居民企业是指依芭法在中国境内成扳立，或者依照外拌国（地区）法律斑成立但实际管理斑机构在中国境内碍的企业。阿叭4颁.鞍 唉在中国境内未设巴立机构、场所的叭非居民企业从中鞍国境内取得的下白列所得，应按收傲入全额计算征收鞍企业所得税的有稗（）A.股息熬B.转让财产所芭得C.租金邦D.特许

11、权按使用费【答案】ACD坝【敖解析稗】霸非居民企业从中敖国境内取得的股搬息、红利等权益捌性投资收益和利颁息、租金、特许霸权使用费所得，隘以收入全额为应斑纳税所得额暗 5盎.下列关于个人霸所得税的表述中爱，正确的有（）肮。颁A.在中国皑境内无住所，且哎一个纳税年度内吧在中国境内居住皑满365天的个叭人，为居民纳税扮人盎B.连续或矮累计在中国境内佰居住不超过90叭天的非居民纳税昂人，其所取得的案中国境内所得并奥由境内支付的部盎分免税俺C.在中国板境内无住所，且澳一个纳税年度内爸在中国境内一次颁居住不超过30罢天的个人，为非傲居民纳税人笆D.在中国八境内无住所，但扮在中国境内居住按超过五年的个人板，

12、从第六年起的般以后年度中，凡拌在境内居住满一败年的，就来源于般中国境内外的全办部所得缴纳个人碍所得税办【矮答案俺】ACD罢【翱解析扮】连续或累计在邦中国境内居住不肮超过90天的非霸居民纳税人，其安所取得的中国境埃内所得并由境内霸支付的部分纳税伴；居民纳税人是板指中国境内有住叭所，或无住所而隘在境内居住满一奥年的个人。所以昂在中国境内无住盎所，且一个纳税柏年度内在中国境伴内居住满365摆天的个人，属于胺居民纳税人。爱芭 啊6隘.下列各项中，肮纳税人应当自行爸申报缴纳个人所艾得税的有（）凹 斑A.年所得12袄万元以上的吧B.从中国境外绊取得所得的矮C.取得应税所熬得没有扣缴义务啊人的蔼D.从中国绊

13、境内两处或者两瓣处以上取得工资半，薪金所得的 绊【搬答案疤】ABCD拔【靶解析坝】本题考核个人搬所得税法自行申暗报的有关规定。般以上选项均属于绊需要自行申报的澳情况。矮 7把.下列各项中，芭计算个人所得税般自行申报的年所耙得时允许扣除的疤项目有（ ）把A.财产保险赔挨款昂B.国家发行的笆金融债券利息稗C.国际组织颁按发的环境保护奖颁金袄D.商场购扮物取得的中奖所柏得【答案】ABC阿【翱解析柏】哀商场购物取得的霸中奖所得应当按坝偶然所得征税。三、计算分析题鞍 伴1.捌 百我国公民张先生白为国内某企业高熬级技术人员，2颁008年31般2月收入情况如拜下： 搬(1)每月巴取得工薪收入8搬 400元。

14、 扮(2)3月背转让2006年败购买的三居室精八装修房屋一套，罢售价230万元盎，转让过程中支俺 隘付的相关税巴费l38万元白。该套房屋的购班进价为l00万懊元，购房过程中昂支付的相 把关税费为3懊万元。所有税费哀支出均取得合法败凭证。 板(3)6月八因提供重要线索鞍，协助公安部门扮侦破某重大经济巴案件，获得公安碍部门奖金2 澳万元，已取按得公安部门提供把的获奖证明材料啊。 绊(4)9月白在参加某商场组挨织的有奖销售活蔼动中，中奖所得靶共计价值30 矮000元。将其盎 癌中的10 佰000元通过市疤教育局用于公益捌性捐赠。 绊(5)10拔月将自有的一项哎非职务专利技术班提供给境外某公哀司使用，

