XXXX资产评估工作操作规范

1、.：.；资 产 评 估 工 作操 作 规 范 Z H C P A 中和会计师事务一切限责任公司目 录流动资产评价长期投资评价房屋建筑物评价机器设备评价递延资产评价无形资产评价整体资产评价负债评价一、流动资产评价货币资金评价过程 用货币资金申报明细表与基准日会计报表中的货币资金工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与货币资金总帐及明细帐核对。 对现金进展实地清点，并填制现金清点表。假设帐实不符，应查明缘由并作出记录或作适当调整。假设有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“清点表中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字阐明签名、盖章。 索取一切银行帐户基准日时的银行对帐单

2、及银行存款余额调理表，对一切的银行帐户进展函证。 用银行对帐单、银行存款余额调理表与银行存款明细帐进展核对。 对银行存款余额调理表中的未达帐项逐项了解其缘由，对三个月以上的未达帐项要求企业出具文字阐明签名、盖章。 2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿 向企业索取的资料货币资金申报明细表，银行对帐单、银行存款余额调理表对银行余额调理表中三个月以上的未达帐项出具文字阐明签名、盖章相关银行的函证地址、等资料假设有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“清点表中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字阐明签名、盖章。在评价过程中构成的任务底稿现金清点表银行询证函填制函证情况

3、表，并写出函证情况阐明，主要写出函证结果不符的缘由及处置情况短期投资 1评价过程 用短期投资申报明细表与基准日会计报表中的短期投资工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与短期投资总帐及明细帐核对。 了解投资种类、变现才干及其他需求了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字阐明签字、盖章。 对上市的有价证券，应根据其在评价基准日的收盘价、持有量计算有价证券在评价基准日时的价值。 对非上市的债券，应根据票面利率或商定利息率、面值计算债券在评价基准日时的本息和。 对非上市的股票，按帐面值确认评价值。 2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿 向企业索取的资料短期投资申报明细表。

4、对无法变现的有价证券出具文字阐明签名、盖章短期投资各工程的复印件有价证券保管人的通讯地址有价证券购入的原始凭证 在评价过程中构成的任务底稿库存有价证券清点表有价证券询证函上市证券基准日的市场价钱查询资料及非上市带息证券的利息计算过程。应收票据 1评价过程用应收票据申报明细表与基准日会计报表中的应收票据工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与应收票据总帐及明细帐核对。索取一切应收票据的复印件与申报明细表逐项核对。对于在评价现场任务日已变现的应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字阐明签名、盖章。逐项了解应收票据的可变现情况。 2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿 向企业索取的

5、资料应收票据申报明细表。应收票据复印件对能够和曾经坏帐的应收票据出具坏帐缘由、坏帐金额、及有关坏帐根据如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料的文字阐明签名、盖章。对权属不明确的票据如：用于抵押、质押的票据等，应由企业提供详细的文字阐明签名、盖章和抵押、质押合同等法律文书的复印件。对能够坏帐、曾经坏帐的票据，要求企业出具坏帐缘由、坏帐金额、及有关坏帐根据如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料的文字阐明签名、盖章。应收票据在评价基准日的贴现率在评价过程中构成的任务底稿贴现计算过程应收帐款1评价过程用应收帐款申报明细表与基准日会计报表中的应收帐款工程进展核对如

6、没有会计师审计的情况下，还需与应收帐款总帐及明细帐核对。分析应收帐款的及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收帐款向债务人函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明缘由作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进展检查，根据替代检查结果判别其债务的真实性与可收回性。对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证。检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查能否经授权同意，并向企业索取相关证明。检查向债务人询证回函的例外事项及存有争议的余额。2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务

7、底稿 向企业索取的资料应收帐款申报明细表。根据评价人员的要求提供应收帐款的函证地址。对应收帐款中不能收回的工程，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料。债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字阐明签名、盖章。部分合同、发票及原始凭证。 在评价过程中构成的任务底稿函证结果汇总表应收帐款帐龄分析表预付帐款1评价过程 用预付帐款申报明细表与基准日会计报表中的预付帐款工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与预付帐款总帐及明细帐核对。选择预付帐款重要工程，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要

8、查明缘由作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进展检查，根据替代检查结果判别其债务的真实性或出现坏帐的能够性。对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证，一是检查手续能否齐备，二是检查能否属于预付性质。抽查入库记录，查核有无反复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款、在建工程这两个科目同时挂帐的情况。检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查能否经授权同意，并向企业索取相关证明。2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿 向企业索取的资料预付帐款申报明细表。根据评价人员的要求

9、提供预付帐款的函证地址。对预付帐款中不能收回的工程，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料。债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字阐明签名、盖章。部分合同、发票及原始凭证。在评价过程中构成的任务底稿函证结果汇总表预付帐款帐龄分析表应收股利应收利润评价过程用应收股利申报明细表与基准日会计报表中的应收股利工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与应收股利总帐及明细帐核对。了解应收股利收回的能够性。2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿 应收股利申报明细表。被投资单位关于发放股利的董事会决议。对应收股利中不能收回的工

