荆州职业技术学院财务会计课程教案

1、荆州职业技术学院财务会计课程教案-主管会计实务教学课题第一章：概述序号5-1授课时间学时2教学目的通过本次课教学，使学生了解主管会计的业务和要求。教材分析重点主管会计的要求难点主管会计的业务教学方法讲授教学法、案例教学法、学生练习等教学手段板书教学过程及时间分配.导入（45）主要教学内容及过程.（40、）第一章：主管会计概述1：主管会计的业务2:主管会计的要求小结,布置作业（5）第一章主管会计概述本章主要内容：主管会计的业务；主管会计的要求本章重、难点：本章节次安排：分二节1:主管会计的业务2:主管会计的要求本章教学时间：2学时左右:主管会计的业务主管会计的工作职能要求重点集中在以下几个方面：

2、第一，负责本单位的财务核算、检查和分析工作；合理制定公司的财务目标和财务工作计划，协助编制预算，合理使用资金，以保证企业各项事业的需要。第二，准确、及时地做好账务和结算工作；正确进行会计核算，填制和审核会计凭证；登记明细账和总账；对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，资产增减和经费收支进行核算。第三，负责会计监督，根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合企业规定；根据企业战略和规划进行预算控制。第四，负责企业固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧，定期或不定期地组织清产核资工作。第五，负责企业税金的计算、申报和解缴

3、工作，在不违反国家财税制度的基础上降低企业运营成本。第六，协助有关部门开展财务审计和年检工作。2:主管会计的要求会计人员按工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者主管会计、出纳、财产物资核算员、工资核算员、成本费用核算员、财务成果核算员、资金核算员、往来结算员、总账报表员、稽核员、档案管理员等。根据实际需要，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但是，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管以及收入、费用、债权债务账目的登记工作。我国1996年颁布的会计基础工作规范对会计机构负责人、会计主管人员提出了以下几个基本要求：(1)坚持原则，廉洁奉公；(2)具有会计专业技术资格；(3)主管一个单位或者单位内一个

4、重要方面的财务会计工作时间不少于两年；(4)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(5)有较强的组织能力；(6)身体状况能够适应本职工作的要求。【本章小结】会计机构负责人或者主管会计人员在整个会计流程中处于核心地位，要求他们能熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，在此基础上认真完成会计的核算和监督工作。荆州职业技术学院财务会计课程教案-主管会计实务教学课题短期投资业务及其核算序号5-2、3授课时间学时4教学目的通过本次课课教学，使学生掌握交易性金融资产的核算。教材分析重点交易性金融资产的账务处理难点交易性金融资产的处置教学方法

5、讲授教学法、案例教学法、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（170、）第二章：投资业务及其核算第一节：短期投资业务及其核算一、交易性金融资产概述二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产取得的核算（二）交易性金融资产的现金股利和利息（三）交易性金融资产的期末计量（四）交易性金融资产的处置小结，布置作业（5）教研室主任检查签字第二章：投资业务及其核算本章主要内容:交易性金融资产的概念和会计核算；长期股权投资的概念、会计核算的成本法、权益法本章重点：交易性金融资产的账务处理、采用成本法核算的长期股权投资的账务处理本章难点:采权益法核算的长期股权投资的

6、账务处理本章节次安排:分二节：短期投资业务及其核算：长期股权投资业务及其核算本章教学时间:8学时左右第一节：短期投资业务及其核算一、交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产的核算科目设置：、“交易性金融资产”科目、“公允价值变动损益”科目、“投资收益”科目二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产取得的核算借：交易性金融资产一成本（-其公允价值）投资收益（一发生的交易费用）应收利息/应收股利（-已到付息期但尚未领取的利息/已宣告但尚未发放的现金股）利贷：银行存款/其他货币资金（一实际支付的金额）交易性借融资产的现借股利和利息借：应收利息/

