电子教案基础会计第二章

1、第2章 会计科目与账户 学习要点：1资金平衡原理2会计要素之间静态与动态的平衡关系3会计等式的表现形式及经济含义4会计科目及账户的概念、设置及其相互关系5账户的分类及基本结构 21 资金平衡关系与会计等式 211 资金平衡关系与会计等式 资产与权益的关系：资产与权益是同一资金的两个方面资产权益所有者权益负债业主投入债主借入结论：有资产就有权益有多少资产就有多少权益212经济业务发生对会计等式的影响 基本经济业务类型 资产 = 负债 + 所有者权益 1资产与所有者权益项目同增 增加 增加 2资产与负债项目同增 增加增加3资产与负债项目同减减少 减少 4资产与所有者权益项目同减减少 减少 5资产项

2、目内部一增一减增加、减少 6负债项目内部一增一减增加、减少 7负债增加所有者权益减少增加 减少 8负债减少所有者权益增加减少增加 9所有者权益内部一增一减增加、减少 资产和权益变动对会计等式的影响 举例说明资产和权益变动对会计等式的影响 经济业务资产负债所有者权益权益合计银行存款固定资产现金小计应付账款短期借款小计实收资本管理费用小计130000030000030000030000030000023000008000038000080000800003000003000003800003290000800003700007000070000300000300000370000428200080

3、0003620007000070000300000-800029200036200052810008000010003620007000070000300000-8000292000362000628100080000100036200007000070000300000-800029200036200072810008000010003620003000070000100000270000-8000262000362000828100080000100036200007000070000300000-8000292000362000928100080000100036200007000070

4、000300000-800029200036200022会计科目与账户221会计科目 会计科目就是指对会计要素按其经济内容所作的进一步分类的名称。但必须注意，并非任何等级的会计要素的分类都是会计科目。 定义分类（1）按反映的经济内容分类： 资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类 （2）按隶属关系分类： 总分类科目和明细分类科目 222 账 户 账户就是根据会计科目开设的，具有一定结构的，用来系统地、连续地记录各项经济业务的一种工具。 定义账户的基本结构 年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日账户名称左方 账户名称 右方每一账户所提供的四个核算指标之间存在如下关系：期末余额=期初余额+本期增

5、加发生额本期减少发生额 23 账户的分类231账户按经济内容的分类 账户按经济内容分类资产类：反映流动资产账户和反映长期资产账户负债类：所映流动负债账户和反映长期负债账户所有者权益类：反映所有者原始投资账户和反映留存收益账户成本类：反映采购成本账户和反映生产成本账户损益类：反映营业损益账户和反映营业外损益账户232账户按用途和结构的分类 1盘存账户 定义 盘存账户是用来核算和监督各项财产物资和货币资金增减变动及实有数额的账户。 盘存账户借贷期初余额：财产物资和货币资 金期初实有数 本期发生额：财产物资和货币资金本 期减少数 本期发生额：财产物资和货币 资金本期增加数期末余额：财产物资和货币资

6、金期末实有数结构2资本账户定义资本账户是用来核算和监督企业资本金增减变动及其实有数额的账户。 结构资本账户借贷期初余额：资本金的期初实有数 本期发生额：资本金的本期增加数 本期发生额：资本金的本期减少数 期末余额：资本金的期末实有数 3结算账户 定义 结算账户是用来核算和监督企业与其他单位或个人之间应收、应付款项的账户。结算账户根据核算业务的性质不同，又可分为资产结算账户、负债结算账户和资产负债结算账户三类。 资产结算账户结构资产结算账户借贷期初余额：上期末尚未收回的债权 实有数 本期发生额：本期形成的债权数 本期发生额：本期收回的债权数 期末余额：期末尚未收回的债权 实有数 负债结算账户负债

