企业内部控制基本规范习题及答案

1、企业内部控制基本规范习题及答案1.杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，30以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专

2、职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和

3、行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。【本题11分，建议20分钟内完成本题】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：1.从本案例中可知，杰克公

4、司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。杰克公司存在以下几个管理上的漏洞：（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。（2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。（3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。（4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。（5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。（6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进

5、行专项清查。2.杰克公司在内控监督方面的补救措施有：（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；（2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；（4）出纳与获取对账单职责相分离；（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制

6、的重要性2.下面是某大学的货币资金控制制度中的规定：（一）本制度所称货币资金是指学校所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。（二）学校财务处以及二级核算单位的会计机构（以下简称会计机构），必须选派持有会计人员从业资格证书的会计人员办理资金业务。会计人员要遵守职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。（三）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（四）各会计机构会计岗位设置应遵循不相容岗位相分离和回避原则，必须设置两个或以上岗位办理资金业务，出纳岗位与会计岗位分开设置。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，不得兼任本单位财务软件

7、管理工作。（五）各会计机构办理货币资金业务的会计人员，原则上应2年、最长不超过5年轮换一次。（六）各核算单位应对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（七）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务，经办人应该拒绝办理。（八）现金和银行存款业务核算应当按照如下规定的程序办理支付：1.支付申请各单位用款时，应当向财务部门或分管领导提交货币资

8、金支付申请，注明款项的用途、金额、预算计划、支付方法等内容，并附有效经济合同或相关证明。2.支付审批财务部门或分管财务校长根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。（1）凡是纳入学校预算的资金支出，5万元以上的由财务处长或授权副处长审批、签字。（2）未纳入预算的开支，必须提交经分管校长批准的申请经费报告，50万元以下的由分管财务校长审批；50万元以上的通过党委常委会审批。所有追加预算应按规定履行预算调整程序。（3）二级核算单位资金审批权限在本规定基础上由二级核算单位根据本单位实际情况制定，报财务处备案。（4）学校对外投资、融资及单位借出资金等必须按照规定的程序批准后经分管财务校长审批、签字

9、方可生效，严禁擅自挪用、借出货币资金。3.支付复核复核人员应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4.办理支付出纳人员应当根据复核手续齐备的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。（九）学校财务处应加强银行账户集中管理，定期对银行账户进行清理。银行账户的开立应严格执行财政部、中国人民银行中央预算单位银行账户管理暂行办法（财预字199966号）的有关规定。（十）各会计机构应当指定专人定期核对银行账户，每月至少

10、核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应及时向主管领导汇报，查明原因，及时处理。财务处负责对学校银行对账单进行审核，凡单笔金额在5万元以下的，由财务处长授权副处长、科长审核签字，5万元以上的支出由财务处长审核签字。财务处相关人员审核签字后交审计处负责人复核签字。银行对账单中单笔金额在50万以上的资金支出由分管财务校长负责审签。（十一）各会计机构可视不同情况，每天至少进行一次现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，应及时查明原因，做出处理。各会计机构应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行；取得的现金收入必须及时存

11、入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报财务处审批。（十二）根据国家现金管理暂行条例的规定，确定非我校人员经费开支的现金开支范围为：一单一次支付金额在1 000元以下的可用现金结算，超过1 000元的通过银行办理转账结算。（十三）规范货币资金回收工作，保证货币资金及时、足额回收。【本题6分，建议20分钟内完成本题】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：针对该案例分析如下：1.从上述案例中可以看到，该大学的货币资金内部控制制度非常完善，几乎对所有的关键环节都开展了控制活动。从控制环境方面，加强了对会计和出纳人员的素质要求，既要具有相

12、应的业务能力，也要具有较好的道德修养。在岗位设置方面，加强了财务人员的轮岗和换岗，同时对主要的不相容职务进行了分离，具有很强的操作性。2.由于作为事业单位，收入业务简单，所以对现金和银行存款的控制主要是支付控制。该大学对货币资金的支付控制具有两个明显的特点：将预算控制和货币资金的支付结合起来，并形成了有效的考核和约束机制；对货币资金的支付审批权限进行了细致的划分，主要是按照金额大小确定不同管理主体的审批权，同时也考虑了货币资金支付的重要性水平。3.为了实现货币资金业务控制的合法、合规性目标，该大学在控制制度中明确要求各个业务部门要按照国家的有关法律、法规来执行货币资金业务。另外，在货币资金的限

