配套课件-会计信息化教程

1、1会计信息化教程 第一篇 会计信息化原理2 第一章 会计信息化概述 学习目标：通过本章的学习，我们必需掌握：我国会计信息化的基本现状；会计信息化的概念、意义及其基本内容；信息技术对会计信息系统的影响；我国会计电算化向会计信息化转变的必要性；当前影响会计信息化的几个重要法规制度的内容。31.1 我国信息化现状 近年来，我国信息化发展迅速，取得举世瞩目的成就。这些成就的取得，一方面是受全球信息化迅猛发展的影响，另一方面是信息技术应用日益深入到我国的各行各业。我国信息化发展的现状表明，政府信息化、企业信息化等各种理念与思想正为广大国人所接受。 41.1.1我国信息化发展的几个亮点法规建设与信息体制建

2、设正逐步开展电子商务成效显著 电子政务全面覆盖51.1.2我国企业信息化现状大型企业的信息化状况（1）大部分企业实现了个别流程信息化和内部集成信息化 （2）核心业务系统建设将成为大型企业信息化建设的重点 （3）有三成左右的大型企业接受第三方咨询服务 （4）大型企业较少采用IT服务外包模式（5）大型企业信息安全系统建设进入主动阶段中小型企业的发展状况61.1.3 企业信息化的意义有效地抵御竞争风险，提高企业市场竞争能力扩大企业市场占有率 推动服务创新，提高客户满意度提高企业经济效益71.2 会计信息化的概念、意义与基本内容1.2.1会计信息化的概念会计信息化：会计信息化是一个大概念，它主要是从会

3、计的技术特征与会计的发展来研究、认识会计的，以计算机网络为代表的信息技术在会计的深入应用，使会计信息化与会计信息系统两者的相互依存、相互促进的关系更加紧密。81.2.1会计信息化的概念(续）会计信息系统与会计信息化的区别和联系：联系：首先，两者的目标相同，都是提供信息用户有用的财务信息；其次，两者都必须应时而动，都必须根据环境的变化而与时俱进。 区别：会计信息系统是企业单位生产会计信息的“工厂”，包括数据的采集，数据的加工处理和会计信息输出。而会计信息化号召会计工作者积极采用计算机、网络等信息技术，并在此基础上生产出能带来增值的会计信息。 91.2.2 会计信息化的意义会计电算化与会计信息化的

4、区别：会计信息化与会计电算化，没有明显的边界，两者都以信息技术为特征，所不同的是，由于在不同时代所依托的信息技术迥异而使其各自应用结果有较大的区别。101.2.2 会计信息化的意义(续）从本质上看，会计电算化首先强调的是会计数据处理的规范化，它要求会计信息系统的运行按照我国统一会计制度的要求规范操作，立足于财务报告的规范生成。而会计信息化则更多强调会计输出结果的增值性，在完善财务会计信息化的同时，侧重于企业内外信息使用者的需求。111.2.2 会计信息化的意义（续）会计信息化的意义：全面实现业务流程的数字化和网络化，包括会计数据采集的数据库化和代码化，会计数据处理的电子化和计算机化，会计信息传

5、递的标准化和实时化，会计信息输出的无纸化。 121.2.3 会计信息化的基本内容 优化财务会计软件功能，保证其信息输出的可靠性与安全性。建立面向决策的网络化、无纸化、实时性的会计信息系统。强化会计控制系统和审计系统的功能。深入研究网络条件下的会计模式和网络会计等理论问题。131.3 会计电算化的演变与发展 会计是一个信息系统的提法，最早出现于1966年美国会计学会（AAA）发表的会计基本理论说明书。该说明书指出：“实质地说，会计是一个信息系统。更精确地说会计是一个一般信息理论在如何有效地进行经济业务问题上的应用，它也构成为决策而提供的，按计量用语来反映的一般信息系统中的一大部分” 141.3

6、会计电算化的演变与发展（续）西德尼戴维森（SindyDavidson） 主编的现代会计手册（1977）第二版的序言中也指出：“会计是个信息系统。它旨在向利益攸关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息”。151.3.1 会计信息系统的产生与发展 我国最早引进并赞同会计是一个信息系统的是我国会计学家是余绪缨教授。他指出：“根据当前的现实及其今后的发展，应把会计看作是一个信息系统，它主要通过客观而真实的信息，为管理提供咨询服务”。 葛家澍教授在探讨会计定义时也明确地提出：“我们是赞同信息系统的。我们对会计所下的定义的是：旨在提供企业各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财

