中财知识点梳理

1、第一章、总论名词解释:财务会计：对企业已经发生的经济业务进行事后的记录和总结，对过去的生产经营活动进行反映和监督，其目标主要是为企业外部服务，所以又称外部会计会计主体：是会计为之服务的特定单位，是企业会计确认、计量和报告的空间范围持续经营：指会计主体的生产经营活动将无限期持续下去，在可预见的未来不会清算、解散（计提折旧、摊销的前提基础）会计分期：指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定期间。（保证了权责发生制）权责发生制：凡属于本期的收入与费用，不论是否收付，都计入本期收入与费用处理；凡不属于本期的， 即使在本期已收付，也不作当期收入与费用。收付实现制：完全按照款项实际收到或支付的日期为基础来

2、确认收入与费用的归属期。资产：指过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债：指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。收入：企业在日常活动中形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入利得：企业非日常活动所形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入复式记账：对发生的任何一项经济业务，都必须用相等的金额在俩个或以上账户中进行登记，以反映会计 对象具体内容增减变化的一种记账方式。基础知识：会计信息基本特征：可靠性（真实可核中立）、相关性（预测

3、反馈价值）、可理解性、可比性（统一一贯） 实质重于形式（兼顾全面与重要性）、重要性、谨慎性、及时性。会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计确认标准：可定义性、可计量性、相关性、可靠性简答题：管理会计与财务会计的区别：管理会计旨在向企业内部管理当局提供经营决策所需信息；财务会计旨在向企业外部投资人、债权人等外部集团，提供类似决策所需的会计信息。财务会计的特征：1.以计量和传送信息为主要目标、.以会计报告为工作核心、.仍以传统会计模式作为数据处理和信息加工方法、.以公认会计原则和行业会计制度为指导法律主体必定是会计主体，

4、会计主体不一定是法律主体。原因：法律主体要具备法人资格，如总公司为法律主体，但分公司不是；会计主体能够独立核算，可大可 小，大到集团公司，小到部门皆可。传统会计模式的特点：1.会计反映依据复试簿记系统.收入与费用的确认，以权责发生制为基础.会计计量遵循历史成本原则是不是所有资产类科目增加都记借方，减少记贷方？答：不是，资产类的备抵科目，增加记贷方，减少记借方。如累计折旧、累计摊销、减值准备等第二章、货币资金名词解释：信用证：由银行依照客户要求及指示开立的有条件的承诺付款的书面文件基础知识：广义现金：库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票、保付及个人支票、邮政汇票、旅行支票现金特征：货币性、通用

5、性、流动性备用金管理办法：随借随用，用后报销（不常使用）；定额备用金制度（经常使用）基本存款账户：用于日常结算及现金收付、工资等现金支取，只能开一个一般存款账户：用于转账结算及现金存入，不能支取现金临时存款账户：转账结算及国家规定的现金收付银行汇票：由出票银行签发，见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起一个月银行本票：由银行签发，见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起俩个月支票：由出票人签发，委托银行见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起十日普通支票可支现可转账，划线支票只可转账不符合规则银行予以退票的，以票面金额处5%但不低于1000的罚款，持票人2%赔偿金商业汇票：出票人签发，委托付

6、款人在指定日期无条件支付，提示付款期为到期日起十日商业承兑汇票：银行以外付款人承兑，付款人、收款人皆可签发银行承兑汇票：由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，银行承兑信用卡：单位卡：开立基本存款账户的单位可申领若干张，资金一律从基本存款账户中存入转出，不得直接存取现金，不得存入销货收入，结算金额不高于10万元托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承诺付款结算凭证一式五联，逾期未付按每天千分之五计赔偿金验单付款承付时间为 3天，验货付款承付时间为 10天信用证一般为不可撤销的跟单信用证当事人有：开证申请人、开证行、通知行、收益人、议付银行、付款银行其他货币

7、资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金条款、存出投资款简答题：现金内部控制内容：1.实行职能分开原则.现金收付交易必须有合法原始凭证.建立收据发票领用制度.加强监督与检查.出纳人员应定期轮换，不得由一人长期从事第三章、存货名词解释：存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供 劳务过程中耗用的材料和物料等。总价法：应付账款按实际交易金额入账，如果购货方在现金折扣期限内付款，则取得的现金折扣作为购货 价格的扣减，调减购货成本。净价法：应付账款按实际交易金额扣除现金折扣后的净额入账，若购货方超过现金折扣期限付款，则丧失

8、的现金折扣视为购货价格的增加，调增购货成本。存货成本流转假设：按照一个假定的成本流转方式来确定发出存活的成本，而不强求存货的成本流转与实 物流转相一致可变现净值：指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时发生的成本、销售费用及相关税费后的金额基础知识：存货的最终目的是为了出售，房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业存货。外购存货成本 包括：价款、相关税费、运输装卸保险费、合理损耗；不包括可抵增值税、零星货物运杂费存货已验收入库但货款尚未结算，先不进行会计处理，月末按暂估价值入账，次月红字冲回。企业分期付款赊购 存货，存在重大融资费用的，按合同价款的现值确定购货成本，且现值与合同价款的

