增值税期末留抵退税政策介绍-青海税收优惠政策培训课件

1、20222022年税收优惠政策简介 2022年3月增值税2022年发布新政策一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税二、进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度增值税增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。二、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字

2、发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）“其他免税销售额”栏次及增值税减免税申报明细表对应栏次。四、此前已按照财政部 税务总局关于同意增值税小规模纳税人标准的通知（财税20183

3、3号）第二条、国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（2019年第4号）第五条、国家税务总局关于明确二手车经销商等若干增值税征管问题的公告（2020年第9号）第六条规定转登记的纳税人，根据国家税务总局关于统一小规模纳税人标准若干增值税问题的公告（2018年第18号）相关规定计入“应交税费待抵扣进项税额”科目核算、截至2022年3月31日的余额，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。五、已经使

4、用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票。国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告2022年第6号增值税增值税期末留抵退税【财政部 税务总局公告2022年第14号】提出加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围，扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输

5、、仓储和邮政业”(以下称制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围，扩大至符合条件的制造业等行业企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。 总结：符合条件的小微企业、制造业等行业企业，一次性退还存量留抵税额增值税留抵退税申请时间增量留抵退税符合条件的小微企业和制造业等行业纳税人（含个体工商户，下同），均可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。存量留抵退税 微型企业 2022年4月纳税申报期起 小型企业 2022年5月纳税申报期起符合条件的制造业等行业中型企业 2022年7月纳税申报期起符合

6、条件的制造业等行业大型企业 2022年10月纳税申报期起！提 醒2022年4月-6月，申请退税的时间从纳税申报期内延长至每月的最后一个工作日，纳税人可以在规定的申请期内，通过办税服务大厅和电子税务局，同时申请存量留抵退税和增量留抵退税。上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。增量留抵税额获得一次性存量留抵退税前增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。存量留抵税额获得一次性存量留抵退税后增量留抵税额为当期期末留抵税额。获得一次性存量留抵退税前当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税

7、额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。获得一次性存量留抵退税后存量留抵税额为零。增值税增量、存量留抵税额增值税留抵退税条件适用【财政部 税务总局公告2022年第14号】政策的纳税人申请留抵退税需同时符合以下条件：（一）纳税信用等级为A级或者B级；（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。增值税允许退还的留抵税额计算公式允许退还的增量留抵税额=增量留抵

8、税额进项构成比例100%允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额进项构成比例100%为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。进项构成比例增值税特定行业【财政部 税务总局公告2022年第14号】所称制造业等行业企业，是指从事国民经济行业分类中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓

9、储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。增值税留抵退税申请与纳税申报的衔接与出口退税的衔接留抵退税申请材料纳税人应在完成当期增值税纳税申报以后，再申请留抵退税。可在同一申报期内，先申报免抵退税，再申请留抵退税；按期申报免抵退税（包括免抵退税零申报）。免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。通过办税服务厅或电子税务局提交退（抵）税申请表。增值税其他事项纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。（可填写缴回留抵退税申请表）纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。留抵退税与即征即退、先征后返（退）政策适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，自新