13、制接触、授权审批和会计稽核等方面，该大学的内部会计控制设计也较为合理、有效，有很多方面值得其他工业企业等借鉴。3.2007年10月1日，国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，该酒店不仅拥有装潢豪华、设施一流的套房和标准客房，下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常菜肴，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。由于集团公司资金雄厚实力强大，因此在开业当天，不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报道。一时之间，国际酒店门前是人头攒动，星光熠熠。最让国际人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰，和一

14、个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。这些天花板上装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高达150万美元。这样的超级豪华水晶灯饰不仅是在全国罕见，即使是国外，也只有在少数几家五星级酒店里能见到。开业当天，来往宾客无不对这个豪华的水晶天花板灯饰赞不绝口，称羡不已。尤其是经过媒体报道，更成为当天的头条新闻，国际酒店在这一天也像那盏水晶灯饰一样，一举成名，当天客房入住率就达到了80%以上。王副总经理也因此受到了公司领导的高度赞扬，一连几天，王总的脸上都洋溢着快乐而满足的笑容。然而，好景不长。两

15、个月后，这些高规格高价值的水晶灯饰就出了状况。首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即使用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。其次，部分连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这破了相的水晶灯，议论纷纷，这就是破费百万美元买来的高档水晶灯吗？鉴于情况严重，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。事件真相很快就水落石出，原来这盏价值百万元人民币的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥尔公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱私囊。虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律

16、的严惩，然而国际酒店不仅因此遭受了数千万元的巨额损失，更为严重的是酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言，不啻是个致命的打击。那么，国际酒店怎么会发生这样的悲剧，在以后的企业经营中又如何防范呢？【本题15分，建议25分钟内完成本题】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：这个案例其实并不复杂，却很有代表性。国际酒店在未经过公开招标的情况下，即与南方奥尔公司签订了价值为150万美元的代购合同。依照合同规定，南方奥尔公司必须提供瑞士某著名珠宝公司出产的水晶灯，并由奥尔公司向国际酒店出具该公司的验证证明书，其中200万元人民币为支付给奥尔公司的代理

17、费。然而，交易发生后，奥尔公司并未向国际酒店出具有关水晶灯的任何品质鉴定资料，国际酒店也始终没有同奥尔公司办理必要的查验手续。经查实，这笔交易都是由王副总经理一人操纵的，从签订合同到验收入库再到支付货款都是由他一个人说了算，而他之所以会这样做，正是因为收受了奥尔公司的巨额好处费。这样简单的过程和手法，却真实地发生了，甚至可以说这样一笔交易，毁了整个企业，这里面的教训是深刻和发人深省的。一笔采购业务，特别是金额较大的业务通常涉及采购计划的编制、物资的请购、订货或采购、验收入库、货款结算等。因此，应当针对各个具体环节的活动，建立完整的采购程序、方法和规范，并严格依照执行。只有这样，才能防止错弊，保

18、证企业经营活动的正常进行。根据这个案例涉及的环节应做如下控制：首先，要做到职务分离，采取集体措施。诸如采购申请必须由生产、销售部门提出，具体采购业务由采购部门完成，而货物的验收又应该由其他部门进行。在本案例中，采购大权由王副总经理一人独揽，反映出该公司控制环节中权责不明；货物的采购人不能同时担任货物的验收工作，以防止采购人员收受客户贿赂，进而防止购买伪劣材料影响企业生产乃至整体利益；付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求代理商和索价业务。付款的审批通常经过验货或验单后执行（预付款除外），以保证货物的价格、质量、规格等符合标准。其次，要做好入库验收控制。应根据购货单及合同规定的质量、规格、数量以

19、及有关质量鉴定书等技术资料核查收到的货物，只有两者相符时才予以接受；对于所有已收到的货物，应定期完整填写收货报告，将货物编号并登记明细账簿，对验收中所出现的问题要及时向有关部门反映；货物入库和移交时，经办人之间应有明确的职责分工，要对所有可能接触货物的途径加以控制，以防调换、损坏和失窃。本案例中王副总经理同时主管验货，那么验货查假自然只是走走过场了。最后，还必须做好货款支付控制。发票价格、运费、税费等必须与合同符合无误，凭证齐全后才可办理结算、支付货款，如有部分退货，则注意要从原发票中扣除后再办理结算；除了向不能转账支付和不足转账金额的单位、个人支付现金外，货款一般应办理转账。货款支付前应由企

