企业应收账款管理存在问题与解决对策12000

1、一、绪论（一）研究背景当前我国水泥行业在开展过程中面临着产能过剩以及产品同质化的问题。水 泥行业企业在运行过程中也由于国家对资源、能源和环保的约束而面临着逐渐升 高的运营本钱。因此水泥企业面临着开展的挑战。另外由于水泥企业面临的外部 环境压力较大，所以其在开展过程中也面临着应收账款逾期的威胁。安徽海螺水 泥股份从事的主要业务是生产并销售水泥类产品，该公司生产的水泥产 品有十分卓越的品质，是我国水泥行业中的龙头企业并在全国范围甚至海外都有 销售。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，企业在开展过程 中确认应收账款的时间应当与收入确实认时间同步，同时在明细账的核算过程中 应当按购货单位

2、进行。收款时间与产品销售时间的不同给企业应收账款的管理带 来了问题。设对于新开发的买方没有进行资信方面的调查，应收账款管理中对于 事中的对账工作和事后的账款催收工作处理不当，这些问题都会给企业带来风险, 导致坏账的产生。对安徽海螺水泥股份的应收账款管理进行研究主要是 从企业应收账款的现状、管理组织现状以及管理问题等角度进行分析，提出完善 企业运行过程中管理应收账款的方案。（二）研究意义水泥企业在我国新常态经济环境下面临着越来越大的现实压力，企业整体发 展面临着利润压缩以及本钱增加的风险。近年水泥行业赊销情况普遍，应收账款 占款较高，虽然取得企业在经营运行过程中重视到了应收账款对企业运行的重 要

3、性，并采取了 定的应对和预防这种风险的措施。但是从实际效果来看，这些 企业对应收账款风险管理的措施差强人意。所以十分有必要在新的开展环境下探 索，更有利于水泥企业在开展过程中预防并控制应收账款风险的策略。而安徽海 螺水泥股份有限在水泥行业中有一定的带头作用，研究其应收账款管理对于整个数据来源：网易财经营业收入15,703,03312,840,2637,531,082主营业务收入15,703,03312,840,2637,531,082净利润3,359,2762,981,4281,585,467.应收账款结构分析(1)应收账款占销售收入的比重应收账款和销售收入的比率说明客户暂时占用企业现实销售额

4、的比例，这个 比率越大，说明应收账款金额越大，回收难度越高，形成坏账的风险也就越大。 海螺水泥公司该指标的情况如表3-2所示。表3-2海螺水泥公司应收账款占营业收入的比重数据来源：网易财经工程2017 年2018 年2019 年续表应收账款占营业收入比重1.41%0.96%0.81%(2)应收账款占流动资产的比重如果企业的资金流速变缓或慢，那么可以通过其应收账款中所占有的流动性资 产比率来进行判断，而这其中的流程那么是利用均衡的应收账款在企业中占资金的 程度是否严重。海螺水泥公司该指标的情况如表3-3所示。表33海螺水泥公司应收账款占流动资产的比重工程2017 年2018 年2019 年应收账

5、款占流动资产比重2.31%1.71%1.31%数据来源：网易财经(3)应收账款占总资产的比重应收账款占总资产的比重和总资产的变动正向相关，该比率不断增大说明企业应收账款账龄增大，增加了坏账的可能性，应收账款的管理效力缺乏。海螺水 泥公司该指标的情况如表3-4所示。表34海螺水泥公司应收账款占总资产的比重数据来源：网易财经工程2017 年2018 年2019 年应收账款占总资产比重0.87%0.82%0.71%.应收账款增长趋势分析表3-5海螺水泥公司应收账款增长幅度数据来源：网易财经工程2017 年2018 年2019 年应收账款105,971123, 264127, 362应收账款增长率61

