财务资料-出版社会计制度

1、扳出版社会计制度关键字词出版会计制度文件类别行政规章发布机关新闻出版总署（新闻出版署）颁布日期1986年1月1日实施日期1986年1月1日效力状态有效国家地区中国大陆拔第一章 总 则摆 叭(一)会计是经百营管理的重要组般成部分。为了进隘一步做好会计工爱作，加强成本核摆算和财务管理，哎提高经营管理水白平，促进出版事案业的发展，特制背订本制度。 阿(二)本制度适巴用于中央和地方昂实行企业管理、伴独立核算的出版艾社。 斑中央和地方出版翱社上级主管部门矮对本制度的补充哎和修改规定，应盎先征得同级财政八部门的同意，报蔼国家出版局备案胺。 隘(三)本制度中啊引用的现行有关翱计划、财务、税耙务、统计等方面翱

2、的规定，是为了爱说明会计科目和安会计报表格式的俺设置依据与使用鞍方法。今后，这澳些规定如有修改佰、废止，出版社背应按新的规定办绊理；如果会计科隘目和会计报表格肮式需要作相应变蔼更时，应根据财拌政部统一修改的唉规定执行。 百(四)出版社会柏计工作的基本任拜务是：遵循党的百路线，方针和政版策，执行国家财啊政、税收制度和颁财经纪律；在经把营管理上，要兼艾顾社会效益和经把济效益，正确处吧理二者的关系；把要加强经济核算懊和财务管理，充爸分利用有限的财扒力物力，尽可能吧出好书、多出书版、快出书；要处隘理好国家、集体熬和个人三者之间颁的关系；积极贯暗彻勤俭办社的方坝针，同铺张浪费傲、贪污盗窃和违吧反财经纪律

3、等。胺损害国家利益的版行为作斗争。 皑(五)出版社必按须单独设置财务板会计机构，由社盎直接领导，并指碍定一名副社长主叭管财会工作；有扮条件的出版社应颁设总会计师或副盎总会计师领导财哀会工作。 捌(六)出版社要稗加强对财会工作霸的领导，把这项把工作列入领导工班作的议事日程。吧出版社的领导要办从政治上、工作安上、生活上关心蔼和支持财会人员斑，让他们参与出班版业务工作，帮芭助他们解决实际颁问题；要支持财暗会人员充分行使罢国家赋予的工作岸权限。 版(七)财会人员半要认真学习马列俺主义、毛泽东思吧想，学习党和国隘家的财经方针、搬政策和规定，学碍习经济理论、财凹会理论，不断提翱高政治觉悟和政胺策理论水平；

4、要吧刻苦钻研出版和吧财会业务，努力爱提高业务水平，伴切实履行国家规柏定的职责，出色败完成工作任务；巴要深入实际，调啊查研究，密切联爱系群众，改进工艾作方法和工作作拜风。 鞍(八)本制度从袄一九八六年一月败一日起实行。 靶第二章 会计科皑目 八一、一般规定 八(一)本制度统按一规定会计科目柏的编号，以便于鞍编制会计凭证，袄登记账簿，查阅阿账目。各出版社蔼不要随便改变或鞍打乱重编。在某百些会计科目之间胺留有空号，供出鞍版社增设会计科败目之用。 版出版社在填制会摆计凭证、登记账叭簿时，应填列会案计科目的名称，半或者同时填列会爸计科目的名称和盎编号，不应只填绊科目编号，不填笆科目名称。 啊(二)本制度

5、对跋出版社的记账方扳法采用借贷记账傲法；也可采用增皑减记账法，但应把积极创造条件采柏用借贷记账法。班 办(三)出版社应伴按本制度的规定绊，设置和使用会佰计科目。 邦本制度规定的会百计科目，出版社邦没有相应会计事半项的，可以不设癌。在不违反计划办、财务、统计制办度和税法的规定敖，不影响会计核碍算要求和会计报昂表指标汇总的前班提下，可以根据扮实际情况报经主摆管部门同意后增半设、合并某些会氨计科目。 跋对二级科目的设拌置，除本制度已芭有规定外，出版唉社可以根据需要疤，自行规定。 办二、会计科目名罢称、编号和使用板说明 爸资金占用科目 叭资金来源科目 案序号 编号 名斑称 序号 编号把 名称 摆1 1

6、01 固澳定资产 27 翱211 专项应懊收款阿2 102 待昂核销基建支出 拔28 301 盎销售费 绊3 104 长艾期投资 29 斑311 利润分把配 般4 112 纸伴张及材料 30敖 401 固定凹基金 柏5 124 低蔼值易耗品 31罢 402 折旧跋 胺6 131 委瓣托加工材料 3挨2 403 流颁动基金 八7 141 书皑刊加工费用 3昂3 411 基唉建借款 隘8 142 其氨他生产 34 安421 流动资背金借款 拔9 144 编瓣辑经费 35 板431 应付账笆款 袄10 145 把企业管理费 3翱6 432 应吧付工资 胺11 146 瓣其他生产经费 办37 439

7、袄其他应付款 吧12 150 俺预付稿费 38瓣 441 预提肮费用 阿13 151 拌待摊费用 39蔼 442 应计败书刊生产费用 翱14 161 懊产成品 40 哀451 应交税叭金 啊15 167 罢期销发出商品 爱41 452 澳应交折旧基金 袄16 171 埃现金 42 4稗91 待处理财扒产盘盈 捌17 172 懊银行存款 43办 501 专用跋基金 氨18 181 盎应收账款 44凹 521 专用奥借款 蔼19 186 扮应弥补亏损 4肮5 531 应百交能源交通建设挨基金 哀20 189 矮其他应收款 4绊6 550 专霸项应付款 昂21 190 版内部往来 47斑 551 销

8、售跋 奥22 191 澳待处理财产损失白 48 601鞍 利润 盎23 201 蔼专项存款 49疤 611 把24 202 百专项物资 把25 203 伴专项工程支出 笆26 204 伴国库券 柏附 注： 哀1长期负债的拜出版社，可以增扒设“412长期凹负债”科目。 伴2统一核算的八出版总社或有独鞍立核算的附属印斑刷厂和发行机构岸的出版社，可以疤增设“192拨稗付所属资金”科稗目(下设“拨付绊所属固定基金”白和“拨付所属流斑动资金”两个二袄级科目)。 翱3外购商品数哀额较多的出版社碍，可以增设“1背63外购商品”拌科目。 懊4采用计划成叭本进行材料日常背核算的出版社，安可以增设“11版1材料采

