财务报表合并方案课件

1、财务报表方案第1页，共36页。财务报表方案基本思路实现方式第2页，共36页。财务报表方案基本思路财务报表特点:在满足报表汇总和合并的前提下，兼顾审计和对外披露的需求。方案基本思路:通过会计科目结构的合理设置，尽量满足报表编制需求；满足不同会计准则下（中国GAAP、香港GAAP、美国GAAP）差异调整的需要；利用财务信息系统对报表必需且有可能在会计核算中记录的信息进行采集，对纯粹需要分析填列的指标且系统难以记录的信息建议在系统外手工填列。第3页，共36页。财务报表方案基本思路实现方式第4页，共36页。财务报表方案实现方式根据对联通财务报表（43张*）的分析，建议以下几种主要实现方式:实现方式报表

2、名称报表报表编制工具（FSG）完全基于会计科目生成的报表（如资产负债表和损益表等），利用Oracle系统提供的报表编制工具（FSG）实现。全部： 6部分：22报表开发工具数据来源于子模块（资产、项目、库存）的报表(固定资产变动表、在建工程变动表等)，利用Oracle报表开发工具实现。10手工填列对于完全需要根据分析填列的报表（如或有事项等），建议在系统外由财务人员分析填列。4其他方式现金流量表建议使用Oracle开发的现金流量模块实现。1* 经总部和审计师讨论，删除福利计提和其他税项两张表第5页，共36页。建议全部由报表编制工具（FSG）实现的6张报表包括：财务报表方案报表编制工具序号报表名称

3、1资产负债表2损益表（专业）3香港准则损益表（专业）4损益表编制底稿（专业）5内部往来余额6投资收益（专业）第6页，共36页。建议由部分由报表编制工具（FSG）实现，部分手工实现的22报表包括：财务报表方案报表编制工具序号报表名称序号报表名称1分专业资产负债表（专业）13主营收入其他业务收入及支出(专业)2货币资金14主营成本其他及管理费用明细表（专业）3短期投资 15营业外收入、支出明细表（专业）4存货16所得税纳税计算表（专业）5待摊费用17未分配利润（专业）6长期投资18资产减值明细表7短期借款19-1通话费明细（数据专业）8长期借款19-2通话费明细（长途专用）9未交税金及其他未交款1

4、9-3通话费明细（互联网专业）10预提费用20财务费用11应付工资21其他长期负债12资本公积22应交上级收支差额变动情况表第7页，共36页。财务报表方案Oracle开发工具序号报表名称序号报表名称1应收账款6在建工程变动表(汇总/专业)2预收账款7长期待摊费用3其他应收款8应付账款4固定资产变动表(汇总/专业)9预付账款5无形资产变动表10其他应付款建议由报表开发工具实现的10张报表包括：第8页，共36页。财务报表方案 手工填制序号报表名称1移动离网率调查表2关联公司交易额3承诺事项4或有事项建议由手工填制的4张报表包括：第9页，共36页。各级用户的职责分别为：用户职责地市用户输入基本核算数

5、据省分用户根据总部格式要求定义报表、维护报表;汇总各地市填列的报表总部统一报表的格式要求；汇总各省分的报表财务报表方案手工填列第10页，共36页。地市用户输入基本数据省分用户汇总报表地市二地市一地市一地市二汇总至省分汇总至省分省分用户定义报表省分用户根据总部统一格式定义报表省分用户根据总部统一格式定义报表联通XX省汇总报表联通XX省汇总报表联通集团汇总报表总部汇总报表财务报表方案手工填列（续）第11页，共36页。财务报表方案现金流量系统(CFS)现金流量系统数据来源：总账（GL）和应付（AP）CFSGLAP 日记账凭证行付款单据（支票）现金流量表第12页，共36页。财务报表合并方案第13页，共