6、. 87%16. 32%3. 32%数据来源：网易财经图3-1海螺水泥公司应收账款趋势变化图由表3-5和图3-1可以看出，海螺水泥公司2017年至2019年这三年应收账 款呈现逐年增长趋势，但增长的速度越来越小,2017年较2016年增长了 61. 87%, 2018年较2017年增长了 16. 32%,而2019年较2018年增长率变为了 3. 32%,可 以看出公司对应收账款的管理重视了起来，并加大了管理的力度。.应收账款变现能力分析应收账款周转率企业在只等时间内赊销净收入于应收账款平均余额的占比, 简单而言即在指定时间内应收账款套现的频率。它是衡量赊销资金周转速度以及 相关数据效率的表达

7、。有关于海螺水泥公司周转以及周转天数的应收账款如下 3-6所示。表3-6海螺水泥公司应收账款周转率和周转天数数据来源：网易财经工程2019 年2018 年2017 年应收账款周转率（次）125. 31112.0387. 86应收账款周转天数（天）2.873.214. 1由表3-6所示可以看出，为了表达出企业应收账款的周转状况是否有所好转, 那么可以通过其公司的周转率每年是否增加，回收期是否越来越短，企业营运资金 充分。四、海螺水泥应收账款管理问题及原因分析（一）应收账款存在的问题.应收账款事前管理环节缺失销售专员负责对客户信息进行调查，当客户申请赊销请求时，销售专员要对 客户的信息进行全面了解

8、，涉及的信息包括：客户身份证明、企业营业执照和工 商登记、银行账号、财务状况、营业状况和赊销交易记录。但是在实际工作中， 销售专员都有着公司规定的销售指标和业绩压力，为了能够与客户尽快签订订单, 到达业绩指标，造成了对客户基础信息和财务状况重视不够的局面。全面收集信 息之后要对客户进行资信评估，即对客户的信用状况、还款能力、财务状况、抵 押品状况等方面进行评价，由于原先收集到的信息大多是营业执照、税务登记证， 局部财务报表复印件，满足不了资信评估的要求，销售专员因为追求效率，只有 在领导特别重视该工程时才会对这些能力进行评价，但是也没有采取具体的指标 体系和评估方法，大局部情况都是根据主管经验

9、和客户熟识程度做出判断，比拟 主观和随意。销售专员往往把过往的经验和与客户的开展关系作为信用评价的标准，而对 应收账款管理的基础就是信用管理，信用政策规定了企业对客户的赊销标准、赊 销条件，销售专员没有将行业的竞争趋势和客户信用情况作为选择信用政策的标 准。.应收账款的事中管理不到位与客户签订合同之后，公司没有及时跟进工程的具体情况，没有做好监督和 审核的工作，信用管理人员根据销售专员收集到的客户资料对客户进行评级，但 对客户的评级不仅要参考以前阶段收集到的资料，还应该参考客户近期的资金状 况以及工程的进度，信用管理部门与其他部门之间的信息共享缺乏，导致每个部 门之间的有效信息不能被及时的传送

10、，而这样的开展那么不利于其部门与部门之间 的相互协作。公司信息化程度较弱，信息共享不完备，信息化建设有待提高。在对账管理方面，销售部门和财务部门并未按照规定及时进行对账工作，对 于需要和外部客户对账的情况，销售专员往往采用 或者 的方式与客户进 行对账，而对账结果并未及时上报因此存在的一些问题往往被忽略，等到账款回 收时发现金额存在差异再去排查时浪费了大量的人力物力。.应收账款催收缺乏策略对于逾期未收回的应收账款，公司的催收工作需要加强，各部门之间对应收 账款的合作交流不够，人力资源部门和工程部门要确保公司对工程的质量问题, 财务部门及时跟进工程定期对账，而销售人员对账款的催收往往缺少方法和积