7、应收股利贷：投资收益（三）交易性借融资产的期末计量资产负债表日，交易性借融资产的公允价值高于其账面价值的差额：借：交易性借融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性借融资产的公允价值低于其账面价值的差额：作相反的分录。（四）交易性借融资产的处置借：银行存款（一实际收到的金额）借或贷：投资收益（差额）贷：交易性金融资产（其账面余额）同时，将原记入该借融资产的公允价值变动转出：或作相反的分录借：公允价值变动损益贷：投资收益【课堂小结】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。核算交易性金融资产的需要设置“交易性金融资产”科目、“公允价值变动损益”科目、“投资收益”科目。交易性金融

8、资产的账务处理荆州职业技术学院财务会计课程教案-主管会计实务教学课题长期股权投资业务及其核算序号5-4、5授课时间学时4教学目的通过本次课教学，使学生掌握长期股权投资核算的成本法和权益法。教材分析重点长期股权投资核算的成本法难点长期股权投资核算的权益法。教学方法讲授教学法、案例教学法、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（170、）第二节：长期股权投资业务及其核算一、长期股权投资概述二、采用成本法核算的长期股权投资（一）长期股权投资初始成本的确定（二）取得长期股权投资（三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润（四）长期股权投资的处置三、采

9、用权益法核算的长期股权投资（一）取得长期股权投资（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损：（三）持有长期股权投资期间所有者权益的其他变动（四）长期股权投资的处置小结,布置作业（5）第二节：长期股权投资业务及其核算一、长期股权投资概述（一）长期股权投资的概念长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。（二）长期股权投资的核算方法1、成本法核算的长期股权投资的范围2、权益法核算的长期股权投资的范围（三）长期股权投资核算的科目设置“长期股权投资”

10、科目二、采用成本法核算的长期股权投资（一）长期股权投资初始成本的确定除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成取得长期股权投资的成本。（二）取得长期股权投资长期股权投资取得时，应按照初始投资成本计价。借：长期股权投资应收股利贷：银行存款长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：投资收益或贷：长期股权投资（一属于被投资单位在取得企业投资前实现净利润的分配额）长期股权投资的处置

11、借：银行存款（一实际收到的金额）长期股权投资减值准备（一原已计提的减值准备）应收股利（一尚未领取的现金股利或利润）借或贷：投资收益（差额）贷：长期股权投资（一其账面余额）三、采用权益法核算的长期股权投资（一）取得长期股权投资长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。借：长期股权投资成本贷：银行存款营业外收入持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益

12、或作相反的分录持有长期股权投资期间所有者权益的其他变动借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积长期股权投资的处置借：银行存款（一实际收到的金额）长期股权投资减值准备（一原已计提的减值准备）应收股利（一尚未领取的现金股利或利润）借或贷：投资收益（差额）贷：长期股权投资（一其账面余额）同时：借：资本公积其他资本公积贷：投资收益例举【本章小结】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益等科目。长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投

13、资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。为了核算企业的长期股权投资，企业应当设置长期股权投资、投资收益”等科目。长期股权投资的核算方法有两种：一是成本法；二是权益法。荆州职业技术学院财务会计课程教案-主管会计实务教学课题固定资产概述序号5-6授课时间学时2教学目的通过本次教学，使学生明确固定资产的概念、分类和确认条件教材分析重点固定资产的概念和确认条件、核算科目难点固定资产确认条件教学方法讲授教学法教学手段板书教学过程_及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（80）第三章：其他资产业务的核算固定资产核算一、固定

14、资产的概述（一）固定资产的概念和特征（二）固定资产的确认（三）固定资产的分类（四）固定资产的核算小结，布置作业（5）第三章：其他资产业务的核算本章主要内容：固定资产的概念、确认条件和取得、折旧、处置的核算；无形资产概念、特征、构成、核算本章重点：固定资产取得、折旧和处置的核算；无形资产取得的核算本章难点：无形资产取得的核算本章节次安排：分三节.1:固定资产核算2:无形资产核算/3他资产核算木章教脚晌资届卞国扁左右一、固定资产的概述（一）固定资产的概念和特征概念：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。特征：第