20、业授权人签字，支票签章时应仔细审核有关票据；在购货发票以外增加的费用如装卸、搬运以及在途损耗等，支付前必须经会计部门进行审核，有关部门进行耗损原因分析，以确定其合法性和合理性；付款凭证要连续编号，付款业务及时准确记录；与供货商定期联系，了解未付款情况，追查耽误原因。本案例中，价格高昂的赝品水晶灯能堂而皇之地挂在豪华的酒店大厅中，没有技术证明资料，没有必要的查验手续，就慷慨大方地将支票签了，钱付了，这是无意的疏忽还是当事人有意的回避和遮掩？不管实情如何，都反映了该公司整个材料采购环节内部控制中存在着巨大漏洞以至让不法分子有利可图，有机可乘。善良的人们啊，在市场经济的洪流中要提高警惕，让这些幕后的

21、黑手不再得逞！4.作为IT公司，有五个特点是十分明显的，第一，IT行业主要价格的波动其实是风险非常大的，影响因素也非常复杂，比较难以准确的预测，另外市场发生变化的时候，就需要快速的调整，这样才能够满足客户的需要，避免库存带来的风险。第二，部件更新换代非常快也非常频繁，按照联想的统计，基本上每两天就有一个机型发生大的或者是小的改动。第三，产品的降价速度也非常快，那么就必须要准确的预测市场的需求，才能满足客户的订单，又不能有很多的库存。第四，满足客户差异化的需求也日益强烈，又要保证标准化，又要很好的满足客户差异化的需求。第五，很多物料的价格通常是来自于上一个供应商，上一个供应商利益驱动的情况是非常

22、明显的，并且很多供应商是寡头垄断或者是少数寡头的特点，所以供应商对整个行业的影响实际上也是非常大的。这是IT行业在供应链以及在采购环节中的一些主要的特点。下面给大家简单介绍一下联想在供应链和采购方面的一些基本状况。首先，在供应链和采购方面，联想是采取一体化的运作体系，联想集团是把采购、生产、分销以及物流整合成一个统一的系统，在整个联想集团负责生产的管控包括生产制造一些系统的管理，从战略层、执行层在整个集团有一个统一的策略、统一的协调。其次，从联想的供应链来看，有三百多家的供应商，还要管理整个国内五千多家的客户渠道，另外，在联想内部，也分布有北京、上海和惠阳三个工厂，目前生产的主要产品除了台式电

23、脑、笔记本、服务器之外，还有MP3等其他的数码产品，应该说是一个非常复杂的供应链体系。这是联想供应链的一个全程图，联想的物料主要分为国际性采购的物料和国内采购的物料，这些国际性采购的物料，基本上都是通过香港，然后分别转到国内的惠阳、上海和北京，在国内采购的物料会直接发到各个工厂然后由各个工厂制作成成品，然后发给代理商和最终的用户。这是联想的供应链双链模型，通过接收链和交互链很好的协同，来达到更好的相应供应的变化，来满足客户的需求。联想这几年也是基本上在做一个供应模式的转变，以前也是一个基本的库存驱动模式满足客户需求，那么这种库存驱动也不能很好的满足客户需求，现在主要是根据客户需求来确定整个供应

24、链的管理，从而来调整从采购、生产到销售的整个过程。联想在运作模式上，目前还并不是一个完全按订单生产的企业，这也与其面对的客户群有关。联想目前主要客户的60%70来自于个人和中小型企业，所以，联想的运作模式也是采取一种安全库存结合按订单生产的方式，他们会有12天成品的安全库存，更多的是会根据用户的订单来快速的响应客户和市场的需求。【本题20分，建议40分钟内完成本题】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：在这样的供应链管理模式下，主要需要解决以下四个方面的问题：第一，怎样保证准确的预测；第二，怎样保证在预测出现偏差的时候，能够快速调整；第三，怎样满足客户差异化的需

25、求，怎样满足客户定制的需求；第四，怎样很好完成供应商在采购方面的协同。这四个问题可能也是很多企业在当今需要面对的问题。如何解决以上问题，我们可以从以下几个方面入手：第一，联想在预测方面怎样保证一个比较准确的预测。预测最基本条件是要基于历史数据，因为联想从市场和代理商当中积累了大量的历史数据，我们通过对销售的历史数据进行分析会发现，产品的销量跟很多的实践因子相关，比如说市场自然的增长、季节的因素、一些优惠活动、新产品的推出等等，都会影响市场的销量。所以，我们针对每一个实践因子都会牵动一个数字的算法、一个数学的模式，通过准线的分析和线性的回归对这些因子进行线性的评估，从而确定其在运算方面的一个模型