9、差额计入 朱确认融资费用”，在分期付款期内，采用实际利率法摊销，计入财务费用待查明的存货短缺，计入 待处理财产损溢”，查明后，自然灾害等非常原因，经批准扣除赔款的净损失，计入 营业外支出”，责任人赔偿的，计入 其他应收款委托加工存货收回后直接出售的，代收代缴的消费税计入委托加工存货成本，借记“委托加工物资”，销售时不需要再缴纳消费税。委托加工存货收回后继续生产的，代收代缴的消费税准予抵扣，借记“应交税费一应交消费税”，待生产完成时从应纳消费税中抵扣。投资者投入的存货价值与资本应占份额的差额，计入“资本公积一股本（资本）溢价”关联方关系的存在会导致非货币性资产交换不具有商业实质换入存货入账成本=

10、换出/换入资产的公允价彳1 （账面价值）+相关税费（不可抵扣）-可抵扣增值税进项税额或付/收取的补价换出资产公允价值与账面价值的差额，若为存货确认收入；若为固定 /无形，计入“资产处置损益”；若为长期股权投资，计入“投资收益” 债务重组取得的存货：债权人入账成本=公允价值+运杂费债务人入账成本=公允价值=曾值税债权的账面余额-受让存货的公允价值-增值税-已计提的信用损失准备（计“坏账准备”）=债务重组损失计入“营业外支出”若债务重组损失0,则抵减当期信用损失，贷计“信用减值损失”月末一次加权平均法：加权平均单位成本二月初结存成本+本月收入成本/月初结存数量=本月收入数量月末结存存货成本=加权平

11、均单位成本*本月发出存货数量本月发出存货成本=月初结存成本= 本月收入成本-月末结存成本移动加权平均法：移动加权平均单位成本=原有存货成本+本批入库存货成本/原有数量+本批入库数量本批发出存货成本=最近移动加权平均单位成本 *本批发出存货数量期末结存存货成本=期末移动加权平均单位成本 *本期结存存货数量生产部门领用的周转材料，属于产品一部分的，计入生产成本”，一般物料消耗的，计入制造费用随商品出售但 不单独计价 的周转材料（包装物），计入“销售的费用” 随商品出售且 单独计价的周转材料，视同材料销售，计入“其他业务收入”/ “其他业务成本”出租的周转材料，计入“其他业务收入/成本”出借的周转材

12、料，计入“管理费用”五五摊销法是在领用时摊销 50%,报废时再摊销 50%购进存货验收入库时，按计划成本借记存货科目，贷记材料采购”已购进且已验收的存货，超支差异计入“材料成本差异”借方，贷方为“材料采购”节约差异计入“材料采购差异”贷方，借方为“材料采购发出存货时，材料成本差异借方为节约差异，贷方为超支差异本月材料成本差异率=月初结存成本差异+本月入库成本差异/月初结存计划成本+本月入库计划成本月初材料成本差异率=月初结存成本差异/月初结存计划成本（借方超支差异 +,贷方节约差异-）（按月分摊）本月发出存货应负担的成本差异=发出存货计划成本*本月成本差异率本月发出存货实际成本 =发出存货计划

13、成本土发出存货应负担的超支/节约差异月末结存应负担的成本差异 =结存计划成本*本月成本差异率月末结存实际成本=结存计划成本土结存应负担的超支/节约差异分摊发出存货的成本差异时 ，贷记 材料成本差异”，蓝字登记超支，红字登记节约委托加工物资时，可将计划成本调整为实际成本，收回时按计划成本入账，差额计入材料成本差异资产负债表日，存货按 成本与可变现净值孰低 计量，可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备”存货的可变现净值指预计未来净现金流入量，而不是估计售价或合同价应计提的存货跌价准备 =跌价差额-跌价准备科目原有余额（借“资产减值损失”，贷“存货跌价准备”，若跌价差额小于科目原有余额，则作相反分

14、录）结转存货跌价准备时，按其用途贷记“生产成本”、“主营业务成本”、“其他业务成本”存货盘盈时，以重置成本入账，贷记“待处理财产损溢一”，查明批准后，冲减“管理费用”存货盘亏时，借记 待处理财产损溢一”，查明批准后，属于自然损耗、收发计量差错及管理不善的，扣除赔款及残料后的净损失计入管理费用”，其中管理不善造成的，进项税额不得抵扣应予转出；属于自然灾害等非常原因的，扣除赔款及残料后的净损失计入营业外支出”存货的特征；1.具有物质实体的有形资产.属于流动资产，有较大流动性.属于非货币性资产，存在价值减损的可能性.以在正常生产经营过程中被销售或耗用为目的而取得换入存货以公允价值为基础计量的条件：1

15、.该项交换具有商业实质（不能同时满足则以账面价值计量）2.换入或换出资产的公允价值能够可靠计量非货币性资产交换是否具有商业实质的条件：.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同.换入与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且起差额与换入或换出资产的公允价值相比是重大的 发出存货的计价方法：个别计价法，优点：准确、随时反映发出与结存存货成本；缺点：核算繁琐，程序复杂先进先出法，优点：可以随时确定发出存货成本，保证计算及时性，接近现行市场价值；缺点：计算繁 琐，物价上涨期间会高估当期利润及存货价值，反之则低估利润与存货价值月末一次加权平均法，优点：日常工作量小，简便易行；缺点：

16、无法提供平时的存货金额，不利于管理 移动加权平均法，优点：随时掌握发出与结存存货的成本，便于管理；缺点：计算工作量大周转材料摊销方法：1.一次转销法：适用于价值较低的单件小批的低值易耗品和包装物.五五摊销法：适用于领用数量多，金额大的周转材料.分次摊销法：适用于承包商的模板、脚手架等周转材料存货采用计划成本法的优点：1.可以简化存货日常核算2.有利于考核采购部门工作业绩第四章、金融资产名词解释：金融工具：指形成一方的金融资产，并形成其他方的金融负债或权益工具的合同权益工具：指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同（普通股、认股权）会计错配：指企业以不同的会计确认方法和计量属