15、一，企业持有固定资产，是生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像库存商品一样是为了对外出售。要标志。第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。（二）固定资产的确认固定资产在同时满足下列条件的，才能予以确认与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。（三）固定资产的分类按固定资产的经济用途分类.生产经营用固定资产非生产经营用固定资产.按固定资产的使用情况分类.使用中固定资产未使用固定资产不需用固定资产按固定资产的经济用途.使用情况等综合分类.生产经营固定资产非生产经营用固定资产不需用固定资产未使用固定资产租出（经营性租出）固定资产融资租

16、入固定资产土地（指过去已单独估计入账的土地）（四）固定资产的核算1、“固定资产”科目2、“在建工程”科目3、“工程物资”科目4、“累计折旧”科目5、“固定资产清理”科目【课堂小结】本次课主要介绍了固定资产的概念、特征、确认和分类荆州职业技术学院财务会计课程教案-主管会计实务教学课题固定资产取得的核算序号5-7、8授课时间学时4教学目的通过本次教学，使学生掌握外购、自建方式取得固定资产的核算教材分析重点外购、自建方式取得固定资产的核算难点外购方式取得固定资产的核算教学方法讲授教学法、案例教学法、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（170）第三章：其他资产

17、业务的核算固定资产核算二、固定资产取得的核算（一）外购固定资产（二）自行建造的固定资产小结，布置作业（5）教研室主任检查签字二、固定资产取得的核算（一）外购固定资产外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。、购入不需要安装的固定资产借:固定资产（应计入固定资产成本的金额）贷:银行存款举例说明：教材P33例3-1、购入需安装的固定资产应通过“在建工程”核算购入时:借：在建工程贷:银行存款安装过程中借:在建工程贷:现金/原材料/应付职工薪酬/应交税费应交增值税（进项税额转出）安装完工，设备达到预定可

18、使用状态：借:固定资产贷:在建工程举例说明：教材P34例3-2（二）自行建造的固定资产自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。1、自营方式建造固定资产（自营工程）企业通过自营方式建造固定资产，其入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定，包括直接材料、直接人工、直接机械施工费等。相关的核算主要有1购工程物资借：工程物资贷：银行存款2工程领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3工程领用生产用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）4工程领用企业自己生产的产成品借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项

19、税额）5计提工程人员薪酬：借：在建工程贷：应付职工薪酬6工程发生的其他相关费用借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本7工程完工.交付使用借：固定资产贷：在建工程举例说明：教材P34-35例3-3（出包工程）企业通过出包方式建造固定资产，其入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定，包括建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备支出以及需分摊计入的待摊支出等。相关的核算主要有1预付工程款时借：预付账款贷：银行存款2支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费：借：在建工程贷：银行存款（3）结算工程款并补付剩余工程款：借：在建工程贷：银行存款预付账款工程完工交付使用时

20、：借：固定资产贷：在建工程举例说明：教材P35例3-4课堂小结固定资产的概念和和确认条件：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等。荆州职业技术学院财务会计课程教案-主管会计实务教学课题固定资产折旧的核算序号5-9、10授课时间学时2教学目的通过本次教学，使学生熟悉固定资产折旧的概念，影响折旧额的因素，以及计提折旧的范围；掌握计算固定资产

21、折旧额的方法；掌握固定资产折旧的会计处理。教材分析重点固定资产折旧的计算方法及会计处理。难点采用加速折旧法计算固定资产折旧额。教学方法讲授教学法、案例教学法、学生分组谈论、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（170、）1.固定资产核算三、固定资产折旧（一）固定资产折旧概述（二）固定资产折旧的方法1、平均年限法2、工作量法3、双倍余额递减法4、年数总和法（三）固定资产折旧的帐务处理小结,布置作业（5）固定资产核算三、固定资产折旧（一）固定资产折旧概述、固定资产折旧的概念折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是

22、指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。2、影响影响折旧的因素3、固定资产折旧范围企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。（二）固定资产折旧的方法1、平均年限法概念相关的计算公式举例说明教材P39

