银行收入讲座课件

1、 银行收入管理第1页，共20页。收入管理的相关规定一、收入的概述二、会计制度关于收入的确认三、税收关于收入确认的条件四、贷款利息收入的管理五、国库券利息收入六、手续费收入七、营业收入管理的基本要求第2页，共20页。 一、收入概述（一）概念收入，是指金融企业在销售商品（金融产品）、提供劳务（金融服务）及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如金融企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等。第3页，共20页。 收入的分类 （一）分类按照日常经营活动在金融企业所处的地位分类： 主营业务收入 其他业务收入第4页，共20页。 收入的分类（二）分类按照收

2、入所反映的经济内容分类利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他收入等第5页，共20页。 二、会计制度关于收入的确认与交易相关的经济利益能够流入企业收入的金额能够可靠的计量上述二个条件同时具备，才能确认为收入。第6页，共20页。 三、税收关于收入的确认形式重于实质的原则只要在法律形式上完成了销售，即与实际收讫价款或取得了索取价款的凭据时，确认收入的实现。不考虑经济利益是否能流入企业问题。当经济利益不能流入企业时，可以作为坏帐进行核销。税收与会计核算不同将带来的差异，需纳税调整。第7页，共20页。 四、贷款

3、利息收入管理（一）金融企业会计制度规定 金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。但对利息收入的确认要全面遵循谨慎性原则。第8页，共20页。 四、贷款利息收入管理（一）金融企业会计制度规定具体规定：发放的贷款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳人表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。第9页，共20页。 四、贷款利息收入管理（一）金融企业会计制度规定采取上述方法后，不仅解决了贷款未到期但实际已经无法收到利息的虚收问题，而且比国际会计准则更谨慎。第10页，

4、共20页。 四、贷款利息收入管理（一）金融企业会计制度规定国际会计准则规定：发放的贷款到期90天及以上未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算。第11页，共20页。 四、贷款利息收入管理（二）税收规定根据国税发2002960号的规定，金融的利息收入也按90天确认，但税收与会计之间有差异：税收上，只要贷款逾期未满90天，始终有90天的应收未收利息按权责发生制的原则确认为收入。第12页，共20页。 四、贷款利息收入管理 （二）税收规定 会计上，贷款逾期虽然未满90天，但只要某期应收未收利息收入逾期90天未收到，本期及以后各期均按收付实现制确认收入。第13页，共20页。 四、贷款利息收

5、入管理（二）税收规定 1本息应分别核算 2政策性贷款和商业贷款应分别核算 _政策性贷款的风险由国家承担，商业贷款的风险由金融企业自行承担。 _贴息应计入利息收入征收企业所得税.第14页，共20页。 四、贷款利息收入管理（二）税收规定 3自营贷款与委托贷款应分别核算 金融不垫付资金，只收取手续费风险由委托方承担 4应计贷款与非应计贷款应分别核算 会计上先收本金后收利息,税收上贷款逾期未到90天前,先收利息后收本金，此后再先收本金后收利息 第15页，共20页。 五、国债利息收入根据规定，从2001年7月1日起，国家决定在全国银行间债券市场、上交所和深交所实行国行国债净价交易。实行净价交易后，国债的

6、结算价格将由两部分组成，一部分是国债价格，另一部分为应计利息。国债利息可免企业所得税，国债的资本利得应按规定征收企业所得税。第16页，共20页。 六、国债利息收入相关费用不得在税前扣除问题：交易、购买时发生的相关税费不得税前扣除。购买国债资金的负债成本可以在税前扣除。第17页，共20页。 七、手续费收入应当在向客户提供相关服务时确认收入的实现。第18页，共20页。 八、营业收入管理的基本要求（一）金融企业的营业收入要严格按照国家法律、法规的规定，准确计算，认真核实，正确反映，加强监督检查，以保证保险公司损益的真实性。（二）金融企业在日常会计核算中，首应当按照财务会计制度的规定进行会计核算，在纳税申报时，如遇会计制度与税法规定不一致，再按税法规定进行纳税调整。第19页，共20页。 八、营业收入管理的基本要求（一）金融企业的营业收入要严格按照国家法律、法规的规定，准确计算，认真核实，正确反映，加强监