会计学基础-会计凭证

1、会计学基础 第六章 会计凭证1会计凭证及其意义原始凭证及其种类记账凭证及其种类原始凭证的内容及填制和审核记账凭证的内容及填制和审核会计凭证的传递和保管主要内容2第一节 会计凭概述证会计凭证：是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。经济业务取得填制原始凭证审核填制记账凭证账簿登记账簿3一、会计凭证的意义1.提供经济信息和会计信息 原始凭证用于记录经济业务，是经济信息的载体，记账凭证是对经济业务进行分类的凭证，是登记账簿的依据，它通过对经济业务的分类将经济信息转化成会计信息。2.监督控制经济活动 通过会计凭证的审核，检查经济业务是否符合有关法律、法规，是否符合企业

2、计划和预算规定，从而确保经济业务的合理、合法和有计划性。43.加强经济责任制通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内各司其职，并利用凭证填制、审核的手续制度，加强企业内部控制，完善企业内部经济责任制。4.提供登记账簿的依据 企业是根据审核无误的记账凭证直接登记账簿5二、会计凭证的分类 原始凭证会计凭证填制程序与用途记账凭证6第二节原始凭证及其种类1.原始凭证含义 原始凭证：也称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料和主要依据。72.原始凭证的种类原始凭证外来原始凭证自制原始凭证 一次凭证 累计凭证原始

3、凭证汇总表 通用凭证专用凭证通知凭证执行凭证计算凭证按来源不同按填制手续和内容不同 按格式不同按用途不同8增值税专用发票：外来原始凭证、一次凭证、通用凭证9转账支票：外来原始凭证、一次凭证、通用凭证10收料单：自制原始凭证、一次凭证、专用凭证11限额领料单：累计凭证、自制凭证、专用凭证12发料汇总表：汇总原始凭证、自制凭证、专用凭证会计主管： 审核： 制单：发出材料汇总表 会计科目领料部门原材料燃 料合 计生产成本一车间5 00010 00015 000二车间8 00014 00022 000小 计13 00024 00037 000制造费用一车间400400二车间600600小 计1 000

4、1 000管理费用200300500合 计14 20024 30038 50013 制造费用分配表制造费用分配表：计算凭证、自制凭证、专用凭证产品名称分配标准（生产工时）分配率分配金额甲产品8 0001.512 000乙产品12 0001.518 000合计20 0001.530 0001415第三节 记账凭证及种类1.记账凭证的含义记账凭证：是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接据以登账的依据。填制人员：会计依 据：审核后的原始凭证核心内容：会计分录作 用：直接登账，具有分类和整理作用2.凭证的特点163.记账凭证同原始凭证的区别填制人员不同原始凭证

5、：经办人员记账凭证：会计人员填制依据不同原始凭证：发生或完成的经济业务记账凭证：审核后的原始凭证填制作用不同原始凭证：记录、证明经济业务已经发生或完成填制记账凭证的依据记账凭证：归类、整理、登记账簿填制程序不同原始凭证：先取得或填制记账凭证：后填制174.记账凭证的种类提现金：银付存现金：现付（1）按用途不同专用记账凭证通用记账凭证收款凭证现收银收付款凭证现付 银付转账凭证既涉及现金又涉及存款的业务一律编制付款凭证1819202122复式记账凭证：最常见的单式记账凭证：分工细致，便于汇总汇总记账凭证：（科目汇总表）=发生额试算平衡表联合凭证：自制原始凭证汇总表，便于登账 （2）按填制方式不同2

6、3第四节 原始凭证的内容及填制和审核一、原始凭证的基本内容1、凭证的名称2、接受凭证单位的名称3、填制凭证的日期4、经济业务的内容5、金额或数量6、填制单位和填制人员以及有关人员的公 章和签名(盖章)7、凭证的编号和联次24凭证的名称 填制凭证的日期 接受凭证单位名称 经济业务的内容 数量、金额 凭证的编号 凭证的联次 填制凭证单位名称 经办人员的签名 25二、原始凭证的填制要求1、记录真实 填制到凭证上的内容和数字，必须是有关经济业务的实际情况。2、格式统一 有国家统一印制的通用凭证的一律采用通用凭证 单位内部的专用凭证也要统一格式 目的是便于会计核算，便于汇总，提高工作效率 26 3、填写

7、齐全 原始凭证的所有项目应逐项填写，不得空项 经办单位、经办人员签章应齐全 4、书写清楚 文字、数字书写工整、规范、不连笔 出现书写错误的错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章； 金额有错误的应当由出具单位重开，不得更正； 任何凭证不得污染，抹擦，刀刮，挖补，粘贴，用化学方法消字和用涂改液消除等；27 5、数码标准 阿拉伯金额数字前面应写币种符号， 如人民币符号￥ 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白 所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分，无角分的，用0或符号补齐； 注意汉字大写金额数字的正确写法：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、