10、程，要求企业出具有关阐明。假设对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料。应收利息1评价过程用应收利息申报明细表与基准日会计报表中的应收利息工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与应收利息总帐及明细帐核对。核实企业帐面记录的应收利息计算能否正确。了解应收利息收回的能够性。2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿索取企业应收利息申报明细表。债券或借据的复印件。对应收利息中不能收回的工程，要求企业出具有关阐明签字、盖章。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料。8、应收补贴款1评价过程用应收补贴款申报明细表与基准日会计报表中的应收补贴款工程进展核对如没有会计

11、师审计的情况下，还需与应收补贴款总帐及明细帐核对。了解应收补贴款收回的能够性。2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿应收补贴款申报明细表。企业获得应收补贴款的相关文件。对应收补贴款中不能收回的工程，要求企业出具有关阐明。9、其他应收款1评价过程用其他应收款申报明细表与基准日会计报表中的其他应收款工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与其他应收款总帐及明细帐核对。选择金额较大和异常的工程,检查原始凭证或对其进展函证。逐项了解其他应收款收回的能够性。2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿 向企业索取的资料其他应收款申报明细表。根据评价人员的要求提供债务人的地址。对其他应收款中不

12、能收回的工程，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料。债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字阐明签名、盖章。在评价过程中构成的任务底稿帐龄分析表回函情况汇总表10、待摊费用1评价过程用待摊费用申报明细表与基准日会计报表中的待摊费用工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与待摊费用总帐及明细帐核对。抽查证明大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料,以查核其发生额能否正确。了解待摊费用的原始发生额、摊销方法、摊销期、各项待摊费用对应的资产或权益在评价基准日能否存在。A：根据企业提供的申报资料，分析企业待摊费用摊销方法能否

13、合理，摊余金额能否正确。假设企业申报金额不正确，那么应计算正确的摊余金额。B：假设待摊费用对应的资产为实物资产，那么应按实物资产的评价方法进展评价。检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明缘由并作出记录。2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿 向企业索取的资料待摊费用申报明细表。待摊费用各工程发生时的原始凭证的复印件。在评价过程中构成的任务底稿待摊费用的评价方法及过程。11、存货评价过程 核对： 清点表各级合计数能否正确；申报表各级合计数能否正确。 用申报汇总表与基准日会计报表中的存货工程进展核对。如没有会计师审计的情况下，还需与存货总帐及明细帐核对

14、。对数据不符的应查明缘由，及时提出处置意见。 需求了解、掌握的情况 了解产废品库存商品的销售情况哪些产品是畅销的，哪些是普通销售的，哪些是滞销的。了解各类存货的质量情况失效、蜕变、残损等。 积压情况。 盘盈、盘亏情况。 主要外购存货主要的供货厂家及现行市价。对存货进展现场清点和勘察。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对。 普通要求：存货的抽查数量应到达以上，价值量应到达6以上；并对质量情况、成新率进展记录、评价分工程的详细要求 资料采购在途物资 索取申报表，并核对各级合计数能否正确。 核对申报总计数与明细帐能否一致。 了解能否有一年以上未清理的在途资料，假设有

15、，了解缘由，并要求企业出具文字阐明签章。 当年发生的在途资料按申报的帐面价值进展确认，以前年度发生的根据详细情况确认。原资料 索取申报表，并核对各级合计数能否正确。 核对申报总计数与明细帐能否一致。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量情况、成新率进展记录、评价。 填制原资料抽查清点表*。 了解各类原资料的核算、计价方法。 按实践本钱核算的，根据申报表会计帐面数减积压、报废，加盘盈金额减盘亏金额确认评价值。 对积压原资料按50%-80%折算评价值。 对报废原资料按10%折算评价值。 第6项的评价值加第7项评价值加第8项评价值为最后确认的原资料的评价值。

16、包装物 索取申报表，并核对各级合计数能否正确。 核对申报总计数与明细帐能否一致。 了解各类包装物的核算、计价方法。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量情况、成新率进展记录、评价。 填制包装物抽查清点表*。 根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。委托加工资料 索取申报表，并核对各级合计数能否正确。 索取委托加工合同。 核对申报总计数与明细帐能否一致。 了解委托加工资料的核算方法。 选择一定量的样本向受托方函证。 逐项了解委托加工资料能否存在呆帐等情况，假设存在，要求企业提供阐明并签章。 填制原资料抽查清点表*。 根据申报表帐面价值并思索了解

17、的详细情况确认评价值。产废品库存商品 索取申报表，并核对各级合计数能否正确。 索取产废品库存商品销售价钱表注明能否含税及销售政策。 索取产废品库存商品清点表。 核对申报总计数与明细帐能否一致。 了解各类产废品库存商品的核算、计价方法 逐项清查产废品库存商品，并对质量情况、成新率进展记录、评价。 填制产废品库存商品清查表*。 计算产废品库存商品市价。 评价确认值为市价减估计销售费用和估计所得税。在产品 索取申报表，并核对各级合计数能否正确。 核对申报总计数与明细帐能否一致。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量情况、成新率进展记录、评价。 填制在产品抽查