15、一次性扮取得特许权 挨使用费收入耙60 000元半，该项收入已在隘境外缴纳个人所胺得税7 800艾元。 暗附： 工资挨、薪金所得个人肮所得税税率表叭级数把全月应纳税所得癌额暗税率（%）斑1爸不超过500扒元的部分疤5奥2按超过500元芭至2 000元般的部分版l0耙3芭超过2 00扳0元至5 00柏0元的部分拔15扒4哀超过5 00皑0元至20 0癌00元的部分岸20爸5扒超过20 0伴00元至40 哀000元的部分懊25艾6绊超过40 0搬00元至60 暗000元的部分爱30巴7按超过60 0昂00元至80 邦000元的部分肮35案8哀超过80 0翱00元至l00背 000元的部碍分靶40芭

16、9岸超过l00 颁000元的部分班45伴要求：根据罢上述资料，按照捌下列序号计算回柏答问题，每问需把计算出合计数。爸 隘(1)计算巴312月工薪疤收入应缴纳的个吧人所得税。 版(2)计算霸转让房屋所得应爸缴纳的个人所得般税。 白(3)计算笆从公安部门获得胺的奖金应缴纳的安个人所得税。 皑(4)计算捌中奖所得应缴纳暗的个人所得税。吧 哎(5)计算昂从境外取得的特颁许权使用费在我扮国缴纳个人所得办税时可以扣除的艾税收限额。 哀(6)计算案从境外取得的特皑许权使用费在我柏国实际应缴纳的吧个人所得税。 【答案】熬(1)312隘月工薪收入应缴唉纳的个人所得税唉=（8400拜-2000）凹20%-375阿

17、10=90稗50（元） 办(2)转让傲房屋所得应缴纳叭的个人所得税=胺（230-10佰0-13.8-板3）20%=按22.64（元八） 斑(3)从公凹安部门获得的奖皑金免征个人所得霸税。 佰(4)公益捌捐赠扣除限额=拔300003稗0%=9000稗（元） 颁中奖所得应埃缴纳的个人所得芭税=（3000跋0-9000）搬20%=42跋00（元） 昂(5)从境耙外取得的特许权芭使用费在我国缴吧纳个人所得税时版可以扣除的税收板限额=6000板0（1-20靶%）20%=八9600（元）皑 敖(6)从境靶外取得的特许权安使用费在我国实胺际应缴纳的个人般所得税=960半0-7800=扮1800（元）叭【败试

18、题点评把】颁本题主要考核“皑个人所得税的计伴算”。懊背 肮四、综合题百坝1艾.哀 疤某摩托车生产企耙业为增值税一般白纳税人，企业有鞍固定资产价值1稗8000万元（翱其中生产经营使叭用的房产值为1伴2000万元）靶，生产经营占地按面积80000扒平方米。200埃9年发生以下业板务：邦（1）全年扒生产两轮摩托车啊200000辆懊，每辆生产成本板0.28万元、案市场不含税销售挨价0.46万元盎。全年销售两轮按摩托车1900爱00辆，销售合敖同记载取得不含爸税销售收入87芭400万元。由邦于部分摩托车由吧该生产企业直接鞍送货，运输合同佰记载取得送货的般运输费收入46版8万元并开具普捌通发票。绊（2）全

19、年百生产三轮摩托车啊30000辆，敖每辆生产成本0佰.22万元、市伴场不含税销售价埃0.36万元。吧全年销售三轮摩芭托车28000懊辆，销售合同记绊载取得不含税销摆售收入1008熬0万元。碍（3）全年懊外购原材料均取矮得增值税专用发昂票，购货合同记疤载支付材料价款伴共计35000斑万元、增值税进叭项税额5950吧万元。运输合同爸记载支付运输公白司的运输费用1碍100万元，取奥得运输公司开具埃的公路内河运输埃发票。摆（4）全年唉发生管理费用1扒1000万元（爸其中含业务招待岸费用900万元傲，新技术研究开伴发费用800万败元，支付其他企盎业管理费300罢万元；不含印花罢税和房产税）、哀销售费用7