6、36页。财务报表合并方案合并帐簿合并帐簿设置系统合并流程合并科目设置合并内容联通上市公司、新时空报表合并联通非上市、联通寻呼报表合并省分公司横向报表合并第14页，共36页。根据目前联通内部管理及对外披露的要求，建议每一个省设置一个合并账簿，用于联通上市公司、非上市公司、联通寻呼和新时空的财务报表合并。账簿的基本构成如下：账簿主要作用：生成非上市公司的合并报表生成联通寻呼的合并报表生成省分公司的地市级和省级的合并报表（包括四个分公司）专业科目往来多段式会计科目结构账簿会计期间账簿本位币非上市合并会计报表联通寻呼合并会计报表省分公司合并报表信息查询共设置12个会计期，每个自然月为1个会计期，无调整

7、期记账本位币为RMBXX省合并财务账簿合并账簿设置公司第15页，共36页。联通合并账簿会计科目结构包括以下四段：序号1234名称公司专业科目往来单位长度66126用于反映联通的核算单位和合并单位。具体分为3类单位1）地市分公司：会计核算主体，需要出具相应的财务报表；省分公司视同为地市分公司。2）省分公司：合并和汇总单位，目前需要编制中国准则的合并报表。3）调整单位：省分合并调整单位，记录合并调整信息。仅用于非上市公司和联通寻呼。用于反映联通会计科目信息，大部分科目只使用一级会计科目，只有往来科目及主营业务收入需要使用到明细科目。用于反映联通往来单位信息，包括内部往来单位、关联交易单位。用于反映

8、联通专业核算信息，但只包括披露专业信息。合并账簿设置（续）第16页，共36页。系统合并流程同一帐簿联通XX省上市公司核算账套 （SOB）XX省上市公司中国准则抵销分录XX省上市公司汇总余额联通XX省上市公司中国准则合并报表销售收入销售成本销售毛利10006200201009806100本月发生额本年发生额损益表（中国准则）中国联通XX省-上市公司现金流量表（中国准则）中国联通XX省-上市公司资产负债表（中国准则）中国联通XX省-上市公司短期投资应收账款上年余额80600400980700本年余额现金100联通XX省上市公司核算账套 （SOB）地市1地市2地市 移动通信专业 数据通信专业长途电信

9、专业 互联网专业本地电话专业 寻呼专业GLAPFAPAPOINV联通XX地市上市公司基本数据移动通信专业 数据通信专业长途电信专业 互联网专业本地电话专业 寻呼专业GLAPFAPAPOINV联通XX地市上市公司基本数据第17页，共36页。联通寻呼业务联通XX省 合并账套（SOB）GL移动通信专业数据通信专业长途电信专业互联网专业本地电话专业寻呼专业GLAPFAPAPOINV上市核算账套(SOB)移动通信专业GLFAPAINV新时空核算账套(SOB)以凭证方式自动导入科目当期发生额非上市公司业务根据映射规则将汇总科目余额导入系统合并流程不同帐簿第18页，共36页。不同帐簿需要建立核算账薄与合并账

10、簿的映射规则：映射类型对应科目例示核算账薄合并账薄多级多段 一级一段除往来科目及某些收入、成本科目以外的所有科目。银行存款银行存款人民币xx银行xx账号（参考段）银行存款（仅保留科目段的一级科目）多级多段 多级多段应收其他应收预付应付其他应付预收科目下的“公司内部往来”与“关联公司往来”应收关联公司往来其他xx分公司非上市（往来单位段）应收关联公司往来其他xx分公司非上市（往来单位段）系统合并流程不同帐簿（续）第19页，共36页。合并科目设置分公司合并序号科目序号科目1应收账款-公司内部往来-省内公司内部往来13上级拨入资金建设资金拨款2应付账款-公司内部往来-省内公司内部往来14上级拨入资金

