国有粮食行业税收管理存在的问题与建议

1、工作调研第156期河南省国家税务局2006年11月3日国有粮食行业税收管理存在的问题与建议尉氏县国家税务局路畅刘保亮自1999年8月以来，为支持和配合粮食流通体制改革，减轻 农民负担，国家对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮 食免征增值税。为全面掌握粮食企业减免税优惠政策的执行情况， 2006年1至5月份，尉氏县国税局组织专门力量对全县粮食企业进 行了一次深入细致的检查，通过内查外调和查证分析，从中发现了 粮食企业存在着比较突出的税收违章与违纪等共性问题、税务机关 存在的管理漏洞、以及国家对粮食企业的优惠政策执行中模糊操作 的弊端，并提出了完善粮食企业税收管理的相关建议。一、内查外调，

2、摸清粮食企业经营现状国家新的粮食体制改革的精神是鼓励国有粮食购销企业敞开收 购农民手中的余粮。农业发展银行凭粮食单位开具的收购发票金额 发放贷款，用于保证按保护价敞开收购农民手中的余粮。财政部门 对粮食企业经营中的费用和亏损给予补贴。经调查了解，目前粮食 购销企业的经营现状和税收情况如下：（一）享受税收免税优惠政策情况。1999年8月1日，国家 对粮食企业的调整，给了粮食企业许多优惠政策。由于对有粮食收 储任务的国有粮食购销企业实行免税，原有的各类粮油贸易公司、 开发公司等为了骗取税收免税优惠，一夜之间全部改为国有粮库， 并被认定为增值税一般纳税人。目前，全县国有粮食购销企业共有 25户，粮食

3、企业职工4568名。（二）收购资金来源情况。一是凭开具的收购发票金额从农发 行贷款。二是职工集资。三是企业自筹。四是预收货款。（三）货物来源。一是从农民收中收购的定购粮。二是按保护 价收购农民手中的余粮。三是从国有粮食企业和其他个体粮贩购进 的粮食。四时企业职工为完成任务，自己联系、收购上交的粮食。 五是两代一换（粮食企业代农储存、代农加工，兑换面粉）收储农 民的粮食。收购的花生、大豆等非免税货物。（四）发票使用情况。一是购进货物全部使用收购发票。二是 销售货物使用增值税专用发票、普通发票、或者不开发票。（五）纳税情况。1999年以来，粮食企业经营的品种主要是小 麦、玉米、花生、大豆。企业按当

4、月销售额向税务机关填报免税申 请表。个别企业销售的花生，由于报表显示购进价高、销售价低， 几乎很少纳税。二、有的放矢，找出粮食行业税收存在“病因”（一）未认定免税资格。全县25户享受免税的国有粮食购销 企业，全部不能提供经县级国家税务局审核认定免税资格的相关手 续资料。（二）不按规定使用和开具发票。1.收购发票的填开不规范。2.从农民以外的经营单位购进的粮食也开具收购发票。3.虚增收 购发票金额。粮所职工按单位分给的收购任务收购粮食，交库时将 短途运费、其他杂费记入收购金额。（三）增值税专用发票和普通发票开具混乱。1.销售不按规 定开具增值税专用发票，而是开具普通发票，存在着专用发票和普 通发

5、票同时开具现象。2.销售货物不开具专用发票，漏记销售收 入。3.部分单位大量开具普通发票。4.纳税人销售粮食违规开具 专用发票。5.虚拟业务，虚开增值税专用发票。（四）企业外购外销粮食，应取得而未取得增值税专用发票。 而是自行开具收购发票入帐，绕开农业发展银行的信贷管理规定， 骗取农业发展银行的保护价收购小麦贷款。（五）以粮食免税为幌子，不按规定申报非免税项目和业务。 各粮所内设的面粉加工厂、职工租赁承包粮油经营业务、销售两 代一换“代储农民的粮食、向小规模纳税人销售的陈化粮等，不单 独设帐分别核算，而是与免税项目一同申报骗取减免税。（六）违反发行信贷管理规定，挤占挪用发行资金。通过深入 审计

6、检查，全县25户国有粮食购销企业，有24户不同程度地挤占 挪用发行资金，共计金额3804万元，用于建仓库、建面粉厂、支 付违规费用等。（七）高价位粮食不能顺价销售，作轮换帐务处理后延期申报 减免税。部分国有粮食购销企业不能按政策顺价销售，暂时不做帐 务处理，不按期进行纳税申报，而是留待新粮收购入库后做顺价销 售处理，并申报减免税。三、堵塞漏洞，完善粮食企业税收管理1999年8月以来，国家对粮食政策的调整，给了国有粮食购销 企业免税优惠。保护价粮食的收购，在当时一定程度上为保护农民 利益、巩固农村大局安定起到了积极的作用。时过境迁，目前，随 着市场经济和粮食企业改革的逐步深入，现有的国家粮食税收