11、极 性。海螺水泥公司主要的催收方法有 、邮件、 、上门催收等较为温和的 方法，但对于一些恶意拖欠应收账款的客户公司内部人员担忧与客户的合作关系 很少采用诉讼、发函等手段。公司信用管理小组没有根据客户拖欠的实际情况制 定出不同的催收政策，导致催收工作浪费了大量的人力物力资源。（二）应收账款问题的原因分析.客观环境原因市场信用体系尚有缺陷，其市场经济的关键在于信用经济，在我国整体市场 经济体制中，社会信用体系的存在是至关重要的。信用体系的建设正式启动之后, 一直伴随着市场经济的开展不断完善，但由于我国市场经济开展时间不长，信用 基础又不太殷实，而对信用的需求却不断增加，所以信用体系还需要进一步完善

12、。征信信息体系的设施没有足够的数据库来支撑，数据库的建设仍然处于初步 尝试的阶段，且大多适用的对象是大型商业银行，数据信息是企业和个人之间的 借贷业务，对信息的收集、储存和利用分析不够，缺乏支持的平台，此外企业之 间信用信息共享缺失，数据沟通缺乏，信用信息的公开面临较大困难。关于社会信用体系的法律以及相关的政策不健全，虽然我国相继出台了民 法通那么、合同法、征信管理条例等法律，但与对这方面早已重视并开展的 一些西方国家比起来严重滞后，现有的法律并没有对具体的信用行为作出约束, 导致一些法律没有针对性，管理调控方面存在难度。国家对企业的信用监督需要加强和重视，市场、政府和有关部门间的职责分 工不

13、明确，因此没有尽到应尽的职责，当企业的利益由于客户故意拖欠造成损失 时，有相关部门通过强有力的手段通过惩罚来制止时，市场信用管理体系的建设 将得到大程度的提升。我国学者认为，如果能研究出符合我国情况属于自己的一 套信用管理体系，将会降低信用管理的本钱，减少坏账损失,提高资金的流动性， 对市场的可持续性开展产生重要影响。.自身原因(1)缺乏信用管理体系海螺水泥公司对信用管理和风险管理的认识还不够深刻，由于公司的经营理 念潜在的影响了局部员工对待工作时的态度，因此影响到相关工作的进度。例如 销售人员为了追求短期的指标和业绩，对客户的信用信息收集不够全面，导致逾 期账款的产生的可能性。从另一个层面理

14、解就是企业对风险的认识不到位，公司 没有对员工进行相关工作方面的培训，员工的素质有待提高。海螺水泥公司对客户的信用评估没有相关政策支持规定，导致销售人员在收 集信息时没有做到全面收集，管理层根据客户的基本信息和以往的经验粗浅地作 出了信用政策的决定，资信评估没有按照严格的方式进行，导致应收账款存在质 量问题。(2)应收账款内部控制缺失海螺水泥公司各部门由于职责分开导致各部门缺乏合作意识，各部门之间的 信息没有有效的沟通交流，增加了风险的可能。应收账款的管理不仅仅依赖财务 部和销售部的管理，还需要其他部门的协同工作，缺少一个信用管理小组，应该 将各部门的负责人组织起来形成一个信用管理小组，将信息

15、共享起来，综合评价 客户的财务状况及工程的开展状况。公司对应收账款的相关人员的奖惩制度不够 明确，员工的工作水平是控制活动的关键，公司没有将奖惩机制与应收账款管理 体制联系在一起。五、海螺水泥应收账款管理改进对策(-)应收账款管理的事前控制海螺水泥公司主要由销售专员对客户的基本信息进行收集，但由于销售人员 在专业能力和素质上的原因，局部销售人员面对老客户甚至会不再收集客户当前 的信息，过往的客户信息由于不完备难以支撑后续对客户的信用进行具体分析和 评价。对客户的信用管理是应收账款管理中最为重要的环节，公司应该建立客户 信用档案管理，全面收集客户的信息，分析收集到的信息对客户的信用进行审核 判断