11、流动资金拨款3其他应收款-公司内部往来-省内公司内部往来15上级拨入资金省内无偿调拨资产转入4其他应付款-公司内部往来-省内公司内部往来16上级拨入资金省内无偿调拨资产转出5固定资产 中转调拨17上级拨入资金退还和上缴资金6拨付所属资金建设资金拨款18上级拨入资金评估增减值转入7拨付所属资金流动资金拨款19上级拨入资金其他8拨付所属资金省内无偿调拨资产转入20应交上级利润应交利润9拨付所属资金省内无偿调拨资产转出21应交上级利润应交所得税10拨付所属资金退还和上缴资金22应交上级利润内部资金往来11拨付所属资金评估增减值转入23所属上交利润所属上交利润12拨付所属资金其他第20页，共36页。合

12、并科目设置集团公司合并序号科目序号科目1应收账款-公司内部往来-省分与总部内部往来13上级拨入资金建设资金拨款2应付账款-公司内部往来-省分与总部内部往来14上级拨入资金流动资金拨款3其他应收款-公司内部往来-省分公司与总部内部往来15上级拨入资金省际无偿调拨资产转入4其他应付款-公司内部往来-省分公司与总部内部往来16上级拨入资金省际无偿调拨资产转出5固定资产 中转调拨17上级拨入资金退还和上缴资金6拨付所属资金建设资金拨款18上级拨入资金评估增减值转入7拨付所属资金流动资金拨款19上级拨入资金其他8拨付所属资金省际无偿调拨资产转入20应交上级利润应交利润9拨付所属资金省际无偿调拨资产转出2

13、1应交上级利润应交所得税10拨付所属资金退还和上缴资金22应交上级利润内部资金往来11拨付所属资金评估增减值转入23所属上交利润所属上交利润12拨付所属资金其他第21页，共36页。报表合并流程合并帐簿合并帐簿设置系统合并规则合并科目设置合并内容联通上市公司/新时空报表合并联通非上市、联通寻呼报表合并省分公司横向报表合并第22页，共36页。联通XX省上市公司核算账套 （SOB）省级合并中国准则省分总部基本核算账户余额省分总部地市1地市2地市2基本核算账户余额地市1基本核算账户余额XX省上市公司中国准则抵销分录XX省上市公司汇总余额联通XX省上市公司中国准则合并报表销售收入销售成本销售毛利1000

14、6200201009806100本月发生额本年发生额损益表（中国准则）中国联通XX省-上市公司现金流量表（中国准则）中国联通XX省-上市公司资产负债表（中国准则）中国联通XX省-上市公司短期投资应收账款上年余额80600400980700本年余额现金100上市部分合并流程注：新时空的报表合并方案与上市公司的合并方案相同第23页，共36页。总部级合并中国准则联通总部基本核算账户余额联通总部省1省2省2基本核算账户余额省1基本核算账户余额联通上市公司中国准则抵销分录联通上市公司汇总余额联通上市公司中国准则合并报表上市部分合并流程（续）联通上市公司总部核算账套 （SOB）销售收入销售成本销售毛利10

15、006200201009806100本月发生额本年发生额损益表（中国准则）中国联通-上市公司现金流量表（中国准则）中国联通-上市公司资产负债表（中国准则）中国联通-上市公司短期投资应收账款上年余额80600400980700本年余额现金100注：新时空的报表合并方案与上市公司的合并方案相同第24页，共36页。各省及总部中国准则下的报表汇总联通上市公司中国准则抵销分录中国准则下的合并报表各省及总部香港准则下的报表汇总联通上市公司香港准则调整分录香港准则下的合并报表各省及总部美国准则下的报表汇总联通上市公司美国准则调整分录美国准则下的合并报表联通上市公司总部核算账套上市部分合并流程（续）联通总部核

16、算账套总部中国准则抵销分录总部美国准则调整分录美国准则中国准则总部香港准则调整分录香港准则合并报表包括：总部上市部分基本汇总科目余额山东省中国准则抵销分录山东省美国准则调整分录山东省公司核算账套美国准则中国准则山东省香港准则调整分录香港准则合并报表包括：山东省上市部分基本汇总科目余额浙江省中国准则抵销分录浙江省美国准则调整分录浙江省公司核算账套美国准则中国准则浙江省香港准则调整分录香港准则合并报表包括：浙江省上市部分基本汇总科目余额第25页，共36页。报表合并流程合并帐簿合并帐簿设置系统合并规则合并科目设置合并内容联通上市公司/新时空报表合并联通非上市、联通寻呼报表合并省分公司横向报表合并第2