7、优惠 政策已不能适应国税部门对粮食企业管理的需要，并逐渐暴露出其 弊端。加强对粮食企业的税收管理，规范粮食行业纳税秩序，是当 务之急。（一）就现行政策而言，应做好三个方面工作1、把好粮食免税关口。把好粮食免税关口，是粮食企业充分 享受税收优惠政策的前提。由于对有粮食收储任务的国有粮食购销 企业实行免税优惠，原有的各类粮油贸易公司、开发公司趁虚而入， 一夜之间全部改头换面为国有粮库，并被认定为增值税一般纳税 人，使能够享受免税政策的粮食企业鱼龙混珠。各类不同经营范畴 的粮食企业获取了极力摆脱国税部门职能管理的“尚方宝剑”，由 此导致税收政策不能及时执行到位，财务管理不能有效发挥，非免 税货物税款

8、大量流失，并违规套取农发行贷款和国家财政补贴，孽 生各种腐败。因此，对各类国有粮食经营企业的免税资格必须严格 把关认定，由县级国家税务局会同县财政、粮食、农发行等部门， 对享受免税资格的企业进行一次全面的清理审核，实行联合办公和 动态管理，每年进行一次资格合署年检。并对免税企业经营的各类 非免税业务严格隔离，凡发现有违反免税资格不同情形的，第一次 给予警示纠正的处理，第二次给予暂停半年免税资格的处罚，第三 次坚决取消其享受免税的税收优惠。2、管好信贷基本账户。管好信贷基本账户，是粮食企业充分 享受税收优惠政策的保障。享受免税政策的国有粮食购销企业除应 当符合法律、行政法规规定的企业设立的一般条

9、件外，还应当严格 具备“在中国农业发展银行开立的基本帐户，并接受其信贷管理” 的条件限制。同时，税务、财政、农发行三家应协同配合，共同强 化对免税粮食企业的资金监管。享受免税的粮食经营企业应加强对 货币资金的核算管理，严格遵守现金管理条例的规定，完善货 款结算制度。收购农民粮食所需款项（包括提取现金及开具支票） 必须由农发行同一银行账号支付。否则，违反资金管理规定的，由 农发行给予暂停或取消收购粮食资金贷款的处理。堵塞乱开发票漏洞。堵塞乱开发票漏洞，是粮食企业充分 享受税收优惠政策的基础。严格对收购发票、增值税专用发票、普 通发票的管理，是税务管理的关键环节和重中之重，重点加强对收 购发票使用

10、和开具的管理。为防止企业在收购发票开具方面自开自 抵而出现虚开现象，对开具收购发票必须坚持一户（次）一票、一 人（次）一票，不得汇总填开；不得超出粮食企业经营的适用范围； 收购发票实行限量供应、验旧购新发售制度，税务机关月供票量一 般不得超过企业一个月的用票量。对于不按规定开具发票的各类违 章行为，除按中华人民共和国发票管理办法予以处罚外，给予 暂停发票发售的处理。（二）现行粮食税收政策需要调整市场经济的不断发展，要求税收政策必须与粮食企业的改革相 适应。“粮食推向市场，财政补贴到位，税收依法计征”，应当是当 前税收政策调整的方向。1、粮食推向市场。目前，粮食的经营状况是封闭运行，只允 许国有

11、粮食购销企业收购粮食而享受国家免税政策，而个人经营收 购粮食不享受税收优惠。事实上，为了抢购粮食赢得国家补贴，国 有粮食购销企业给职工下达粮食收购任务，粮食职工成了事实上的 个体粮食经营者。就象棉花市场的开放一样，粮食市场的开放是时 间迟早的问题。将粮食推向市场，是市场经济发展的必然趋势。2、财政补贴到位。粮食是人类赖以生存的基本物质基础。国 家财政每年投入巨额资金，用于粮食收购保护价的补贴。粮食经营 单位得到了财政补贴，而粮食生产者却未必得到实惠，实际上国家 保护农民种粮积极性的初衷也没有达到。既然事实上粮食已经推向 市场，财政补贴就应该直接补贴给粮食生产者。3、税收依法计征。现行的对国有粮食企业的税收优惠政策，已 不适应目前粮食行