7、务信息为主的经济信息系统”161.3.2 信息技术对会计信息系统的影响1、对会计理论的影响2、对财务会计子系统的影响 3、对管理会计子系统的影响4、ERP系统与财务业务一体化5、对会计改革与发展的影响17133 我国会计电算化的发展会计信息化是在会计电算化发展基础上提出来的，从1979年我国开始发展会计电算化事业以来，财政部发布与会计电算化有关的主要制度：会计电算化管理办法（1994年）商品化会计核算软件评审规则（1994年）、会计核算软件基本功能规范（1994年）会计电算化知识培训管理办法（试行）1995年）会计电算化工作规范（1996年）关于外国会计核算软件应用情况加强监督管理的通知（19

8、97年）18133 我国会计电算化的发展（续）从1990年至1997年，我国商品化会计核算软件通过财政部门组织评审的将近300个其中，通过财政部评审的软件有38个 2005年1月1日 信息技术会计核算软件数据接口19133 我国会计电算化的发展（续）从软件开发面对的用户来看，会计软件经历了核算型、管理型两大类型。从20世纪90年代后期开始，随着企业资源规划、供应链管理、客户资源管理、价值链管理、业务流程重组等管理思想与理念的深入人心，随着国外的MRPII和ERP等管理软件的引进与应用，我国大中型企业信息化开始迈入价值流、物流和信息流的一体化建设阶段。20133 我国会计电算化的发展（续）发展中

9、出现的问题：在数据备份方面，存在隐患很多 会计人员的分工与职能的分割不明确 在人才培养方面:与实际应用能力要求还有较大差距21133 我国会计电算化的发展（续）2004年10月，财政部印发关于进一步改进和加强会计电算化管理工作的意见（征求意见稿）。提出进一步明确新形势下会计电算化管理工作的目标同时我们也看到计算机在我国企业单位会计核算中的应用已经日趋成熟和完善，这便为我国会计工作的信息技术更深层层次的应用夯实基础，可以说，会计电算化已经完成其应有历史使命，而我国的会计信息化则任重道远。2214 当前与会计信息化相关的规范文件企业资源规划系统(ERP)规范 信息技术 会计核算软件数据接口 中华人

10、民共和国电子签名法下面依此进行介绍： 2314 当前与会计信息化相关的规范文件（续）企业资源规划系统(ERP)规范ERP规范中的功能模块的组成 ：2414 当前与会计信息化相关的规范文件（续）对上表的说明：在上述的20个功能模块之中，体现以价值流为核心的基本构成，它为我们评价某一ERP软件提供一个最基本的功能组成标准。尽管它并不具有强制性，而仅作为国家推荐标准，但其出台对当前我国的ERP软件的开发与应用具有很大的指导意义。25表1-2 ERP规范中的总账模块的等级与配分表2614 当前与会计信息化相关的规范文件（续）单独设置“自动分录”功能模块评价指标“6.18 自动分录”中还对凭证的稽核管理

11、提出3种控制：一是“可由会计凭证反向追查各项交易单号资料”；二是“对于已自动开立凭证的变动单据予以记录，避免重复生成凭证”；三是“生成凭证后，原始单据将无法修改，避免凭证与来源单据资料不一致”。2714 当前与会计信息化相关的规范文件（续）信息技术 会计核算软件数据接口产生的背景：我国国产的会计核算软件至今已经通过评审的有近300个之多。软件采用了不同的数据库平台和数据库结构，且自成体系，对不同会计核算软件之间以及会计核算软件与业务系统软件之间的数据交换形成障碍。2814 当前与会计信息化相关的规范文件（续）由于数据接口的不统一、不规范，致使审计软件有时难以打开被审计单位的凭证、账簿等数据文件