18、清点表*。 了解在产品的核算、计价方法。 了解在产品完工程度。 按实践本钱核算的，根据申报表会计帐面数减积压、报废数，加盘盈金额减盘亏金额确认评价值。 对积压产品的在产品，根据完工程度按帐面价50%-80%折算评价值。 对报废在产品按帐面价的10%折算评价值。 确认的在产品评价值为第7项的评价值加第8项评价值加第9项评价值。分期收款发出商品 索取申报表，并核对各级合计数能否正确 索取分期收款发出商品销售价钱表注明能否含税及销售政策。 索取存货清点表。 索取分期收款销售合同。 核对申报总计数与明细帐能否一致。 了解各类分期收款发出商品的本钱结转方法及合同履行情况和本钱结转能否与合同执行进度一致。

19、 向购货方进展函证。 根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。低值易耗品1、在库低值易耗品 索取申报表，并核对各级合计数能否正确。 索取低值易耗品清点表。 核对申报总计数与明细帐能否一致。 了解各类低值易耗品的核算、计价方法。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量情况、成新率进展记录、评价。 填制抽查清点表*。 根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。2、在用低值易耗品 索取申报表，并核对各级合计数能否正确。 索取低值易耗品清点表。 核对申报总计数与明细帐能否一致五五摊销法。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本

20、与申报表核对；并对质量情况、成新率进展记录、评价。 填制低值易耗品抽查清点表*。 根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。委托代销商品 索取申报表，并核对各级合计数能否正确。 索取委托代销商品销售价钱表注明能否含税及销售政策。 索取委托代销合同。 核对申报总计数与明细帐能否一致。 向受托方进展函证。 根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。受托代销商品 索取申报表，并核对各级合计数能否正确。 核对申报总计数与明细帐能否一致。 了解各类受托代销商品的核算、计价方法。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对。 向委托方函证。 填制受托代销商品抽查清

21、点表*。 根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。2向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿 向企业索取的资料 存货申报表。 产废品库存商品销售价钱表注明能否含税。 评价基准日的存货清点表。 受托代销、委托代销商品合同及对方单位的联络人、单位通讯地址清单。 分期收款发出商品合同及实践执行情况包括本钱结转比例。 假设有委托仓库应获得对方的担任人姓名、单位通讯地址。 假设存货中有积压、报废的物资，要求企业出具积压、报废物资的明细表及积压报废缘由的详细阐明相关人员签字、盖章。 假设存货中有盘盈、盘亏的情况，要求企业出具存货盘盈盘亏缘由的详细阐明相关人员签字、盖章。在评价过程中构成的任务

22、底稿产废品库存商品的销售情况哪些产品是畅销的，哪些是普通销售的，哪些是滞销的。各类存货的质量情况失效、蜕变、残损等。积压情况。盘盈、盘亏情况。主要外购存货主要的供货厂家及现行市价。长期投资评价 一、评价过程 将申报明细表与基准日会计报表中的长期投资工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与总帐及明细帐核对。 了解投资种类、变现才干及其他需求了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字阐明签字、盖章。 将申报明细表中所列被投资单位、投资日期、投资金额、投资期限与投资协议、合同、章程核对，必要时要向被投资单位进展函证。 股权超越50的长期投资须对被投资单位进展整体评价，相应地提供被投资

23、单位评价所需求的资料。 对上市的有价证券，应根据其在评价基准日的收盘价、持有量计算有价证券在评价基准日时的价值。 对非上市的债券，应根据票面利率或商定利息率、面值计算债券在评价基准日时的本息和。对非上市的股票，按帐面值确认评价值。 二、向企业索取的资料和在评价过程中构成的任务底稿 向企业索取的资料长期投资申报明细表；投资协议、合同、章程及被投资单位基准日资产负债表；有价证券一切权证明。对外投资或购买证券的原始凭证。在评价过程中构成的任务底稿长期投资所采用的评价方法。库存有价证券清点表有价证券询证函上市证券基准日的市场价钱查询资料及非上市带息证券的利息计算过程。资产评价任务操作规范一、流动资产评

24、价货币资金索取企业货币资金申报明细表。用货币资金申报明细表与基准日会计报表中的货币资金工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与货币资金总帐及明细帐核对。对现金进展实地清点，并填制现金清点表*。假设帐实不符，要求企业提供文字阐明签名、盖章。索取一切银行帐户基准日时的银行对帐单及银行存款余额调理表。对数量较大占银行存款总额10%以上的银行帐户进展函证。索取需求被函证银行的称号、地址、及其他通讯资料。发函。填制函证情况表*。并写出函证情况阐明，主要写出函证结果不符的缘由及处置情况。用银行对帐单、银行存款余额调理表与银行存款明细帐进展核对。对银行存款余额调理表中的未达帐项逐项了解其缘由，对三个月以

25、上的未达帐项要求企业出具文字阐明签名、盖章。其他货币资金：对占其他货币资金总额10%以上的工程进展函证。索取需求被函证银行的称号、地址、及其他通讯资料。发函。填制函证情况表。并写出函证情况阐明，主要写出函证结果不符的缘由及处置情况。汇总货币资金中应核销的金额。确定货币资金的评价值。10评价人员在任务底稿中记录评价过程及结论。短期投资索取企业短期投资申报明细表。用短期投资申报明细表与基准日会计报表中的短期投资工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与短期投资总帐及明细帐核对。了解投资种类、变现才干及其他需求了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字阐明签字、盖章。索取债券、股票等复