17、性，对在经济上相关的资产和负债进行确认或计量而产生利得或损失时，可能导致的会计确认和计量上的不一致合同资产：指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素 应收票据贴现：持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后扣除按贴现率计 算的贴现息，将余额支付给贴现企业的业务活动已发生信用减值：指存在表明金融资产信用损失已实际发生的客观证据预期信用损失：指以发生违约的风险为权重的金融资产信用损失的加权平均值信用损失：指企业将根据合同应收的现金流量与预期收取的现金流量间的差额，按原实际利率折算的现值 净额法：指按照扣除累计计提的损失准备的金融资产摊余

18、成本和实际利率计算确认利息收入的方法 总额法：指按照未扣除累计计提的损失准备的金融资产账面余额和实际利率计算确认利息收入的方法基础知识：金融工具包括：金融资产、金融负债、权益工具金融工具最显著的特征：能够在市场交易中为其持有者提供即期或远期的现金流量企业根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征划分为三类资产业务模式决定现金流量的来源：1.收取合同现金流量2.出售金融资产3.两者皆有以摊余成本计量的金融资产 ：确认条件：1.业务模式为以收取合同现金流量为目标2.特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿付本金为基础的利息会计科目：“债券投资”、“应收账款/票据”、“其他应收款”以公允

19、价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：确认条件：1.业务模式同时以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标.特定日期产生的现金流量， 仅为对本金和未偿付本金为基础的利息会计科目：“其他债权投资”、“其他权益工具投资”非交易性权益工具投资可指定为该资产，指定一经作出，不得撤销以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：确认条件：1.以近期出售为主要目的（赚取差价）（满足其一即可）2.有客观证据表明近期实际存在短期获利模式.相关金融资产属于衍生工具会计科目：“交易性金融资产”初始能够消除或显著减少会计错配的可指定为该资产，指定一经作出，不得撤销交易性金融资产：入账价值=取得时公允价值，计入“

20、交易性金融资产一成本”相关交易费用计入当期损益，计入“投资收益”取得价款中包含宣告单位发放的现金股利或债券利息，计入“应收股利/利息”持有期间享有的应收股利与利息，计入“投资收益”资产负债表日，依据公允价值变动调整账面余额（公允价值上升：借：交易性金融资产一公允价值变动 贷：公允价值变动损益；下降分录相反）处置损益=实际收到价款-资产负债表账面余额-已计应收但尚未收回的 计入“投资收益” 处置时，累计的公允价值变动净损益计入“投资收益”债券投资：入账价值=取得时公允价值+相关交易费用按债券的面值，计入“债券投资一成本”取得价款中包含宣告单位发放的债券利息，计入“应收利息”初始入账价值与债券面值

21、的差额，及摊销的摊余金额，计入“债券投资一利息调整”摊余成本/账面余额=初始入账金额-已偿还本金土累计摊销额-累计计提的损失准备采用实际利率法确认利息收入及账面余额的步骤：（1）面值*票面利率，计入“应收利息”（分期付息）“债券投资一应计利息”（一次还本付息）（2）账面余额*实际利率，确定实际利息收入，计入“投资收益”（3）将应收利息与实际利息收入的差额作为摊销额，计入“债券投资一利息调整”（4）期末账面余额=期初账面余额土利息调整摊销额预计发行公司将赎回部分债券时，调整账面余额，差额计入当期损益，计入“投资收益”处置损益=处置价款-账面价值（摊余成本）-已记应收但未收的利息，计入“投资收益”

22、计提损失准备：借“信用减值损失”贷“债券投资减值准备”，若风险降低，则转回作相反分录应收款项：初始确认金额=合同协议价款，计入“应收账款/票据”“长期应收款” “合同资产”收回款项时，取得价款与应收账面价值的差额计入当期损益应收账款包括： 价款、增值税、代垫运杂包装费总价法下应收账款为未减去现金折扣的金额，净价法下为减去现金折扣的金额应收票据向银行 贴现，符合金融资产终止条件的，贴现息计入“财务费用”不符合金融资产终止条件的，贴现息计入借“短期借款一利息调整”票面金额计入贷“短期借款一成本”其他应收款包括：赔款。罚款、出租包装物租金、存出保证金、向职工收取的垫付款项、押金将应收债权提供给银行作

23、为借款质押的，作为负债，计入“短期借款”附追索权 的债权出售：坏账风险由售出企业承担不附追索权 的债券出售：售出企业将其转销，同时结转坏账准备预期信用损失 为应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量间的差额（借“信用减值损失”贷“坏账准备”）应收款项余额百分比法：本期应计坏账准备= 应收期末余额*预期信用损失金额/应收账面余额土坏账准备科目原有余额账龄分析法：按应收款账龄长短分组，分别确定预期信用损失前提：账款被拖欠时间越长，发生信用损失的可能性就越大账龄分析法比应收款项余额百分比法更精确、合理其他债权投资：初始入账金额=取得时公允价值+相关交易费用按债券面值，计入“其他债权投资一成本”初始入