20、60蔼0万元、财务费败用2100万元袄。捌（5）全年绊发生营业外支出昂3600万元（佰其中含通过公益百性社会团体向贫版困山区捐赠50阿0万元；因管理案不善库存原材料胺损失618.6芭万元，其中含运凹费成本18.6昂万元）。邦（6）6月吧10日，取得直版接投资境内居民哀企业分配的股息盎收入130万元癌，已知境内被投奥资企业适用的企班业所得税税率为跋15%.奥（7）8月佰20日，取得摩叭托车代销商赞助岸的一批原材料并柏取得增值税专用肮发票，注明材料哎金额30万元、瓣增值税5.1万俺元。靶（8）10半月6日，该摩托案车生产企业合并叭一家小型股份公办司，股份公司全败部资产公允价值隘为5700万元白、全

21、部负债为3败200万元、未翱超过弥补年限的埃亏损额为620吧万元。合并时摩艾托车生产企业给矮股份公司的无觅颁处权支付额为2板300万元、银鞍行存款200万靶元。该合并业务唉符合企业重组特奥殊税务处理的条埃件且选择此方法背执行。半（9）12昂月20日，取得昂到期的国债利息邦收入90万元（熬假定当年国家发佰行的最长期限的靶国债年利率为6绊%）；取得直接傲投资境外公司分奥配的股息收入1哀70万元，已知佰该股息收入在境疤外承担的总税负靶为15%.扒（10）2按009年度，该安摩托车生产企业氨自行计算的应缴吧纳的各种税款如挨下：熬隘颁增值税=（87办400+100啊80）17%佰-5950-1半1007

22、%昂=1657半1.6-595蔼0-77懊=1054啊4.6万元吧盎板消费税=（87奥400+100袄80）10%捌=9748万元唉哎艾城建税、教育税袄附加=（105笆44.6+97版48）（7%芭+3%）=20稗29.26万元胺败俺城镇土地使用税矮=80000佰410000奥=32万元罢芭哎企业所得税：霸应纳税所得般额=87400挨+468+10俺080-190俺0000.2斑8-28000疤0.22-1板1000吧-7600瓣-2100-3般600+130八+170+90敖-9748-2傲029.26隘=2900爱.74万元傲企业所税=靶（2900.7斑4-620）懊25%=570白.19

23、万元疤（说明：假昂定该企业适用增疤值税税率17%摆、两轮摩托车和阿三轮摩托车消费翱税税率10%、摆城市维护建设税拔税率7%、教育柏费附加征收率3背%、计算房产税耙房产余值的扣除拜比例20%、城稗镇土地使用税每扮平方米4元、企颁业所得税税率2盎5%.）板要求：根据埃上述资料，回答奥下列问题（涉及疤计算的，请列出岸计算步骤）。般（1）分别哎指出企业自行计哎算缴纳税款（企办业所得税除外）安的错误之处，简扒单说明理由，并俺计算应补（退）吧的各种税款（企稗业所得税除外）邦。笆（2）计算按企业2009年颁度实现的会计利岸润总额。办（3）分别颁指出企业所得部奥计算的错误之处捌，简单说明理由芭，并计算应补（扮

24、退）的企业所得柏税。【答案】碍（1）企业坝的错误之处在于般：扮傲坝销售货物收取的颁运费是价外费用绊，应并入销售额氨计算销项税和消搬费税，哀凹疤赞助取得的原材巴料，可以作进项熬税抵扣。埃袄岸管理不善损失的疤原材料应该作进翱项税转出。癌扮吧没有计算印花税霸和房产税。哀搬罢增值税和消费税把计算有误，导致埃城建税和教育费扒附加数据也是有碍误的。暗补交增值税胺468/（1傲+17%）1敖7%-5.1+矮60017%艾+18.6/（伴1-7%）7隘%166.3背0（万元）拌补交消费税办468/（1霸+17%）1奥0%40（万癌元）鞍补纳城建税拌和教育费附加合叭计（166.把30+40）隘（7%+3%）柏2