7、结算账户借贷期初余额：上期末尚未偿还的债务实有数 本期发生额：本期形成的债务数 本期发生额：本期偿还的债务数 期末余额：期末尚未偿还的债务实有数 资产负债结算账户资产负债结算账户借贷期初余额：债权大于债务的期初差额 或期初余额：债务大于债权的期初差额 本期发生额：债权的增加数和债务的 减少数 本期发生额：债务的增加数和债权的减 少数 期末余额：债权大于债务的期末差额 或期末余额：债务大于债权的期末差额 4跨期摊配账户 定义 跨期摊配账户是用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预提的账户。 待摊费用借贷期初余额：上期已支付但尚未分摊 的待摊费用数 本期

8、发生额：本期待摊费用的支付数 本期发生额：本期待摊费用的分摊数 期末余额：期末已支付但尚未摊销的 待摊费用数 属于跨期摊配账户的主要有“待摊费用”和“预提费用”账户 待摊费用账户 预提费用账户是用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。 预提费用 借贷期初余额：上期已经预提但尚未支付的 预提费用数 本期发生额：本期预提费用的预提数 本期发生额：本期预提费用的支付数 期末余额：期末已经预提但尚未支付的 预提费用数 预提费用账户 跨期摊配账户 跨期摊配账户 借贷期初余额：上期已支付但尚未分摊的 待摊费用数 或期初余额：上期已经预提但尚未支 付的预提费用数 本期发生额：本期待摊费用或预

9、提费 用的支付数 本期发生额：本期待摊费用的摊销数 和预提费用的预 提数期末余额：已支付但尚未摊销的待摊 费用数 期末余额：已经预提但尚未支付的预 提费用数 5调整账户 定义 调整账户是用来调整被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额而设置的账户 。 调整账户按其调整方式不同，可分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三种。 （1）备抵账户 调整方式 ：被调整账户余额调整账户余额=被调整账户的实际余额 特点 ：被调整账户的余额与备抵账户的余额方向一定相反。 备抵账户 主要有：“累计折旧”、“坏账准备”、“短期投资跌价准备”、“长期投资跌价准备”、“固定资产减值准备” 、 “利润分配”。 附加账户

10、主要有：“应付债券债券溢价” 备抵附加账户主要有：“材料成本差异” 被调整账户 调整账户固定资产借贷累计折旧借贷期初余额：期初固定资 原值 本期发生额：本期固定资 产减少数 本期发生额：本期固定 资产增加数期末余额：期末固定资 产原值期初余额：期初累计折旧 余额本期发生额：本期累计 折旧冲销数 本期发生额：本期累计折旧 计提数 期末余额：期末累计折旧额 若“固定资产”账户期末措方余额为256 000元， “累计折旧”账户期末贷方余额为56 000元， 固定资产的账面净值200 000元。 6集合分配账户 定义 集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中某一阶段所发生的某种费用，借以反映和考核有关费

11、用计划执行情况及费用分配情况的账户。 结构特点 集合分配账户 借贷本期发生额：汇集经营过程中 某种费用的本期 发生额 本期发生额：本期分配到有关成 本计算对象上的费 用额 7成本计算账户 定义 成本计算账户是用来核算和监督经营过程中某一阶段的全部费用，并直接确定各成本计算对象实际成本的账户。 成本计算账户 成本计算账户 借贷期初余额：期初尚未完成的某一 阶段的成本计算对象 的实际成本 本期发生额：结转已完成的成本计算 对象的实际成本 本期发生额：归集某一阶段所发 生的全部费用数额 期末余额：期末尚未完成的某一 阶段的成本计算对象 的实际成本 8配比账户 定义 配比账户是用来汇集经营过程中所取得的收入和发生的成本、费用及营业外收支情况，借以在期末进行配比，计算确定某一会计期间财务成果的账户。 配比账户（收入账户） 借贷本期发生额：期末结转“本年利润” 账户的数额 本期发生额：本期收入增加额 配比账户（支出账户） 借贷本期发生额：本期支出增加额 本期发生额：期末结转“本年利润”账户的数额 9财务成果账户 定义 财务成果账户是用来核算和监督企业在一定时期内的最终成果的形成（即利润或亏损）情况