24、账金额与其面值的差额，计入“其他债权投资一利息调整”取得时包含的已到付息期但尚未领取的利息，计入“应收利息”持有期间以实际利率*账面余额的利息收入，计入“投资收益”资产负债表日，依据公允价值变动调整账面余额，同时将公允价值变动计入其他综合收益 （公允价值上升：借“其他债权投资一公允价值变动”贷“其他综合收益一其他债权投资公允价值变动”；公允价值下降则分录相反）处置价款-账面余额（计量日公允价值）-已计应收但未收的利息，计入“投资收益”原计入其他综合收益的对应处置部分转出，计入“投资收益”计提损失准备：借“信用减值损失”贷“其他综合收益一信用减值准备”不影响账面价值若信用风险降低，则转回预期信用

25、损失，作相反分录其他权益工具投资：初始入账金额=取得时公允价值+相关交易费用，计入“其他权益工具投资一成本” 取得时包含的已宣告未发放股利，计入“应收股利”持有期间确认的股利收入，计入“投资收益”资产负债表日 按公允价值变动调整账面余额，同时公允价值变动计入其他综合收益（公允价值上升：借“其他权益工具投资一公允价值变动”贷“其他综合收益一其他权益工具投资公允价值变动”；公允价值下降时作相反分录）处置价款-账面余额（经变动调整后的）-已记应收但未收现金股利，计入 留存收益（盈余公积10%,禾1J润分配一未分配利润 90%）原计入其他综合收益的对应处置部分转出，计入留存收益（同上括号）除指定为两项

26、金融资产的非交易性权益工具投资外，改变业务模式时，三类金融资产之间可以相互重分类重分类后采用未来适用法，不对以前进行追溯调整重分类日为变更后 首个报告期间 的第一天第一类金融资产重分类为第二类时，原账面价值与公允价值间的差额计入其他综合收益第一类金融资产重分类为第三类时，原账面价值与公允价值间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）第二类金融资产重分类为第一类时，将重分类日的公允价值作为新的账面价值，转出原计入其他综合收益第二类金融资产重分类为第三类时，将原计入其他综合收益的转出，计入当期损益（公允价值变动损益）第三类金融资产重分类为第一类时，将重分类日的公允价值作为新的账面价值第三类金融资产重

27、分类为第二类时，以重分类日的公允价值确定实际利率（上一项同步）已发生信用损失法下，相关金融资产利息收入的确认采用净额法预期信用损失法 下，若相关金融资产未发生信用减值，利息收入的确认采用总额法（我国采用）因为预期信用损失考虑付款的 金额与时间分布，所以即便预计可全额收款，但收款时间晚于合同规定的期限，也会产生信用损失初始确认后信用风险并未显著增加的金融资产，按未来12个月计量损失准备，采用总额法初始确认后信用风险显著增加但未发生信用减值的，按整个存续期计量损失准备，采用总额法初始确认后信用风险显著增加且已发生信用减值的，按整个存续期计量损失准备，采用净额法评估信用风险是否已显著增加，应考虑整个

28、存续期内发生违约风险的变化，不是预期信用损失金额的变化应考虑违约风险的 相对变化，而不是违约风险变动的绝对值逾期超过30日，表明金融资产的信用风险已显著增加第一类与第二类金融资产 计提损失准备，第三类与指定为第二类的金融资产不计提损失准备简答题：应收款项与合同资产的区别 ：应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外还取决于其他条件； 且应收款项仅承担信用风险， 而合同资产除信用风险外， 还可能承担其他风险, 如履约风险。第五章、长期股权投资名词解释：长期股权投资：指投资方对被投资方能够实施控制或具有重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的

29、权 益性投资成本法：指长期股权投资的账面价值按初始投资成本计量，除追加或收回投资，不对其账面价值进行调整 权益法：指取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则根据投资方应享有被投资方所有者权 益份额的变动，对其账面价值进行相应调整顺流交易：指投资方向被投资方出售资产逆流交易：指投资方自其联营或合营企业处购买资产基础知识：投资方能够实施控制的，被投资方为其子公司（50%）投资方具有重大影响但不能够共同控制 的，被投资方为其联营企业（20%- 50%） 投资方能与其他参与方形成 共同控制 的，被投资方为其合营企业（20%- 50%） 企业合并包括：吸收合并、新设合并、控股合并（形成长期股权

30、投资）无论如何取得长期股权投资，其实际价款包含已宣告但未发放的现金股利或利润，不计入初始投资成本， 作为应收款项计入“应收股利”同一控制下的企业合并：初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方的合并报表中的账面 价值按持股比例享有的份额，计入“长期股权投资”初始投资成本大于合并对价账面价值/发行的权益性证券面值的差额，计入“资本公积一股本溢价”，小于的差额，依次冲减资本公积一盈余公积一未分配利润发行权益性证券的面值，计入“股本”发行债券或承担债务的 手续费、佣金，计入其初始确认金额发行权益性证券的手续费、佣金，抵减溢价发行收入，依次冲减留存收益即：借“资本公积一股本溢价”“盈余公积”

31、“利润分配一未分配利润”直接相关费用（审计评估法律服务费用）,计入“管理费用” 合并对价大于初始投资成本的，其中包含商誉非同一控制下企业合并：初始投资成本 为 购买日付出的资产、承担的负债 /发行的权益性债券的公允价 值，资产为固定、无形的，其公允价值与账面价值的差额，计入“资产处置损益”资产为金融资产的，其差额相应计入“投资收益”、留存收益（指定第二类的）为二类金融资产的，转出因公允价值变动形成的其他综合收益，计投资/留存收益资产为存货的，按公允价值 确认收入，按账面价值结转成本 发行债券或承担债务的 手续费、佣金，计入其初始确认金额 发行权益性证券的手续费、佣金，抵减溢价发行收入，依次冲减