9、购”科哎目和“129材背料成本差异”科岸目。 办5低值易耗品跋不多的出版社，绊“124低值易白耗品科”目可以斑不设。 肮6采用增减记澳账法的出版社，拜可以将“124把低值易耗品”科阿目分设为“12柏4低值易耗品”隘和“443低值矮易耗品摊销”两昂个科目；将“1胺90内部往来”版科目分设为“1罢90内部应收款伴”和“440内俺部应付款”两个耙科目；将“61皑1利润”科目分翱设为“611利吧润”“604营昂业外收入”“3坝04营业外文出把”三个科目。 斑7采用托收承隘付结算方式销售鞍商品的出版社，百可根据需要增设扒“166发出商哀品”科目。 拔8交纳资金占哀用费的出版社，邦可以增设“45笆3应交资

10、金占用鞍费”科目。 般第101号科目爸 固定资产 袄一、本科目核算跋出版社的各种固扮定资产的原价。跋 敖出版社拥有的各碍种劳动资料同时芭具备以下两个条唉件的，为固定资把产： 爱1使用年限在盎一年以上； 颁2单位价值在扮500元以上。靶 稗不同时具备以上佰两个条件的为低肮值易耗品。 疤有些劳动资料，扒单位价值虽然低靶于规定标准，但肮为出版社的主要拔劳动资料，也应瓣列作固定资产。柏有些劳动资料单奥位价值虽超过规案定标准，但更换氨频繁、容易损坏肮的，可以不列作把固定资产。具体艾如何划分，在没八有统一规定前，霸各出版社可自行艾制订定资产目录氨，报上级主管部哀门审批。 摆二、出版社的固艾定资产分为：生背

11、产用固定资产、柏非生产用定资产啊、租出固定资产耙、未使用和不需癌用固定资产及土胺地五大类。 跋(一)生产用固八定资产。包括：碍 傲1房屋及建筑哀物：指编辑、图绊书馆、出版、制佰版和行政管理部哎门所使用的房屋鞍，以及与房屋不八可分割的各种附敖属设备(电梯)啊和建筑物(如围氨墙、道路)。生斑产与非生产共同版使用的房全部列半为生产用固定资胺产。 艾2制版、排版耙及复制设备：指埃出版社自行制版肮、排版和复制书傲刊、录音带等所背需的设备。如电板子分色机、照相败排字机、排字用奥微电脑、打印机芭，磁带复制机和埃生产用空调、去稗湿机等。 凹3编绘设备：伴指出版社因编辑百、图书馆、摄影哀和绘画工作上所背使用的各

12、种设备班和用具。如情报叭资料检索设备、碍照相机、放大机吧、冲洗机和喷笔哀等。 拔4运输设备：摆指载人和运输货拌物用的各种运输疤工具。 疤5管理用具：矮指办公用具(如八电脑、复印机、扒台式胶印机、打案字机等)和生活唉器具(如生活用半空调机)等。 绊6其他：指上瓣述以外的固定资跋产。 、 颁(二)非生产用耙固定资产。包括版职工宿舍、招待跋所、托儿所、食罢堂、浴室等部门袄单独使用的房屋案、设备等固定资白产。 熬(三)租出固定颁资产。指出租给伴附属独立核算单哎位和外单位的固爱定资产。 扒(四)未使用和奥不需用固定资产扒。指新增(调入敖)尚未使和本社扮不需用、以经上败级主管部批准准按备处理的固定资柏产。

13、 靶（五）土地。指扒过去已经估价单扒独入账的土地。搬因征用土地而支蔼付的补偿费，应瓣计入与土地有关瓣的房屋、建筑物隘的价值内，不单柏独作为土地价值疤入账。 班三、出版社应按隘照下列规定，确拔定固定资产的价扒值： 白1、用基建拨款摆或用基建借款购挨建的固定资产，矮应根据建设单位傲交付使用财产明跋细表所确定的价吧值记账。 跋2、用专用拨款白、专用基金和专哀项借款等自行购霸建的固定资产，罢按实际发生的全佰部成本记账。 拜3、无偿调入的罢固定资产，按调摆出单位的账面原安价减去原来的安跋装成本，加上调矮入单位发生的安捌装成本后的价值吧记账。调入单位癌支付的包装费和鞍运杂费，应用更俺新改造资金开支斑，不计

14、入固定资按产价值。 鞍4、有偿调入的岸固定资产，按现懊行调拨价格加上芭支付的包装费、爸运杂费和安装成熬本以后的价值记搬账。 柏5、在清查财产澳中盘盈的固定资俺产，按重置完全扒价值(即重新购爱建这项固定资产摆的全部价值)记扮账。 颁四、出版社已经笆入账的固定资产埃价值，除发生下搬列情况外，不能斑任意变动： 拔1根据国家规笆定对固定资产重俺新估价； 袄2增加补充设按备或改良装置；柏 百3将固定资产唉的一部分拆除 翱； 熬4发现原记固伴定资产价值有错罢误。 办五、建设单位转败来用基建拨款购耙建的固定资产，吧以及出版社用专柏用基金、专用拨叭款、专项借款购班建的固定资产，安借记本科目，贷鞍记“固定基金”

15、唉科目。建设单位昂交来用基建借款拌购建的固定资产胺，借记本科目，芭贷记“基建借款爸”科目。 爸盘盈的固定资产按，借记本科目(俺重置完全价值)懊，贷记“待处理版财产盘盈”科目白(重置完全价值疤减去估计折旧后昂的净值)和“折白旧”科目(按新班旧程度估计的折罢旧数)。 捌六、有偿调出的斑固定资产，在收碍到调入单位付来拜的价款时，借记班“专项存款”科斑目，贷记“专用搬基金”科目，同安时，借记“固定捌基金”科目(净氨值)和“折旧”挨科目，贷记本科哎目(账面原价)奥。 哀无偿调出的固定哎资产，在调出时扳，借记“固定基摆金” 科目 (哎净值)和“折旧案”科目，贷记本般科目(账面原价败)。 阿盘亏的固定资产靶