16、，决定是否签订合同，从根源上减少产生坏账的可能性，还可以防止坏账对 人力物力资源的浪费。因此海螺水泥公司要构建客户信用管理体系就需要加强客 户信息的收集，结合公司的实际情况，收集客户基础信息包括客户公司实际经营 地址、社会统一信用代码等，信用信息包括客户企业的经营水平、客户企业的规 模、所处的行业情况以及客户企业对合同工程的预算情况。.加强企业信息化建设现阶段海螺水泥公司应收账款的信息化程度较弱，公司的信息共享尚不完善, 公司应该通过充分利用ERP系统建立应收账款管理信息共享的平台。由销售人员 将收集到的客户的信息录入系统中，信用管理小组可以根据系统中录入的客户信 息，采用科学管理的方式对客户

17、的信用评级，并及时反响适用于客户的信用政策， 及时根据客户的实际情况修改当前客户的信用等级。销售人员与客户签订合同之 后，将合同单独设置板块管理，对付款金额、付款时间、违约责任单独说明，以 便对逾期账款的查找和核对。在合同的审批环节，下一级对合同审核结束后系统 自动将合同传递给上一级审批，当所有层级对合同审批合格之后该项合同才生效, 合同的系统录入方便了部门之间的沟通，节约了时间和本钱，信息更新更加及时。对于逾期账款,财务人员和销售人员可以在系统中录入数据对账，及时核对， 信用管理小组也能通过系统查看到催收工作的具体进度，指导工作的进行。负责 催收工作的销售人员也能在系统中查找客户的详细信息、

18、，查看对账单，也可以通 过系统自动设置定期给客户发送对账单的邮件，不仅促进信息的共享，又节约了 时间和人力本钱，加强了部门间的沟通，提升了公司的管理效率。.提高人员素质公司员工是应收账款管理的关键，员工的素质关系着应收账款管理的效率, 也是公司可持续性开展的内部因素，因此提高公司人员素质对公司的开展是必不 可少的。提升员工素质可从三个方面实施：（1）不断让员工把应收管理账款提高 关注，还要将员工的认知不断深化，提升对应收账款的重要进行学习，了解应收 账款可能带来的风险。（2）提升员工的专业能力，加强对员工的培训，针对不同 部门的员工培训不同的方面。例如财务人员加强他们对账款的核算、对账和风险

19、管理能力，处理应收账款时更加专业；对于销售人员，提升他们与客户的沟通能 力，在催收账款时也要注意和客户的沟通技巧，在维持与客户良好合作关系的基 础之上取得催收成果；对于信用管理小组，提升他们对风险的识别评估能力，能 根据工程进度和客户的情况来判断可能出现的风险，并作出相应的决策，帮助公 司降低发生风险的可能性。（3）公司应该完善对员工的奖励和审核机制，鼓励员 工参加职能考试提升专业能力，对于通过考试的员工公司可给予一定的奖励，促 进员工学习的主动性，提高管理效果，考核体制需要做到公平公正。（二）应收账款管理的事中控制与客户企业签订合同之后，应收账款的管理处于事中控制的阶段，公司应该 严格审核工

20、程进程与应收账款的状况，监督好应收账款的审批过程。销售专员根 据客户信息和信用信息填写客户信息登记表，信用管理人员根据收集到的客 户资料与公司制定的信用评价政策，对客户的信用情况进行科学合理的评价，为 客户评级，完成客户的资信评价之后将结果反响给经营部门。经营部门根据客户 的评级不同作出相应的反响，如果是评级为A的客户，可以以季度为周期对客户 的应收账款进行对账工作，评级为B的客户，可以以月度为周期进行对账工作, 评级更低的客户，需要引起重视，将对账周期缩短为半月度，与此同时还应该结 合工程工程的进度来进行。对账工作需要财务部和经营部相互协调沟通，有效的 共享应收账款的信息，确保公司的每笔应收