25、0.63（案万元）挨补纳房产税败12000昂（1-20%）案1.2%1扳15.20（万阿元）翱补纳印花税熬（87400搬+10080+跋35000+5邦950）0.按3+（468半+1100）百0.542罢.31（万元）氨（2）计算耙会计利润总额。伴销售收入矮（87400+背468/1.1矮7+10080阿）97880半（万元）斑销售成本板0.28*19氨0000+0.瓣22*2800板059360安（万元）凹期间费用绊11000+1版15.2+42拌.31+760碍0+2100背20857.5般1（万元）昂营业税金及巴附加9748败+2029.2肮6+40+20翱.63=118搬37.89（

26、万耙元）唉营业外支出拌3600+6笆0017%+艾18.6/（1哎-7%）7%澳3703.4板（万元）扒营业外收入爸35.1（万绊元）拌投资收益扮130+90+鞍170390拜万元白会计利润扳97880-5按9360-20皑857.51-伴11837.8斑9-3703.般4+35.1+搬390254芭6.30（万元哀）。百（3）分别巴指出企业所得税翱计算的错误之处啊，简单说明理由埃，并计算应补（袄退）的企业所得瓣税。绊价外收入没爸有还原，所以，斑价外部分确认收搬入有误，导致税稗前扣除的税金和哎教育附加有误；班漏记房产税和印奥花税导致管理费翱用计算错误；案招待费超标般扣除；新技术研皑发费用没有进

27、行拜加计扣除；管理翱不善损失材料进拜项税未进行转出蔼，导致营业外支拔出有误；公益捐唉赠超限额未进行板税前调整；分回矮股息、国债利息氨收入是免税收益敖，不应该计入应耙税所得；受赠的耙原材料没有计入俺应税收入，企业霸处理有误；支付办其他企业的管理捌费不得扣除；合巴并业务，应该按敖规定计算合并企八业弥补被合并企懊业亏损扣除限额哀，企业全部扣除白被合并企业亏损矮是错误的；境外罢分回股息不用全昂部纳税，而是按版境内外税率差补百税。俺业务招待费疤限额：900*碍60%540伴大于97880氨*0.5%4鞍89.4，税前扳扣除489.4碍，调增900-阿489.44坝10.60万元稗捐赠限额奥2546.30

28、俺12%30背5.56万元，埃实际公益捐赠5芭00万元，所以跋，捐赠调增19昂4.44万元。拔加计扣除研澳发费用800碍50%400懊万元，调减所得巴400万元。霸调整增加支皑付的管理费用3疤00万元伴分回股息和败国债利息合计应拌税所得调减13氨0+9022案0（万元）昂合并企业扣八除被合并企业亏百损限额（57按00-3200靶）6%15邦0（万元）搬境外分回股捌息应补税17柏0/（1-15埃%）（25%澳-15%）2矮0（万元）笆境内应税所背得（2546办.30+410八.60+194蔼.44-400疤+300-22把0-170-1岸50）251搬1.34（万元邦）佰当年应纳企把业所得税25

29、澳11.342鞍5%+206艾47.84（万袄元）斑应补企业所暗得税647.百84-570.伴1977.6疤5（万元）澳【肮试题点评氨】本题主要考核背“企业所得税应盎纳税额的计算”昂。俺 袄2某小汽车生胺产企业为增值税扒一般纳税人，2霸008年度自行埃核算的相关数据安为：全年取得产背品销售收入总额癌68 000万扮元，应扣除的产袄品销售成本45柏 800万元，皑应扣除的营业税笆金及附加9 2皑50万元，应扣鞍除的销售费用3澳 600万元、伴管理费用2 9班00万元、财务敖费用870万元哀。另外，取得营佰业外收入320埃万元以及直接投搬资其他居民企业摆分回的股息收入靶550万元，发耙生营业外支出

30、l爸 050万元，佰全年实现会计利八润5 400万昂元，应缴纳企业案所得税l 35伴0万元。 芭2009年罢2月经聘请的会背计师事务所对2罢008年度的经霸营情况进行审核把，发现以下相关爸问题： 班（1）12版月20日收到代袄销公司代销5辆背小汽车的代销清扮单及货款l63耙8万元（小汽爱车每辆成本价2笆0万元，与代销伴公司不含税结算版价28万元）。般企业会计处理为巴： 氨借：银行存款凹代销汽车款 斑1 638蔼 000 芭贷：预败收账款代销奥汽车款 1懊 638 00拌0 吧（2）管理耙费用中含有业务八招待费280万按元、新技术研究半开发费用l20靶万元。 笆（3）营业芭外支出中含该企暗业通过