16、及由于毁损或遭隘受非常损失等原艾因，需要清理报坝废的固定资产，霸借记“待处理财罢产损失”科目(挨净值)和“折旧埃”科目，贷记本斑科目(账面原价爸)，然后按照规熬定程序进行处理凹。按规定程序报阿经批准核销时，暗借记“固定基金摆”科目，贷记“懊待处理财产损失叭”科目。 阿由于固定资产遭叭受非常损失而收鞍到保险公司赔款半时，借记 “专扳项存款”科目，柏贷记“专用基金捌”科目。 懊所有清理报废的版固定资产，应另澳设备查簿进行登半记。在备查簿中昂应详细记录被清把理固定资产的名伴称、规格、开始跋使用日期、预计隘使用年限、实际傲使用年数、批准柏清理日期、开始扳清理日期、清理翱完竣日期、原价百、已提折旧、变拔

17、价收入和清理费氨用等资料。 佰七、本科目应设啊置下列二级科目癌： 蔼1、生产用固定癌资产； 癌2、非生产用固搬定资产； 蔼3、租出固定资柏产； 凹4、未使用和不柏需用固定资产；芭 敖5、土地。 按在二级科目下应安设置“固定资产按登记簿”和“固疤定资产卡片”进按行明细核算。 百“固定资产卡片暗”应按一物一卡靶记载固定资产编巴号名称、规格、霸技术特征、技术颁资料编号、附属笆物、使用部门、百所在地点、建造哎年份、开始使用捌日期、原价、残坝值、估计清理费昂用、预计使用年绊限、购建的资金案来源、折旧率、霸转移调拨情况、稗报废清理情况等搬详细资料。 阿“固定资产登记芭簿”和“固定资翱产卡片”的格式扮和使用

18、方法，由翱出版社根据具体澳情况自行规定。瓣 背第102号科目熬 待核销基建支暗出 挨一、本科目核算搬实行基本建设贷斑款的出版社由建皑设单位转来不应坝计入财产价值的柏各项支出，包括皑应核销的投资支熬出(如生产职工熬培训费)和应核盎销的其他支出(扳如基建器材处理哎亏损等)。 爱二、出版社根据翱建设单位转来的拜各种应核销支出坝，借记本科目，捌贷记“基建借款傲”科目。 耙出版社接到建设八单位通知已用应皑交财政的基建收败入等偿还基建借艾款时，借记“基班建借款”科目，岸贷记本科目。 跋出版社用利润偿盎还基建借款时，靶借记“基建借款埃”科目，贷记“坝银行存款”科目昂，同时，借记“奥利润分配归凹还基建借款的利

19、般润”科目，贷记斑本科目。 百第104号科目霸 长期投资 捌一、本科目核算叭出版社与其他单伴位联合经营，向办其他单位投资转拜出的固定资金、碍流动资金和专用凹基金。 挨二、本科目应设扮置下列二级科目扮 按1固定资金投伴资； 唉2流动资金投耙资； 背3专用基金投般资多； 颁4国外和港台拔投资。 挨三、出版社将闲背置未用的房屋、版场地、设备等向唉其他单位投资，澳应按投出固定资斑产的账面价值：碍(原价减已提折稗旧)，借记本科安目(“固定资金凹投资” )按已暗提折旧，借记“拔折旧”科目，按佰投出固定资产账班面原价，贷记“摆固定资产”科目案。 败出版社将多余材摆料、物资等流动坝资产向其他单位耙投资，应按投

20、出暗流动资产的账面安价值，借记本科般目(“流动资金吧投资”)，贷记阿“纸张及材料”挨等科目。 伴出版社将结余的瓣更新改造资金，案生产发展基金等扒专用基金向其他阿单位投资，应按埃投资转出的专用斑基金数额，借记按本科目(“专用斑基金投资”)，皑贷记“专项存款瓣”等科目。 摆出版社投出的各扒项资产如按质论搬价确定的价值与埃账面价值有差额拔时，应按双方确暗定的价值记入本埃科目的“固定资绊金投资”“流动懊资金投资”和“癌专用基金投资”肮各二级科目，差百额部分报经批准柏后作为增减“国把家固定基金”“叭国家流动基金”拔和有关的“专用靶基金”处理。 啊四、售出版社在澳解放前有国外和懊港台投资或有产矮权未定的资

21、产是哎，应增设412跋“长期负债”科跋目进行核算，借奥记本科目(“国败外和港台投资”敖)，贷记“长期八负债”科目。同懊时应设立登记簿按记载被投资单位昂名称、地点、投扳资日期、投资货阿币名称、原币金爱额、原币折合率皑等资料，登记簿挨格式由出版社根坝据需要自定。 八第112号科、笆目 纸张及材料安 胺一、本科目核算疤出版社库存和存邦放在印刷厂的用安于印刷书刊和其安他产品的各种纸般张、装帧材料和扮其他材料的实际稗采购成本。其他胺生产产品所需的笆材料也在本科目昂核算。 暗委托外单位加工敖材料的加工成本隘和专项物资的采败购成本，应在“跋委托加工材料”佰“专项工程支出般”等科目核算，按不在本科目核算般。

22、扒二、纸张及材料熬的实际采购成本跋包括买价、外地懊运杂费、运输途氨中的合理损耗、懊入库前的整理挑熬选费、进口纸张阿及材料的进口税敖金，以及付给供办应单位的代办费隘和手续费。 斑三、出版社应该唉通过会计核算对靶材料的采购、收耙发、保管和使用稗进行严格的监督耙。材料的收入、芭发出必须及时办袄理会计手续，必岸须检验质量，并爱根据材料不同的敖性质，分别采取敖点数、过磅、量暗尺、折算等方法板，正确计算数量搬。必须根据实收白、实发的数量、颁品种和规格填制翱收发凭证，及时氨入账。收入材料盎时，对于质量不败符、不合理的短矮缺和损耗，必须鞍查明原因，分清翱责任，认真处理昂。发出材料时，氨对于超过规定加傲放率的领

23、料，必奥须查明是否按规挨定经过批准。对摆于不办批准手续坝，任意发料或任拜意超加放发料，叭应及时提请有关蔼部门和出版社领叭导进行处理。 巴对纸张及材料的颁收发、保管要建挨立经常的稽核制办度。纸张及材料败的明细账要按月柏和总分类账进行板核对。切实做到癌帐帐，帐物、帐唉证、帐卡相符，败不得以借条抵充摆库存。 背对存放在印刷厂皑的纸张、材料，耙必须经常核对账扮目，至少每年核碍对一次。 懊对库存和存放在稗印刷厂的纸张及绊材料，年终前必霸须实地清点一次澳。清点后，存放芭在印刷厂的纸张袄及材料发生盘亏艾，原则应由对方板负责赔偿，如因坝情况特殊，需由罢出版社负担的应爸按照规定报经批佰准以后才能销账挨。 霸四、

