2022年《会计核算程序》教案

1、第八章 其次节 记账凭证核算程序 一、教学目标 把握记账凭证核算程序的特点、记账程序、优缺点和适用范畴二、教学重难点（1）记账凭证核算程序的记账程序 三、教学过程1、回忆旧知（1）会计核算程序的概念：会计核算程序又称会计核算组织形式,是指在会计核算中,账 簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式；（2）账簿组织的概念：账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系；（3）记账程序的概念：记账程序是指从填制审核会计凭证,登记各种账簿,直到编制财务 会计报告的整个会计处理程序；（4）目前我国采纳的会计核算程序主要有：记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、汇 总记账凭证核算程序、多栏式日

2、记账核算程序和日记总账核算程序等；（5）各种核算程序的主要区分在于登记总分类账的依据和方法不同；2、引出新课记账凭证核算程序,是最基本的会计核算程序,其他各种会计核算程序都是在此基础上,根据经营治理的要求进展而成的；3、记账凭证核算程序的特点（1）记账凭证核算程序的主要特点是,直接依据记账凭证逐笔登记总分类账；（2）在记账凭证核算程序下,记账凭证一般采纳收款凭证、付款凭证和转账凭证三种,总分类账和现金、 银行存款日记账均采纳三栏式,明细分类账依据治理的需要设置,分别采纳三栏式、数量金额式和多栏式；4、记账凭证核算程序的记账程序 2 现金日记账 银行存款日记账原始凭证原始凭证1 收付转4 5 6

3、 财 务 会 计款款账总分类账记账凭证5 3 明细分类账报 告汇总表（1）依据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；（2）依据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（3）依据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账；（4）依据各种记账凭证逐笔登记总分类账；（5）月末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对；（6）依据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告；5、资料 1,依据原始凭证填制记账凭证（1）20* 年 6 月 3 日,收到投资单位华伟公司投入202200 元,存入银行；（）方科目：）方科目（）款凭证百十万字第号元角

4、分年月日摘要（明细科目借或千金额十贷千百附单据（）张合计财务主管记账出纳审核制单（2）20* 年 6 月 4 日,供销科王力出差预支差旅费1000 元,以现金支付；（）方科目：）方科目（）款凭证百十万字第号元角分年月日摘要（明细科目借或千金额十贷千百附单据（）张合计财务主管记账出纳审核万字第制单角分（3）20* 年 6 月 10 日,将余外现金3000 元,存入银行；（）款凭证号（）方科目：年月日摘要（）方科目明细科目借或千百十金额十元贷千百附单据（）张合计审核制单财务主管记账出纳（4）20* 年 6 月 13 日,收到外单位捐赠的新设备一台,价值50000 元；转账凭证摘要总账科目明细科目年

5、月日字第号借方金额贷方金额附单据（）张合计千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分财务主管记账审核制单（5）20* 年 6 月 15 日；开出商业承兑汇票10000 元,抵付前欠货款；转账凭证摘要总账科目明细科目年月日字第号借方金额贷方金额附单据（）张合计千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分财务主管记账审核制单6、资料 2,依据记账凭证登记现金日记账、现金总账（1）长江工厂20* 年 8 月发生以下与现金相关的业务明细借方金额贷方金额凭证 编号日期摘要一级会计科目现收 1 8.2 报销差旅费治理费用1320 转 1 8

6、.3 购买办公用库存现金刘平180 1500 现付 1 其他应收款215 治理费用215 品库存现金现收 2 8.5 收到前欠货库存现金工资2022 2022 款应收账款2022 现付 2 8.5 将现金存入银行存款2022 银行库存现金15000 银付 1 8.14 库存现金提现15000 银行存款14000 应对职工薪酬现付 3 8.14 发放工资14000 库存现金现付 4 8.21 预借差旅费其他应收款李盛1000 1000 库存现金现付 5 8.23 购买材料原材料应交增值税 （进）280 314 应交税费34 库存现金（2）依据上述简式记账凭证资料登记库存现金日记账期初余额：借方

