项目十财务报表

1、第九章财务会计报告任务一 财务会计报告概述财务会计报告的概念和作用财务会计报告构成财务会计报告编制要求资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）现金流量表（现金流量）一、财务会计报告概念和作用财务会计报告, 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况与某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。总 账明细账所有者权益变动表附注财务会计报告的作用会计报表为国家制定宏观政策提供依据为投资者和债权人进行决策提供有用信息为企业管理者改善经营管理提供重要信息反映管理当局受托责任的履行情况财务会计报告的内容财务报告会计报表其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料资产负债表利润表现金流量表所有者权

2、益变动表会计报表附注二、财务报表的种类财务报表分类标准分类结果内容1.反映的经济内容方式财务状况资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表经营成果利润表2.报送对象对外会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注对内会计报表成本报表、管理会计报表、销售报表、应收款项明细表3.编报时间中期报表月报中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。季报半年报年报资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注4.编报主体个别报表会计主体为企业本身汇总报表企业主管部门或上级单位合并报表会计主体为母公司和子公司组成的企业集团三、财务会计报告的编制要求编报及时：要按规

3、定的报送日期报送 月报月份终了后6天内对外提供 季报季度终了后15天内对外提供 半年报年度中期结束后60天内对外提供 年报年度终了后4个月内报出（一）时间要求：（二）格式要求：按照会计制度的统一规定，编制和报送特定内容、种类和特定格式的财务会计报告。编制要求真实可靠全面完整编报及时便于理解1.以持续经营为基础编制2.按正确的会计基础编制3.至少按年编制财务报表4.项目列报遵守重要性原则5.保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性6.各项目之间的金额不得相互抵消7.至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据8.应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息四、财务报表编制前的准备

4、工作1.严格审核会计账簿的记录和有关资料2.进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理。3.按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。4.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行5.检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。任务二 资产负债表资产负债表的作用资产负债表项目的分类资产负债表项目填列方法1、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。特定日期：是指某一特定的时点，如月末、季末、年末。财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布

5、情况，企业的支付能力和偿债能力。一、资产负债表的概念及作用 (1)反映企业经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构。 (2)可以评价和预测企业的短期偿债能力 (3)可以评价和预测企业的长期偿债能力 (4)可以评价和预测企业的财务弹性 (5)可以评价和预测企业的经营业绩2、资产负债表的作用二、资产负债表项目的内容 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产长期资产固定资产无形资产流动负债长期负债所有者权益总 计总 计表首 正表包括报表的名称、编报企业的名称、报表所反映的日期、金额单位及币种、报表编号等内容包括资产、负债和所有者权益各

6、项目的年初数和期末数，是资产负债表的主体部分。资产负债表的结构资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货待摊费用流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金其它应交款预提费用流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表(1)账户式资产负债表单位名称： 年 月 日 单位：元表首表体左右账户式(2)报告式资产负债表(垂直式资产负债表) 编制单位： 年 月 日 单位：元资产流动

7、资产非流动资产资产合计负债流动负债长期负债负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其它应收款预付账款存货一年内到期的长期债权投资流动资产合计长期股权投资固定资产在建工程无形资产长期待摊费用其他长期资产非流动资产合计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税金其它应付款流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期应付款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表三、资产负债表的编制单位名称： 年 月 日 单位：元表首应根据各项目填列单

8、位名称、日期和货币单位年初数应根据上年度报表的年未数填列。年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。任务三 利润表利润表的概念及作用利润表项目的分类利润表项目填列方法一、利润表的概念及作用 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。反映企业生产经营的收益和成本耗费情况反映企业经营的业绩和管理者的经营能力评价企业今后的发展趋势和获利能力评价企业的长期偿债能力利润表的作用二、利润表的结构与内容(1)多步式利润表

9、 利 润 表编制单位: 某公司 2004年7月 单位: 元项 目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用加: 投资收益(亏损以“-”号列示）二、营业利润（亏损以“-”号列示）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号列示）14514151617182325272830表首表体多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。(2)单步式利润表 是将报告期所有收益相加，然后再将所有费用相加，两者相减，通过一次计算求出当期损益。三、利润表的编制方法 利 润 表 编制单位: 某公司 2

10、004年7月 单位: 元表首应按要求填列单位名称、日期、货币单位本月数应根据相关账户的本期发生额填列。本年累计数=本月数+上个会计期间的“本年累计数”项 目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用加: 投资收益(亏损以“-”号列示）二、营业利润（亏损以“-”号列示）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号列示）14514151617182325272830 现金流量表现金流量表的概念及作用现金流量表的结构一、现金流量表的概念及作用 1、概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金

11、等价物流入和流出的会计报表。 (1)现金：库存现金、银行存款和其他货币资金(2)现金等价物：指企业持有期限短、价值变动风险小、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资。2、作用 (1)有助于投资者、债权人和其他有关方面评价该企业在将来产生现金净流入量的能力(2)评价该企业偿还债务、支付股利以及对外筹资能力二、现金流量表的结构正表补充资料正表(一)经营活动的现金流量 1、经营活动现金流入 2、经营活动现金流出(二)投资活动的现金流量 1、投资活动的现金流入 2、投资活动的现金流出(三)筹资活动的现金流量 1、筹资活动的现金流入 2、筹资活动的现金流出反映企业销售商品、提供劳务等活动所产生的现金流量反映企业长期资产的构建和不包括现金等价物内的投资及其处置活动所产生的现金流入和现金流出。正表(一)经营活动的现金流量 1、经营活动现金流入 2、经营活动现金流出(二)投资活动的现金