23、例3-72、工作量法概念相关的计算方式1单位工作量的折旧额2某月实际折旧额=1X该月实际工作量举例说明教材P40例3-83、双倍余额递减法概念计算公式年折旧率某年折旧额=该年固定资产帐面净值X注意事项：在固定资产折旧年限到期以前两年内，改为直线法。举例说明教材P40例3-9年数总和法概念计算公式：某年折旧率某年折旧额=（固定资产原值一预计净残值）X举例说明（三）固（资产折旧的帐务处理借：制造费用管理费用营业费用其他业务支出贷：累计折旧课堂小结本次课介绍了固（资产折旧的相关知识，其中难点是加速折旧法计算固（资产折旧额，实际工作中要注意是计算的第几年的，别弄错了年限。荆州职业技术学院财务会计课程教

24、案-主管会计实务教学课题固定资产后续支出、处置和减值的核算序号5-11授课时间学时2教学目的通过本次教学，使学生掌握固定资产后续支出会计处理；掌握固定资产处置的会计处理；掌握固定资产减值的核算教材分析重点固定资产处置会计处理难点固定资产后续支出的会计处理教学方法讲授教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（80、）1.固定资产核算四、固定资产的后续支出五、固定资产处置六、固定资产减值的核算小结,布置作业（5）教研室主任检查签字1.固定资产核算四、固定资产的后续支出1、资本化的后续支出固定资产发生的可资本化的后续支出，要通过“在建工程”科目核算。在固定资产的后续支出完工并

25、达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。2、费用化的后续支出：与固定资产有关的后续支出，如果不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益（管理费用/销售费用）。五、固定资产处置固定资产出售、报废、毁损的会计处理科目设置：“固定资产清理”固定资产清理清理后的净值、费用支出等清理固定资产获得的收入结转清理净收益结转清理净损失结转后无余额相关的核算如下：将出售、报废、毁损的固定资产转入清理。（目的：冲帐上记录）借：固定资产清理一差额累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产取得清理收入借：银行存款（或：现金）贷：固定资产清理发生清理费用借：固定资产清理贷：现金（或银行存款）说

26、明：若销售的是固定资产中的不动产，则按税法规定应计算上交营业税借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税对其简单作说明结转清理净损益a）清理净损失的结转分录借：营业外支出贷：固定资产清理b）清理净收益的结转分录借：固定资产清理贷：营业外收入举例说明教材P45例3-14六、固定资产减值的核算固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益。一经确认，在以后会计期间不得转回。借：资产减值损失一计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备课堂小结1、固定资产发生的可资本化的后续支出，要通过“在

27、建工程”科目核算。与固定资产有关的后续支出，如果不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益（管理费用/销售费用）2、固定资产处置通过设置“固定资产清理”科目进行核算。3、固定资产在资产负债表日可能发生减值计入当期损益。一经确认，在以后会计期间不得转回。荆州职业技术学院财务会计课程教案-主管会计实务教学课题无形资产及其他资产的核算序号5-12、13授课时间学时4教学目的通过本次教学，使学生明确无形资产的概念、确认条件和范围，掌握其核算；掌握其他资产的核算。教材分析重点无形资产的核算难点自行研究开发的无形资产的核算教学方法讲授教学法、案例教学法、学生分组谈论、学生课堂实训教学手段板书教学过

28、程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（170）2:无形资产核算一、无形资产概述二、无形资产核算的科目设置三、无形资产核算的账务处理（一）无形资产的取得（二）无形资产的摊销（三）无形资产的处置（四）无形资产的减值3:其他资产核算小结，布置作业（5）教研室主任检查签字2：无形资产核算一、无形资产概述（一）无形资产的概念及特征无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。相对于其他资产，无形资产具有三个主要特征：1）不具有实物形态。无形资产是不具有实物形态的非货币性资产，它不像固定资产、存货等有形资产具有实物形体。2）具有可辨认性。3）属于非货币性长期资产。（二）无形资产

