会计核算形式课件

1、 第七章 会计核算形式 会计核算形式的意义和种类 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 第1页，共29页。 会计循环 原始凭证 记账凭证 账簿 会计报表 有若干种方式！第2页，共29页。 会计核算形式账务处理程序 or 会计核算程序凭证和账簿组织 、记账程序和方法相互结合的方式 所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间的相互关系 会计凭证的填制、审核、传递，会计账簿的登记直至编制会计报告的程序和方法账簿组织核心第3页，共29页。 会计核算形式的种类目前我国采用的会计核算形式主要有： 记账凭证会计核算形式 科目汇总表会计核算形式

2、 汇总记账凭证会计核算形式 日记总账会计核算形式 多栏式日记账会计核算形式第4页，共29页。一、记账凭证会计核算形式的特点 记账凭证会计核算形式的特点是直接根据记帐凭证逐笔登记总帐，是会计核算中最基本的一种会计核算形式。二、凭证和账簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 账簿设置： 现金、银行日记账一般采用三栏式 总账采用三栏式 明细账采用三栏式、多栏式、数量金额式第5页，共29页。 会计核算形式原始凭证原始凭证汇总表 记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账 总分类账会计报表记账凭证核算形式1234556 第6页，共29页。 会计核算形式原始凭证原始凭证汇

3、总表 记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账 总分类账会计报表记账凭证核算形式1234556 第7页，共29页。三、记账凭证会计核算形式的核算步骤 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细账； 4、根据记账凭证逐笔登记总帐； 5、期末，将日记账与总账、明细账与总账核对； 6、根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表。 第8页，共29页。四、合理组织会计核算形式的要求 各单位会计核算形式不同，但基本模式是相同的。即 会计凭证 会

4、计帐簿 会计报表 确定会计核算形式的要求： 1、必须适合本单位的实际情况 2、必须适合会计信息使用者的要求 3、必须适合提高会计核算效率的要求 第9页，共29页。五、记账凭证会计核算形式的优缺点和适用范围 优点：记账层次清楚，环节少，易于理解，帐户之间的对应关系清楚，总帐能较详细反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总账的工作量较大。 适用范围：一般适用于规模较少、业务量较少及记账凭证数量不多的企业采用。 第10页，共29页。 说明：此账务处理程序特别适宜于计算机处理，因为利用计算机可以弥补工作量大的缺点。同时在手工记账下，为了减少记账凭证的数量和登记总账的工作量，可以尽量将同类经济业务的原始凭

5、证进行汇总，编制汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证。 第11页，共29页。 科目汇总表核算形式：一、科目汇总表会计核算形式的特点 科目汇总表会计核算形式的特点是先定期根据记帐凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总帐。二、凭证和帐簿的设置 科目汇总表会计核算形式凭证和帐簿的设置与记帐凭证会计核算形式的凭证和帐簿的设置相似，只需另行设置科目汇总表。第12页，共29页。会计核算形式科目汇总表核算形式原始凭证原始凭证汇总表 记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账 科目汇总表总分类账会计报表12345667第13页，共29页。三、科目汇总表的编制方法 先将要汇总

6、的记账凭证所涉及的会计科目填在表内的“会计科目”栏，然后按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填在表内各科目相应的“借方”和“贷方”栏，最后计算出所有科目的借方发生额和贷方发生额合计，并进行试算平衡，平衡无误后即可作为登记总账的依据。 第14页，共29页。科目汇总表200年月发生额合计21日至31日发生额11日至20日发生额1日至10日发生额会计科目总账页数借方 贷方借方 贷方借方 贷方借方 贷方合计第15页，共29页。四、科目汇总表会计核算形式的核算步骤 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记

7、账； 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细账； 4、根据记账凭证定期编制科目汇总表； 5、根据科目汇总表登记总账； 6、期末，将日记账与总账、明细账与总账核对； 7、根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表。 第16页，共29页。五、科目汇总表会计核算形式的优缺点和适用范围 优点：汇总方便、易于掌握，减少了总账的登记工作，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用； 缺点：科目汇总表不能反映各项经济业务的来龙去脉，不便查账。 适用范围：适宜经济业务较多的单位。 第17页，共29页。记账凭证会计核算形式举例： 万达公司06年6月发生下列经济业务，根据下列经济业务编制记账凭证。1、6月1日，

8、收到天桥公司还来前欠货款30000元，存入银行。 编收款凭证 2、6月3日，用银行存款交纳上月应交所得税4500元 编付款凭证 第18页，共29页。3、6月5日，销售给大华公司甲产品900件，单价60元，计54000元，增值税9180元，款项尚未收到。 编转账凭证 4、6月7日，向鲁光公司购进A材料150千克，单价100元；向历下公司购进B材料150千克，单价200元，增值税7650元。上列款项用银行存款支付。 编付款凭证 第19页，共29页。会计分录： 1、借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 天桥公司 2、借：应交税金 4500 应交所得税 贷：银行存款 4500 第20页，

9、共29页。 3、借：应收账款 63180 大华公司 贷：主营业务收入 54000 甲产品 应交税金 9180 应交增值税（销项税） 第21页，共29页。 4、借：在途物资 45000 应交税金 7650 应交增值税（进项税） 贷：银行存款 52650 第22页，共29页。 第四节 汇总记账凭证核算形式一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序的特点是先定期根据记帐凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。 二、凭证和账簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 另外还要设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇 总转账凭证 账簿设置：现金、银行日记账，一般采用三栏式 总账

10、采用三栏式 明细账采用三栏式、多栏式、数量金额式第23页，共29页。会计核算形式汇总记账凭证核算形式原始凭证原始凭证汇总表 记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账 汇总记账凭证总分类账财务会计报告12345667收款汇总付款汇总转账汇总第24页，共29页。三、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是按“现金”、银行存款的借方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证、，分别按与设证科目相对应的贷方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记现金、银行存款总账的借方和和各个对应账户的贷方。但对于货币资金相互转划业务，只在汇总付款凭证中汇总

11、，不在汇总收款凭证中汇总，避免重复。汇总收款凭证格式见教材。 第25页，共29页。（二）汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证是按“现金”、“银行存款”的贷方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记现金、银行存款总帐的借方和各个对应帐户的贷方。汇总付款凭证格式见教材。 第26页，共29页。（三）汇总转帐凭证的编制 汇总转帐凭证。通常是按每个科目的贷方分别设置，根据汇总期内的转帐凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记款总帐中有关帐户的借方和设证帐户的贷方。 若汇总期内某一贷方科目的转帐凭证不多，为简化核算，可不汇总转帐凭证，直接根据转帐凭证登记总帐。汇总转帐凭证格式见教材。 第27页，共29页。四、汇总转账凭证帐务处理程序的核算步骤 1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细账。 4、根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 5、根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总账。 6、期末，将日记账与总账