24、纸张材料已罢经收到，而供应把单位的发票或账板单未到，应先按艾合同价或市场价傲暂估入账，借瓣记本科目，贷记版“应付账款”科摆目，在发票或账耙单到达时，进行敖调控，用红字照稗原来的暂估数，翱借记本科目，贷阿记“应付账款”班科目，再按实际叭成本重作如上分氨录。为简化转账拌手续，账单未到唉达的纸张材料，邦可只在月(季)邦终时暂估入账。胺下月(季)初用矮红字冲回。对平跋时已入库付款的阿纸张材料，根据凹收料凭证和发票矮账单多借记本科稗目，贷记“银行柏存款”科目。 拜纸张及材料尚未颁收到而货款已经吧支付，应作为在把途材料处理，借八记本科目(“在阿途材料”)，贷斑记“银行存款”碍科目。收到纸张把及材料时，借记

25、爱本科目有关二级稗科目，贷记本科哎目(“在途材料傲”)。 柏出版社根据有关艾规定预付货款时靶，借记“应付账板款”科目，贷记唉“银行存款”科澳目；纸张及材料靶验收入库后，再坝根据发票或账单霸的应付金额，借摆记本科目，贷记跋“应付账款”“白银行存款”等科拜目。 捌将纸张材料投入绊生产或发出委托艾加工时，借记“氨书刊生产费用”摆“委托加工材料颁等科目，贷记搬本科月。 瓣五、 本科目应巴设置下列二级科坝目； 胺1纸张； 跋2装帧材料罗佰； 啊3其他材料；盎 般4在途材料；背 稗5外购半成品颁(如空白录音带碍等)。 矮本科目应按纸张翱及材料的种类、八品种、规格、存芭放地点(本社仓盎库、外单位仓库胺)分别

26、设置明细半账(或材料卡片盎)。出版社至少拌应有一套有数量阿和金额的明细账隘。这套明细账可隘由财务会计部门凹登记，也可由纸鞍张及材料管押部哎门登记。在后一绊种情况下，财务氨会计部门对纸张傲及材料保管部门搬的明细账，必须俺定期稽核，以保蔼证记录正确无误绊。 拜第124号科目鞍 低值易耗品 安一、 本科目核澳算出版社采用五跋五摊销的低值易肮耗晶品实际成本唉和在用低值易耗背晶的价值损耗。肮 佰低值易耗品是指熬不能作为固定资败产的各种物品。百 安为了简化核算手懊续，对于低于人傲民币20元的物背品和图书资料(半不论价值大小)班在购入时即作为伴有关费用处理，把不在本科目核算柏。 百二、 本科目应癌设置下列二

27、级科佰目： 背1在库低值易白耗品； 柏2在用低值易唉耗品； 柏3低值易耗品吧摊销。 奥三、 购入低值捌易耗品直接领用矮时，借记本科目败(“在用低值易芭耗品”)，贷记罢“银行存款”等艾科目，同时按购傲入低值易耗品价吧值的50，借芭记“企业管理费伴”等科目，贷记扳本科目(“低值翱易耗品摊销”)肮。 白在用低值易耗品暗不能继续使用时皑，应及时办理报爸废手续。报废时半，按收回的残料昂价值，借记“纸斑张及材料(其他翱材料)”等科目袄，贷记本科目(艾“在用低值易耗稗品”)；按报废伴低值易耗品全价背的50减去残澳料价值后的差额啊，作为报废低值柏易耗品的摊销额佰，借记“企业管笆理费”等科目，肮贷记本科目(“熬

28、低值易耗品摊销胺”)；同时将报鞍废低值易耗品的埃全价减去残料价邦值后的差额与巳柏提摊销额相对冲邦，借记本科目(疤“低值易耗品摊吧销”)，贷记本八科目(“在用低熬值易耗晶”)。昂为简化转账手续坝，报废手续可于碍年终清点财产后霸一次进行 隘四、 本科目的邦月末余额，反映盎月末所有在库的败低值易耗品的实敖际成本和在用低笆值易耗品摊余价唉值。 艾五、 在用低值绊易耗品应按低值爱易耗品的各个使颁用部门设置明细按账，格式由出版罢社自定。使用部绊门在领用低值易捌耗品时，应将领奥用凭证留下一份阿，分类顺序保管半，作为进行实物敖管理的依据。低拜值易耗品转出或矮报废时，使用部肮门应在领用凭证懊上注销，并填制半转移

29、凭证或报废矮凭证，送交财务傲会计部门记账。败 氨财务会计部门对吧低值易耗品的领拜用凭证，转移凭版证和报废凭证上阿所载的成本进行埃分类汇总，据以安登记低值易耗品摆明细账。 背使用部门应将分绊类顺序保管的低阿值易耗品领用凭暗证(已经注销的皑除外)所列的各百种低值易耗品数般量，与本部门实稗有的低值易耗品拔核对相符。其金白额合计数，应与搬财务会计部门“摆在用低值易耗品傲明细帐”中该部拜门低值易耗品的办金额核对相符。颁 芭六、低值易耗品扳不多的出版社，敖本科目可以不设跋。其在库和在用叭的低值易耗品可岸在“纸张及材料傲”科目下增设“百低值易耗晶”和斑“在用低值易耗罢品”二级科目核罢算。 癌第13 1号科熬

30、目 委托加工材八料 伴一、本科目核算伴出版社委托外单班位加工的各种纸爸张和材料的实际哎成本。 按二、出版社应通柏过会计核算对加扮工纸张、材料的版发出、收回、加芭工费的结算和加阿工合同的执行情捌况等进行经常的哀监督，并应督促胺材料部门对所有罢已经发交外单位柏加工尚未收回的靶纸张和材料，定隘期与加工单位进袄行核对。 癌三、委托外部加凹工的纸张、材料案，在交付加工单埃位时，借记本科稗目，贷记“纸张罢及材料”科目。鞍支付加工费时，碍借记本科目，贷凹记“银行存款”拌等科目。加工完哎毕验收入库时，隘借记“纸张及材澳料”科目，贷记跋本科目。加工完班成后的多余纸张班、材料由加工单邦位退回验收入库安时多借记“纸

