模块三行政单位资产负债和净资产管理与核算课件资料(共12页)

1、模块(m kui)三 行政单位资产负债和净资产管理(gunl)与核算现金(xinjn)的核算科目=现金特点=借反映库存现金增加，贷反映库存现金减少，期末余额在借。应用=行政单位收到现金，借记“现金”，贷记“银行存款”等科目；支付现金，借记有关科目贷记“现金”。案例：某行政单位8月发生如下现金收支业务8月1日，用现金支票从银行提取现金1万元作为备用金。会计分录： 借：现金 10000 贷：银行存款 100008月8日，职工因公出差预支3百元。会计分录： 借：暂付款 300 贷：现金 3008月12日，用现金1500元购买文具类办公用品。会计分录： 借：经费支出 1500 贷：现金 15008月1

2、5日，职工报销车船票2百元，退回现金 60元。会计分录： 借：经费支出 140 现金 60 贷：暂付款 2008月20日，收到下属单位营业费现金2千元。会计分录： 借：现金 2000 贷：预算外资金收入 20008月25日，将超库存现金150元送存银行。会计分录： 借：银行存款 150 贷：现金 150 现金收支的余款与短款情况对余额存款，作“暂存款”处理；对现金短款，作“暂付款”处理。案例：某行政单位盘点库存现金发生如下会计事项：盘点库存现金，发现库存数比账面数短少20元，无法查明原因，先作暂付款处理。会计分录： 借：暂付款 20 贷：现金 20 经查明，为工作失误所致，经领导批准，同意作经

3、费支出报销。会计分录： 借：经费支出其他费用 20 贷：暂付款 20盘点库存现金，发现库存数比账面数多60元，无法查明原因，先作暂存款处理。会计分录： 借：现金 60 贷：暂存款 60经查明，多余款不属本单位所有，没有找到失主，经领导批准作无主款处理，转作应缴预算款。会计分录： 借：暂存款(cn kun) 60 贷：应缴预算(y sun)款 60练习：某行政单位(dnwi)11月发生如下现金业务11月1日，经领导批准，财务会计从银行提取2万元作为本月备用金。11月5日，因单位领导出差从财务处预支现金5千元。11月15日，用现金3千元购买办公电脑耗材一批。11月18日，职工报销差旅费5百元，退回

4、现金120元。11月20日，用现金给职工报销医药费130元。11月25日，上级领导视察单位工作，中午工作餐从财务提取现金3百元，支出2百元，余额退回。11月30日，将本日超库存现金8百元送存银行。上述行政单位同月盘点库存现金发生如下会计事项：盘点库存现金，发现库存比账面短少2百元。后经查明，经领导批示，作为向下属单位拨出经费。盘点库存现金，发现库存比账面多出6百元。后经查明，经领导批示，作为应缴财政专户款处理。银行存款的核算科目=银行存款特点=借反映因财政或上级主管部门拨入经费银行存款增加，贷反映因支取或转账银行存款减少。期末余额在借。应用=行政单位存款时，借记“银行存款”，贷记“现金”等科目

5、；提取或支出时，借记“现金” 等科目，贷记“银行存款”。案例：某行政单位6月发生如下银行存款收支业务6月2日，收到财政部门预拨经费600000元。会计分录： 借：银行存款 600000 贷：拨入经费拨入经常性经费 6000006月8日，向下属单位拨出经费100000元。会计分录： 借：拨出经费拨出经常性经费 100000 贷：银行存款 100000 6月15日，收到附属经营机构上缴应缴预算款90000元，存入银行。会计分录： 借：银行存款 90000 贷：应缴预算款 900006月19日，修缮办公场所，按合同规定以转账支票支付预付款10000元。会计分录： 借：暂付款 10000 贷：银行存款

6、 100006月25日，收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资3500元。会计分录： 借：银行存款 3500 贷：暂存款 35006月28日，通过银行汇款购买一批办公设备，共计20000元。会计分录： 借：固定资产 20000 贷：银行存款 200006月30日，开出银行转账支票购买(gumi)材料50000元，办公(bn gng)打印复印纸张1000元。会计分录： 借：库存(kcn)材料 50000 经费支出 1000 贷：银行存款 51000练习：某行政单位3月发生如下银行存款收支业务3月1日，收到财政部门预拨经费2百万元。 3月5日，向下属A单位拨出经费20万元，B单位拨出经费12万