21、账款金额核算正确，假设存在不能及时 调整的情况，需要及时根骨工程进程在应收账款台账中更新。应收账款的管理不 是单一部门的任务，它涉及多个部门之间的沟通和协作，如果应收账款的信息不 能在各部门之间有效的进行传达共享，就很有可能导致坏账的发生，因此公司有 必要设立一个专门的内部监督工作组，由不同部门的负责人组成，共享应收账款 的信息，共同管理。.加强应收账款制度管理前文提出了应收账款管理一系列标准化的流程工作，但缺乏一个明确的应收 账款管理制度来约束员工去执行，因此需要在原有的制度基础之上对信用管理制 定一套完整的科学的应收账款管理政策，包括信用评估制度、信用监控制度。信 用评估制度明确了对客户信

22、息提供的标准以及客户归档的具体方法，信用评级的 标准有了明确的界定和解释，信用监督制度规定了负责人的具体职责，应收账款 到达预警的界限以及监控的具体风险点。该制度还需要明确指出各个部门的职责, 增加效绩考核标准，划分员工的管理职能，将工作具体落实到个人，明确奖惩制 度，规定部门以及员工的考核指标。并且要想更加好的去掌握，就要从其公司的 均衡性收款期、应收账款的总额以及平均余额等多个方面进行入手，来获取更好 的条件，作为衡量指标的依据，根据指标的量化结果确定奖惩。对于公司管理层 也应出台制度进行内部控制，制定规那么的部门要与执行制度的部门分开工作，签 订合同、开具发票要与记账核算、货物发送分开执

23、行，合同的审批要有多位管理 人员相互平衡职权。.加强企业文化与应收账款管理想融合一个企业拥有良好的企业文化能够使公司员工更有使命感和凝聚力，满足了 员工对于尊重与归属感的需求，员工秉承着与公司同甘苦共患难的精神，在面对 工作时更能投入自身的精力和情感，由此可见浓厚的企业文化创造了良好的工作 环境，为各项管理活动的执行提高了效率。应收账款的管理不是单一部门的工作， 它需要各个部门都参与其中，发挥团队的作用，所以企业应该加强应收账款与企 业文化的融合。海螺水泥公司的领导层制定了企业整体规划，为了公司的可持续性的开展, 信用文化的培养不可或缺，信用文化能够带动管理观念的改变，企业应该将信用 文化融入

24、到企业的文化策略之中，建立企业整体员工上下级之间的信任机制，给 予员工与本职工作相对应的权利，保证员工工作上有自己发挥才能的空间，增加 员工的积极性，保持相互间的密切联系，经常性的沟通消除误会和隔阂，培养诚 信的企业气氛。企业的宣传部门可以定期组织信用文化宣传，鼓励员工参加文化 座谈会，普及员工对应收账款信用管理的基础知识和相关技能，定期选出应收账 款管理和其他管理工作中的典范，进行表彰从而带动全体员工参与其中。（三）应收账款管理的事后控制不断的去提出设立高品质的催收应收账款政策，细化催收责任制，各部门应 该相互协调配合催收工作，成立的信用管理小组需要实时跟进客户的信用情况。 工程部门确保工程

25、的质量防止因质量问题导致客户拖欠账款，人力资源部门确保 员工的配置问题，保证公司人员面对客户的考核时顺利通过，并调整负责催收债 款的人员工作，经营部门负责催收账款的具体工作，而相关的财政部门要进行定 时的回收对账状况，每个部门都应有相应的考核标准，哪一环节的缺失都将受到 相应的处分。信用管理小组应该根据应收账款拖欠时间的长短，制定合适的催收制度并严 格执行，这种差异化有针对性的催收方式能有效收回账款但也需要公司对应收账 款的重视和管理人员的认真执行。首先在合同约定的账款支付节点进行催收，项 目现场总监与客户方的现场负责人员进行 邮件等沟通，询问账款拖欠的原因 以及支付时间，这种方式面对信用程度