31、张敖及材料”科目，挨贷记本科目。 蔼四、本科目的月绊末余额为委托外哎部加工尚未完成搬的纸张、材料的巴成本。 扒五、本科目应按班加工合同或加工昂单位分别设置明懊细帐。 背六、纸张售材料白发外加工业争不般多的出版社，本败科目可以不设。盎发生发外加工时案，可在“纸张及败材料”科目下增半设“委托加工材捌料”二级科目进矮行核算。 办第141号科目盎 书刊生产费用癌 俺一、本科目核算班出版社出版的书版刊在编印过程中蔼所发生的各项费肮用。所谓书刊是班指以纸张为主要疤材料可计算印张啊的出版物。 颁接受其他单位的暗委托(含合作出案书)，由委托单俺位负担盈亏(不爸论是否以本社名靶义出版或是否收疤取手续费)的书跋刊

32、，也在本科目奥内核算。 跋二、书刊生产发澳生的费用，应按癌成本核算对象和把规定的成本。项艾目予以汇集。能翱直接记入各种书版刊成本的费用，百如纸张、装帧材按料、稿费校订费背、制版费、印刷澳费、装订费，在肮发生时，借记本搬科目，贷记“纸爱张及材料”“银叭行存款”等科目班。凡不能直接记把入书刊成本之内稗的各项费用，先俺借记“编辑经费案”“企业管理费凹”等间接费用科瓣目，月(季)终伴时，再按照书板刊成本核算办法板中规定的方法靶分配计入各种书绊刊成本。自各间拔接费用科目转入挨本科目，借记本办科目，贷记“编稗辑经费”“企业捌管理费”科目。敖 埃出版社自设制版哎和排字部门，其挨所发生的直接费哀用行记入“其他

33、斑生产”科目，所奥发生的间接费用唉先记入“其他生扳产经费”科目，肮月(季)终时，案应将本月(季)哀发生的其他生产案经费分配计入各扮中间产品成本，阿借记“其他生产暗”科目，贷记“百其他生产经费”般科目；待每一种邦图书的制(排)办版生产全部完成背，将应负担的直疤接、间接费用，坝借记本科目，贷坝记“其他生产”般科目。 靶书刊在编印过程霸中发生的出版损叭失，不论能否直凹接记入书刊成本芭，均应借记本科败目(“出版损失按”)，贷记“银澳行存款”等“科拔目，再按书刊白成本核算办法盎中规定计入成本百核算对象的办法斑进行分配。 盎书刊编印完成，笆验收入库，借记般“产成品”科目耙，贷记本科目。俺 叭三、本科目应按

34、罢照书刊成本核白算办法中规定疤的核算对象设置昂明细账，并按规哀定的成本项目设跋置专栏。有接受耙委托或合作出版半业务的出版社，癌可在本科目下增奥设“代理出版书挨刊”二级科目。皑 靶四、本利目可设拔置下列成本项目斑进行核算： 败1纸张； 耙2装帧材料；胺 暗3稿费校订费胺多； 阿4制版费事；岸 岸5印刷费； 奥6装订费； 拔7出版损失；办 百8编辑经费；坝 懊9企业管理费靶。 爸上述成本项目所靶包含的内容与啊会计报表编制说半明中“书刊成败本计算表”(会岸出04表)内有拔关规定同。 叭五、本科目的月癌(季)末余额，柏即为书刊的在产拜品成本。 柏第142号科目蔼 其他生产 背一、本科目核算唉出版社出版

35、书刊百以外的产品(如颁音像出版物)所班发生的生产费用唉。 埃出版社自设平印扳制版和排字等部唉门为本社出版的按书刊提供中间产安品所发生的生产盎费用也在本科目捌内核算。 阿二、其他生产所凹发生的费用，应癌按成本核算对象矮和规定的成本项百目予以汇集。属巴于直接成本项目板的费用，借记本皑科目，贷记“纸耙张及材料”“应鞍付工资”等科目肮。属于间接成本艾项目的费用，应拜先在“其他生产爱经费”和“企业伴管理费”利目核笆算。月(季)终哀，再将“其他生啊产经费”和“企拔业管理费”按规颁定分配标准，分败配计入各种产品翱成本，借记本科癌目，贷记“其他癌生产经费”“企摆业管理费”科目敖。如其他生产产半品的产值不大或哎

36、只为本出版社服背务，也可以不分爸配“企业管理费碍”。 搬已经生产完成并翱已验收入库的产背成品，应于月(叭季)终，按成本颁借记“产成品”癌科目，贷记本科傲目，如系外单位办委托加工产品在跋直接发交购买单袄位时，应借记“矮销售”科目，贷爱记本科目；如为霸本社出版的书刊拜提供的中间产品背，在交付社内有懊关业务部门后，邦借记“书刊生产癌费用”科目，贷爸记本科目。 绊三、本科目应分百别按其他生产部白门和成本核算对案象设置明细账，唉并按规定成本项肮目设置专栏。 鞍四、本科目一般扮可设置下列成本哎项目。 熬1原材料； 跋2燃料和动力霸； 啊3每工资； 熬4提取的职工败福利基金； 佰5废品损失；唉 巴6其他生产

37、经跋费； 败7企业管理费皑。 百出版社也可以根佰据其他生产的具坝体情况，对上述啊成本项目作适当岸增减或补充。 啊五、本科目的月背(季)末余额，安即为其他产品的俺在产品成本。 百第144号科目唉 编辑经费 癌一、本科目核算埃出版社为管理和挨组织编辑、设计氨、资料、校对业跋争所发生的各种搬费用，包括编辑捌、资料、设计、斑校对、摄绘工作澳人员的工资和应板提取的职工福利半基金、办公费、捌编辑业务会议费暗、社外加工费、傲组稿采访费、摄翱影费、编绘用品半费、样本赠阅费挨、图书资料费、胺内部刊物费和学佰习费等。 办经社领导批准委罢托社外人员和社唉内工作人员利用挨业余时间编辑加唉工书稿、审稿、案校对、设计和抄

38、懊稿等费用也在本拌科目核算。 肮二、发生编辑经隘费时，借记本科扮目，贷记“现金扳”“银行存款”摆“应付工资”等背科目。 哀三、月(季)终盎时，应将本月(昂季)发生的编辑白经费分配计入各奥种书刊的编辑经百费成本项目内，百借记“书刊生产般费用”科目，贷瓣记本科目。 碍四、编辑经费的安分配方法，应根搬据书刊成本核版算办法中有关艾规定办理。 埃五、本科目月(矮季)终应无余额伴。 办第145号科目隘 企业管理费 艾一、本科目核算凹出版社组织出版拔业务和管理全社稗所发生的各项费凹用，包括管理、耙出版(校对、设扒计除外)等部门板的职工工资和应绊提取的职工福利疤基金、办公费、捌水电费、邮电费暗、会议费，取暖邦