12、.由于没有统一标准的数据接口，也使得政府监管部门和社会财务信息使用者无法获取企事业单位真实的财务数据。 2914 当前与会计信息化相关的规范文件（续）由审计署和财政部提出并组织专家研究起草，最后经国家质量监督检验检疫总局和国家标准委批准的信息技术会计核算软件数据接口（GB/T19581-2004，简称标准）于2005年1月1日在全国正式实施。3014 当前与会计信息化相关的规范文件（续）该标准将会计核算软件数据接口分为两部分：一部分规定其内容，包括电子账簿、会计科目、科目余额、记账凭证、报表等，另一部分规定其输出的格式要求，包括文本文件输出方式和XML文件的输出方式，并要求以一定期间为单位导出

13、会计核算数据。3114 当前与会计信息化相关的规范文件（续）中华人民共和国电子签名法由全国人大通过的中华人民共和国电子签名法（下称电子签名法）2005年4月1日正式实施。所谓电子签名，是指数据电文中以电子形式所含、所附用于识别签名人身份并表明签名人认可其中内容的数据。 而其中的数据电文，则是指以电子、光学、磁或者类似手段生成、发送、接收或者储存的信息。对会计凭证需要有关的会计主管签名确认的影响。32第五章面向未来的会计信息系统 学习目标 ：通过本章的学习，我们需要掌握 网络会计的概念与特点；可扩展企业报告语言（XBRL）的内容及其对会计的贡献；REA会计的概念及其模型的建立；价值链会计对会计系

14、统的影响；价值链会计的基本内容。 335.1网络会计 所谓的“网络会计”是基于Internet/Intranet技术，以会计系统为核心，以整合实现企业电子商务为目标，将业务管理与财务管理一体化，实现各种远程操作（如远程记账、远程报表、远程查账、远程审计、远程监控等）和事中动态会计核算与在线财务管理，能够处理电子单据和进行电子货币结算的一种全新的财务、会计模式，是电子商务的重要组成部分。 345.1网络会计(续）网络会计的突破点表现在以下几个方面：网络会计突破了时空的限制 网络会计可在大范围分散化搜集信息 与现代信息技术的高度融合 与业务管理系统的高度协同 高效率的集中式管理 355.1.2 网

15、络会计的技术基础网络技术 大型数据库技术 三层结构技术和组件开发技术 安全技术 电子货币 365.1.3 网络财务报告 网络财务报告可被定义为，企业通过万维网或与因特网相关的传播媒体披露企业各项经营业务与财务信息，并将反映企业各种生产经营活动和事项的财务报告存储在可供使用者随时查阅的数据库中，供使用者查询企业的财务状况、经营成果、现金流量以及其他重要事项。 通过因特网披露现有财务报告仅是网络财务报告的初级阶段，随着网络技术的发展与应用，网络财务报告的高级阶段将是在网络上自动生成用户所需的任何报告 375.1.3 网络财务报告（续）网络财务报告的三种形式： 在线财务报告 实时财务报告 按需定制的

16、财务报告 385.1.4 可扩展企业报告语言 XBRL的概念：也称可扩展企业报告语言（ eXtensible Business Reporting Language, 简称XBRL）是基于XML ( eXtensible Markup Language)技术标准建立起来的用于财务报告的电子语言，是财务机构编制、公布各种格式的财务报表、可靠地抽取和自动交换公开发行公司的财务报表及其他信息的一种标准化方法。XBRL的目的：是为了提供一个全球企业报告供应链的架构，规范企业网络财务报告的披露和信息的交换标准，使财务结果的报告与分析更加简便可靠。 395.1.4 可扩展企业报告语言（续）XBRL的特点：

17、XBRL能自动、清晰地转换信息使用者选择的包括数字和文字的所有企业信息。XBRL数据一经创建及首次格式化，用户无须第二次键入或重新格式化为任何特殊的列报形式，大大降低了处理、计算和格式化财务信息的成本。 XBRL不仅能改进财务报告的编报与分析，还在一定程度上阻止了那些运用会计技巧粉饰财务状况的行为。XBRL的应用可以简化公司报告的数据流程。 405.1.4 可扩展企业报告语言（续）XBRL的应用基础及范围： XBRL的应用基础 ：制定一套适用于所有公司的规格书和分类体系；有一套符合规格书的应用程序，用以编制XML标记的财务报表；有一套可以移交信息给特殊用户及各种格式的样式单。XBRL的主要的应