7、元，C单位拨出经费9万元。3月12日，收到附属经营机构上缴应缴财政专户款15万元，存入银行。3月20日，维修公务用车，按合同规定以转账支票支付预付款30000元。3月25日，收到上级单位汇入的在本单位挂职锻炼的领导的工资5300元。3月28日，通过银行汇款购买2辆公务用车，共计500000元。3月30日，开出银行转账支票购买库存材料150000元，一般办公消耗品3500元。有价证券的核算科目=有价证券特点=借登记购入有价证券的实际成本，贷登记出售及转让有价证券所取得的收入及利息 收入。期末余额在借。应用=行政单位购入有价证券时，借记“有价证券”，贷记“银行存款”；收回成本和利息时借记“银行存款

8、”，贷记“有价证券（本金）”和“其他收入（利息）”；转让时，实收价款 与账面成本差额直接记 “其他收入”。案例:某行政单位5月发生如下有价证券业务5月8日用结余资金购入国库券200000元。会计分录：借：有价证券 200000贷：银行存款 2000005月10日收回到期国库券连本带息635000元。其中本金为600000，利息收入为35000。会计分录为： 借：银行存款 635000 贷：有价证券（本金） 600000 其他收入（利息） 350005月15日因急需用款，将前年度购买尚未到期的有价证券在流通市场出售，实收260000元，该有价证券账面金额为200000元。会计分录： 借：银行存款

9、 260000 贷：有价证券 200000 其他收入 600005月25日经批准，购入某地方政府发行债券150000元。会计分录： 借：有价证券 150000 贷：银行存款 150000练习：某行政单位7月发生如下有价证券业务7月1日，经财政部门核实(hsh)批准，购买国库券300000元。 7月5日，收回到期的地方政府(zhngf)债券本息合计62000元。其中60000元为本金，2000元为利息收入。7月12日，因筹备救灾(ji zi)用款，将未到期国库券转让，实收150000元，该国库券账面金额为120000元。7月20日，因下属单位开展事业急需，将未到期地方债券在流通市场出售，实收61

10、000元，该债券账面金额为60000元。7月25日，按照国家法规使用结余资金再次追加购买国库券100000元。7月28日，收回到期国库券525000元。其中500000为本金，25000元为利息收入。7月30日，再次追加救灾用款，将未到期国库券转让，实收120000元，该国库券账面金额为110000元。暂付款的核算科目=暂付款特点=借登记增加数，贷登记支出数，有时需设置明细科目，比如：“政府采购款”。应用=行政单位发生应收暂付款项时，借记“暂付款”，贷记“银行存款”，“现金”等科目； 收回或核销时，借记“银行存款”，“现金”，“库存材料”等有关科目，贷记“暂付款”。案例:某行政单位3月发生如下

11、暂付款业务3月2日，职工小王出差预借差旅费3000元，财务处以现金支付。会计分录： 借：暂付款小王差旅费 3000 贷：现金 30003月5日，下属单位从财务处领取报销备用金30000元，财务部门开出现金支票支付。会计分录： 借：暂付款下属单位报销备用金 30000 贷：银行存款 300003月15日，领导出差返回单位报销差旅费4500元，交回多余现金500元。会计分录： 借：现金 500 经费支出领导差旅费 4500 贷：暂付款领导差旅费 50003月20日，下属单位到财务处上交报销发票25000元，其中5000元为当日补付现金。 借：经费支出下属单位报销 25000 贷：暂付款下属单位报销

12、备用金 20000 现金 50003月25日，购买大型设备用于开展业务，通过银行给供货公司预付50000元。 借：暂付款供货公司 50000 贷银行存款 500003天后，收到供货公司发来的大型设备(shbi)，已验收。提货发票设备款为120000元，通过(tnggu)银行补付差额款。 借：固定资产(gdngzchn)大型设备 120000 贷固定基金 120000 借：经费支出大型设备 120000 贷：暂付款供货公司 50000 银行存款补付设备差额 70000练习：某行政单位12月发生如下暂付款业务12月1日，单位职工小李，小王，小张因出差，分别预借差旅费6000元，3000元，2200

13、元，财务处以现金分别支付。12月5日，下属培训中心从财务处领取报销用备用金15000元，财务处开出现金支票支付。12月8日，上述三位单位职工返回单位报销差旅费，其中小李交回800元，小王交回200元，小张交回150元多余现金。12月15日，下属培训中心到财务处交回发票17000元，当日补付现金2000元。12月20日，单位领导下基层视察，预借差旅费2700元，财务处以现金支付。12月25日，领导返回，报销差旅费，交回多余现金300元。12月26日，购买一批办公电脑通过银行预付电脑公司30000元。12月29日，收到电脑公司发来的办公电脑，经验收合格。发票上的总货款为120000元，通过银行补付