26、印件。对上市的有价证券，应根据其在评价基准日的收盘价、持有量计算有价证券在评价基准日时的价值。对非上市的债券，应根据票面利率或商定利息率、面值计算债券在评价基准日时的本息和。对非上市的股票，按帐面值确认评价值。汇总各类有价证券在评价基准日时的价值。确定评价价值。评价人员在任务底稿中记录评价过程及结论。应收票据索取企业应收票据申报明细表。用应收票据申报明细表与基准日会计报表中的应收票据工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与应收票据总帐及明细帐核对。索取一切应收票据的复印件，并与申报明细表逐项核对。对于在评价现场任务日已变现的应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字阐明签名、盖章。逐项

27、了解应收票据的可变现情况。对能够坏帐、曾经坏帐的票据，要求企业出具坏帐缘由、坏帐金额、及有关坏帐根据如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料的文字阐明签名、盖章。对权属不明确的票据如：用于抵押、质押的票据等，应由企业提供详细的文字阐明签名、盖章和抵押、质押合同等法律文书的复印件。汇总应收票据中应核销的金额。索取一切应收票据的贴现率。并计算可收回应收票据在评价基准日时的贴现值。确定应收票据的评价值。评价人员在任务底稿中记录评价过程及结论。应收帐款索取企业应收帐款申报明细表。用应收帐款申报明细表与基准日会计报表中的应收帐款工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与应收帐款总帐及

28、明细帐核对。填制应收帐款帐龄分析表*。对应收帐款进展函证。选出金额大、帐龄在三年及三年以上的工程。索取上述需求被函证单位的称号、地址、及其他通讯资料。发函。填制函证情况表*。并写出函证情况阐明，主要写出函证结果不符的缘由及处置情况。逐项了解、分析应收帐款收回的能够性。对应收帐款中不能收回的工程，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料。债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字阐明签名、盖章。汇总应收帐款中应核销的应收帐款金额。确定评价值。评价人员在任务底稿中记录评价过程及结论。预付帐款索取企业预付帐款申报明细表。用预付帐款申

29、报明细表与基准日会计报表中的预付帐款工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与预付帐款总帐及明细帐核对。对预付帐款进展函证。选出金额大、帐龄在三年及三年以上的工程。索取上述需求被函证单位的称号、地址、及其他通讯资料。发函。填制函证情况表*。并写出函证情况阐明，主要写出函证结果不符的缘由及处置情况。逐项了解预付帐款收回的能够性。对预付帐款中不能收回的工程，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料。债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字阐明签名、盖章。汇总预付帐款中应核销的预付帐款金额。确定评价值。评价人员在任务底稿中记录评

30、价过程及结论。应收股利应收利润索取企业应收股利申报明细表。用应收股利申报明细表与基准日会计报表中的应收股利工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与应收股利总帐及明细帐核对。索取被投资单位关于发放股利的董事会决议。了解应收股利收回的能够性。对一年以上未收回的工程，应要求企业出具文字阐明签名、盖章。对应收股利中不能收回的工程，要求企业出具有关阐明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料。汇总应收股利中应核销的应收股利金额。确定评价值。评价人员在任务底稿中记录评价过程及结论。应收利息索取企业应收利息申报明细表。用应收利息申报明细表与基准日会计报表中的应收利息工程进展核对如没有会

31、计师审计的情况下，还需与应收利息总帐及明细帐核对。索取债券的复印件。核实企业帐面记录的应收利息能否正确。了解应收利息收回的能够性。对长期未收回的工程，应要求企业出具文字阐明签名、盖章。对应收利息中不能收回的工程，要求企业出具有关阐明签字、盖章。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料。汇总应收利息中应核销或添加的应收利息金额。确定评价值。评价人员在任务底稿中记录评价过程及结论。应收补贴款索取企业应收补贴款申报明细表。用应收补贴款申报明细表与基准日会计报表中的应收补贴款工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与应收补贴款总帐及明细帐核对。索取企业获得应收补贴款的相关文件。了解应

32、收补贴款收回的能够性。对一年以上未收回的工程，应要求企业出具文字阐明签名、盖章。对应收补贴款中不能收回的工程，要求企业出具有关阐明。汇总应收补贴款中应核销的应收补贴款金额。确定评价值。评价人员在任务底稿中记录评价过程及结论。其他应收款索取企业其他应收款申报明细表。用其他应收款申报明细表与基准日会计报表中的其他应收款工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与其他应收款总帐及明细帐核对。对其他应收款进展函证。选出金额大、帐龄在三年及三年以上的工程。索取上述需求被函证单位的称号、地址、及其他通讯资料。发函。填制函证情况表*。并写出函证情况阐明，主要写出函证结果不符的缘由及处置情况逐项了解其他应收款

33、收回的能够性。对其他应收款中不能收回的工程，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明资料。债务人死亡、失踪、无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字阐明签名、盖章。汇总其他应收款中应核销的其他应收款金额。确定评价值。评价人员在任务底稿中记录评价过程及结论。10、待摊费用索取企业待摊费用申报明细表。用待摊费用申报明细表与基准日会计报表中的待摊费用工程进展核对如没有会计师审计的情况下，还需与待摊费用总帐及明细帐核对。了解待摊费用的原始发生额、摊销方法、摊销期、各项待摊费用对应的资产或权益在评价基准日能否存在。根据企业提供的申报资料，分析企业待摊费用摊销方法能否合理，