26、。通过这种预测模式，另外加上我们对代理商、区域市场和客户的预测，同时得出联想在短期和长期以及非产品对整个市场多维度的预测。在准确预测方面：首先，这个预测是一个多维度的，它包括了对产品在不同的区域、不同的时期、不同渠道的预测；其次，它是受很多因素、很多事件影响的模型，比如受到一些像节假日、新品促销等等的影响；第三，在预测方面也是应用了很多算法，像指数的平滑法、加权平均、线性回归，联想通过一些销售的体系使其预测方面提高了30。第二，在预测出现偏差的时候，联想怎样进行快速调整。预测偏差的调整涉及以下两个方面，一方面是采购计划方面怎么样快速调整；另一方面是在生产计划方面怎么样进行快速调整。首先介绍一下

27、在采购计划方面的调整。采购计划的调整，除了刚才讲到的需要根据预测的调整之外，还要根据这种采购的提前量、安全库存的策略以及采购批量等等的影响，另外还要根据联想在国内多个工厂、多个库存地的实时的计划，从而确定采购计划应该怎样进行调整和改变。目前，当销售发生调整或者供应商的状况发生变化的时候，联想可以做到在几个小时之内，把几十种产品、几千种物料、面对几百家供应商的计划能够调整完毕，这样就加快了对市场反映的变化和应对的能力。另外一部分，给大家简单介绍一下在生产计划方面的调整，目前联想通过电子商务和主要的代理伙伴和代理商和分销商进行合作，基本上每年会有两千多张订单进入联想，联想也是通过这种生产计划系统来

28、快速的完成生产计划的制定，并且可以很快的根据这种生产计划提供给供应商比较准确的送料计划，来达到和供应商的协同。另外，通过生产计划系统，还能看到在产能方面的状况，目前可以看到最高的部分在产能方面可能会出现瓶颈，也可以通过调整、加班等等一些方式，满足客户的订单需求，这是怎么样在预测和供应商之间波动时能够很好地调整计划。另外刚才介绍过通过销售的预测以及采购计划和销售计划的调整，可以实现内部快速对市场供应的变化的调整。通过需求协同，更好地使客户得到整个分销渠道的库存和协调的状况。通过供应商的系统可以更好的和供应商实现交货的计划和采购订单和预测等等方面信息的协同，从而可以保证从客户端一直到联想内部的系统

29、和供应商端实现整体的信息协同。第三，对于客户定制方面，联想的一些做法是，客户可以根据自己的选择，自动进行配置，系统可以自动提供报价，这样客户就可以在网上选择产品，并且可以得到实时价格以及供货时间，这是客户订单系统实际的情况。通过采购计划、生产计划，更好的协调在供应市场和这种销售市场发生变化时的应对，通过需求协同和供应商的协同，我们来达到市场的需求以及供应商的供应状况和联想整个的统筹中心，另外通过客户自动的配置系统，来更好满足客户差异化的需求。通过这种供应链的管理，通过销售订单以及各方面的物料、运输、采购、生产资源信息，我们就可以更好地协调联想的采购、生产、配送和订单的交付，从而可以更好地满足客

30、户的需求。从指导思想来讲是两个维度，一个是能够更好的满足客户需求，从而达到高效的决策，另外一点是快速的信息获得，满足客户的订单。最后简单介绍一下联想如何进行供应商的协同。一点是做到全程协同，这样就包括在产品研发过程当中就要和供应商进行同步开发，另外在品质和供应弹性以及成本方面，需要进行一个持续的改善。在采购价格方面需要供应商能够保持最佳的竞争力，这是在协同方面。采取全程紧密的策略，首先在供应商端会实现优胜劣汰，寻找有竞争力的合作伙伴，在供应商端会设立相应的采购平台，加强日常的管理，对于这种突发问题的解决以及持续改善项目的推进，联想进行供应商协同一个主要的目的，就是要确保在业界自由的供应商争夺以