32、留存收益 即：借“资本公积一股本溢价”“盈余公积” “利润分配一未分配利润”直接相关费用（审计评估法律服务费用），计入“管理费用”非企业合并：支付现金取得 ：初始投资成本 为实际支付价款，包括买价、相关费用、税金发行权益性证券取得：初始投资成本 为证券公允价值，计入“长期股权投资一投资成本” 债券面值计入“股本”，与成本差额计入“资本公积一股本溢价” 手续费、佣金 等，冲减溢价发行收入，依次冲减留存收益（同上）非货币性资产交换取得：初始投资成本 为换出/换入资产公允价值（账面价值）土支付/收取补价+相关税费，计入“长期股权投资一投资成本”资产为固定无形的，公允价值与账面价值差额， 计“资产处置

33、损益” 资产为金融资产的，其差额相应计入“投资收益”、留存收益（指定第二类的）；资产为二类金融资产的，转出因公允价值变动形成 的其他综合收益，计入投资 /留存收益资产为存货的，按公允价值 确认收入，按账面价值结转成本 债务重组取得：初始投资成本 为长期股权投资的公允价值 +手续费等相关费用其公允价值与债权账面余额的差额减去已计提的信用损失准备，确认为债务 重组损失，计入“营业外支出”，若计提的减值准备大于差额，则转回抵减“信用减值损失”（借“长期股权投资一投资成本”“坏账准备” “营业外支出”贷“应收账款”）采用成本法核算下：投资方能够实施控制 （50%子公司）被投资方宣告发放现金股利或利润时

34、，按享有份额计入“投资收益” 被投资方宣告分派 股票股利 时，应于除权日作备忘记录，不做会计处理 关注其账面价值是否大于被投资方净资产份额，计提减值准备采用权益法核算下：投资方能够实施共同控制或重大影响的（20%w 50%合营企业、联营企业）初始投资成本若大于被投资方可辨认净资产公允价值份额，初始成本即为账面价值 初始投资成本大于应享有公允价值份额的差额中，存在商誉初始投资成本若 小于被投资方可辨认净资产公允价值份额，按差额调增初始投资成本为账面价值，计入“长期股权投资一投资成本”，其差额计入“营业外收入”按持股比例计算被投资方发生的 净损益、分配利润，借“长期股权投资一损益调整” 按持股比例

35、计算被投资方确认的 其他综合收益，借“长期股权投资一其他综合收益” 按持股比例计算被投资方发生 除以上情况的变动，借“长期股权投资一其他权益变动” 按持股比例计算被投资方实现的 净损益，贷“投资收益”，同时调整账面价值 按持股比例计算被投资方确认的 其他综合收益，贷“其他综合收益”，同时调增账面 按持股比例计算被投资方发生 除以上情况的变动，贷“资本公积一其他资本公积” 投资方与联营合营企业间进行商品交易形成的未实现内部交易损益（尚未对外部第三方出售），按持股比例计算属于投资方的部分，予以抵消，在此基础上确认投资收益（例：被投资方当期净利润=当期实现净利润-内部交易利润；投资方享有份额=当期净

36、 利润*股份比例 借“长期股权投资一损益调整”贷“投资收益” ）若未实现内部交易损失属于发生减值损失（交易价格低于成本），则不抵消投资收益 被投资方宣告发放现金股利或利润时，按享有份额抵减账面价值，借“应收股利” 贷“长期股权投资一损益调整”被投资方宣告分派 股票股利 时，应于除权日作备忘记录，不做会计处理被投资方发生亏损时，投资方按持股比例确认应分担金额，冲减账面价值直至零为限（借“投资收益” “长期股权投资”）；若还存在其他对被投资方的长期权益项目，继续冲减长期应收账面价值 （借“投资收益”贷“长期应收款”）；若按合同仍须承担额 外损失，按应承担份额确认 预计负债（借“投资收益”贷“预计负

37、债”）；仍有未确认 亏损分担额，作 备查登记。以后若实现盈利，按相反顺序依次处理处置投资导致成本法转权益法：剩余的长期股权投资应按权益法进行追溯调整将剩余的长期股权投资成本与按剩余持股比例计算原投资时被投资方公允价值份额进行比较，若前者 大于后者，则不调整账面价值；若前者 小于 后者，则调增账面价值至后者金额，其差额计入留存收益取得原投资后至处置投资交易日间 被投资方发生的净损益 （扣除已发放现 金股利或利润）中，投资方按剩余持股比例 调整账面价值；按 原投资后至 处置投资当期期初 实现的净损益应享份额，计入 留存收益；按处置当期期 初至处置投资交易日间 净损益的份额，计入 投资收益按原投资后

38、至处置投资交易日 确认的其他综合收益应享份额， 计入其他综 合收益，同时调整账面价值；按 原投资后至处置投资交易日间 除以上情况 发生的变动的份额，计入“ 资本公积一其他资本公积 ”，并调整账面价值追加投资导致权益法转成本法：形成同一控制 下企业合并的，初始投资成本按原则确定形成非同一控制 下企业合并的，初始投资成本为原账面价值+新增资本原计入其他综合收益及权益变动的，不作调整，待处置时转入投资收益长期股权投资与金融资产的转换，为第三类与指定第二类金融资产（交易性金融资产、其他权益工具投资） 追加投资导致金融资产转为长期股权投资：追加投资形成控制的：同一控制下 ：初始投资成本 为累计持股比例在