34、摊余金额能否正确。假设企业申报金额不正确，那么应计算正确的摊余金额。假设待摊费用对应的资产为实物资产，那么应按实物资产的评价方法进展评价。汇总正确的摊余金额。确定评价值。评价人员在任务底稿中记录评价过程及结论。存货索取资料：存货申报表。产废品库存商品销售价钱表注明能否含税。评价基准日的存货清点表。受托代销、委托代销商品合同及对方单位的联络人、单位通讯地址清单。分期收款发出商品合同及实践执行情况包括本钱结转比例。假设有委托仓库应获得对方的担任人姓名、单位通讯地址。假设存货中有积压、报废的物资，要求企业出具积压、报废物资的明细表及积压报废缘由的详细阐明相关人员签字、盖章。假设存货中有盘盈、盘亏的情

35、况，要求企业出具存货盘盈盘亏缘由的详细阐明相关人员签字、盖章。核对：清点表各级合计数能否正确；申报表各级合计数能否正确。用申报汇总表与基准日会计报表中的存货工程进展核对。如没有会计师审计的情况下，还需与存货总帐及明细帐核对。对数据不符的应查明缘由，及时提出处置意见。3需求了解、掌握的情况 对了解的以下情况要及时记录于任务底稿：了解各类存货的核算、计价方法。如低值易耗品等。了解产废品库存商品的销售情况哪些产品是畅销的，哪些是普通销售的，哪些是滞销的。了解各类存货的质量情况失效、蜕变、残损等。积压情况。盘盈、盘亏情况。主要外购存货主要的供货厂家及现行市价。4对存货进展现场清点和勘察。在申报表中选取

36、一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对。普通要求：存货的抽查数量应到达以上，价值量应到达6以上；并对质量情况、成新率进展记录、评价5分工程的详细要求 资料采购在途物资索取申报表，并核对各级合计数能否正确。核对申报总计数与明细帐能否一致。了解能否有一年以上未清理的在途资料，假设有，了解缘由，并要求企业出具文字阐明签章。当年发生的在途资料按申报的帐面价值进展确认，以前年度发生的根据详细情况确认 。原资料索取申报表，并核对各级合计数能否正确。核对申报总计数与明细帐能否一致。在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量情况、成新率进展记录、评价。填制原

37、资料抽查清点表*。了解各类原资料的核算、计价方法。按实践本钱核算的，根据申报表会计帐面数减积压、报废，加盘盈金额减盘亏金额确认评价值。对积压原资料按50%-80%折算评价值。对报废原资料按10%折算评价值。第6项的评价值加第7项评价值加第8项评价值为最后确认的原资料的评价值。包装物索取申报表，并核对各级合计数能否正确。核对申报总计数与明细帐能否一致。了解各类包装物的核算、计价方法。在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量情况、成新率进展记录、评价。填制包装物抽查清点表*。根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价委托加工资料值。委托加工资料索取申报表，

38、并核对各级合计数能否正确。索取委托加工合同。核对申报总计数与明细帐能否一致。了解委托加工资料的核算方法。选择一定量的样本向受托方函证。逐项了解委托加工资料能否存在呆帐等情况，假设存在，要求企业提供阐明并签章。填制原资料抽查清点表*。根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。产废品库存商品产废品库存商品索取申报表，并核对各级合计数能否正确。索取产废品库存商品销售价钱表注明能否含税及销售政策。索取产废品库存商品清点表。核对申报总计数与明细帐能否一致。了解各类产废品库存商品的核算、计价方法逐项清查产废品库存商品，并对质量情况、成新率进展记录、评价。填制产废品库存商品清查表*。计算产废品库存商

39、品市价。评价确认值为市价减估计销售费用和估计所得税。在产品在产品索取申报表，并核对各级合计数能否正确。核对申报总计数与明细帐能否一致。在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量情况、成新率进展记录、评价。填制在产品抽查清点表*。了解在产品的核算、计价方法。了解在产品完工程度。按实践本钱核算的，根据申报表会计帐面数减积压、报废数，加盘盈金额减盘亏金额确认评价值。对积压产品的在产品，根据完工程度按帐面价50%-80%折算评价值。对报废在产品按帐面价的10%折算评价值。确认的在产品评价值为第7项的评价值加第8项评价值加第9项评价值。分期收款发出商品分期收款发出商品

40、索取申报表，并核对各级合计数能否正确索取分期收款发出商品销售价钱表注明能否含税及销售政策。索取存货清点表。索取分期收款销售合同。核对申报总计数与明细帐能否一致。了解各类分期收款发出商品的本钱结转方法及合同履行情况和本钱结转能否与合同执行进度一致。向购货方进展函证。根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。低值易耗品。低值易耗品1、在库低值易耗品索取申报表，并核对各级合计数能否正确。索取低值易耗品清点表。核对申报总计数与明细帐能否一致。了解各类低值易耗品的核算、计价方法。在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量情况、成新率进展记录、评价。填制抽查清点