31、及采购资源的争夺中，能够保持一种有利的战略位置。因为当前的竞争已经不单纯是一个企业和另一个企业之间的竞争，而是企业和企业之间供应链的竞争。基于刚才在供应商协同的理念，联想会定期制定整体采购策略，并且根据采购策略的情况确定是否需要导入新的供应商，并且进行供应商策略的调整。另外，日常对供应商的管理和绩效会定期进行一个评估，主要是从研发、质量、服务、结构和供应以及成本五个方面来进行评估。根据这种评估的结果和供应商进行一些日常的采购的管理，这是总体采购的主要流程。这是联想在供应商管理方面的一个系统，通过这个系统就可以实现对供应商管理的规范化和流程化的管理，从而更好的做到对供应商考评的状况，能够更好的和

32、采购量有一个直接的挂钩。这是联想对供应商策略以及对物料采购的策略，也是根据采购金额和物料的风险确定了四大类的策略，分为战略型、杠杆型、关键型和策略型，针对不同类型的供应商、不同的物料采取不同的策略，从而达到在不同情况下采购资源的最大化。联想的采购组织目前的采购本部在北京，其他采购部在上海、香港、深圳和台北，在IT这个行业供应商比较集中的工厂所在地，也建立了相应的采购平台，从而加强对供应商本地的监控，以及相应的一些日常管理，还有出现问题的时候，一些项目的推进和改进的工作。在供应商协同方面主要有这么几大部分的工作：第一部分，要确定供应商的总体策略。这部分需要开展的工作包括价格成本以及采购比例的控制

33、；引入淘汰机制，以及框架协议的签署；一些研发的协同，怎么样在研发当中更好的为成本制造提供更多方便服务，以及一些工作的开展；KBI，定期和供应商之间的这种互惠的制作，更好的推进合作。第二部分主要是在品质产品方面的服务，第一是新品供应商的掌控，第二是品质的管理，第三是对于一些重要零部件上游供应商的管控，第四是定期的对供应商工厂生产线进行一些审核工作。第三部分是对供应商供应能力方面的一些管理，在供货方面的管理主要是涉及到新品进入过程当中的管控；在新品导入的时候，怎么样能够上市、上市方面的管控；物料退出的时候的一些管理和控制。第四部分是对供应商服务方面的管理，主要涉及在索赔和维修服务方面的支持的管控；

34、对供应商财务状况的分析；对日常方面的索赔和物料导控方面的管理；这方面联想和供应商之间共同合作。以上是联想在IT行业面对的一些IT行业主要的特点，介绍了联想在运作体系方面主要的状况，以及我们面对的主要问题是如何推进和解决的。5.合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确

35、，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理问题：（1）董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。（2）期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。（3）材料的领用没有建立

36、规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。【本题12分，建议15分钟内完成本题】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：从企业失败的原因看：第一，该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。第二，企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。没有

37、建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。第三，没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人

38、想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第四，存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。6.DZ公司销售员与客户谈判，根据客户对产品的需求情况，将客户名称、所需产品品种、型号规格、技术指标、价格、数量、交货期等销货信息传回公司销售部门。销售部门建有客户的信用档案，根据客户的信用情况或是新的客户确定是否需要预付款、货款到交货、或赊销等方式，销售部门的合同管理科对销售员发回的销货信息以及客户的信用情况进行预审，预审合格及确定收款方式后，销售员与客户签订销售合同并将合同送回公司，合同管理科将签订的

39、销售合同输入电脑，销售部门对每份销售合同都有具体的项目经理负责，项目经理制订生产计划，交给生产部门。生产部门将生产计划与电脑中的销售合同核对后根据生产计划将任务下达给各制造车间，产品完工经仓储部验收入库后，通知项目经理可以发货。公司的运输部门归属生产部门管理。项目经理与运输部门的调度员、销售员、仓库管理员分别联系协调运输车辆、发货品种数量、发货时间等事项，发出货物。项目经理开出送货单一式六联交给销售部门的结算员与销售合同进行审核无误后，在其中一联上盖出门证章。结算员自己留一联、项目经理留一联、门卫留一联出门证、送交收货单位三联，经收货单位验收确认后留一联，并在另两联上签字作为回执，已签字的一联

