珲春多金属利润形成与分配的核算培训材料

1、珲春(hu chn)多金属监察审计室利润(lrn)及利润(lrn)分配审计培训资料利润形成与分配的核算共四十一页 利润形成与分配(fnpi)的核算共四十一页一、利润形成(xngchng)的核算（一）不同口径的利润指标(zhbio)净利润=利润总额-所得税 =营业利润+营业外收入-营业外支出 =主营业务收入+其它业务收入-主营业务成本-其它业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益共四十一页投资收益 指企业对外投资而产生的净收益。 企业购买交易性金融资产 持有至到期投资 长期股权投资宣告分配(fnpi)的股利或实现的利润时确认的投资收益等共四

2、十一页1、“投资收益”账户（）账户类别(libi)：损益类（）核算内容：该账户用于核算企业所有投资而确认的收益或损失，包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等按规定确认的收益或损失。（）明细账户设置：按投资项目设置明细账户共四十一页（）账户结构借方投资收益贷方发生的投资损失取得(qd)的投资收益期末结转的投资净收益期末结转的投资净损失期末无余额共四十一页取得(qd)投资收益时：借：银行存款、库存现金、应收利息等 贷：投资收益发生投资损失时：借：投资收益 贷：交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等共四十一页例：8月28日海宁公司对外投资收到联营分得(fn d

3、e)的得利润75000元，款已收存银行。共四十一页营业外收入 企业非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等营业外支出 企业非流动资产处置利得、非货币性资产交换损失(snsh)、债务重组损失(snsh)、公益性捐赠住支出、非常损失(snsh)、盘亏损失(snsh)等。共四十一页、“营业外收入”账户（）账户类别：损益类（）核算内容：该账户用于核算与企业经营过程没有直接关系的各种利得及收入（）明细帐户设置：可以按照营业外收入的项目(xingm)进行明细设置共四十一页、“营业外支出”账户(zhn h)（）账户类别：损益类（）核算内容：该账户用于核算与企业经

4、营过程没有直接关系的各种支出及损失（）明细帐户设置：可以按照营业外支出的项目进行明细设置共四十一页（）账户结构借方营业外收入贷方结转到“本年利润”账户的数额确认的利得(l d)及收入期末无余额借方营业外支出贷方确认的各项损失或支出结转到“本年利润”账户的数额期末无余额共四十一页借：银行存款、其他应收款等 贷：营业(yngy)外收入借：营业外支出 贷：银行存款共四十一页例：海宁公司与通达运输公司签订的货物运输合同，通达公司因车辆调配不及时，未能在规定时间完成任务，按合同规定通达公司应支付赔偿金2500元，8月25日通达公司已同意执行合同。赔款(pi kun)尚未收到。借：其他应收款通达公司 25

5、00 贷：营业外收入罚款收入 2500例：8月29日海宁公司以银行存款支付某地水灾救济款50000元。借：营业外支出捐赠支出 50000 贷：银行存款 50000共四十一页、“所得税费用”账户（）账户类别：损益类（）核算(h sun)内容：该账户用于核算(h sun)应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（）明细账户设置：按“当期所得税费用”和“递延所得税费用”设置明细账户；共四十一页（）账户结构借方(jifng)所得税费用贷方应从利润中扣除的所得税费用结转到“本年利润”账户 中的数额期末无余额共四十一页计算应交所得税额=应纳税所的额%借：所得税费用(fi yong) 贷：应交税费应交所得税交纳

6、时：借：应交税费应交所得税 贷：银行存款结转时：借：本年利润 贷：所得税费用共四十一页例：海宁公司(n s)8月31日按税法规定计算出本月应交所得税448000元。借：所得税费用 448000 贷：应交税费应交所得税 448000共四十一页、“本年利润”账户（）账户类别：所有者权益类（）核算内容：该账户用于核算企业在本年度内实现的净利润（或亏损）总额（）明细账户设置：一般不设置明细账户，但可以(ky)形成利润的损益项目设多栏共四十一页（）账户结构借方本年利润(lrn)贷方期末转入的损益期末转入的损益成本费用类账户数额收入类账户数额年终转入“利润分配”年终转入“利润分账户的累计净利润配“账户的累