41、表*。根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。2、在用低值易耗品索取申报表，并核对各级合计数能否正确。索取低值易耗品清点表。核对申报总计数与明细帐能否一致五五摊销法。在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量情况、成新率进展记录、评价。填制低值易耗品抽查清点表*。根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。委托代销商品委托代销商品索取申报表，并核对各级合计数能否正确。索取委托代销商品销售价钱表注明能否含税及销售政策。索取委托代销合同。核对申报总计数与明细帐能否一致。向受托方进展函证。根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。受托代。销

42、商品受托代销商品索取申报表，并核对各级合计数能否正确。核对申报总计数与明细帐能否一致。了解各类受托代销商品的核算、计价方法。在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对。向委托方函证。填制受托代销商品抽查清点表*。根据申报表帐面价值并思索了解的详细情况确认评价值。最后，评价人员在任务底稿中记录评价过程及结论。二、房屋建构筑物及附属设备评价一、一、房屋建筑物评价数据资料的搜集1.了解评价对象的概略及评价范围：(1) 房屋建筑物评价申报明细表；(2) 房屋建筑物建筑质量、运用情况资料；(3) 房屋建筑物概略的书面阐明； (4) 其它相关资料。2.获得产权证明资料 (1) 房

43、屋一切权证，没有房屋一切权证的房屋，要获得企业所在地政府房管部门出具的产权证明； (2) 购商品房的合同和公证文件； (3) 房地产抵押合同和清单；(4) 在建工程立项、审批文件，主要有立项批文、建立用地答应证、房屋规划答应证、开工答应证、施工答应证等。3.搜集计价资料(1) 当地现行建筑、安装工程概预算及费用定额；(2) 当地最近工程造价信息及市场人工费、机械台班费、资料价钱；(3) 当地现行有关报建费用工程前期费用和其它费用规定；(4) 近期完工的主要房屋建筑物决算资料及有关图纸；(5) 近期主要房屋建筑物大修情况资料；(6) 主要评价对象原值构成分析； (7) 在建工程(建筑物或构筑物)

44、工程内容及有关工程进度等方面的资料；(8) 在建工程(建筑物或构筑物)帐面价值的明细构成及支付工程款的情况。(9)用市场法评价，搜集三个以上的一样或类似的评价案例，当地经济开展情况和房地产市场价钱资料；(10) 用收益法评价，搜集房屋建筑物的收益情况及收益额，当地经济开展情况和房地产市场未来的开展趋势；4.其它相关资料(1) 评价对象所在的区位条件、开发程度、工业集聚情况和前景；(2) 地质水文情况和抗震等级；(3) 交通情况：机场、车站、长途站、公路干线间隔 ；(4) 根底设备及文化文娱设备情况资料；(5) 自然环境及生态环境等方面的资料。二、房屋建筑物评价过程专业组担任人任务指南 任务要求

45、指点本专业组评价人员完成好所担任范围的评价任务。本专业组的任务范围包括：房屋构筑物及附属设备、在建工程中的房屋建筑物及附属设备等。 任务内容：1完本钱专业担任范围内的评价申报明细表的填报任务；2与工程现场担任人讨论确定本专业组各项资产的评价方法；3评价申报明细表的审核修正；4房屋建筑物及附属设备的数量和帐面价值的核对；5房屋建筑物及附属设备的实地勘察；6产权证明资料的搜集；7 7评价阐明的撰写和相关附件的整理.； 二二、评价人员任务指南 任务程序： a 申报辅导 导 b 现场勘察 c 评价测算 d阐明撰写1.评价明细 申报表的申报辅导 (1)要求企业按规定申报并及时对申报的明细表进展检查； (

46、2)指点企业相关资产管理人员对评价申报明细表进展填报； (3)解答企业相关资产管理人员提出的问题； (4)要求企业所填报的申报明细表与基准日资产负债表经审计后的进展核对和查询，做到帐表相符;。(5)5要求企业所填报的申报明细表每一项房屋建筑面积与房产证登记面积相符，没有房产证的房屋建筑面积要与实践面积相符。每一项构筑物及其他辅助设备工程量长度、宽度、高度、直径、容积等要与实践工程量相符;。(6)6申报表中每一项房屋建筑构造、建成年月要与房屋的台帐核对，做到与实践相符。2. 现场勘察核实资产核实 对企业提交的资产评价申报明细表进展核对，如有不一致要查明缘由并要求企业写出书面阐明。 A房屋建筑物及

47、附属设备的数量和帐面价值的核对。，包括：明细表与固定资产台帐核对，主要核对建筑物称号、建筑构造、建成年月、建筑面积和工程量长度、宽度、高度、直径、容积等，同时建筑面积要与房产证进展核对，建筑面积要与房产证一致，没有房产证的房屋，建筑面积要与台帐核对；明细表与财务帐核对，主要核对帐面原值和帐面净值与资产负债表或汇总表的帐面原值和帐面净值能否一致，作到帐表一致相符。(2)B房屋建筑物及附属设备的实地勘察核实，包括：建筑构造、建筑规范、建筑面积、运用情况、新旧程度、运用年限等；详细要求如下： 资产核实任务要求:1)1、要深化建筑物及构筑物现场，逐项勘察、核对实物、丈量核实建筑面积和工程量长度、宽度、