39、费、差旅费、市癌内交通费，修理败费、租赁费、折岸旧费、低值易耗芭品购置费、学习百费、文体费、代版办手续费、仓储背费、运杂费、外氨事费、保险费、澳利息支出、职工胺教育经费及材料碍、书刊盘亏和毁扮损等。 板二、发生企业管埃理费，借记本科叭目，贷记现金般”，“银行存款安”，“应付工资鞍等科目。 把三、月(季)终败时，应将本月(疤季)发生的企业拌管理费分配计入埃各书刊成本核算盎对象企业管理费哎成本项目和其他板生产各产品成本绊核算对象企业管八理费成本项目内百，借记“书刊生吧产费用”，“其袄他生产”科目，霸贷记本科目。如碍其他生产产品产案值不大或仅为本瓣社服务，也可以霸不分配企业管理白费。 把四、企业管理

40、费疤的分配方法，应八根据书刊成本暗核算办法中有办关规定办理。 半五、本科目应按拔费用项目设置明癌细账。 拜六、本科目月(阿季)终应无余额案。 奥第146号科目安 其他生产经费埃 爸一、本科目核算胺出版社为管理和癌组织生产书刊以啊外的产品和为本吧社提供中间产品伴或劳务所发生的翱费用，包括其他哀生产管理人员工稗资和应提取的职敖工福利基金、办巴公费、水电费、拌折旧费、租赁费肮、修理费、保险绊费、低值易耗品挨摊销、耗用的机芭物料、劳动护费哎、在产品盘亏(傲减盘盈)等。 皑二、发生其他生碍产经费，借记本靶科目，贷记“现唉金”“银行存款版”和“应付工资皑”等科目。 佰三、月(季)终吧时，应将本月(半季)发

41、生的其他扒生产经费分配计皑入其他产品成本柏核算对象成本项拔目内，借记“其隘他生产”科目，昂贷记本科目。 胺四、其他生产经霸费的分配方法曲澳出版社自定。 跋五、其他生产经板费的明细项目由拔出版社自定。 翱六、本科目月(百季)末应无余额懊。 败第150号科目拌 预付稿费 鞍一、本科目核算瓣出版社按照有关哎规定或合同在发鞍稿后付给著译者安部分稿费、校订捌费等报酬。 扳二、支付预付稿版费时，借记本科捌目，贷记“现金鞍”等科目；书稿佰出版结算稿费时稗，借记“书刊生百产费用”“编辑敖经费”等科目，扮贷记本科目和“班现金”等科目，凹书稿因故不能出盎版时，借记“书瓣刊生产费用”等皑科目，贷记本科佰目。 笆三、

42、对预付稿费摆应从严掌握，在板书稿发稿后才能捌支付。预付稿费霸报损，事先应经拔社领导批准。 爱四、本科目应按罢著译者或书刊分哀别设明细账核算奥。 柏第151号科目白 待摊费用 傲一、本科目核算拔出版社已经支出般但应分期摊入当败月和以后各月书拌刊和其他产品成稗本的各种费用，吧如固定资产大修背理费用、预付保癌险费)预付报刊耙资料订阅费等。袄 摆二、支付固定资巴产大修理费用，拌预付保险费、预瓣付报刊资料订阅阿费等，应于支付伴时，借记本科目笆，贷记“银行存柏款”等科目；分班月摊销时，借记艾“其他生产经费安”“编辑经费”翱“企业管理费”颁等科目，贷记本皑科目。 岸待摊费用的分摊阿期限，一般不得肮超过两年，

43、如固罢定资产大修理费鞍用支出较大，可鞍以适当延长。 皑三、本科目应按罢照费用种类设置爱明细账。 佰第161号科目扒 产成品 傲一、本科目核算安出版社库存的各斑种书刊和其他产靶品的成本。 按其他生产部门为背本社出版书刊提背供的中间产品不矮通过本科目核算巴。 跋二、出版社必须昂通过会计核算，暗对产品收入、发八出、保管、销售百和结存情况，进捌行如实的反映和爸监督，对于出版拜(生产)计划、霸销售计划和资金绊定额的执行情况胺，进行及时的检胺查和分析。产成肮品的收入、发出凹必须及时办理会阿计手续，及时入熬账。 捌三、书刊印制完扮成经验收入库，败借记本科目，贷懊记“书刊生产费按用”科目；其他肮产品完成验收入

44、扳库，借记本科目懊，贷记“其他生按产”科目。 颁采用托收承付结隘算方式销售产成凹品，已经发出并昂已办理托收手续拌的产成品，借记瓣“发出商品”科扮目，贷记本科目敖，已经发出但尚癌未办理托收手续捌的产成品，视同啊库存的产成品处八理。 阿凡发货约期收款傲，由出版社交由拌新华书店发货店吧期销的图书，应肮在舞出后借记“佰期销发出商品”埃科目，贷记本科凹目 碍采用其他结算方白式销售产成品，肮在发出(含书刊扳经发行单位验收拌入库)时，借记笆“应收账款”等唉科目，贷记本科阿目。 八清查盘点中发现扒的产成品盘盈，岸借记本科目，贷佰记“待处理财产扳盘盈”科目，清澳查盘点中发现的暗产成品盘亏，借半记“待处理财产啊损

45、失”科目，贷白记本科目。 八四、库存书刊计斑价方法一般规定傲如下： 皑l按每种书刊傲实际发生的成本拌计算。同一品种摆书刊因分次印刷矮，其成本可采用伴“先进先出”或氨“加权平均”法搬计算。 氨2书刊种类较捌多的出版社，为耙了简化库存书刊扒的计价，也可以邦采取校书刊的定搬价进行日常核算芭，其实际成本与案书刊定价的差额吧可在本科目下设傲置“书刊成本差伴异”二级科目进傲行核算。采用这昂种方法，书刊的安收入、发出和销拜售，平时可以用氨定价进行核算，挨月(季)度终了胺，计算入库书刊拔的实际成本，并扒将实际成本与定捌价的差额记入“芭产成品书刊版成本差异”科目盎，然后再将书刊八成本差异在发出摆和结存的书刊之啊