14、差额款。库存材料的核算科目=库存材料特点=库存材料购入或增加时记借方，领用和消耗损失时记贷方。应用规律购入，调入材料。数量不大，随购随用时直接列作经费支出，不通过“库存材料”反映。大宗购入时，按入价核算，借记“库存材料”，贷记“银行存款”，“暂存款”，“拨入经费”等。对购入材料发生的差旅费或运杂费直接计入“经费支出”。案例：某行政单位3月发生如下购入库存材料业务活动。3月5日，用银行存款购回大宗库存材料一批50000元，以现金支付运费600元。 借：库存材料 50000 贷：银行存款 50000 借：经费支出 600 贷：现金 6003月10日，收到政府统一采购库存材料一批，价值30000元，

15、材料入库，根据财政部门开具的拨款通知书入账。 借：库存材料 30000 贷：拨入经费 300003月20日，由于业务需要购入大量天然气，以银行存款支付60000元。 借：库存材料 60000 贷：银行存款 60000应用规律材料领用出库核算。借记“经费支出”，贷记“库存材料”。案例：某行政单位用料部门领用一批材料，经核算其成本为3000元。 借：经费支出 3000 贷：库存(kcn)材料 3000应用(yngyng)规律材料(cilio)盘盈盘亏核算。发生盘盈时，借记“库存材料”，贷记“经费支出”；发生盘亏时，借记“经费支出”，贷记“库存材料”。案例：某行政单位期末盘点库存材料，结果盘盈甲材料

16、80公斤，每公斤单价20元，价款合计1600元；盘亏乙材料50公斤，每公斤单价25元，价款合计1250元。经分析认为盘亏材料属于自然耗损。 借：库存材料甲材料 1600 贷：经费支出 1600 借：经费支出 1250 贷：库存材料乙材料 1250应用规律库存材料变价处理的核算。借记“现金”，“银行存款”等，贷记“库存材料”，变价发生的损益，相应增减支出。案例：某行政单位将多余材料变价处理，收到变价款2000元，处理材料实际成本为3600元。 借：现金 2000 经费支出材料变价损失 1600 贷：库存材料 3600练习：某行政单位12月发生如下库存材料业务12月1日，以银行存款购回大量库存材料

17、，共计200000元，在购买过程中因职工出差订购发生1200元差旅费，并支付运费1000元，差旅费和运费全部用现金结算。12月5日，收到政府采购办统一采购的库存材料一批，价值共计80000元，已验收入库，根据政府财政部门开具的拨款通知书入账。12月8日，下级单位领用一批库存材料，其成本为30000元。12月15日，以现金支票60000元支付购买库存材料费用。12月20日，以库存现金购买10000元天然气作供暖备用。12月25日，盘点库存材料，结果盘盈A材料100公斤，每公斤20元，合计2000元；盘盈B材料60公斤，每公斤80元，合计4800元；盘亏C材料30公斤，每公斤100元，合计3000

18、元。12月26日，将多余不用材料变价处理，收到变价款5000元。处理材料实际成本为8000元。固定资产的核算科目=固定资产 固定基金“固定资产”用来核算原始价值，借记固定资产原值，贷记调出，出售，报废固定资产原值，余额在借方。“固定基金”用来核算增加固定资产所形成的固定资金，贷记增加固定资产而增加的固定基金，借记减少固定资产而减少的固定基金，余额在贷方。应用规律=行政单位购入固定资产时：借记“经费支出”，贷记“银行存款”；同时，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。行政单位购建，有偿调入固定资产时：借记“经费支出”，贷记“银行存款”，“拨入经费”，“暂付款政府采购款”等；同时，借记“固定资产”，

19、贷记“固定基金”行政单位接受捐赠(junzng)固定资产时：借记“固定资产(gdngzchn)”，贷记“固定(gdng)基金”；如果发生相关费用，借记“经费支出”，贷记“银行存款”，“现金”等，同时，将相关费用计入固定资产总价值，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。行政单位有偿调出，出售固定资产时：借记“银行存款”，贷记“其他收入”；同时，借记“固定基金”，贷记“固定资产”。行政单位对于盘盈固定资产：重置完全价值及时入账，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。行政单位对于盘亏固定资产：重置完全价值及时入账，借记“固定基金”，贷记“固定资产”。案例：某行政单位6月发生如下有关固定资产业务活动。6月