39、最终控制方合并报表中应享有的份额初始投资成本与原账面价值加新支付对价的差额，计入资本公积非同一控制下：初始投资成本 为原账面价值加新支付对价指定为第二类的金融资产，转出在持有期间因公允价值变动形成的其他综合收益，计入留存收益追加投资形成重大影响或共同控制的：初始投资成本为原公允价值加支付对价的公允价值指定为第二类的金融资产，其转换时的公允价值与账面价值的差额， 和持有期间因公允价值变动形成的 其他综合收益，计入留存收益 处置投资导致长期股权投资转为金融资产：初始投资成本为转换日公允价值公允价值与原账面价值间的差额，计入当期投资收益原确认的其他综合收益 及其他权益变动，转出计入 投资收益长期股权

40、投资 处置损益=处置收入-账面价值-已确认但未收现金股利处置收入减去未收现金股利与账面价值减去已计减值准备的差额，计入“投资收益”处置时，转出其他综合收益（借“其他综合收益”）及其他权益变动（借“资本公积一其他资本公积”）计入贷“投资收益”第六章、固定资产名词解释：未使用固定资产：已构建完成但尚未交付使用的新增固定资产及因改扩建等暂时脱离生产经营的固定资产弃置费用：根据国家法律、国际公约等规定企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出重置完全价值：指在现时的生产技术和市场条件下，重新购置同样的固定资产所需支付的全部代价自营工程：指企业利用自身生产能力进行的固定资产建造工程出包工程：指企业委

41、托建筑公司等其他单位进行的固定资产建造工程债务重组：指债务人发生财务困难，债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁决做出让步的事项有形损耗：指固定资产在使用中由于磨损而发生的使用性损耗及受自然力影响发生的自然损耗无形损耗：指由于技术进步、消费者偏好变化及经营扩充等原因引起的损耗基础知识：固定资产弃置费用 是未来事项，若符合预计负债确认条件，则将其未来发生额的现值计入固定资产原始价值，同时计入“预计负债”，在使用寿命内按摊余成本计算利息计入“财务费用”以重置完全价值计量 的有：盘盈固定资产、接受捐赠固定资产16年5月以后外购的 不动产，其进项税额当期抵扣 60%, 一年后再抵扣剩余 40%若外购的

42、不动产作为 员工集体福利设施，其进项税额应计入不动产成本，不予抵扣自营工程购入的工程物资若用于建造不动产，其进项税额当期抵扣 60%, 一年后再抵扣剩余 40%若用于员工集体福利设施工程， 其进项税额应计入工程成本，不予抵扣自营工程领用外购存货/自制半成品产成品，应按其生产成本计入工程成本若用于员工集体福利设施工程，其进项税额应计入工程成本，不予抵扣/应视同销售，售价与销项税额计入工程成本自营建设期间的负荷联合试车费用、工程物资盘亏、报废毁损，计入工程成本自营工程中的 制造费用不计入建造工程成本完工后的工程物资盘盈盘亏报废毁损，计入营业外收支出包工程成本=建筑工程支出+安装工程支出+待摊支出投

43、资转入的固定资产账面价值=协议约定的公允价值+相关税费，实际支付价款与股本差额计入资本公积经营性租赁 可中途解约，融资性租赁 不可中途解约经营租赁的租赁费应 根据租入固定资产的用途 ，计入制造管理销售费用、在建工程等科目融资租赁期应占租赁开始日使用寿命的75%以上融资租赁期满，承租人以名义价格留购的，应低于届满时公允价值的5%融资租入固定资产的入账价值以租赁开始日公允价值与最低租赁付款现值孰低确定，二者差额计入“未确认融资费用”，在租赁期内分期摊销计入“ 财务费用”，最低租赁付款额计入“长期应付款”债务重组 取得的固定资产，入账价值为受让资产的公允价值，债权账面余额与受让公允价值间的差额，减去

44、已计提的减值准备，若为正，作为资产减值损失计入“营业外支出”，若为负，则抵减“资产减值损失若债务重组规定债权人 不向债务人另行支付进项税额的，其冲减债权账面余额，若支付，则不冲减换入固定资产入账价值=换出/换入资产的公允价彳1 （账面价值）+相关税费（不可抵扣）-可抵扣增值税进项税额坟付/收取的补价换出资产公允价值与账面价值的差额，若为存货则视同销售，确认收入；若为固定/无形，则计入“资产处置损益”；若为长期股权投资，则计入“投资收益”接受捐赠的固定资产入账价值 有据金额+相关税费，按捐赠接受金额计入“营业外收入” 盘盈固定资产报经处理后，应作为 以前年度差错，计入贷方“以前年度损益调整有形损

45、耗 决定固定资产最常使用年限，即物质使用年限；无形损耗 决定实际使用年限，即 经济使用年限影响固定资产折旧的因素：原始价值、预计净残值、预计使用年限以下情况不应计提折旧：1.已提足折旧仍继续使用的固定资产2.单独估价作为固定资产入账的土地折旧方法：1.年限平均法：年折旧额=（原始价值-预计净残值）/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12.工作量法：单位工作量折旧额=原始价值* （1-预计净残值率）/预计工作量总额年折旧额=某年实际完成工作量*单位工作量折旧额.双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限某年折旧额 M初账面净值*年折旧率（前几年不考虑净残值，最后俩年考虑净残值并以直线法平均分摊）.

