21-27税法习题班讲义j

1、第十一章个人所得税法本章考情分析本章是 CPA税法现，分值一般在 10 分以内。本章重点与难点中的重点章节，中常以单选题、多选题、计算题的形式出判定、应税所得项目、税率、应纳税所得额的确定（不同税目的费用扣除标准、“次”的规定）、应纳税额计算（一般、特殊）、减免税办法。本章重要的新增及变化内容1.修改了企业年金个人所得税征收管理的有关规定。、所得税额扣除、纳税2.增加了个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税的规定。本章重点内容精讲一、居民与非居民判定2 个标准：（1）住所；（2）居住时间：在 1 个纳税年度内居住满 365 天（临时离境）二、应税所得项目：共 11 项。三、税率

2、1.超额累进税率：工资薪金所得（七级）；两个经营所得（五级）2.比例税率 20%（8 个税目）：其中有 3 个税目有加成或减征（劳务、稿酬、租赁）四、应纳税所得额的规定1.费用扣除标准:实际支出扣除扣除（3500 元/月，4800 元/月，800 元/次），定率扣除 20%，按每次收入的确定（关注劳务、公益捐赠：限额扣除五、应纳税额的计算（一）一般计算：11 个税目（二）应纳税额计算中的特殊问题租赁所得和稿酬所得次数的界定）1.个人取得全年奖金计税方法2.将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工个人,差额部分按（市场价格或建造成本与购进价的差额）按全年奖金计税方法计税3.在外商投资企业、外

3、国企业和外国驻华机构工作的中方税问题取得工资、薪金所得的征4.境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题（非高管）居住时间性质境内所得所得境内支付支付境内支付支付90 日（或 183 日）以内非居民免税5.关于个人取得退职费分免税退职费和应税退职费。应税退职费所属税目工资、薪金，按每个月收入的确定，但职费收入合并。过 6 个月，分次计税，重新任职的：再次任职的工资不予退6.对个人因解除劳动合同取得经济补偿金，在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内免税，超过部分征税。7.退养费的计税方法。以（退养费收入/办理退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份+当月工资-费用扣除标准）计算出的余额为基数确定

4、适用税率。而后与当月工资合并计算缴纳个人所得税。8.个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定应纳税额=（补贴收入办理提前退休手续至法定退休的实际月份数）-费用扣除标准适用税率-速算扣除数提前办理退休手续至法定退休数。（超过 12 年的，按 12 年计算）9.企业年金个人所得税征收管理的规定。缴费时：的实际月份（1）缴费部分暂不缴纳个人所得税。个人缴费部分4%标准以内的部分，暂从应纳税所得额中扣除。部分并入当期工资薪金所得计税。（2）年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。（3）领取年金的个人所得税处理：个人达到国家规定的退休：2014 年 1 月 1 日以后，按月领取

5、的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。对和个人在 2014 年 1 月 1 日之前开始缴付年金缴费，个人在 2014 年 1 月 1 日以后领取年金的，允许其从领取的年金中减除 2014 年 1 月 1 日前缴付的年金缴费和个人缴费且已缴纳个人所得税的部分，就其余额按规定征税。10.办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法。11.个人和退休再任职取得收入计算征收个人所得税问题。12.企业雇员取得认股权证（认购权）征税方法。13.个人所得个人所得税征税办法。差额部分按照所属期间平均（不超过 12 个月），按照月工资、薪金计税方法计税（不扣除费用）。另关注：非

6、上市公司员工取得法计征个人所得税。14.个人取得拍卖收入征收个人所得税形式工资。差额部分比照全年奖金计税方（1）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。（2）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他缴纳个人所得税。15.房屋赠与个人所得税计算方法。，按照“转让所得”项目计算90 日（或 183 日）1 年非居民15 年居民免税5 年以上境内无住所，但境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税（2）应税赠予除上述免税赠予情形外，其他赠予为应税赠予。受赠人接受赠予的房屋，

7、按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。应纳税所得额=合同上表明的价值-支付的相关税费应纳个人所得税=应纳税所得额20%（3）受赠人转让受赠的按照“转让所得”征税转让所得=收入-原捐赠人实际购置成本-赠予和转让过程中支付的相关税费转让所得应纳个人所得税=转让所得20%16.个人因和处置债权取得所得征收个人所得税的方法。17.个人转让上市公司限售股所得按照“个人所得税。转让所得”，适用 20%的比例税率征收18.个人取得单张有奖奖金所得。企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税偶然所得。企业促销展业礼品个人所得税的规定。21.企业为股东个人汽车征收个人所得税问题。22.企业为个人购房个人所得税征税方法。23.个人投资者收购企业股权后将原盈