48、高度、直径、容积等； 2)详查建筑物质量，建筑构造、层数、层高、檐高、轨高、吊车吨位、建筑跨度、柱距，简要绘制平面图； 3)详查室内外装修情况，水暖、电等配套设备的安装运用情况；4)了解建筑物的拆、改、扩建情况等;5)将丈量数据及勘察鉴定结果详细记入中作为评价计算的重要根据； 6)对盘盈的建筑物，按上述步骤操作，要求企业写出盘盈情况阐明并盖公章； 7)对盘亏、待报废的建筑物，要求企业提供上级主管部门的批件或写出盘亏、待报废情况阐明并盖公章。3.2、数据资料的搜集与整理理 1、1了解评价对象的概略及评价范围：(1) 、建筑物和构筑物规模；(2) 、建筑物和构筑物情况；(3) 、评价范围；(4)

49、、对评价对象的概略及评价范围写出书面阐明。 2、2获得产权证明资料 (1) 、房屋一切权证，没有房屋一切权证的房屋，要获得企业所在地政府房管部门出具的产权证明； (2)、 购商品房的合同和公证文件； (3)、 房地产抵押合同和清单； (4)、 在建工程立项、审批文件，主要有立项批文、建立用地答应证、房屋规划答应证、开工答应证、施工答应证等。 3、3搜集计价资料(1)、 当地现行建筑、安装工程概预算及费用定额；(2)、 当地最近工程造价信息及市场人工费、机械台班费、资料价钱；(3)、 当地现行有关报建费用工程前期费用和其它费用规定；(4)、 主要建筑物决算资料及有关图纸；(5)、 房屋建筑物大修

50、情况资料；(6)、 主要评价对象原值构成；(7)、 具有独立获利才干的房屋建筑物的收益情况及收益额；(8)、 在建工程(建筑物或构筑物)工程内容及有关工程进度等方面的资料；(9)、 在建工程(建筑物或构筑物)帐面价值的明细构成及支付工程款的情况。 4、4其它资料(1)、 评价对象所在区位开发、工业集聚情况和前景；(2)、 地质水文情况和抗震等级；(3)、 交通情况：机场、车站、长途站、公路干线间隔 ；(4)、 文化设备情况资料；(5)、 自然环境及生态环境等方面的资料。 三、评价测算 1评价方法普通上采用重置本钱法 其计算公式如下：评价值重置价值成新率 (1) 2重置价值确实定 重置价值综合造

51、价前期费用其它费用资金 本钱 A.建筑安装工程综合造价确实定建安工程造价主要采用“决(预)算目的调整法和类比法计算。按委托评价建筑物的用途分类归集，选其同类用途和构造中有一定代表性的建筑物进展决算目的调整，根据评价人员根据当地有关土建、安装等工程造价资料，掌握的历年目的调整系数，将有代表性的参照建筑物的价风格整至评价基准日公允的综合造价和一方造价，用来比较计算其他同类委托评价资产的建安工程造价和一方造价。以计算出来的工程造价及一方造价为根据，采用类比法分别对各种构造的房屋建筑物的详细施工用料、层高、檐高和装修等方面的情况进展调整计算。下面举例阐明建筑安装工程综合造价确实定：特别提示：各地的定额

52、及费用定额都不一样，详细评价时，评价人员要根据当地的定额及费用定额计算，不能照搬举例。普通土建工程各种费率取费规范土建工程取费表序号工程计算式1定额基价2人工费调整人工费/12.297.213机械人工费调整定额机械费1.25(20.5-16.46)4直接费小计(1)+(2)+(3)5其他直接费(4)2.5%6施工管理费(4)13%7暂时设备费(4)2%8劳动保险费(4)3.5%9小计(4)+(5)+(6)+(7)+(8)10主材价差11辅材费调整(1)+(2)+(3)2.48%12方案利润(9)+(10)+(11)6%13税金(9)+(10)+(11)3.41%14总计(9)+(10)+(11

53、)+(12)+(13)安装工程各种费率取费规范安装工程取费表序号工程计算式1定额基价2其中:人工费3主材总价4脚手架搭拆费(2)8%5其中:人工费其中人工费占25%6超高作业费(2)25%7其中:人工费其中人工费占25%8直接费小计(1)+(3)+(4)+(6)9其中:人工费(2)+(5)+(7)10其他直接费(9)14.7%11施工管理费(9)60%12暂时设备费(9)13%13劳动保险费(9)13%14小计(10)+(11)+(12)+(13)15方案利润(14)24%16税金(14)+(15)3.41%17直接费及主材税金(8)3.41%18总计(8)+(14)+(15)+(16)+(1

54、7) B.2、前期费用和其他费用根据当地的费用规范计算 特别提示：各地的前期费用和其他费用都不一样，详细评价时，评价人员要根据当地的前期费用和其他费用计算，不能照搬举例。 前期费用和其它费用主要包括：规划管理费、勘察设计费、建立单位管理费、招标管理费、质量监视费、合同鉴证费、平安监视管理费、工程监理费、抗震技术审查费、白蚁防治费、墙体资料基金、消防设备配套费等。 各地的前期费用和其它费用都不一样，详细评价时，评价人员要根据当地的费用规范计算。 C.3、资金本钱确实定 资金本钱按正常建立工期和评价基准日正在执行的同期固定资产建立贷款利率计算。假定建立期间工程投资为均匀投入，其计算公式为:资金本钱