18、用范围 ：其一是财务报表的编制与发布。其二是进行纳税申报。其三是提供监管机构要求的法定材料。其四是企业内部管理报告的编制和传递。其五是对权威文献的保存。 415.1.5 电子商务与电子签名 电子商务及其对会计的冲击：电子商务对传统会计理论的冲击 电子商务对相关会计法规的冲击 电子商务对传统货币及其结算体系的冲击 网上税收征管问题 网上审计问题 财务软件的发展问题 425.1.5 电子商务与电子签名 （续）电子签名是电子商务安全的保证 所谓电子签名，是指数据电文中以电子形式所含、所附用于识别签名人身份并表明签名人认可其中内容的数据。通俗点说，电子签名就是通过密码技术对电子文档的电子形式的签名，并

19、非是书面签名的数字图像化，它类似于手写签名或印章，也可以说它就是电子印章。 435.1.5 电子商务与电子签名 （续）根据我国电子签名法（2005年4月1日起生效）电子签名同时符合下列条件的，视为可靠的电子签名。（1）电子签名制作数据用于电子签名时，属于电子签名人专有； （2）签署时电子签名制作数据仅由电子签名人控制； （3）签署后对电子签名的任何改动能够被发现； （4）签署后对数据电文内容和形式的任何改动能够被发现。445.2 事项会计与REA会计5.2.1事项会计概念美国会计评论在1969年1月发表了会计学家George H. Sorter的“基本会计理论的事项法（An event App

20、roach to Accounting Theory）”一文。 “事项法”认为，会计人员进行的汇总、定价使信息受到的损失要大于相关的好处。应该是用户，而不是会计人员，根据其预测和效用函数，对数据进行汇总、确定权重。即使会计人员提供的汇总信息是有用的，也应该同时提供指定权数的详细信息，以使用户总能获得未加权的原始数据。455.2.1事项会计概念（续）事项理论 的产生背景：美国会计学会于1964年组织基本会计理论（ASOBAT）编辑委员会 ，ASOBAT把相关性（relevance）列为会计信息的首要准则。ASOBAT认为，用户的决策模式多种多样，其信息需求通常难以确定。对于各种各样的用途，且无法

21、事先了解决策模式，“所以，最好采用一种可以运用详细信息的报告方法，去满足对多种信息的需求”。 ASOBAT建议编制的两栏式报告，是向事项法方向迈进的一大步。 465.2.1事项会计概念（续）事项报告理论的意义与“事项会计”的形成传统会计程序是为产生会计报表设计的，而编制报表主要的目的是得到最后的资产价值和收益数字，我们不会为不同的信息用户编制不同的报表，换句话说，我们在编制报表时，根本不会考虑用户的不同决策模型。基于事项法思想和管理信息系统的共同理念，考虑用户的不同信息需求，就必须突破复式记账法的框架，建立新的会计信息结构，“事项会计”就是在这个基础上发展起来的。 475.2.1事项会计概念（

22、续）Sorter强调事项法与价值法的真正区别是会计报告汇总和定价的程度，以及谁是汇总者和定价者。Sorter虽未明确定义“事项”，但从他的论述中可以了解，它指的“事项”是可能与用户决策相关的报告项目， “事项”报告没有突破财务信息的框架，只是汇总的程度不同而已。会计的事项理论是对外报告理论，主要关心的是外部信息使用者的需求。而“事项会计”是不同于复式簿记的会计数据处理系统，它强调根据决策需要对每一经济业务记录相关的属性，其中可能包括财务的、非财务的、数量的和非数量的等等 485.2.2 REA会计模型美国密执根大学的McCarthy教授在“事项会计”概念基础上，运用E-R建模方法设计多维会计数

23、据模型，并在其1982年发表在会计评论的论文中首创REA会计模型REA模型的理论基础：E-R图的建模方法复式记账原理 495.2.2 REA会计模型（续）REA模型是用E-R方法建立的，R（资源）、E（事件）和A（参与者）是模型中包含的三类实体集。 REA模型是一种基于语义的概念模型，易于为用户理解。它同时考虑了会计人员和非会计人员的信息视图，在模型中只包含客观存在的实体及其相关关系，不包括传统会计模型要素包括分录、科目体系、账簿等“人造元素”（Everest, Weber, 1977）。 505.2.2 REA会计模型（续）REA会计模型与前述“事项会计”概念相比，取得了很大突破。REA会计