46、年数总和法：各年折旧率=尚可使用年限/1+2+预计使用年限 各年折旧额=（原始价值-预计净残值）*年折旧率当月开始使用的固定资产，当月不计提折旧，下月计提；当月减停的固定资产，当月仍计提，下月不计提折旧费用应根据固定资产受益对象分配计入有关成本或费用中拆除部分残料的实际变价收入视为拆除部分账面价值，从固定资产价值中扣除租入资产发生的 改良支出，作为“长期待摊费用”，分期摊销计入“管理费用”“销售费用”改良支出资本化处理，计入资产价值；改善支出费用化处理，计入当期损益替换的资产单元账面净值应从工程成本中扣除，计入“营业外支出”重安装时，应先将初始安装成本账面净值从资产价值中扣除，计入“营业外支出

47、”，再代之以重装成本固定资产处置损益=处置收入-账面价值-清理费用，计“固定资产清理”，期末转入“资产处置损益”（出售） 持有待售固定资产在持有期间不计提折旧固定资产报废或毁损若属于 正常产生：计入“营业外支出一非流动资产报废”“固定资产清理”若属于非常损失：计入“营业外支出一非常损失”“固定资产清理”固定资产盘亏，报经批准前，计入“待处理财产损溢一待处理固定资产损溢”报经批准后，将净值计入“营业外支出一盘亏损失”简答题：固定资产特征：1.有形资产2.可供企业长期使用 3.不以投资和销售为目的 4.具有可衡量的未来经济利益 固定资产计提折旧的原因：固定资产服务潜能是有限的，随着其在生产经营过程

48、中的不断使用，发生了无 形损耗及有形损耗，这种服务潜能会逐渐衰减直至消失，为了使成本与收入向配比，必须将消逝的服务能 力比例转入成本或费用，以正确确定企业收益固定资产折旧方法的优缺点 ：年限平均法：优点：计算简便易行，容易理解，缺点：只注重使用时间忽视 使用情况，计提同样的折旧费用不合理，各年使用成本负担不均衡，违背了收入与费用相配比原则工作量法：优点：简单实用，体现了收入与费用相配比原则，缺点：将有形 损耗看作固定资产折旧唯一因素，忽略了无形损耗的存在加速折旧法：特点：1.可以使固定资产使用成本各年大致相同.可以使收入与费用合理配比.能使固定资产账面净值接近于市价.可降低无形损耗风险增值与重

49、置的区别：增值是在原有固定资产规模的基础上，追加添置全新的资产，它增加了固定资产的数 量与总体规模；而重置是以新固定资产替换原有的旧资产，它不增加资产数量第七章、无形资产名词解释：无形资产；指为企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产政府补助：指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本基础知识：无形资产包括；专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、著作权、特许权商誉无法与企业相分离，不具有可辨认性，不属于无形资产外购无形资产入账价值 =支付价款+相关税费+ 直接费用（专业服务费、测试费）分期付款购买具有 融资性质的，入账价值为购买价款的现值，购买价款

50、与现值间的差额计入“未确认融资费用”，再付款期内摊销，计入“财务费用”外购无形资产若 取得可抵扣发票，则可抵扣；若 无可抵扣发票，则不能抵扣，税额计入成本并进行摊销土地使用权用于 自行开发建造厂房 时，其账面价值不与地上建筑物合并计算，应分别摊销计提折旧土地使用权若被 房地产开发企业 用于建造出售房屋，则其价值应计入房屋建筑物成本改变土地使用权用途，用于出租或增值时，将其由无形资产转为投资性房地产投资投入无形资产入账价值与资本之间的差额，计入“资本公积一股本溢价”换入无形资产入账价值 =换出/换入资产的公允价彳1 （账面价值）+相关税费（不可抵扣）-可抵扣增值税进项税额坟付/收取的补价换出资产

51、公允价值与账面价值的差额，若为存货则视同销售，确认收入；若为固定/无形，则计入“资产处置损益”；若为长期股权投资，则计入“投资收益”债务重组取得的无形资产，入账价值为受让资产的公允价值，债权账面余额与受让公允价值间的差额，减去已计提的减值准备，若为正，作为资产减值损失计入“营业外支出”，若为负，则抵减“资产减值损失”若债务重组规定债权人 不向债务人另行支付进项税额的，其冲减债权账面余额，若支付，则不冲减取得政府补助无形资产时，贷记“递延收益”，并在使用寿命内摊销分配计入各期损益研究阶段的特点：计划性、探索性开发阶段的特点；针对性、形成成果可能性较大研究阶段的所有支出均费用化计入当期损益开发阶段

52、可资本化的指出计入无形资产成本满足资本化的，计入“研发支出一资本化支出”不满足资本化的，计入“研发支出一费用化支出”期末企业归集的费用化支出应计入“管理费用”受技术陈旧因素影响较大的无形资产，采用加速折旧方法摊销，有特定产量 限制的无形资产，采用产量法摊销，由于 各种原因难以确定 消耗方式的，采用直线法摊销 使用寿命有限的无形资产，残值一般视为0无形资产的残值意味着在寿命结束之前，企业预计会处置该项无形资产，并从中获益，即 可收回金额（例：2010年无形资产账面价值 100万，寿命10年，直线法摊销，2014年初甲承诺在3年内以30万买 入，贝U 100/10*4=40. 100-40=60.

