情景7 报表的编制

1、主要报表(bobio)的编制共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【目录(ml)页】财务(ciw)会计报表概述1资产负债表2现金流量表3利润表4所有者权益变动表5会计报表附注62共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【财务(ciw)会计报表概述】概念：财务报表，是指对企业财务状况、经营成果和现金流量等所作的结构性表达文件。意义：为财务会计报告使用者进行决策提供会计信息。（1）对于(duy)投资人、债权人和其他利害关系人（2）对于财政、税务、银行和审计部门（3）对于上级

2、主管部门（4）对于企业管理当局3共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 财务报表的分类序号分类标准具体内容1服务对象对外报表内部报表 2重要性 主表附表 3时间中期财务报表年度财务报表 4会计主体个别报表合并报表 【财务(ciw)会计报表概述】4共三十二页编制(binzh)的基本要求数字真实(zhnsh)内容完整附注清楚以持续经营为基础 重要性可比性【财务会计报表概述】报送及时5共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【资产(zchn)负债表的编制】概念：资产(zchn)

3、负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。作用：主要提供某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系。资产负债表的结构6共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【资产(zchn)负债表的编制】资产负债表编制(binzh)总体要求分类别列报资产和负债按流动性列报所有者权益按永久性程度列报列报相关的合计、总计项目7共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【资产(zchn)负债表的编制】资产负债表的编制方法资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏

4、。其中，“年初余额”栏内的各项数字，应根据(gnj)上年末资产负债表“期末余额”栏内所列的数字填列。8共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【资产(zchn)负债表的编制】“期末余额”的填列方法根据总账账户的余额直接填列根据几个总账科目的期末余额计算(j sun)填列根据有关明细账户的余额直接或计算填列根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列根据有关账户余额减其备抵账户余额后的净额填列9共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【利润表的编制(binzh)】概念：利润表，

5、是指反映企业在一定会计期间的经营(jngyng)成果的报表。作用：可以反映企业一定会计期间收入的实现情况可以反映一定会计期间的费用耗费情况可以反映企业生产经营活动的成果可以提供进行财务分析的基本资料10共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【利润表的编制(binzh)】利润表的基本内容利润表由收入、费用、利润三个动态要素组成，并按照“收入费用利润”平衡关系联系起来(q li)，从而形成该表的基本结构。利润表的格式利润表的格式采用多步式和单步式两种。我国企业的利润表一般采用多步式。11共三十二页Copyright 2012 Andy

6、 Guo. All rights reserved。 【利润表的编制(binzh)】“上期金额”栏内各项数字，应根据“上年(shngnin)该期”利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数根据有关账户发生额分析加减填列根据项目对应的账户发生额直接分析填列根据表中相关项目加减填列12共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制(binzh)】现金(xinjn)及现金(xinjn)流量的概念现金的概念：现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。现金流量：是指现金

7、和现金等价物的流入和流出。13共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制(binzh)】现金流量表的概念：是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的作用(zuyng)：现金流量表做基本的作用(zuyng)是可以揭示企业现金变动的过程和原因，并可反映企业利润的质量。14共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制(binzh)】现金流量表的内容(nirng) 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产

8、生的现金流量 15共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制(binzh)】现金流量表的结构现金流量便是根据“现金流入量-现金流出量=现金净流量”来设计的。现金流量表包括两个部分：第一部分是提供企业一定时期(shq)内现金收支详细资料的现金流量信息的报表；第二部分是“补充资料”部分，主要提供不涉及现金流量的重要经济事项和提示净利润和经营活动现金流量关系的报表。16共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制(binzh)】工作(gngzu)底

9、稿法第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 17共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制(binzh)】T型账户(zhn h)法第一步 将资产负债表每个项目增设差额一行，将期初数的差额计入资产负债表相应栏次。第二步 开设现金流量表各

10、栏次项目的T形账户。第三步 从利润表出发，将利润表的各栏次过入相应T型账户的各方。第四步 根据资产负债表所有非现金项目的差额，逐个依据其账户记录调整计入或过入重新开设现金流量表各项目的 T型账户的借方或贷方。第五步 依据账务记录在现金流量表 T型账户中调整余额。第六步 根据现金流量表项目T形账户的余额编制正式的现金流量表。第七步 根据“经营活动现金流量”的各个T形账户发生情况结合资产负债表的差额，编制补充资料中的“将净利润调节为经营活动现金净流量”。18共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制(binzh)】现金流

11、量表主要项目的内容与分析填列(tin li)法销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品、提供劳务收到的现金当期收回前期的应收账款和应收票据当期预收的款项当期销售退回支付的现金当期收回前期核销的坏账损失19共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制(binzh)】现金流量表主要项目的内容与分析填列法销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入其他(qt)业务收入应交税费（应交增值税销项税额）（应收票据年初余额应收票据年末余额）（应收账款年初余额应收账款年末余额）（预收

12、账款年末余额预收账款年初余额）当期计提的坏账准备票据贴现的利息20共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制(binzh)】现金流量表主要项目的内容与分析填列法购买(gumi)商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金当期购买商品、接受劳务支付的现金当期支付前期的应付账款和应付票据当期预付的款项当期因购货退回收到的现金21共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制(binzh)】现金流量表主要项目的内容与分析填列法购买商品、接受劳

13、务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本其他业务成本应交税费（应交增值税进项税额）（存货年初余额存货期末余额）（应付票据年初余额应付票据期末余额）（应付账款年初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款年初余额）当期列入生产成本、制造费用的职工(zhgng)薪酬当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费22共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【所有者权益变动(bindng)表的编制】概念：所有者权益变动(bindng)表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动(bindng)情况的报表。作用：通过

14、所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。23共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【所有者权益变动(bindng)表的编制】所有者权益变动表的内容会计政策变更和差错更正导致上年末所有者权益余额变化(binhu)的项目，包括“会计政策变更”和“前期差错更正”。综合收益导致所有者权益的变动项目，包括“净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失”。资金业务导致所有者权益发生的变动项目，包括“所有者投入资本”和“对

15、所有者（或股东）的分配”等。所有者权益项目内部的变动，如“提取盈余公积”、“资本公积转增资本（或股本）”等。24共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【所有者权益变动(bindng)表的编制】所有者权益变动表的结构以矩阵的形式列报：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项(shxing)，即所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映，另一方面，按照所有者权益各组成部分（即实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项(shxing)对所有者权益各部分的影响。列示比较信息：“本年金额”栏 和“

16、上年金额”栏25共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【所有者权益变动(bindng)表的编制】所有者权益变动表的编制方法“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表的“本年金额”栏内所列数字填列。所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(zbn)（或股本）”、“资本(zbn)公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”账户的发生额分析填列。26共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【会计(kui j)报表附注】会

17、计报表附注，是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料(zlio)，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。27共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【会计(kui j)报表附注】会计报表附注的作用提高会计信息的相关性和可靠性。增强不同行业和行业内部(nib)不同企业之间信息的可比性。增强财务报告体系的灵活性。增进了会计信息的可理解性。28共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【会计(kui j)报表附注】会计报表附注披露的内容企业的基本情况财务报表的编制(binzh)基础遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正说明 29共三十二页Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【会计(kui j)报表附注】会计报表附注披露的内容(nirng)报表重要项目的说明 或有和承诺事项的说明资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的说明其他需要说明的重要事项30共三十二页Thanks下 课