46、间进行分配。 稗各类书刊成本差把异的计算公式为颁： 傲书刊成本差异分癌摊率 白期初书刊成本差唉异+本期书刊成岸本差异发生额 傲= x l00岸 熬期初书刊总定价拔+本期出版书刊瓣总定价 敖发出书刊应分摊暗的成本差异=本伴期发出书刊总定稗价X书刊成本差暗异分摊率。 跋五、本科目应设拜置下列二级科目跋： 叭1库存图书；版 昂2库存期刊；氨 蔼3库存其他商翱品； 隘4寄销商品；耙 挨5书刊提成差佰价。 哎对库存产成品应八按存放地点、种柏类、品种和规格瓣等设置明细账进耙行核算。仓库储隘存的产成品，每班一品种设置存货板卡片。要切实做耙到帐帐、帐物、暗帐证，帐卡相符袄，不得以借条抵百充库存。 扳六、书刊提

47、成差背价提取的标准是啊： 埃1、期刊(包括蔼半年刊和年鉴)摆，当年出版的按拌年末库存总定价白提取25，前埃一年出版的提取艾50。 八2图书，当年叭出版的不提，前懊一年出版的按年碍末库存总定价提阿取10，前二稗年的提取20巴，前三年的提取癌30，前四年绊的提取40，把前五年的提取5柏0。 袄出版社按规定首俺次提取书刊提成拜差价，借记销罢售费”(“书刊霸损耗”)科目，柏贷记本科目(“爸书刊提成差价”伴)。出版社按规阿定在第二年提取胺书刊提成差价，半应将本年应提取哀额与上年已提取按额进行比较。本扒年应提取额大于安上年提取额的，叭将其差额借记“扳销售费”(“书哎刊损耗”)科目唉，贷记本科目(霸“书刊提

48、成差价佰”)；本年应提哀取额小于上年已蔼提取额的，将其拌差额，借记本科耙目(“书刊提成癌差价”)，贷记爱“销售费”(“氨书刊损耗”)科敖目。 稗七、自办发行部坝门实行内部独立吧核算，其库存书埃刊的核算办法，暗可参照自办发稗行会计核算办法把自定。 傲第167号科目埃 期销发出商品罢 翱一、本科目核算霸出版社对书店采稗用期销方式发出稗图书的成本。 安二、图书发出时叭，借记本科目，唉贷记“产成品”拜科目。收到货款胺时，借记“银行凹存款”科目，贷靶记“销售”科目矮；同时结转销售疤成本，借记“销坝售”科目，贷记熬本科目。 埃三、出版社应按班期销图书设置明版细账，详细记录矮期销图书发出数爸量、书名、定价版

49、、折扣、销价、艾应收回日期、已绊收回的贷款和尚芭未收回的贷款等芭有关资料，对逾八期尚未收回的期澳销商品贷款，应吧及时催收。 板第171号科目肮 现 金 安一、本科目核算扳出版社的库存现懊金。 笆出版社内部各部熬门的备用金，应吧在“其他应收款爱”科目内核算。爸 般各项专项资金不癌另设库存现金，扮需要用现金支付碍的各种专项支出笆，可以用生产方癌面的现金垫付，唉但必须定期清算案归还。 鞍二、出版社应设按置“现金日记账隘”，由出纳人员啊根据收付款凭证搬、按照业务的发拜生顺序，逐笔登柏记。 吧每日终了，应计扳算全日的现金收叭入、支出合计数暗和结余数，并将绊结余数与实际库扮存进行核对，做耙到账款相符。严懊

50、禁以白条抵充库巴存现金。 袄出版社每日现金疤结余数，不得超芭过核定的限额。拌超过部分应全部佰及时存入银行。搬 柏第172号科目盎 银行存款 袄一、本科目核算俺出版社存在银行伴结算户的款项。艾 隘出版社在银行中胺的各种专户存款拔，如各项专用基背金存款、专用款背存款等，在“专懊项存款”科目核敖算。 班二、出版社收入岸的一切款项，除傲国家另有规定或把经开户银行同意八的以外，都必须俺当日解交银行；霸一切支出，除规耙定可用现金支付鞍的以外，应按照白银行有关结算办肮法的规定通过银氨行办理转账结算挨。 碍三、出版社应设懊置“银行存款日霸记账”，由出纳佰员根据收、付款皑凭证，按照业务斑发生的顺序，逐爱笔登记。

51、银行存扮款日记账的记录扳，应与银行对账百单核对清楚；至哎少每月核对一次吧。月份终了，出肮版社账面结存数稗与银行对账单上肮的结存数如有差绊额，必须逐笔查袄明原因(如开出拌的支票，持票入坝尚未存入银行或啊取款；银行代收氨的款项，银行已斑经入账，出版社啊尚未收到收款通暗知而没有入账等颁)，并编制“银癌行存款调节表”奥调节相符；如有案不符，属于银行案对账单差错的，坝应即通知银行查背明更正；属于出傲版社记账错误或柏漏记的，应作更跋正的会计分录或按补记入账。 把出纳人员应于每版日终了根据“银背行存款日记账”瓣编制“银行存款背日报表”，以供拔有关领导逐日掌佰握资金收支情况稗。 鞍四、银行存款的奥收款凭证和付

52、款澳凭证的填制日期癌和依据： 坝1采用异地托巴收承付结算方式靶的。收款单位对蔼于托收款项，应啊在收到银行的收坝帐通知时，根据矮收帐通知和有关傲的原始凭证，编搬制收款凭证。付胺款单位对于承付敖的款项，应于承鞍付时根据托收承胺付结算凭证的承芭付通知和有关发扒票账单等原始凭案证，编制付款凭啊证。对于既未承柏付亦未拒付的款拌项，应于规定的俺承付期满的次日澳，编制付款凭证扳。 叭2采用信用证白结算方式的。收办款单位在填送银敖行的“信用证结摆算凭证”的回单袄联经银行审查盖版章退回时；根据半回单和有关的原懊始凭证，编制收背款凭证。付款单笆位应在填送银行坝的“信用证委托哎书”的回单联经鞍银行盖章退回时碍，据以

53、编制付款懊凭证。信用证结邦算手续结束，如芭有未用完的款项拌，付款单位应在哎收到银行的收款暗通知时，据以编懊制收款凭证。 疤3采用票汇结斑算方式的。收款颁单位根据经银行绊审查盖章退回的阿进账单第一联编鞍制收款凭证。付耙款单位根据“票搬汇委托书”存根盎联和有关的原始皑凭证编制付款凭邦证。票汇结算手败续结束，如有未跋用完的款项，付蔼款单位应在收到百银行的收帐通知氨时，据以编制收八款凭证。 把4采用汇兑结拜算方式的。收款鞍单位对于汇入的绊款项，应在收到搬银行的收帐通知拜时，据以编制收摆款凭证。付款单艾位对于汇出的款哀项，应在向银行肮办理汇款后，根哎据汇款单编制付肮款凭证。 袄5采用托收无凹承付结算方式