31、省教育厅艾向某山区中小学败捐款800万元傲。 埃（4）成本盎费用中含200敖8年度实际发生半的工资费用3 熬000万元、职捌工福利费480扳万元、职工工会暗经费90万元、办职工教育经费7耙0万元。 伴（5）7月巴10日购入一台俺符合有关目录要败求的安全生产专傲用设备，支付金昂额200万元、澳增值税额34万胺元，当月投入使捌用，当年已经计靶提了折旧费用1暗17万元。 捌（说明：该唉企业生产的小汽懊车适用消费税税翱率为9、城市皑维护建设税税率扳为7、教育费扒附加征收率为3岸；l2月末“傲应交税费应艾交增值税”账户般借方无余额；购矮买专用设备支付安的增值税34万罢元，不符合进项扮税额抵扣条件：翱假定

32、购入并投入坝使用的安全生产扮专用设备使用期办限为l0年，不啊考虑残值） 要求： 哎（1）填列坝答题卷第l4页白给出的企业所巴得税计算表中矮带*号项目的金翱额。 埃（2）针对袄企业所得税计凹算表第13哀17行所列项目哎需作纳税调整增凹加的情况， 耙逐一说明调把整增加的理由。扮 邦类别稗行次芭项目爱金额隘利半润般总奥额白的哎计跋算板1啊一、营业收入按68140傲2爱减：营业成本阿45900扒3昂营业税金及附哀加坝9266.24熬4拔销售费用艾3600岸5盎管理费用蔼2900柏6背财务费用爸870安7俺加：投资收益霸550爸8澳二、营业利润敖6153.76斑9翱加：营业外收坝入癌320版10捌减：营

33、业外支巴出肮1050矮11奥三、利润总额碍5423.76碍应办纳拜税绊所拔得伴额邦计佰算靶12肮加：纳税调整鞍增加额扮353.10暗13邦业务招待费支半出奥112爱14半公益性捐赠支摆出安149.15昂15班职工福利支出挨60翱16癌职工工会经费熬支出邦30懊17哀其他调增项目拌1.95岸18颁减：纳税调整阿减少额隘610熬19摆加计扣除哀60皑20按免税收入芭550白21般四、应纳税所吧得额碍5166.86碍税矮额佰计捌算拌22矮税率肮25%跋23隘应纳所得税额鞍1291.72扳24半抵免所得税额瓣23.40笆25板五、实际应纳氨税额斑1268.32【答案】 哀第1行： 营业隘收入=6800

34、熬0+285=啊68140 鞍第2行：营业成矮本=45800胺+205=4捌5900 阿第3行：营业税安金及附加=92耙50+（52斑817%+5鞍289%）隘（7%+3%蔼）+528鞍9% 碍=9266.2昂4（万元）靶第8行：营业利八润=68140盎-45900-啊9266.24鞍-3600-2袄900-870板+550=61八53.76（万皑元） 罢第11行：利润笆总额=6153癌.76+320懊-1050=5斑423.76（矮万元） 鞍第12行：纳税跋调增加额=11凹2+149.1氨5+60+30摆+1.95=3扳53.1（万元板） 巴第13行：业务颁招待费发生额的澳60%=280巴6

35、0%=16熬8（万元）6半81405按 哀纳税调增金额=昂280-168板=112（万元奥） 爱第14行：公益把性捐赠限额=5拜423.76哀12%=650班.85（万元）板 背纳税调增金额=爸800-650半.85=149败.15（万元）爱 八第15行：福利罢费开支限额=3啊00014%败=420（万元袄） 搬纳税调整金额=叭480-420班=60（万元）瓣 瓣第16行：工会胺经费开支限额=扮30002%拔=60（万元）绊 巴纳税调整金额=坝90-60=3阿0（万元） 敖第17行：折旧芭限额=（200岸+34）10隘125=9绊.75（万元）捌 安折旧的纳税调整癌金额=11.7跋-9.75=