26、良好的客户或催收人员拥有高超的沟通技 巧时才能到达有效的催收结果，适用于信用评级较高的客户，面对故意拖欠账款 的客户或信用评级的客户这种方法强硬程度不够。当应收账款被客户恶意拖欠和 拖欠时间较长时，采取强硬的手段能尽量减少公司的损失，如发函、诉讼和暂停 工程工程等。行业的信用管理的控制以及最终价值的实现都具有一定的意义。本文将根据海螺水泥公司的实际情况，分析该公司在运行过程中的应收账 款质量，并根据公司与客户合作的工程进展对公司具体问题进行分析，制定出能 够帮助海螺水泥公司在运行过程中提升管理应收账款水平的改进方案。通过加强 海螺水泥公司在财务方面的信息化建设，建立适应于该公司的应收账款管理体

27、系。 通过分析该水泥公司在运行过程中的应收账款情况，进一步丰富了水泥行业应收 账款管理的研究。(三)国内外研究现状.国内研究现状(1)信用管理曹晚城(2014)认为企业加强应收账款管理需要从自身和社会的角度着手， 企业自身角度是加强企业应收账款的日常管理和制度建设，社会角度是制定信用 法律制度，规范企业、顾客、信用中介机构的信用行为。任慧芳(2014)认为企业在经营运行过程中为加强对应收账款的管理需要充 分利用信用政策。同时它对我国企业目前在运行过程中采用信任政策的问题进行 了分析，借助实际案例分析展开了企业信用政策相关的研究。毛生福(2013)认为企业应该制定信用条款，建设合适的收款和监控系

28、统， 为企业带来融资最大化的应收账款。(2)管理方法何红渠，肖绍平(2002)将美国从事质量管理方面的专家戴明的PDAC循环 法运用到应收账款实际管理中，提出企业应从事前预防、事中控制、事后管理、 结果反响4个环节来对应收账款进行动态和全程管理，提高管理工作的质量和效 率。张慈宏(2005)认为应该从三个方面入手进行应收账款管理，即目标管理、 过程管理、制度管理，其中目标管理是方向和判断标准，过程管理是降低风险的六、结论本文以海螺水泥公司为研究对象，将国内外应收账款管理、信用管理等作为 理论基础，融合海螺水泥公司2017年至2019年的具体数据和情况，对此公司目 前的应收账款管理趋势进行定性和

29、定量的深入研究，并提出其中的缺陷与所致因 素，针对性地制定了应收账款管理地改进方案，并提出保障性措施。首先对海螺水泥公司应收账款管理地组织架构进行了优化，对各部门职责进 行细分，确定了信息提供的重点和方式，客户信用情况评价的方法，之后针对事 中管理措施进行了改进，加强审核管理和应收账款的对账制度。事后完善了主要 部门的绩效考核体系，提出了海螺水泥公司应收账款管理改进方案的保障性措施。对海螺水泥公司应收账款的管理进行深入研究之后可得，企业市场运营是离 不开应收账款的，因此企业需加强对此的重视程度，加快构建自主信用管理部门， 进而在共享平台中记录下客户的相关信息，根据不同的客户情况评估客户评级，

30、拟定相关的信用政策。在事中时要进行定期的对账理性分析，持续追踪工程的进 程和客户的情况，对应收账款进行动态管理，部门之间应该多进行有效的交流以 及相互的协调开展。事后根据客户信用评级和应收账款坏账的情况，选择合适的 催收方式。企业信息化管理、人员的素质、关于账款的管理制度以及相关的企业 文化都具有对应收账款的关键作用。手段，制度管理是保障。魏翔宇(2013)认为应收账款已经成为企业没有方法防止的问题，但很多企 业并没有认识到它的重要性，企业在日常的管理中应该加强对应收账款的管理, 对企业资金平安做到足够的重视。郭继荣(2015)认为，企业中独立的应收账款管理特别重要，独立的应收账 款部门在面对

31、复杂的交易环境下，能够更好的鉴别相关政策从而制定出合适的评 估政策，加强对应收账款的管理同时也激发了员工的积极性。周杰(2020)认为企业应缺乏风险防范意识，在运行过程中设置应收账款时， 没有根据相关科学理论实现客户信用的评估。所以企业在运行过程中应当充分认 识到管理应收账款对于企业经营运行的重要性，并针对应收账款的催收设立相应 的制度同时针对催收人员设立相关奖励制度。(3)应收账款融资马俊峰(2013)认为企业在经营中需要融资时通过应收账款形式进行，一方 面能够降低企业的资金本钱，另一方面又能提升企业在运行过程中债权变现的速 度。孙邻(2017)对企业经营生产而言，应收账款融资方式有重要意义