40、交项目经理据以开具销售发票、已签字的另一联作为运输员报销运输费的凭据。货物在运输途中购买保险确保资产的安全性。财务部门对销售部门送达的销售发票、发货清单（系销售发票的附件）及经收货单位签字的送货单进行审核并确认收入，财务部门登记应收账款的明细账并负责收取货款。销售货款的催收工作由销售部门负责，DZ公司据以作为对销售人员重要的考核指标。并且公司与销售人员签有合同、销售人员交押金给公司作为对应收账款的保证，若销售人员离职，应收账款出现坏账的迹象，则应收账款的催收工作移交公司的法律事务部负责。财务部门和销售部门分别对账龄进行分析。DZ公司产品销售价格根据市场行情和原材料成本不定期进行调整，公司规定销

41、售员在与客户洽谈时销售价格可以有一定的浮动权限，若超过了既定的浮动比例，必须经过公司相应的管理层批准，否则，造成的损失由销售员承担。DZ公司从销售信息的预审，到与客户签订合同，到安排生产、发货、财务作账，每个部门涉及的每一个流程都要分别经过各自的分管副总经理的审批，以起到控制和管理的作用。【本题15分，建议25分钟内完成本题】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：本案例中的DZ公司在销售与收款业务中的规定和做法基本符合了财政部关于销售的内部控制的相关规定：1.建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保了办理销售与收款业务的不相容岗位相互

42、分离、制约和监督。将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。发货部门主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。财会部门主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。2.建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。3.在选择客户时，充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低坏账风险。4.加强对赊销业务的管理，赊销业务遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，经审批人批准后方办理赊销业务。5.建立应收账款账龄分析制度和逾

43、期应收账款催收制度。销售部门负责应收账款的催收，财会部门督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决。但本案例中DZ公司在销售与收款业务中的内控规定和做法也有不符合规定之处：1.公司销售人员在与客户初次谈判获取销售信息及与客户签订合同时均由一位销售人员单独执行，尽管公司有相应的审批制度，但仍然存在销售员与客户在价格上串通舞弊的可能性。2.在销售与收款业务中从生产计划的制定，到组织发货，到开具销售发票等重要的流程都由项目经理负责或有其参与，没有形成不同岗位之间的相互牵制作用。建议：DZ公司首先应加强销货环节的内控管理，谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离，由获

44、有授权的人员与客户签订合同，可有效地防止串通舞弊的可能；其次，公司在组织发货环节的工作应独立于销售部门的项目经理，增加送货单的审核工作，使经管各项经济业务事项的人员职责权限明确，并相互分离、相互制约；最后，建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查人员的职责权限，对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行作定期或不定期地检查。7.MS公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有大型企业，资产总额10 000万元，其中，应收账款2 020万元，占总资产额的20.2，占流动资产的50。近年来企业应收账款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭、举步维艰、直接影响生产经

45、营的地步。造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。主要表现在以下两个方面：（1）由于企业产品销售不畅，为了扩大销量，完成利润考核指标，MS公司以奖励的方式促进销售人员销售产品，并放宽了赊销的审批，一时间应收账款一路攀升，个别销售人员为了提升自己的销售业绩，获取MS公司管理层发放的奖金，有些交易在未与客户订立合同的情况下就先送货上门。（2）公司没有明确规定应收账款管理的责任部门，而且在公司的规章制度中也没有体现相应的管理办法，以及必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度。当销售人员调离公司后，其经手的应收账款就产生无人问津或相互推诿的情况，即使指派专人

46、去收回账款，也经常因为缺失重要的原始凭证，导致收账政策无据而无功而返。MS公司内部审计部门对MS公司进行了内部审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收账款作了如下分类：（1）账龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，导致缺失重要的原始凭证，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收账款500万元；（2）账龄较长，回收有一定难度的应收账款800万元；（3）未发现重大异常，但期后能否收回，还要待定的应收账款440万元。针对上述各类应收账款内控存在的重大缺陷，内部审计部门向MS公司管理当局，提出了改进意见，以促进管理当局加强内部控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏账损失以及资金

47、被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。【本题15分，建议25分钟内完成本题】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：在内部审计的过程中，发现MS公司在对应收账款管理中存在下列问题：1.MS公司没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，忽视了企业财富最大化的正确目标，这其中一个重要的原因就是对企业领导以及销售部门和销售人员考核时过于强调利润指标，而没有设置应收账款回收率这样的指标，一旦发生坏账则已实现的利润就会落空。由于企业产品销售不畅，为了扩大销量，完成利润考核指标，企业一味奖励销售人员促销产品，而对货款