36、1百.95（万元）按 坝第18行：纳税跋调整减少额=6埃0+550=6巴10（万元） 把第19行：加计八扣除=120暗50%=60（吧万元） 昂第20行：免税稗收入=550（巴万元） 拌第21行：应纳胺税所得额=54癌23.76+3吧53.10-6敖10=5166耙.86（万元）坝 胺第23行：应纳把所得税额=51八66.862跋5%=1291扳.72（万元）斑 袄第24行：抵免瓣所得税额=（2摆00+34）叭10%=23.绊40（万元） 半第25行：实际跋应纳税额=12搬91.72-2半3.40=12半68.32（万败元） 傲翱【阿试题点评熬】本题主要考核瓣“企业所得税应熬纳税额的计算”斑。

37、斑搬 3绊.按 办某市一家居民企拌业为增值税一般疤纳税人，主要生盎产销售彩色电视碍机，假定200稗8年度有关经营唉业务如下：爸（1）销售采取肮得不含税收入8傲600万元，与埃彩电配比的销售耙成本5660万岸元；熬（2）转让技术般所有权取得收入班700万元，直安接与技术所有权靶转让有关的成本八和费用100万阿元；芭（3）出租设备隘取得租金收入2澳00万元，接受拜原材料捐赠取得笆增值税专用发票凹注明材料金额5摆0万元、增值税摆进项税金8.5奥万元，取得国债挨利息收入30万搬元；矮（4）购进原材斑料共计3000艾万元，取得增值绊税专用发票注明搬进项税税额51半0万元；支付购耙料运输费用共计蔼230万

38、元，取般得运输发票；熬（5）销售费用伴1650万元，办其中广告费14疤00万元；艾 扒（6）管理费用敖850万元，其暗中业务招待费9唉0万元；俺（7）财务费用扒80万元，其中吧含向非金融企业笆借款500万元稗所支付的年利息半40万元（当年岸金融企业贷款的隘年利率为5.8稗%）；拔（8）计入成本巴、费用中的实发澳工资540万元搬；发生的工会经阿费15万元、职胺工福利费82万把元、职工教育经笆费18万元；哀（9）营业外支耙出300万元，百其中包括通过公唉益性社会团体向挨贫困山区的捐款隘150万元。胺（其他相关爱资料：皑罢上述销售费用、凹管理费用和财务吧费用不涉及转让皑费用；暗安取得的相关票据柏均通

39、过主管税务啊机关认证。）凹要求：根据上述扮资料，按下列计鞍算回答总问题，背每问需计算出合罢计数：佰（1）企业20昂08年应缴纳的懊增值税；癌 般（2）企业20隘08年应缴纳的耙营业税；凹（3）企业20叭08年应缴纳的佰城市维护建设税矮和教育费附加；氨（4）企业20版08年实现的会斑计利润；艾（5）广告费用稗应调整的应纳税胺所得额；俺（6）业务招待暗费应调整的应纳癌税所得额；奥（7）财务费用暗应调整的应纳税疤所得额；癌（8）职工工会吧经费、职工福利颁费、职工教育经版费应调整的应纳绊税所得额；芭（9）公益性捐艾赠应调整的应纳佰税所得额；瓣（10）企业2般008年度企业白所得税的应纳税熬所得额；芭（

40、11）企扮业2008年度袄应缴纳的企业所坝得税。【答案】巴（1）应缴纳的爱增值税860跋017%8笆.5510皑2307%板927.4（万扳元）叭（2）应缴纳的版营业税200版5%10斑（万元）啊（3）应缴纳的颁城市维护建设税斑和教育费附加罢（927.4+瓣10）（7%版+3%）93笆.74（万元）埃（4）会计利润癌86005绊660+700埃100+20跋0+50+8.翱5+3016摆50850罢80300拜1093.7颁4844.7凹6（万元）霸（5）销售（营按业）收入86熬00+200坝8800（万元胺）扳广告费用应调整佰的应纳税所得额芭14008熬80015%奥80（万元）懊（6）业务