24、模型利用实体-联系方法明确描述了扩大化的会计系统所包含的要素及其相互关联。它突破了复式记账系统的一维结构，同时又吸收了复式记账法的精华思想因果复式记账（Ijiri, 1975）中反映的双重性原理（duality），以此建立了事项之间、事项与资源之间的关联，把现实中流量与存量的对立统一、资源变化的因果关系，或者“价值增值运动”（葛家树，1996）的要素，原原本本反映在模型中515.2.2 REA会计模型（续）图5-3 会计数据库的三层视图 525.2.2 REA会计模型（续）REA模型要素 REA会计模型要素包括经济资源（Resource）、经济事件（Event）和参与者（Agent），及各要素

25、之间的关系，主要包括经济事件之间的双重关系、经济事件与经济资源之间的“存量-流量”关系，参与者之间的控制和被控制或受托责任关系。 535.2.2 REA会计模型（续）图5-4 REA会计模型 545.2.2 REA会计模型（续）经济资源（Resource，R）。根据Ijiri(1975，p51)的定义，经济资源是指那些（1）稀缺、具有效用；（2）处于企业的控制之下的物体（objects）。实际应用中，传统会计确认的资产大多项目都属于资源。但此处资源的内涵又不同于传统会计的资产，例如，它可以把应收账款等这样可以通过推导计算出来的资产排除在外。应收账款实际上是对客户的销售和所收到现金的差额信息，它

26、不作为REA模型中的元素成为一个基本记录。 555.2.2 REA会计模型（续）经济事件（Events，E）。“会计是关于经济事件的通讯系统”（Ijiri, 1966）。从这个会计定义中可以看出，经济事件构成会计系统的关键信息要素，而有关资源集的信息只是全部经济事项的间接通讯。狭义的经济事件概念等同于会计交易或事项，或符合会计确认标准的经济事项。会计交易只包括那些影响会计账户余额的事项。而广义的经济事项可以是包含任何“对企业决策者具有经济意义的事件” 565.2.2 REA会计模型（续）会计对象要素之间的关联： 存量流量联系”把资源与引起资源存量变化的事件联系起来。 双重性联系把两个有关联的事

27、件联结起来。流量-存量关系和双重关系反映了价值运动中的对立矛盾关系，这正是复式记账系统的精华之处。所不同的是，在复式账户法中是用一个借贷分录来反映资源流动的财务结果。在REA模型中，因为记录资源的多重属性，不再强使减少额与增加额相等。根据REA模型建立的数据库，可以通过简单的程序生成总账数据和财务报表575.2.2 REA会计模型（续）一般的业务数据模型只独立地记录业务（相当于单式记账），然后定期（如每周末或月末）汇总业务数据，据此制作记账凭证，作为会计登账的依据。而只有在登账以后，资源价值的变化才反映出来，所以财务信息与非财务信息难以集成。585.2.2 REA会计模型（续）而以REA会计模

28、型建立的信息系统，因为把REA模型转化为数据文件时，每一个实体和联系都成为一个文件，当一个经济事件发生，在记录事件信息的同时，可以根据联系信息自动找到所影响的资源项目，随时更新资源文件，所以，REA会计信息系统可以实时地生成资源数量和价值的动态信息。595.2.2 REA会计模型（续）参与者（Agent，A）经济事项通常涉及到有关人员，或需要人员的参与，有的事项有内部员工参与，有的涉及到外部人员，如客户、供应商等。复式记账系统把这些信息是排除在外的，但这些信息不仅对于业务管理必不可少，还可能对战略决策产生影响。 在REA数据库中，不仅记录了企业雇员及其隶属关系的数据，还记录客户、供应商、投资者

29、、债权人等相关外部实体的数据。客户关系管理、供应链管理以及其他相关利益集团关系管理都可以从数据库中获得基本数据。 605.2.3 基于REA模型的会计系统特点REA模型特点 Dunn和 McCarthy（1997）从技术角度总结了REA会计模型的特点：数据库导向（Database Orientation） 语义导向(Semantic Orientation) 结构化导向(Structuring Orientation) 615.2.3 基于REA模型的会计系统特点（续）REA会计模型中有两个核心的结构化思想 第一，将所需记录和存储的、与某事件有关的数据表述为结构固定的模型。 第二，以双重关系将两类基本的经济事件，资源流出（支付）和资源流入（获取）在同一结构中反映，两类事件通过双重关系集合在