17、6页，共36页。省级合并资产负债表和损益表合并省分总部基本核算账户余额省分总部地市1地市2地市2基本核算账户余额地市1基本核算账户余额省非上市/联通寻呼抵销分录省非上市/联通寻呼汇总余额XX省非上市公司/联通寻呼中国准则合并报表非上市、联通寻呼部分合并流程联通XX省合并账套（SOB）资产负债表中国联通XX省-非上市公司短期投资应收账款上年余额80600400980700本年余额现金100注：每月非上市和联通寻呼业务以一张记账凭证的 方式导入省合并账簿，再进行相应合并处理。资产负债表中国联通XX省-联通寻呼短期投资应收账款上年余额80600400980700本年余额现金100主营收入主营成本收支

18、差额10006200201009806100本月发生额本年发生额损益表（中国准则）中国联通XX非上市公司主营收入主营成本收支差额10006200201009806100本月发生额本年发生额损益表（中国准则）中国联通XX联通寻呼第27页，共36页。总部级合并资产负债表和损益表合并联通总部基本核算账户余额联通总部省1省2省2基本核算账户余额省1基本核算账户余额联通非上市 /联通寻呼抵销分录联通非上市/联通寻呼汇总余额中国联通非上市公司/联通寻呼中国准则合并报表非上市、联通寻呼部分合并流程（续）联通总部合并账套（SOB）资产负债表中国联通非上市公司短期投资应收账款上年余额80600400980700

19、本年余额现金100资产负债表中国联通联通寻呼短期投资应收账款上年余额80600400980700本年余额现金100主营收入主营成本收支差额10006200201009806100本月发生额本年发生额损益表（中国准则）中国联通非上市公司主营收入主营成本收支差额10006200201009806100本月发生额本年发生额损益表（中国准则）中国联通联通寻呼第28页，共36页。报表合并流程合并帐簿合并帐簿设置系统合并规则合并科目设置合并内容联通上市公司/新时空报表合并联通非上市、联通寻呼报表合并省分公司横向报表合并第29页，共36页。联通省分公司合并数据导入流程联通寻呼业务以凭证方式自动导入科目当期发

20、生额联通XX省 合并账套（SOB）GL移动通信专业数据通信专业长途电信专业互联网专业本地电话专业寻呼专业GLAPFAPAPOINV上市核算账套(SOB)移动通信专业GLFAPAINV新时空核算账套(SOB)以凭证方式自动导入科目当期发生额非上市公司业务汇总科目余额导入汇总科目余额导入第30页，共36页。联通省分公司合并流程联通XX省 合并账套（SOB）地市级合并资产负债表和损益表合并联通XX省四公司地市层抵销分录联通省分公司XX地市合并报表销售收入销售成本销售毛利10006200201009806100本月发生额本年发生额损益表联通集团XX地市公司资产负债表联通集团XX地市公司短期投资应收账款

21、上年余额80600400980700本年余额现金100XX地市非上市公司报表XX地市上市公司报表XX地市新时空报表XX地市联通寻呼报表第31页，共36页。联通四公司合并流程（续）联通XX省合并账套（SOB）省级合并资产负债表和损益表合并联通XX省四公司地市层抵销分录汇总联通XX省合并报表销售收入销售成本销售毛利10006200201009806100本月发生额本年发生额损益表中国联通XX省资产负债表中国联通XX省短期投资应收账款上年余额80600400980700本年余额现金100XX省非上市部分合并报表XX省上市部分合并报表（中国准则）XX省新时空合并报表XX省联通寻呼合并报表第32页，共36页。联通四公司合并流程（续）联通总部合并账套 （SOB）总部级合并资产负债表和损益表合并联通四公司总部抵销分录联通集团合并报表销售