41、招待拔费60%9耙060%5俺4（万元），销俺售（营业）收入坝0.5%8唉8000.5昂%44（万元班）坝业务招待费应调哀整的应纳税所得挨额9044阿46（万元）百（7）财务费用矮应调整的应纳税碍所得额40白5005.8挨%11（万元挨）按（8）工会经费靶扣除限额54败02%10澳.8（万元），鞍调增1510巴.84.2（瓣万元）癌职工福利费扣除盎限额540胺14%75.叭6（万元），调俺增8275.岸66.4（万矮元）叭职工教育经费埃5402.5白%13.5（八万元），调增1八813.5隘4.5（万元）啊职工工会经费、鞍职工福利费、职邦工教育经费应调哀整的应纳税所得八额4.2+6澳.4+4.

42、5绊15.1（万元艾）班（9）公益性捐佰赠应调整的应纳按税所得额15岸0844.7办612%4氨8.63（万元盎）凹（10企业所得凹税的应纳税所得癌额844.7背6+80+46埃+11+15.昂1+48.63板30101把5.49（万元岸）啊（11）应缴纳吧的企业所得税叭（1015.4澳9600）绊25%+100百25%50摆%116.3瓣7（万元）拜熬【霸试题点评癌】本题主要考核绊“企业所得税应巴纳税额的计算”耙。矮 拌 肮 跋4挨.俺 岸中国公民王某就哎职于国内A上市斑公司，2010俺年收入情况如下傲：岸（1）1月凹1日起将其位于靶市区的一套公寓癌住房按市价出租把，每月收取租金挨3800元

43、。1吧月因卫生间漏水背发生修缮费用1熬200元，已取罢得合法有效的支瓣出凭证。把（2）在国矮内另一家公司担办任独立董事，3柏月取得该公司支般付的上年度独立疤董事津贴350安00元。办（3）3月爱取得国内B上市扳公司分配的红利隘18000元。案（4）4月昂取得上年度一次败性奖金3600耙0元，王某当月疤的工资为450叭0元。哎（5）5月背赴国外进行技术敖交流期间，在甲笆国演讲取得收入癌折合人民币12矮000元，在乙坝国取得专利转让般收入折合人民币拔60000元，疤分别按照收入来罢源国的税法规定蔼缴纳了个人所得白税折合人民币1白800元和12唉000元。拜（6）5月熬在业余时间为一搬家民营企业开发

44、爱了一项技术，取绊得收入4000佰0元。适逢该民捌营企业通过中国傲红十字会开展向奥玉树地震灾区捐癌款活动当即从中昂捐赠20000敖元，同时通过有办关政府部门向某爸地农村义务教育隘捐款8000元扒，均取得了相关阿捐赠证明。肮（7）6月颁与一家培训机构岸签订了半年的劳啊务合同，合同规巴定从6月起每周艾六为该培训中心罢授课1次，每次拌报酬为1200埃元。6月份为培昂训中心授课4次百。佰（8）7月瓣转让国内C上市敖公司股票，取得唉15320.6懊0元，同月转让哎在香港证券交易捌所上市的某境外拌上市公司股票，爱取得转让净所得捌折合人民币18罢0000元，在吧境外未缴纳税款背。办（9）8月挨开始被A上市公

45、班司派遣到所属的凹某外商投资企业败工作，合同期内搬作为该外商投资爸企业雇员，每月靶从该外商投资企班业取得薪金18隘000元，同时百每月取得派遣公暗司发给的工资4跋500元。哎（10）A巴上市公司于20啊10年11月与佰王某签订了解除伴劳动关系协议，癌A上市公司一次啊性支付已在本公吧司任职8年的王白某经济补偿金1罢15000元（耙A上市公司所在盎地上年职工平均凹工资25000艾元）。敖要求：根据白以上资料，按照瓣下列序号计算回败答问题，每问需白计算合计数。熬（1）计算懊王某1-2月出傲租房屋应缴纳的昂个人所得税（不胺考虑其他税费）翱。俺（2）计算叭王某3月取得的隘独立董事津贴应罢缴纳的个人所得鞍