29、的确认无形资产同时满足以下条件时才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业（2）该无形资产的成本能够可靠地计量（三）无形资产的构成专利权商标权土地使用权非专利技术著作权特许权二、无形资产核算的科目设置为了核算无形资产的取得、摊销和处置等情况，企业应当设置无形资产、“研发支出”、累计摊销等科目。企业无形资产发生减值的，还应当设置无形资产减值准备科目进行核算。三、无形资产核算的账务处理（一）无形资产的取得1、外购的无形资产（1）相关规定：其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2）账务处理：企业购入的无形资产，应按实际支付的成本，借记无形

30、资产科目，贷记银行存款等科目。2、自行研究开发的无形资产。1）相关规定：企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。2）账务处理：企业自行开发无形资产发生的研发支出借：研发支出一一费用化支出（一不满足资本化条件的）资本化支出（一满足资本化条件的）贷：原材料应付职工薪酬银行存款研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按研发支出一一资本化支出”科目的余额，借记无形资产科目，贷记研发支出资本化支出科目。期（月）末，应将研发支出一一费用化支出”科目归集的金额转入管理费用科目，借记管理费用科目，贷记研发支出研研费用化支出科目。（二）无形资产的摊销、相关规定：进行摊销处理的无形资产

31、的范围。企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产应进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。无形资产的应摊销金额。是指无形资产的成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产的残值一般视为零。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。2、账务处理：无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，并记入累计摊销科目。企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用，借记管理费用科目，贷记累计摊销科目；出租的无形资产，其摊销

32、金额计入其他业务成本，借记其他业务成本科目，贷记累计摊销科目。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本，借记制造费用等科目，贷记累计摊销科目。（三）无形资产的处置1、相关规定：企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额记入营业外收入或营业外支出。2、账务处理：企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记银行存款等科目，按已计提的累计摊销，借记累计摊销科目，按已计提的减值准备，借记无形资产减值准备科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记银行存款、应交税费等科目，按无形资产账面余额，贷记无形资产科目，按其差额

33、，贷记营业外收入研研处置非流动资产利得科目或借记营业外支出研研处置非流动资产损失科目。（四）无形资产的减值无形资产减值金额的确定无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。无形资产减值的会计处理企业计提无形资产减值准备，应当设置无形资产减值准备科目核算。企业按应减记的金额，借记资产减值损失研研计提的无形资产减值准备科目，贷记无形资产减值准备科目。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。3：其他资产其他资产是指除货币资金、交易性金融资产、应

34、收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等以外的资产，如长期待摊费用等。长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业应通过长期待摊费用科目，核算长期待摊费用的发生、摊销和结存等情况。摊销长期待摊费用时，应当记入管理费用、销售费用等科目。【本章小结】固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费

35、和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。无形资产应当按照成本进行初始计量。其他资产是指除货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等以外的资产，如长期待摊费用等

36、。荆州职业技术学院财务会计课程教案-主管会计实务教学课题税务管理序号5-14授课时间学时2教学目的通过本次教学，使学生掌握税务登记、发票管理、纳税申报的相关知识。教材分析重点发票管理难点纳税申报教学方法讲授、实物展示等教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（80、）第四章纳税申报与应缴税金第一节税务管理一、税务登记二、发票管理（一）发票的概念（二）发票的种类（三）发票的开具要求三、纳税申报小结,布置作业（5）教研室主任检查签字第四章纳税申报与应缴税金本章主要内容：税务登记、发票管理、纳税申报的的知识；税款征收的方式、应纳税额的核定；应交税费的核算本章重点：应交税费的核

37、算本章又t点：应交税费的核算本章节次安排：分三节.1税务管理2税款征收3应交税费本章教学时间：8学时左右第一节税务管理一、税务登记概念：税务登记又称为纳税登记，是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法律制度的总称。税务登记是税收管理工作的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。内容：(一)开业税务登记开业税务登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后首次办理的纳税登记。.开业税务登记的对象.开业税务登记的要求(1)在法定的时间内办理税务登记。(2)提出办理税务登记的书面报告。(3)提供必需的证件或资料。(4)如实填写税务登记表。.税