32、。目前我 国企业进行融资的方法都比拟单一，对客户的信用评级的方式也较为简单，应收 账款抵押贷款以及汇票抵押等是目前企业在运行过程中通过应收账款进行融资 的主要方式。周文娟(2018)认为，应收账款的融资是当前应收账款管理中最有效的金融 手段，是企业解决应收账款金额巨大回收款项缓慢的有效手段，但融资对企业的 形象和信誉口碑都有要求，所以企业要加大对应收账款的管理力度，保障融资时 的资金流入。.国外研究现状(1)信用管理James. C. Van. horne (2003 )Financial management and policy中提出 客户的信用水平、贷款期限、现金的优惠政策等是衡量应收账

33、款管理水平的信用 政策，这些因素导致的额外利润提升了应收账款回收的机会本钱。斯蒂芬A 罗斯(2006)提出企业在经营运行过程中评价其所实施信用政策合 理性的过程中可以通过机会以及置换本钱的方式进行。Annalisa Ferrando , Klaas Mulier (2013)认为企业应该建立信用管理部 门，对客户的信用进行评估和管理，加强对风险的识别以降低坏账的可能性。James Van Home, John Wachowicz (2003)认为应收账款的管理与外界条件 和公司信用政策有关，公司不能改变外界环境的改变，所以需要通过信用政策对 风险进行管理。(2)管理方法Chorafas Dim

34、itris (2002)提出企业的应收账款管理和内部控制制度相关 联，良好的内部控制制度可以有效提高员工工作积极性，减少风险。Pedro Martinez Solano (2007)采用了 GMM估计方法和动态面板数据模型 对应收账款决策进行了研究，公司短期融资能力、公司规模、公司销售量以及经 济增长情况都是影响公司确定客户信贷政策的因素。Benson (2010)认为动态追踪应收账款的账龄和周转率是必要的，在销售和 经营的同时要注意对应收账款的回收率做出判断，降低坏账的可能性，防止给企 业带来风险。(3)应收账款融资Garcia-Teruel P J (1999)认为市场对应收账款的认知和执

35、行对企业融资 有影响，企业的信用对融资起着决定性的作用，在其他条件基本相同的情况下， 信用良好的企业获得融资的可能性更大金额更高。Michalski (2004)研究了影响中小企业在开展过程中选择保理融资方式的 因素，融资渠道受限是大多数中小型企业采用这一方式的主要原因。Towle, Donald(2012)针对目前企业融资渠道受限的问题，认为他们可以利 用应收账款证券化进行融资，同时又可以解决应收账款管理方面的问题。根据以上研究，国内外学者从应收账款管理方法，应收账款融资，信用管理 三个方面展开对企业应收账款的研究。信用政策的制定和识别能够降低企业风险, 通过对客户的信用评估，应收账款的回收

36、率对应收账款进行分析。企业需要加强 对应收账款管理的意识，结合自身情况制定出合理的管理制度，适用于企业的管 理制度不仅能防止风险带来流动资金还能激发员工的工作效率。应收账款融资是 给企业带来短期资金的有效手段，能加快债权变现，缓解应收账款金额巨大回收 缓慢的状况，但对企业的信誉和口碑有所要求。国内市场经济起步晚，应收账款 管理方面还有待完善。二、理论概述（-）应收账款相关概念从定义来看，应收账款主要是指企业通过正常产品以及服务等的销售而收取 购买单位的款项，这一款项的主要内容有购买费用、税金以及各种运杂费等。企业在经营运行过程中，通过销售活动获取的资金并没有及时收回而是被购 买方占用这对企业而