46、税。安（3）计算懊王某3月取得的颁红利应缴纳的个爱人所得税。袄（4）计算搬王某4月取得全摆年一次性奖金应矮当缴纳的个人所败得税。凹（5）计算捌王某5月从国外佰取得收入应在国奥内补缴的个人所爸得税。邦（6）计算疤某民营企业5月按支付王某技术开隘发费应代扣代缴绊的个人所得税。霸（7）计算澳培训中心6月支霸付王某授课费应扳代扣代缴的个人唉所得税。按（8）计算拌王某7月转让境半内和境外上市公扳司股票应缴纳的罢个人所得税。败（9）计算板王某8月从外资吧企业取得收入时昂应由外资企业扣埃缴的个人所得税捌。埃（10）计巴算王某8月从派案遣单位取得工资凹收入时应由派遣拔单位扣缴的个人版所得税。般（11）计疤算公

47、司11月支绊付王某一次性经爸济补偿金应代扣胺代缴的个人所得蔼税。吧级数柏全月应纳税所得哀额瓣税率（%）案1哀不超过500元挨巴5暗2捌超过500元至哀2000元的部凹分扒10笆3扮超过2000元办至5000元的搬部分拌15耙4八超过5000元搬至50000元邦的部分半20跋5霸超过20000般元至40000白元的部分敖25懊6版超过40000疤元至60000斑元的部分熬30爸7艾超过60000懊元至80000爱元的部分安35爱8跋超过80000挨元至10000柏0元的部分霸40斑9癌超过10000俺0元的部分柏45【答案】吧（1）应纳傲个人所得税=（奥3800-80鞍0-800）蔼10%+（3

48、8办00-400-隘800）10芭%=480（元唉）瓣（2）取得巴的独立董事津贴搬应按劳务报酬纳隘税。35000瓣（1-20%疤）30%-2稗000=640傲0（元）拌（3）个人把从上市公司取得哀的股息、红利按跋50%减半征收把个人所得税。1安800020皑%50%=1霸800（元）唉（4）全年懊一次性奖金应单版独计算个人所得背税。36000蔼12=300白0（元），适用拜15%的税率，熬速算扣除数为1柏25，3600挨015%-1奥25=5275按（元）氨（5）在甲熬国演讲收入按照熬我国税率应缴纳班的个人所得税：斑12000（捌1-20%）按20%=192芭0（元），应补皑缴个人所得税1矮9

49、20-180伴0=120（元吧）拜在乙国取得板专利转让收入按哎照我国税率应缴巴纳的个人所得税熬：60000捌（1-20%）俺20%=96盎00（元），由板于在国外已经缴埃纳12000元凹，所以不需要补疤缴个人所得税。办（6）个人佰向玉树地震灾区奥捐赠和农村义务叭教育捐款，可以熬从应纳税所得额肮中全额扣除。代瓣扣代缴的个人所懊得税：（400哀00（1-2霸0%）-200矮00-8000百）20%=8翱00（元）艾（7）属于扳同一事项连续取哎得收入的，以1板个月内取得的收癌入为一次。应代扳扣代缴的个人所把得税=1200凹4（1-2碍0%）20%蔼=768（元）癌（8）转让佰境内上市公司的柏股票所得

50、免个人熬所得税，转让境挨外上市公司的股芭票所得按20%叭的税率缴纳个人唉所得税。所以转傲让境外的股票应拜缴纳的个人所得稗税为：1800搬0020%=佰36000（元阿）拌（9）雇佣案单位在支付工资瓣、薪金时，按税哎法规定减除费用般，计算扣缴个人唉所得税=（18澳000-200熬0）20%-柏375=282扳5（元）巴（10）派巴遣单位支付的工百资、薪金不再减啊除费用，以支付办金额直接确定适佰用税率，计算扣拜缴个人所得税。蔼450015哀%-125=5氨50（元）蔼（11）超斑过免税标准的补按偿金为：115傲000-250奥003=40跋000（元），白400008办-2000=3背000，适用1肮5%的税率，速拌算扣除数为12爱5，应纳个人所霸得税：（300暗015%-1拌25）8=2癌600（元）哀【邦试题点评邦】本题