38、务登记表的审批与核发(二)变更登记变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。.变更登记的范围.变更登记的时间要求.变更税务登记的程序、方法(三)注销登记注销登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。注销登记是本质上的变化，意味着纳税人作为纳税主体在法律意义上的消失或死亡。1注销登记的适用范围2注销登记的时间要求3注销登记的有关要求（四）税务登记证的发放、使用和管理1税务登记证的发放2税务登记证的使用3税务登记证的管理二、发票管理发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其

39、他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要证据。发票的种类增值税专用发票增值税专用发票的概念。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理、修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供

40、应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业，年应税销售额在100万元以下的；从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下的；年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税法规定的标准认定。增值税专用发票的内容及联次。增值税专用发票的开具范围。一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具增值税专用发票。下列情形不得开具增值税专用发票：销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售

41、应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。另外，国家税务总局还规定，从1995年7月1日起对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；对生产经营机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应开具普通发票，如购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票。增值税专用发票的开具时限。采用预收货款、托收承付和委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方式的，

42、为合同约定的收款日期的当天。将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销售清单的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一家机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。将货物分配给股东，为货物移送的当天。销货退回或销售折让开具增值税专用发票的规定。纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应根据不同情况分别按以下规定办理。购买方在未付货款并且未做账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，如果未将记账联做账务处理，应在该发票联和税款抵扣联及相应的存根联

43、、记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，该联发票作废即可。如果销售方已将记账联作账务处理，可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，存根联、抵扣联和发票联不得撕下，将从购买方收到的原抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票联后面，并在上面注明原发票记账联和红字专用发票记账联的存放地点，作为开具红字专用发票的依据。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折

44、让证明单(以下简称证明单)送交销货方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税税额从当期进项税额中扣除，如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。2普通发票普通发票主要是供营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成

45、/普通发票的内容和基本联次。普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。开具普通发票后，发生退货(包括部分退货)或销售折让的处理。若购销双方发票均未入账，购货方应将发票退还给销货方，销货方收到该发票后粘贴在该份发票的存根联上，将所有联次注明“作废”字样，并按实际销售重新开具发票。若购货方发票未作账务处理，而销货方已作账务处理的情况下，购货方将原发票退还给销货方。销货方收到发票后，在该发票上注明“作废”字样，同时开具相同数额的红字普通发票，将注明作废退还的发票粘贴在红字发票后面，撕下红字发票记账联

46、入账，并按实际销售重新开具发票。若购货方发票已作账务处理，发票无法退还销货方的情况下，销货方必须取得购货方出具的退货(含部分退货)或折让书面证明，据以开具红字普通发票，书面证明应粘贴于红字发票存根联后面，红字发票发票联交购货方入账，红字发票记账联由销货方入账。3专业发票专业发票包括：国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证和保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。（三）发票的开具要求中华人民共和国发票管理办法规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款

47、方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。【本次课小结】税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理、修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。荆州职业技术学院财务会计课程教案-主管会计实务教学课题税款征收序号5

48、-15授课时间学时2教学目的通过本次教学，使学生掌握纳税申报的内容；掌握税款征收的方式和应纳税额的核定对象、方式教材分析重点纳税申报的内容难点应纳税额的核定方式教学方法讲授教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（80、）第四章纳税申报与应缴税金第T税务管理三、纳税申报第二节税款征收一、税款征收方式（一）查账征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收（五）代扣代缴（六）代收代缴（七）委托代征（八）其他征收方式二、核定应纳税额小结,布置作业（5）教研室主任检查签字三、纳税申报概念：纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律

49、行为，是纳税人履行纳税义务、税务机关界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关办理征收业务、核实应征税款、开具纳税凭证的重要制度。（一）纳税申报的内容纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。另外，在申报期内无论有无收入都必须在规定的期限内如实填报申报表并附送有关资料；享受减免税待遇的，在减免税期间也应办理纳税申报。（二）纳税申报的要求纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表