48、能否及时收回无所顾忌，一时间应收账款一路攀升，甚至出现个别销售人员在未与客户订立合同的情况下就先送货上门，加大了坏账风险，同时大量资金被客户占用。2.公司没有明确规定应收账款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度，导致无法追究应收账款损失或长期难以收回的责任。当销售人员调离公司后，其经手的应收账款就产生无人问津或相互推诿的情况，即使指派专人去收回账款，也经常因为缺失重要的原始凭证，导致收账政策无据而无功而返。由于上述原因企业对造成发生坏账损失以及资金长期难以回笼的责任人无法追究其责任。3.对应收账款的会计监督相当薄弱MS公司没有明确规定财务部

49、门对应收账款的结算负有监督检查的责任、没有制定应收账款结算监督的管理办法，财务部门与销售部门基本上是没有互相沟通和互相制约，造成对客户的信息资料失真或失灵。此外，财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对账目，无法及时发现出现的异常情况，尤其是无法防止或发现货款被销售人员侵占或挪用的风险。对MS公司销售与收款内部控制制度的建议：公司应贯彻不相容职务相互分离的原则，建立健全岗位责任制，在此基础上，对应收账款管理抓好以下几个环节：1.加强对赊销业务的管理，制定公司切实可行的销售政策和信用制度管理政策，对符合赊销条件的客户，方可按照内控管理制度规定的程序办理赊销业务。2.加强对销售部门的管理，包括建

50、立对销售与收款业务的授权批准制度、销售与收款的责任联接与考核奖惩制度、销售人员定期轮岗及经手客户债务交接制度等。3.加强对客户信息的管理，公司应充分了解客户的资信和财务状况，对长期、大宗业务的客户应建立包括信用额度使用情况在内的客户资料，并实行动态管理、及时更新。4.加强对应收账款的财务监督管理，建立应收账款账龄分析制度和逾期督促催收制度，定期以函证方式核对往来款项，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告决策机构。8.SQ公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协加工费当年累计发生额占销售成本的22%。SQ公司内控现状：（1）由

51、生产部经理负责是否委托、对外委托和验收；（2）对外委托的外协加工情况财务部门一无所知，财务对委托过程失去控制；（3）发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。【本题7分，建议15分钟内完成本题】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程，很可能存在以下舞弊风险：1.生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞，获取不正当利益；甚至在有些情况下为获取不当利益，在本公司生产能力允许的情况下，将生产订单对外委托，从而浪费本公司生产能力。2.通过

52、控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润。在本案例中，公司应在以下环节进行改进：1.所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定；2.委托事项应报财务部门备案；3.收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验；4.总经理审批前应将发票、检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对；5.发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，以便及时向外协加工单位索赔。9.某书店与某建筑公司签订了工程承包合同。20年初，该书店计划修建一座规模较大的图书城，工程总造价423万元，其中装饰工程100万元。同年六月，该书店与建筑公司签订了关于修建建筑书城的基建工程合

53、同，合同及其附件写明只将土建部分分包给建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。在例行的审计中，审计人员发现该合同中工程造价未将装饰工程部分的100万元剥离出来，仍然按423万元的总额包给建筑公司，这样工程总造价就高达523万元。意味着建筑公司未干装饰工程的活却可以拿到装饰工程100万元的造价款，该书店白白送给了建筑公司100万元。【本题8分，建议15分钟内完成本题】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：这是一宗标底不清、价款与工程款严重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的损失。属于典型的内部控制失效的案例，公司疏于内部控制而直接造成大错。（1）适当的职责分离是现代企

54、业内部控制的重要方式之一，职责分离的核心是“内部牵制”。内部牵制要求企业对不相容职务进行分离，企业应遵循实质重于形式的原则，侧重在职员之间形成内部牵制，职员各尽其职，舞弊、错误的可能性将会减小。本案例中建造合同的签订与审批职责未分离，未对合同条款进行有效审核，致使合同条款中明显的错误未被发现。如果合同的签订与审批由不同的人员负责，而当职者具备良好的工作态度和一定的责任心发现合同中工程造价与计划明显不符并纠正错误并非难事。管理层对这宗巨款合同重视不够，根本未能有效地控制。（2）预算制度是工程项目内部控制中最重要的部分。通常大企业都应编制旨在预测与控制工程项目立项、建造和合理运用资金的年度预算；小