20、2日，用银行存款购入设备3台，每台单价50000元，同时设备增值税23000元，运费及安装费5000元。会计分录： 借：经费支出经常性支出 178000 设备款 150000 设备增值税 23000 运费安装费 5000 贷：银行存款 178000 同时： 借：固定资产 178000 贷：固定基金 1780006月5日，用上级拨入专款购入公车2台，每台购价150000元，同时办理上牌照及车辆户口手续花费10000元，均以银行存款支付。会计分录： 借：经费支出专项支出 310000 车辆款 300000 手续费 10000 贷：银行存款 310000 同时： 借：固定资产 310000 贷：固定

21、基金 3100006月10日，用专项款改扩建办公楼。支出500000元，改扩建过程中将剩余货料出售收入30000元。会计分录： 借：经费支出专款支出 470000 贷：银行存款 470000 同时： 借：固定资产 470000 贷：固定基金 4700006月15日，接受捐赠大型设备2台，价值260000元，过户手续费10000元，以库存现金支付。会计分录： 借：经费支出经常性支出 10000 设备过户手续费 10000 贷：现金 10000 同时： 借：固定资产 270000 贷：固定基金 2700006月20日，经上级单位批准有偿出售(chshu)大型旧设备2台，账面(zhn min)每台原

22、价150000元，出售后获得(hud)收入100000元，货款已收存入银行。会计分录： 借：银行存款 100000 贷：其他收入 100000 同时： 借：固定基金 300000 贷：固定资产 300000 6月21日，经上级单位批准将一台公车无偿调出给下级单位，该公车原账面价值200000元。会计分录： 借：固定基金 200000 贷固定资产 2000006月25日，经上级单位批准报废一台大型设备，原账面价值80000元，经处理变现后收入10000元存入银行，同时，以库存现金支付设备清理费用2000元。会计分录： 借：银行存款 10000贷其他收入 10000 同时： 借：经费支出 2000

23、 贷：现金 2000 同时： 借：固定基金 80000 贷：固定资产 800006月28日，经固定资产清查，盘盈设备一台，价值15000元。会计分录： 借：固定资产 15000 贷：固定基金 150006月29日，经固定资产清查，盘亏设备一台，原账面价值20000元。会计分录： 借：固定基金 20000 贷：固定资产 200006月30日，经固定资产清查，发现未入账设备一台，经价值重置认定为50000元。会计分录： 借：固定资产 50000 贷：固定基金 50000练习：某行政单位12月发生如下固定资产业务活动12月1日，与供货商签定协议，用银行存款采购办公用系统软件，价值计18000元，运费

24、250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付18300元。安装完毕正常使用。12月5日，用上级财政拨款购入车床3台，每台单价160000元，增值税30000，运杂费，安装费8000元，全部以银行存款支付。12月8日，用上级拨入财政专款购入3辆货车，每辆售价120000元，与该批货车有关费用15000元，均以银行存款支付。12月15日，无偿调给下属单位复印机一台，原价12000元。 。12月20日，通过银行用政府暂付采购款扩建生产车间。支出300000元，扩建过程中追加一批政府资金50000元，后又将剩余辅料出售收入10000。12月25日，有偿调出旧货车一辆，账面价值150000

25、元，出售价款50000元 。12月26日，接受外单位捐赠公车一辆，价值350000元，办理过户(guh)手续费用50000元，均以银行存款支付。12月27日，年终进行固定资产(gdngzchn)清查，盘盈账外电视一台，估价500元。 12月28日，经批准报废一台机床，原账面价格(jig)100000元，变现收入15000元存入银行，以现金支付清理费用2000元。12月30日，年终进行固定资产清查，盘亏账外空调2台，每台账面原值单价20000元。 应缴款项的核算应缴预算款的核算 行政单位收到应缴预算款项时，借记“银行存款”，贷记“应缴预算款”；上缴时，借记“应缴预算款”，贷记“银行存款”。案例：

26、某行政单位3月发生如下应缴预算款业务。3月2日，根据规定收取行政性收费10000元存入银行。会计分录： 借：银行存款 10000 贷：应缴预算款行政性收费 100003月10日，依法收得罚款6000元存入银行。会计分录： 借：银行存款 6000 贷：应缴预算款罚款 60003月15日，经多方努力追缴一批赃款60000元，同时将追缴到的赃车赃物变价出售后收到300000元，一并存入银行。会计分录： 借：银行存款 360000 贷：应缴预算款 360000 赃款 60000 赃物 3000003月20日，将多年无人认领的财物出售，获得价款7000元，存入银行。会计分录： 借：银行存款 7000 贷