7、计净亏损年末无余额共四十一页收入类账户(zhn h)的结转借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润共四十一页成本类账户的结转借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务(yw)成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用共四十一页12月31日，海宁公司将全年实现的净利润 23 500 000元由“本年利润(lrn)”账户转入“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户。共四十一页二、利润分配的核算(h sun)（一）利润分配的内容(nirng)及分配顺序分配的内容：包括提取法定盈余公积金、任意盈余公积金、向股东分配股利等内容。（二）利润分配的顺序

8、：提取盈余公积向投资者分配利润或股利共四十一页（二）利润分配应设置(shzh)和运用的账户1、“利润分配”账户（1）账户类别：所有者权益类（2）核算内容：该账户用于核算企业利润的分配（或亏损(ku sn)的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，即未分配利润（或未弥补亏损(ku sn)）。（3）明细帐户设置：分别按“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等设置明细帐户进行核算。共四十一页借方 利润分配 贷方 期初余额按规定分配的利润 年末转入的全年净利润年末转入的全年亏损(ku sn) 用盈余公积弥补的亏损期末余额 期

9、末余额累计未弥补的亏损 累计未分配的利润共四十一页12月31日，海宁公司(n s)将全年实现的净利润23 500 000元由“本年利润”账户转入“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户。共四十一页2、“盈余(yngy)公积”账户（1）账户(zhn h)类别：所有者权益类（2）核算内容：该账户用于核算企业从净利润中提取的盈余公积。（3）明细账户设置：按“法定盈余公积”和“任意盈余公积”设置明细帐户进行明细核算。共四十一页（4）账户结构借方 盈余公积 贷方(difng) 期初余额本期的使用数 本期按规定的提取数 期末余额 累计结存数共四十一页3、“应付(yng f)股利”账户（1）账户类别：负债类

10、（2）核算内容(nirng)：该账户用于核算企业分配给投资者的现金股利或利润。（3）明细帐户设置：应按投资者设置明细帐户进行明细核算。共四十一页借方 应付股利(gl) 贷方 期初余额本期实际支付的股利 本期应付的现金股利或利润 期末余额 尚未支付的现金股利或利润共四十一页利润的形成(xngchng)和分配提取盈余公积10%借：利润分配提取法定(fdng)盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积分配股利借：利润分配-应付现金股利 贷：应付股利支付股利借：应付股利 贷：银行存款共四十一页例：12月31日，根据董事会决定的分配方案(fng n)，按海宁公司全年实现净利润23

11、500000元提取10%的法定盈余公积金2350000元，余下的利润向股东派发现金股利，每股0.15元，共需分配16500000元，待股东大会批准之后执行。共四十一页例：年终(ninzhng)，将“利润分配”账户反映利润分配去向的明细账户与“未分配利润”明细账对冲，编制会计分录：共四十一页利润表的编制(binzh)（一）概念：反映企业在一定会计(kui j)期间的经营成果的财务报表。（二）编制基础：“收入-费用=利润”二、利润表的结构和内容共四十一页项目本期金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列投资收益

12、其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列五：每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益共四十一页三、利润表的填制方法（一）表中“本期金额(jn )”栏反映各项目的本期实际发生数（二）表中各项目主要根据各损益类账户的本期发生额分析填列1、“营业收入”：包括主营业务收入和其他业务收入；2、“营业成本”：包括主营业务成本和其他业务成本；3、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业税金及附加”、“营业外收入”、“投资损益”、“资产减

13、值准备”、“非流动资产处置损益”根据有关帐户总账的本月发生额填列。4、营业利润、利润总额、所得税费用、净利润根据计算填列。共四十一页项目本期借方金额本期贷方金额主营业务收入20 700其他业务收入12 500主营业务成本12 000其他业务成本 7 500营业税金及附加 1 200销售费用 1 800管理费用 900财务费用 235投资收益 375营业外收入 500营业外支出 110共四十一页项目本期金额本年累计金额一、营业收入33 200减：营业成本19 500营业税金及附加1 200销售费用1 800管理费用900财务费用235资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列投资收益375其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）9 940加：营业外收入500减：营业外支出110其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“-”号填列）10 330减：所得税费用2 582.5四、净利润（净亏损以“-”号填列7 747.5五：每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益共四十一页珲春多金属(jnsh)监察审计室谢谢(xi xie)！共四十一页内容摘要珲春(hu chn)多金属监察审计室。（）核算内容：该账户用于核算与企业经营过程没有直接关系的各种利得及收入。（）明细帐户设置：可以按照营业外收入的项目进行明细设置。（）核算内