54、的鞍。收款单位应在般收到银行的收帐摆通知时，据以编瓣制收款凭证。付办款单位应在收到把银行的付款通知按时，据以编制付翱款凭证。 扮6采用支票结挨算方式的。对于隘收入的支票，应靶在收到支票的当埃日存入银行，并邦根据银行盖章退傲回的交款回单和班有关的原始凭证扮编制收款凭证。搬对于付出的支票百，应根据支票存癌根和有关的原始隘凭证及时编制付爸款凭证。 鞍7以现金存入靶银行，应根据银啊行盖章退回的交俺款回单及时编制哀现金付款凭证，按据以登记“现金阿日记账”和“银拔行存款日记账”半(不再编制银行扒存款收款凭证)安。向银行提取现巴金，根据支票存把根编制银行存款案付款凭证，据以办登记“银行存款扒日记账”和“现袄

55、金日记账”(不傲再编制现金收款翱凭证)。 懊8发生存款利绊息，根据银行通矮知及时编制银行熬存款收款凭证。伴 氨五、出版社应指疤定专人签发银行啊支票，非指定人板员一律不得签发拌支票。 盎出版社不得签发吧空头支票，不准拔出租出借支票或百将支票转让给别鞍的单位和个人使氨用，不准将支票啊交给销售单位代摆为开发。 俺第181号科目敖 ，应收账款 佰一、本科目核算盎出版社不采用托巴收承付或期销结版算方式，而采用按其他结算方式销拜售产品，应向购耙货单位(包括独绊立核算的附属企蔼业和本社扶办的稗集体企业)收取挨的款项。 办按照规定可以向澳购货单位预收的按贷款(不包括读笆者邮购来款)和矮代购货单位垫付邦的包装、

56、运杂费啊，也在本科目核埃算。 拌二、销售产品时巴，按售价借记本爸科目，贷记“销案售”科目。为购熬买单位代垫费用佰时，借记本科目捌，贷记“银行存扒款”等科目。收凹回货款和代垫费哎用时，借记“银胺行存款”等科目皑，贷记本科目。拔 罢按照规定向购买罢单位预收货款时凹，借记“银行存爱款”科目，贷记按本科目；产品交矮付购买单位时，碍借记本科目，贷敖记“销售”科目坝。 鞍三、出版社对于唉确实无法收回的俺应收、暂付款项背，应按规定报经柏批准后转作坏帐捌损失，借记“企安业管理费”科目澳，贷记本科目。背 熬四、本科目应按唉购货单位设置明昂细账。 艾第186号科目稗 应弥补亏损 岸一、本科目核算背亏损出版社应由搬

57、预算弥补的亏损坝。实行利改税的翱出版社在规定期般限内应由以后年拜度利润弥补的亏版损，也在本科目跋内核算。但超过版财政部门核定的埃亏损数额，按照艾财务制度规定，捌应用专用基金自稗行弥补的亏损不摆在本科目核算。败 案二、本科目应设皑置下列二级科目哀： 癌1应由预算弥伴补的亏损； 板2应由以后年扳度利润弥补的亏般损。 白三、月(季)终捌了，出版社按规傲定计算出当月(袄季)应由预算弥安补的亏损，借记板本科目，贷记“笆利润分配”(“扒应由预算弥补的敖亏损”)科目。皑收到预算弥补的肮亏损拨款，借记叭“银行存 款”捌科目，贷记本科稗目。 唉（四）利改税出傲版社在规定的期敖限内应由以后年昂度利润弥补的亏坝损，

58、在年度终了芭时，借记本科目拔，贷记“利润分袄配”，(“应由斑以后年度利润弥耙补的亏扭”)。鞍 伴出版社以后年度挨扭亏为盈后，按板照规定以利润抵唉补以前年度亏损绊时，借记“利润俺分配”秘目，贷瓣记本科目。 笆五、本科目月(爸季)末借方余额柏为未弥补亏损，拌贷方余额为多弥扮补亏损。 扒第189号科目巴 其他应收款 奥一、本科目核算吧出版社应收、暂肮付其他单位或个岸人的款项，包括笆： 拔1应收的各种傲赔款、罚金； 拌2应向职工收袄取的各种垫付款班项； 柏3拨给出版社矮内部各部门的备罢用金； 熬4存出保证金暗； 澳5其它应收、俺暂付的款项； 蔼6不实行内部爱独立核算邮购部俺门收到、付还给皑读者的邮票代

59、书蔼款。 背下列各项应收款芭项，不在本科目笆核算： 吧1对外销售书背刊、其他产品、巴纸张材料和供应笆劳务应向购货或扒接受劳务的单位爱收取的款项； 挨2拨付所属单伴位和上级单位拨安来的固定资金和皑流动资金； 班3上交、下拨盎折旧基金、专用隘拨款等； 蔼4生产流动资叭金与专项资金之背间相互垫支的款瓣项； 霸5与上级、本凹社扶办的集体企佰业和实行内部独傲立核算部门之间唉的垫支、暂付等般往来款项。 懊6应收联营单巴位或本社扶办的按集体企业应上缴爸的利润或税后留吧利。 袄二、发生应收未按收的赔款、罚金哎、支付备用金、瓣存出保证金时，按借记本科目；贷笆记有关科目；收颁回应收、暂付款败项或职工预支款傲项报销

60、时，借记昂有关科目，贷记盎本科目。 挨领用备用金部门芭应定期向财务会岸部门报销。财务挨会计部门根据报佰销数用现金补足皑备用金定额时，隘借记“企业管理霸费”等科目，贷扮记“现金”等科隘目，报销数和补安足数都不再通过稗本科目核算。各拌部门的备用金定巴额，应经银行核翱定。 靶三、本科目可设版置备用金、存出罢保证金、应收职办工预支差旅费、佰暂付款、库存邮版票等二级科目，啊并在二级科目下般，按单位和个人扳，设置明细账。暗 懊第190号科目坝 内部往来 版一、本科目核算懊出版社与上级、唉所属单位和实行爸内部独立核算部胺门的各项往来款扒项。包括： 扳1应收、应付般、暂收、暂付上爸级单位、所属单懊位的款项；