7、2310 元 现金日记账月年日凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额号数（3）依据上述简式记账凭证资料登记库存现金总账期初余额：借方 2310 元现金总账月年日凭证摘要借方贷方借或贷余额号数7、资料 3,依据记账凭证登记银行存款日记账、银行存款总账（1）凤鸣工厂20* 年 9 月发生以下与银行存款相关的业务借方金额贷方金额凭证 编号日期会计科目摘要一级明细银收 1 9.2 银行存款202200 202200 收到投资款实收资本法人资本银付 1 9.3 交纳所得税应交税费应交所得税37500 37500 银行存款现付 1 9.6 现金存入银银行存款8600 8600 行库存现金银付 2 9.10 支

8、付广告费销售费用 银行存款7200 7200 银收 2 9.15 银行存款58500 50000 销售 A 材料其他业务收入银付 3 9.18 应交税费应交增值税 （销）12022 8500 支付财产保预付账款险费银行存款172500 12022 银收 3 9.20 销售甲产品银行存款银付 4 9.26 购入 H 材料主营业务收入应交增值税 （销）100000 150000 应交税费22500 原材料H 材料应交税费应交增值税 （进）17000 117000 银行存款（2）依据上述简式记账凭证资料登记银行存款日记账 期初余额：借方 642189 元 银行存款日记账月年日凭证摘要对方科目借方贷方

9、借或贷余额号数（3）依据上述简式记账凭证资料登记银行存款总账 期初余额：借方 642189 元 银行存款总账月年日凭证摘要借方贷方借或贷余额号数8、资料 4,依据记账凭证登记应对账款、原材料总账,应对账款、原材料明细账（1）应对账款期初情形：单位名称 金额（元）华兴工厂 40000 祥瑞工厂 50000 （2）原材料期初情形：原材料名称单位数量单价（元）金额（元）56000 124800 甲材料千克10000 5.60 乙材料吨52 2400 （3）光明工厂20* 年 10 月发生以下经济业务借方金额贷方金额会计科目编号日期摘要一级明细应对账款华兴厂40000 30000 70000 2800

10、00 72022 59840 411840 280000 72022 280000 72022 20220 20220 411840 411840 银付 1 10.3 偿付欠款祥瑞厂银行存款在途物资甲材料转 1 10.5 购材料应交税费乙材料应交增值税 （进）应对账款华兴厂原材料甲材料转 2 10.8 材料入库在途物资乙材料甲材料乙材料银付 15 10.12 偿付欠款应对账款祥瑞厂银行存款银付 22 10.24 偿付欠款应对账款华兴厂银行存款转 34 10.25 购材料在途物资乙材料228000 266760 应交税费应交增值税 （进）38760 应对账款祥瑞厂转 35 10.26 材料入库原

11、材料乙材料228000 228000 在途物资乙材料银付 25 10.28 偿付欠款应对账款祥瑞厂202200 202200 银行存款转 45 10.30 领料生产成本A 产品392022 224000 B 产品96000 原材料甲材料乙材料264000 （4）依据上述简式记账凭证资料登记应对账款总账应对账款总分类账月年日凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额号数（5）依据上述简式记账凭证资料登记应对账款明细账应对账款明细分类账 明细科目：月年日凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额号数应对账款明细分类账 明细科目：月年日凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额号数（6）依据上述简式记账凭证资料登记原材料总账 原材料总分类账月年日凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额号数（7）依据上述简式记账凭证资料登记原材料明细账 原材料明细分类账明细科目：凭证摘要数量借方金额数量贷方金额计量单位：金额年余额月日编号单价单价数量单价原材料明细分类账明细科目：凭证摘要数量借方金额数量贷方金额计量单位：金额年余额月日编号单价单价数量单价9、记账凭