53、 （60-30）/30=10.）无形资产当月增加时，当月就开始摊销，当月减停时，当月不进行摊销无形资产摊销金额计入 借“管理费用”，贷“累计摊销”企业计提无形资产摊销时，应 首先减去减值准备金额，再调整摊销额寿命无法估计的无形资产不需要摊销，但应在期末进行减值测试，计提减值准备企业出售无形资产净损益，计入“资产处置损益”无形资产出租计入“其他业务成本”，其摊销额进入“其他业务成本” 无形资产报废的账面价值应计入“营业外支出一非流动资产报废”简答题：无形资产的特征：1.没有实物形态，可辨认性.将在较长时期内为企业提供经济利益.企业持有目的是为了生产商品提供劳务或出租管理方面.提供的未来经济利益具

54、有高度不确定性无形资产的确认条件：1.符合无形资产定义.与该无形资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业.无形资产成本能够可靠计量支出资本化的条件：1.完成该无形资产使其能够使用或出售在技术上具有可行性.具有完成该无形资产并使用或出售的意图.无形资产产生经济利益的方式，应证明其有用性.有足够的技术财务资源支持无形资产的开发，并有能力使用或出售.归属于该无形资产开发阶段的支出能可靠计量第八章、投资性房地产名词解释：投资性房地产：指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产基础知识：投资性房地产的 范围：已出租的土地使用权或建筑物、持有并准备增之后转让的土地使用权超过规定期限未动工开发建设的

55、用地属于闲置土地，不属于投资性房地产表明将用于出租的空置建筑物或在建建筑物，也属于投资性房地产企业自用及作为存货的房地产，不属于投资性房地产即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发土地，也不得将其确认为投资性房地产成本模式计量：实际成本计入“投资性房地产”转入再开发时计入“投资性房地产一在建”按月计提折旧或摊销，计入借“其他业务成本”，贷“投资性房地产累计折旧 /摊销”租金收入计入“其他业务收入”计提减值准备时，借“资产减值损失”贷“投资性房地产减值准备”投资性房地产的减值损失在以后会计期间不得转回公允价值模式计量：实际成本计入“投资性房地产一成本”并且不需要计提折旧与摊销资产负债表日，若公

56、允价值高于账面余额，则调增账面余额，同时再按二者的差额，借记“投资性房地产一公允价值变动”贷记“公允价值变动损益”；若公允价值低于账面余额，则 调减账面余额，同时作相反分录投资性房地产 可以由成本模式转为公允价值模式，但公允价值模式不可转成本模式成本模式转公允价值模式，应作为 会计政策变更 处理，变更时公允价值与账面价值的差额，调整留存收益投资性房地产 中途进行改扩建等再开发时，再开发期间不计提折旧或摊销投资性房地产费用化的后续支出，计入“其他业务成本”自用房地产转为投资性房地产 ：以成本模式计量时：转换科目遵循一一对应 原则（如借“投资性房地产” “累计折旧”贷“固定资产” “投资性房地产累

57、计折旧”）以公允价值模式计量时：入账价值为转换日的公允价值转换日公允价值小于原账面价值的，按差额借记“公允价值变动损益”公允价值大于原账面价值的，按差额贷记“其他综合收益”存货转为投资性房地产：以成本模式计量时：借“投资性房地产”“存货跌价准备”贷“开发产品”以公允价值模式计量：入账价值为转换日的公允价值转换日公允价值 小于原账面价值的，按差额借记“ 公允价值变动损益”；公允价值 大于原账面价值的，按差额贷记“ 其他综合收益”投资性房地产转为自用：以公允模式计量：转换日公允价值与原账面价值的差额，计公允价值变动损益投资性房地产转为存货：以公允模式计量：转换日公允价值与原账面价值的差额，计公允价

58、值变动损益存货科目为借“开发产品”投资性房地产 处置损益=处置收入-账面价值-相关税费；计入当期损益成本模式计量下的处置：处置收入计入贷“其他业务收入”；处置账面价值计入借“其他业务成本”公允模式计量下的处置：处置收入计入贷“其他业务收入”；处置账面价值计入借“其他业务成本”转出累计公允价值变动与其他综合收益，都计入“其他业务成本”第九章、资产减值名词解释：资产减值：指因外部因素、内部使用方式或使用范围发生变化而对资产造成不利影响，导致资产使用价值降低，致使资产未来可流入企业的全部经济利益低于其现有账面价值资产组：企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组资产

59、组组合：指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组、资产组组合、分摊的总部资产基础知识：资产减值在会计上表现为资产的 可收回金额低于其账面价值包括：固定无形资产、长期股权投资、成本模式计量的投资性房地产、生物资产、商誉、探明石油矿和井资产减值损失的确认采用经济性标准企业合并形成的商誉与使用寿命不确定的无形资产，应在每年年末进行减值测试可收回金额 指资产（组）的公允价值减处置费用的净额 与预计未来现金流量的现值俩者中的较高者，其中只要有一项超过了资产账面价值，则不用估计另一项；其中一项无法估计的，则以另一项作为可收回金额财务费用与所得税费用不包括在处置费用之内资产公允价值的确定：协议 ？买

60、方出价？最佳信息估 计数影响预计资产未来现金流量现值的因素；1.预计未来现金流量2. 资产使用寿命3. 折现率若折现率考虑了通货膨胀，则未来现金流量也应考虑通货膨胀预计未来现金流量的方法有 ：传统法、期望现金流量法折现率是反映当前市场 货币时间价值 和资产特定风险的税前利率，是企业购置投资资产要求的 必要报酬率 资产的可收回金额低于其账面价值的，应将其减至可收回金额，并确认资产减值损失，计提资产减值准备企业在计提折旧时，应先扣除已计提的资产减值准备，以新的账面价值为基础计提折旧资产减值准则范围内的资产（上述提到的），资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回发生减值时，借“资产减值损失”贷“固