8、角、分、零、整(正)等 6、填制及时 在经济业务发生的当时即填制28 2、合法、合规性审核 审核原始凭证所反映的经济内容是否符合现行的法律、法规、政策、制度的规定 审核原始凭证所反映的经济内容是否符合本单位的规章制度、预算制度、计划要求、费用开支范围等 29 3、完整、正确性审核 项目填写是否齐全 各种签章是否齐全 是否符合内部审批制度要求 数字及其他项目是否正确 数量、单价、金额、小计、合计是否正确 大、小写金额是否相符30（二）审核后原始凭证的处理1、完全符合要求的：应及时编制记账凭证并入账2、真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的：应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、

9、更正错误或重开后，再办理正式会计手续3、不真实、不合法的：会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告31第五节 记账凭证的内容及填制和审核一、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称2、填制记账凭证的日期3、记账凭证的编号4、摘要和附件张数5、经济业务所涉及的会计科目及其记账方向6、经济业务的金额7、记账标记8、填制、审核、记账、出纳和会计主管等人员的 签章32收 款 凭 证借方科目：库存现金 2 012年5 月6 日 收字第 10 号摘 要总账科目 明细科目记账金 额百十万千百十元角分张强返还现金其他应收款张强80000附原始凭证：1 张 合 计￥ 80000财务主管： 记账： 审核： 出纳： 制

10、单：张三记账凭证的名称 填制记账凭证的日期 记账凭证的编号 摘要 会计科目名称 记账方向 金额 所附原始凭证张数 有关人员签名或盖章33二、记账凭证的填制要求 1、凭证按顺序编号 2、摘要要简明正确； 3、业务记录正确：不同类型的经济业务不 可合并填制一张记账凭证。 V 4、准确使用会计科目 5、要标明附件数量：对于同一张原始凭证 需填制两张记账凭证的，应在未附原始凭 证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记 账凭证下。结账和更正错账的记账凭证可 以不附原始凭证； 6、填写内容齐全34 例一：宏达公司收到甲企业归还 前欠货款800,000元，款项已 收到存入银行。3500000008合 计附 件0

11、0000008分角元十百千万十明细科目一级科目金 额记账贷 方 科 目摘 要借方科目：收字第 1 号收款凭证1张2012年6月1日会计主管记账出纳复核制单:张双银行存款收回甲企业欠款应收账款甲企业36 例二：宏达公司归还前欠乙单位货款 750,000元，款项已转账支付。3700000057合 计附 件00000057分角元十百千万十明细科目一级科目金 额记账借 方 科 目摘 要2012年6月1日贷方科目：银行存款付款凭证1张付字第 1 号会计主管记账出纳复核制单 张双还乙单位欠款应付账款乙单位38 例三：宏达公司计提厂办公楼折旧费 3,000元。39分00记账记账00003000003合 计附

12、 件00003000003角元十百千万分角元十百千万贷方金额借方金额子 目科目摘 要￥ 转账凭证会计主管记账复核制单张双2012年6月1日计提折旧 管理费用累计折旧1张转字第1号40 例四：宏达公司从银行提取现金 5,000元备用。41分00记账记账00005000005合计附 件00005000005角元十百千万分角元十百千万贷方金额借方金额子目科目摘 要￥ 记账凭证会计主管记账 出纳 复核制单：张双2012年6月8日提现金 库存现金银行存款1张第1号42 三、记账凭证的审核 1.合规性审核：审查记账凭证是否以合法 的原始凭证为依据，所附原始凭证的张数及其经济 业务的内容是否与记账凭证所记内

13、容相符。 2.正确性审核：审核记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，金额计算是否准确。 3.完整性审核：审核记账凭证应填的项目是否填制齐全，有关人员是否签章。 43 举例：经济业务 2006年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴 编制会计分录： 借：库存现金 100,000 贷：银行存款 100,000 44二、现金支票的填写这是一张空白的现金支票，现在我们来填写它，先从存根联填起，然后再填写支票部份。从这里拆开45三、现金支票背面的填写 2006 10 2046第六节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递1、会计凭证传递的含义 会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、装订到归档保管为止，在本单位内部有关部门和人员之间按照规定的时间和路线进行处理的过程。 第六节 会计凭证的传递和保管47 2、会计凭证传递的要求 传递路线要合理 传递时间要合适 传递手续要完