27、：应缴预算款无主财物变价款 70003月25日，将本月取得的所有行政罚款和收费收入等共计120000元，全额上缴财政预算。会计分录： 借：应缴预算款 120000 贷：银行存款 120000练习：某行政单位12月发生如下应缴预算款业务活动12月2日，收取各种行政性收费20000元存入银行。12月5日，收取罚没收入3000元存入银行。12月10日，追缴回赃款30000元存入银行。12月15日，将违纪人员非法所得公寓住所一处变价销售收入600000元，存入银行。12月20日，将无人认领财物出售收入50000元，存入银行。12月28日，将本月取得所有罚没收入及行政性收费收入等共计800000元，全额

28、上缴国家财政。应缴财政(cizhng)专户款的核算行政单位收到应上缴(shngjio)财政专户时：借记“银行存款”，贷记 “应缴财政(cizhng)专户款”；上缴时：借记“应缴财政专户款”，贷记“银行存款”；按比例上缴的行政单位收到预算外资金时：借记“银行存款”，贷记“应缴财政专户款”和“预算外资金收入”；按结余上缴财政专户款时：借记“预算外资金收入”，贷记“应缴财政专户款”。案例:某行政单位9月发生如下应缴财政专户款业务9月2日，收到未纳入财政预算管理的预算外行政收费50000元存入银行。会计分录： 借：银行存款 50000 贷：应缴财政专户款行政性收费 500009月8日，收到按比例上缴的

29、预算外资金100000元存入银行，其中上缴比例为60%，留用40%。会计分录： 借：银行存款 100000 贷：应缴财政专户款 60000 预算外资金收入 400009月10日，按规定上缴应缴预算外资金收入80000元，通过银行存款缴纳。会计分录： 借：应缴财政专户款 80000 贷：银行存款 800009月20日，按结余上缴办法，本期预算外收入180000元，本期预算外支出80000元，最终将预算外资金结余通过银行存款全额上缴。会计分录： 借：预算外资金收入 100000 贷：应缴财政专户款 100000 同时： 借：应缴财政专户款 100000 贷：银行存款 1000009月28日，为筹集

30、资金决定向甲公司出让下属宾馆经营权，收到该公司一次性提供的资金5千万元，20年后宾馆经营权无偿转回行政单位，经上级主管机关批准，该行政单位将一次性收入转入财政专户，再由财政专户将资金下拨至该行政单位并用于修建宾馆。会计分录：收到资金时： 借：银行存款 50000000 贷：应缴财政专户款 50000000将资金上缴财政专户时， 借：应缴财政专户款 50000000 贷：银行存款 50000000收到财政专户返还的建设款时， 借：银行存款 50000000 贷：预算外资金收入专项收入 50000000宾馆(bngun)修建完成后， 借：固定资产(gdngzchn) 50000000 贷：固定(g

31、dng)基金 50000000练习：某行政单位12月发生如下应缴财政专户款业务活动12月2日，收到未纳入财政预算管理的预算外收费80000元。12月5日，收到按比例上缴的预算外资金80000元存入银行，其中上缴比例为70%，留用30%。12月10日，按规定上缴应缴预算外收入58000元。12月20日，为筹集资金决定向甲公司出让某公路经营权，收到该公司一次性提供的资金3亿元，10年后公路经营权无偿转回行政单位，经上级主管机关批准，该行政单位将一次性收入转入财政专户，再由财政专户将资金下拨至该行政单位并用于修建公路。12月30日，按结余上缴办法，本期预算外资金收入680000元，本期预算外资金支出

32、340000元，最终将预算外资金结余全额上缴国家财政。暂存款的核算行政单位收到暂存款时：借记“现金”，“银行存款”，贷记“暂存款”；行政单位结算退还时：借记“暂存款”，贷记“银行存款”，“现金”。案例：某行政单位3月发生如下暂存款业务3月5日，收到下属单位预定报表资料的银行汇款5000元。会计分录： 借：银行存款 5000 贷：暂存款下属单位 50003月10日，收到外公司租用本单位厂房的押金300000元存入银行。会计分录： 借：银行存款 300000 贷：暂存款外公司 3000003月15日，将职工在单位财务处交付的10000元出国留学押金退还本人。会计分录： 借：暂存款 10000 贷：现金 100003月20日，收到某省考察团携带现金50000元，暂存此处。会计分录： 借：现金 50000 贷：暂存款某省考察团 500003月28日，上述考察团提走代管现金50000元。会计分录： 借：暂存款 50000 贷：现金 50000 练习：某行政单位10月发生如下暂存款业务活动10月5日，收到其他单位预定本单位影像