50、如表4-1所示，根据不同情况相应报送下列有关证件、资料：财务、会计报表及其说明材料；与纳税有关的合同、协议书；外出经营活动税收管理证明；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。凡已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续三个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关应当派人进行实地检查。（三）纳税申报的方式1直接申报2邮寄申报3数据电文申报第二节税款征收一、税款征收方式（一）查账征收查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。它适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和

51、提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。税款的缴纳可采取两种方式：自报自缴；自报核缴。（二）查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种方式适用于会计账册不健全、生产不稳定的从事产品生产的纳税人，如小型厂矿和作坊等。（三）查验征收查验征收是指由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳

52、税单位。（四）定期定额征收定期定额征收简称“双定”征收，定期定额征收是指对一些营业额和所得额难以计算准确的小型工商户，经其自报评议，由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。这种方式适用于规模较小、账证不健全、难以提供完整的纳税资料的小型工商业户的税款征收。（五）代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付纳税人应得款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源头控制。（六）代收代缴代收代缴是指负有收缴税款义务的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式，即由与纳

53、税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。增值税暂行条例规定，工业企业委托加工工业产品，一律于委托方提货时由受托方代收代缴税款。代扣代缴与代收代缴之间的区别是：代扣是向纳税人支付款项时同时扣收税款，而代收是向纳税人收取款项时同时收取税款。（七）委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。根据国家法律、行政法规授权，将国家赋予其的部分征税权，委托其他部门和单

54、位代为行使，并通过部门和单位的代征行为将税款缴入国库。委托代征与代扣、代缴三者虽然都是依法代税务机关收税，但它们之间是有明显区别的。委托代征，特别是国家法律、行政法规明文规定委托其他行政机关代行税务机关部分行政职权的行政行为，如海关代征进口环节的流转税，除了行使税收征收权外，还可行使部分检查权和处罚权；代扣、代收只能行使税收征收权。对扣缴义务人来说，代扣、代收税款是对国家应尽的法定义务，不是委托与受托关系，而是义务关系，不存在接受不接受的问题。（八）其他征收方式二、核定应纳税额（一）核定应纳税额的对象根据税收征管法的规定，纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其

55、应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额责令缴纳，不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的

56、，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。(二)核定应纳税额的方式参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定。按照成本加合理费用和利润的方法核定。按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。按照其他合理的方法核定。【本次课小结】纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。我国的税款征收主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等方式。应纳税

57、额参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定。荆州职业技术学院财务会计课程教案-主管会计实务教学课题应交税费一一增值税序号5-16授课时间学时2教学目的通过教学，使学生掌握应交增值税的核算。教材分析重点一般纳税人应交增值税的核算难点视同销售行为的核算教学方法讲授教学法、案例教学法、学生分组谈论、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（80、）第四章纳税申报与应缴税金第三节应交税费一、应交税金概述二、应交增值税（一）增值税概述：（二）一般纳税企业的账务处理（三）小规模纳税企业的账务处理小结,布置作业（5）教研室主任检查签

58、字第三节应交税费一、应交税金概述1、包括内容：企业根据税法规定应当缴纳的各种税金包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。2、科目设置：为了核算应交税费的形成及其交纳情况，企业应设置“应交税金”科目。该科目贷方登记应交纳的各种税金，借方登记实际交纳的税金。余额在贷方，表示企业尚未交纳的税金；余额在借方，表示多交或尚未抵扣的税金。本科目应按照应交税金的种类设置明细科目。上述税金中，除印花税、耕地占用税等不需要预计应交税金外，其他税金均需通过“应交税费”科目核算。一般纳税企业为了核算企

59、业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账内，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。二、应交增值税（一）增值税概述：增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳增值税额根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税额按照销售额

60、和规定的征收率计算确定。按照中华人民共和国增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算的进项税额。（二）一般纳税企业的账务处理采购物资和接受应税劳务借：材料采购/原材料/制造费用/等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据/银行存款购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的