55、=工程总造价建立期贷款利率(1/2)。贷款利率根据详细房屋正常施工工期分别计取。 (2) 成新率确实定建筑物成新率的测算采用运用年限法和打分法两种方法，并以打分法为主，最后综合确定建筑物成新率。 A.1、运用年限法1、运用年限法以估测出的建筑物尚可运用年限占建筑物全部运用寿命年限的比率作为建筑物的成新率。用公式表示即为:建筑物成新率=建筑物尚可运用年限建筑物实践已运用年限+建筑物尚可运用年限100%评价人员应根据国家制定的有关房屋建筑物运用年限等数据，结合待估建筑物的实践形状和维修保养情况估算待评建筑物的尚可运用年限。2、 B.打分法打分法 根据建筑物成新率的评分规范，包括建筑物整体成新率评分

56、规范，以及按不同构成部分的评分规范进展对照打分，汇总得出建筑物的成新率。 根据原城乡建立环境维护部 1985年1月1 日颁发全国一致的和以及进展现场技术鉴定。主要鉴定内容为: 1构造部分: 地基根底有无足够承载才干，能否有不均匀沉降景象，对上部构造能否产生影响;承重构件如屋架、屋面板、柱、墙能否完好巩固，屋架、屋面板能否有部分变形、锈蚀，柱、墙能否产生下沉开裂等；非承重墙墙体有无细微裂痕、面层破损，墙板节点能否结实;屋面防水、隔热、保温、排水设备能否完好；楼地面整面子层能否结实，有无空鼓、起砂、下沉裂痕等。 2装修部分: 门窗开关能否灵敏，玻璃、五金、油漆能否齐全完好;内外粉饰能否完好粘结结实

57、，有无空鼓、裂痕、剥落，清水勾缝砂浆能否密实等;顶棚面层有无损坏、下垂变形等。 3设备部分: 水卫系统上下水管道能否畅通，有无锈蚀，各种卫生器具能否完好无损，零件能否齐全;电器线路及各种照明安装能否老化、零乱，不符绝缘要求，特种设备有无损坏等。 根据上述规范，按房屋的构造、装修、设备等组成部分的完好和损坏量程度，划分为5个等级：1完好房；2根本完好房；3普通损坏房；4严重损坏房；5危房。各等级均对应有相应的成新率范围及规范。用打分法估测建筑物的成新率按以下数学式进展： 成新率=构造部分合计得分G+装修部分合计得分S+设备部分合计得分B 式中： G为构造部分的评分修正系数，取0.85 S为装修部

58、分的评分修正系数, 取0.05 B为设备部分的评分修正系数, 取0.1房屋成新率打分表如下：工程根本情况现状规范分评价分地基根底桩根底，独立杯形根底完好2525承重构件钢筋混凝土柱完好2525墙体240砖墙较好1514屋面三毡四油一砂较好2019楼地面混凝土，水磨石完好1515构造部分10098顶棚预应力大型屋面板完好2020内粉饰106涂料较好2524外粉饰丙烯酸涂料较好2524门窗钢窗，钢木门较好3029装饰部分10097水卫15-50镀锌钢管较好4039电照氖气灯，日光灯较好3029空调钢制闭式散热器完好3030设备部分10098 C.成新率综合确定 运用年限法权重取0.4, 打分法权重

59、取0.6, 加权平均确定建筑物成新率, 那么：成新率=运用年限法权确定的成新率0.4+打分法确定的成新率0.6 (3)计算评价值根据测算出的重置价值和成新率，逐一计算评价值。 (4) 房屋建筑物类在建工程 A.对正在建的房屋建筑物:获取房屋建筑物预算资料，已付工程款凭证计算评价值并调整负债评价值=房屋建筑物重置价值笼统进度(%)负债应付=房屋建筑物评价值-已付工程款 B.对已完工投入运用的在建工程按固定资产评价 查明能否欠付工程款、工程款未在负债方反映，如有相应调增负债 4. 撰写评价技术 四、阐明撰写 评价人员要完成各自担任范围内各项建筑物的清查、核实、评价技术阐明的撰写，；阐明要符合财政部

60、91号文件的要求。评价技术阐明中对盘盈、盘亏资产、待报废资产、抵押、担保事项、各类资产贬值及增值的缘由或其它重要问题要在特别事项中予以阐明。三、房屋建筑物评价任务底稿资料1. 房屋建筑物评价申报明细表；2. 房屋建筑物概略的书面阐明； 3. 房屋一切权证或当地政府房管部门出具的产权证明； 4.购商品房的合同和公证文件； 5. 房地产抵押合同和清单；6. 在建工程立项、审批文件，主要有立项批文、建立用地答应证、房屋规划答应证、开工答应证、施工答应证等。7. 当地现行建筑、安装工程概预算及费用定额中相关资料复印件；8.当地最近工程造价信息及市场人工费、机械台班费、资料价钱；9. 当地现行有关报建费