55、企业即使没有正规的预算，工程项目的建造也要事先加以计划。工程项目的立项和建造都应依据预算，对实际支出与预算的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。该书店未对工程项目的支出进行预算控制，建设工程项目之前虽制定了计划但却没有依据计划对资产支出进行控制以降低资本支出发生错误的可能性，对计划与实际支出的差异没有予以重视分析其原因，导致了不该有的损失。10.“万里长江，险在荆江，荆江之险，又在洪湖。”建国以来，中央和地方对长江干堤的建设投入了大量的资金，其中，从1997年到2000年，国家通过长江水利委员会界牌河段综合治理护岸工程代表处（以下简称“长委代表处”）共安排了3 680万元的国债

56、资金给洪湖。而办理河工这件大事，却被某些人视为“吃石头”的肥差。1999年12月26日，杨某与洪湖分局所属单位洪湖市长江河道工程有限公司签订了洪湖市界牌河段整治水下抛石施工合同，由工程公司负责抛石施工，工程造价269.99万元，其中购买石料206.4万元。但实际上，审计人员后来发现，“工程公司未参加该工程的施工与管理，此工程纯系虚假工程，签订施工合同纯粹是掩人耳目。”1999年12月，杨某又与湖北省水利水电工程咨询中心洪湖长江干堤加固工程监理处（以下简称监理处）总监魏某签订了监理合同。魏某指示该监理处监理工程师许某负责此项监理工作。但监理处对此未做任何监理记录。2000年3月，许某不仅不勘测核

57、查，还直接在洪湖分局工程技术科科长王某提供的工程量清单和水下抛石单元工程质量评定表签字盖章，并由监理处出具了虚假监理报告。事后，魏某接受工程公司监理费2万元，存入个人储蓄账户。在出具监理报告5个月后，杨某才想到要准备施工图。2002年8月，杨某等人要求湖北省水利水电勘测设计院的华某等人按照他们提供的数据绘制图纸，将该图纸设计阶段标明为技术施工阶段，出图日期标为1999年12月，2002年9月，工程公司支付该设计院职工技术协会设计费4万元，华某等人当即提走劳务费及奖金2万元。而这份图纸，一直被杨某等人充当“工程施工图”来应对审计组的检查。2001年12月，洪湖分局工程技术科科长王某又指示他人凭空

58、编写了建设、监理、设计、施工四家的工程管理工作报告。2002年1月27日，杨某以洪湖分局名义邀请了长江水利委员会、湖北省水利水电勘测设计院等有关设计、监理部门的领导、专家，会同其他相关人员组成了一个11人的工程验收小组对该工程进行了“验收”，结果是该工程被评为优良工程，而该验收小组成员每人领取了600元的验收评审费。【本题20分，建议30分钟内完成本题】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：该案例涉及合同签订、施工监理、工程验收等方面内控问题。本案例首先从签订合同就出问题了，纯粹是用来掩人耳目，让那些不法行为变得合法化，光明正大的套取国家的利益。长江干堤这样重要

59、的工程，直接关系到成千上万人的生命财产，工程公司居然没有进行任何的施工。工程施工必须要有专业的监理对工程完工进度和质量进行监督与管理，这是工程中非常重要的一个环节，因为工程施工中涉及很多专业技术，所以一般聘请职业监理师。本案例中的许某未做任何监理记录就直接在工程质量评定表上签字盖章，这样那个虚假的合同也就自然没有被发现。最后在工程完工付款时，还应该有专家对工程进行验收，验收合格后才可以付款。案例中的专家居然将一个没有进行任何施工的工程评为优良工程，说明整个验收过程完全没有相应的控制。建议：（1）应严格执行职责分工制度。职责分工即对工程项目的预算、决算、招标、投标、工程质量监督等，均应明确划分责

60、任，由专门部门和专人负责。明确的职责分工制度，有利于防止和发现防洪工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。（2）工程项目应采用公开招标方式确定承包商，防止发包、承包中的舞弊行为，保证工程项目的质量。企业应根据技术胜任能力、管理能力、资源的可利用性、收费的合理性、专业的全面性、社会信誉以及质量保证等因素来选择承包商。在确定承包商以前，企业应对各备选单位进行调查，并进行投标资格的初步审查，了解该单位的资质信誉、实力、工程业绩是否符合该工程项目要求，并且要求投标方以书面形式向企业承诺不转包该专业工程。开标应规范化，企业负责人、总承包商、各分包商、设计主持人及专业负责人、工程监理负责人、专业工程