37、言就是应收账款。企业在经营开展过程中为保证经营的持续 性以及稳定性需要对各类应收账款进行及时的收回。同时，如果一些应收账款到 期后购买方出现拖欠的情况，应当及时的组织催收；另外，如果一些应收账款由 于种种因素确实无法收回，那么需要按照相关规定程序进行坏账处理。（二）应收账款管理相关概念应收账款管理是指在售卖程序中，从卖方将货物或服务提供给购买方，这是 债权关系生效开始，再到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统 的方法和科学的相关方法，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证 足额、及时收回应收账款，来规避信用风险。应收账款管理与企业管理中的信用 管理体系的完整程度有很近的关系

38、。而相对于广义地来讲应收账款有两个层次方面来讲：那么第一个阶段就是, 拖欠之前的管理账款问题，而这其中的含义那么是从有关债权初始成立的时间段到 账款到期的一个时间段，这两者之间的管理问题；第二点阶段来讲，是关于账款 管理的方面来讲，可以解释为当前应收的账款到期之后的管理问题。为了更好地 区分两者的辨识，信用管理部门对此相关阶段进行了有效的划分，在账款被拖欠 之前的管理称之为应收账款管理，相反，将逾期后的账款管理称之为追收商账。（三）应收账款管理按照相关的收账管理的内容可以分为以下主要几个方面：相关事后解决问题, 事中所发生的情况以及事前的安排管理。想要进行相关的赊销任务，既要充分地 去了解有关

39、客户的问题，然后将客户的想法按照其个性化不断地进行改变，增强 对客户的管理，在这其中极为重要的是事前要有良好的管理政策，而这一点那么是 应收账款的重要一点。而有关于事中性应收账款的管理那么包含按时的与客户之间 进行对账，以及建设应收账款在企业中的管理信息系统的提升。除此之外，还要 注重增强各个部门的内部关系，以及要强范对监控其账龄的注意。最后关于应收 账款的事后管理性内容，那么是要做好回收货款的基本工作，减少应收账款的周期 改变。并且最重要的那么是要对已经形成风险的应收账款进行合理以及符合实际的 解决方法，而不要去进行规避。.信用管理其中关于如何制定应收账款的重要一点那么是信用的管理，对信用交

40、易中的各 项债权采用科学的手段以控制交易中可能存在的风险的专项活动。信用管理体系 的建设与企业对于信用的认识，对企业整体架构的认识有着密切的关系，而对于 整个体系的设立具有以下三个方面：第一那么是对其事前的预防问题，第二点在事 中所发生的管理性问题以及最后一点有关于事后如何解决与控制局面等问题。以 上的体系都可以总结为客户信用管理的制度。相关与事前的管理可以分为对相关 客户的了解以及信息收集调查分析等，依据以上相关客户的信息进行合理的分析, 然后制定出符合于客户自身的条件，以此来使得客户有更好的体验程度；而事中 管理所包含的主要内容有如何管理相关合同文件、账龄分析，根据客户的情况进 行评估和制

41、定具体授信；最后面对事后管理那么主要是解决已经产生的赊销问题， 此后如何进行关于应收账款的管理跟踪，制定合理的催收政策。企业在信用管理 中通常采用信用评分法、5C评估法、SWOT分析模型、特征分析模型四种方法。.风险管理企业在日常的经营生产中肯定会出现不同的风险，风险管理的意义在于能在 日常经营中识别出对企业可能产生的影响因素，以此来判断风险的大小，作出合 适的决策降低风险的可能性。面对风险的管理内容，可以分为一下几个内容：对 风险的评估、如何去识别风险的程度以及怎么去面对解决风险。其中有关于对风 险的识别程度是其第一步的进行，是评估和应对的基础，主要采用专家调查法、 资产状况分析法等对企业内部的结构、企业人员结构、企业文化、宏观经济因素、 政治因素等识别。风险评估是企业与客户进行交易之后对客户违约造成的损失进 行的评估。风险应对是在评估取