信用担保风险管理ppt课件

1、担保企业会计核算操作实务资产、负债及一切者权益 部 分智 计 文.主要内容第二章 资产类重点是担保代偿及损失核销过程涉及应收代偿款、担保赔偿预备及追偿收入等科目的运用第三章 负债务益类重点是三项预备的提取及运用涉及担保赔偿预备、未到期责任预备、普通风险预备等科目担保基金分担保. 10、资产的界定 对资产的定义是： “资产是指过去的买卖、事项构成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产应具有以下特征： 1资产是由过去的买卖或事项所构成的； 2资产是企业拥有或者控制的； 3是预期会给企业带来经济利益。这是资产特征中最重要的特征。资产确实认规范： 1符合资产的定义； 2)

2、可以可靠计量。 . 13、存出保证金 设置“存出保证金科目，包括企业与银行签署的担保贷款协作协议中明确规定作为担保机构存出的保证金和财政部财金字200177号规定用于清算目的存出的保证金两项内容，目的就是要将担保业务存出保证金与普通性存款区别开来。 企业与银行签署的担保贷款协作协议明确规定作为担保机构保证金用途的存款，不应在货币资金项下的银行存款科目核算，而是在“存出保证金科目核算；未作特别用途规定的在协作银行的存款，在货币资金工程中核算。 存出保证金与银行存款的差别主要是运用性质、流动性有所不同，存出保证金在用途和运用条件上遭到协作银行的约束和限制，已不具备货币资金的高流动性特征。. 18、

3、应收担保费的核算掌握担保费收入确认的三项条件；核算范围：应收而未收的担保费、评审费和手续费；帐务处置。. 20-23、应收代偿款的核算核算范围：本金、利息、相关税费等；代偿损失确认规范；代偿损失的核销原那么：帐务处置。. 担保代偿损失确认规范 中列举的坏账损失确认规范有：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重缺乏、发生严重的自然灾祸等导致停产而在短时间内无法偿付债务、逾期3 年以上的应收款项等。 我们参考财政部财经2002127号，结合担保机构实践情况，建议担保损失确实认规范为： 担保机构经采取一切能够的措施和实施必要的程序之后，符合以下条件之一，可以被确以为担保代偿损失： 1被担保人依

4、法被宣告破产、封锁、解散，并终止法人资历,担保机构对被担保人和反担保人实施依法追偿，依然不能收回的代偿债务； 2被担保人死亡，或者按照的规定宣告失踪和死亡,担保机构依法对其财富或遗产进展清偿，并对被反担保人实施依法追偿，依然不能收回的代偿债务 ； 3被担保人蒙受艰苦自然灾祸或不测事故，损失宏大且不能获得保险补偿，确实无力归还的部分或全部债务，担保机构依法对其财富进展清偿，并对被反担保人实施依法追偿，依然不能收回的代偿债务； 4被担保人虽未依法宣告破产、封锁、解散，但已停顿运营活动，被工商管理部门依法吊销营业执照，终止法人资历，担保机构对被担保人和反担保人实施依法追偿，依然不能收回的代偿债务 ；

5、 5经法院对被担保人和反担保人强迫执行，被担保人和反担保人均无财富可执行，法院裁定终结后，依然不能收回的代偿债务 ； 6被担保人冒犯刑律，依法遭到制裁，其财富缺乏归还所借债务，又无其他债务承当者，担保机构经追偿后，确实无法收回的代偿债务 ； 对于确认的代偿损失，必需求建立健全代偿损失核销的内部和外部监视机制。外部监视机制建立方式，聘请会计师等独立第三方中介机构承当外部监视的职能是个相对较好的选择。.代偿损失的核销原那么穷尽原那么责任清查原那么同意原那么帐销案存原那么. 银行存款 应收代偿款 担保赔偿预备 1000 2 本金 1000 本金300 (3) 250 300 担保赔偿支出 50 银行

6、存款 本金500 (4) 500 本金200 (5) 590 占用费90 追偿收入 存入保证金 140 6 差额140 追偿费用50 5 50 合计 1140 1140 . 24、担保赔偿预备与担保赔偿支出 均属于应收代偿款损失的核销列支科目。 顺序不同：发生应收代偿款损失时，先运用“担保赔偿预备；“担保赔偿预备缺乏以核销部分，再由“担保赔偿支出列支。 科目性质不同：“担保赔偿预备属于负债类科目，“担保赔偿支出属于损益类科目。 在收到延期归还的代偿款时，曾经核销列支的“担保赔偿预备可以复原，而曾经核销列支“担保赔偿支出却不可以复原。. 25、应收担保损失补贴款 目前政府给予担保机构的风险补偿资

7、金大致分为两种情形： 1、针对详细工程风险，在实践出现风险损失后给予的补偿。详细核算如下： 例：某担保公司年末将已代偿的700万元确以为损失，该公司年末担保责任余额10000万元，担保赔偿预备余额100万元，该公司执行财金200388号文的规定，对担保代偿损失实行“限率补偿，补偿限率为5%。应收担保损失补贴=100005%-100=400万元账务处置：借：担保赔偿预备1，000，000 应收担保损失补贴款4，000，000 担保赔偿支出2，000，000 贷：应收代偿款7，000，000实践收到补贴时：借：银行存款4，000，000 贷：应收担保损失补贴款4，000，000 2、不针对详细工程

8、风险，比如按照担保额或资本额等一定比例给予的风险预备金等补偿资金，本质上属于普通风险性质。在补助文件下达时核算：借：应收担保损失补贴款 贷：普通风险预备. 43、委托贷款的核算概念意义计提减值预备. 委托贷款减值预备 企业该当定期或者至少于每年年度终了，对委托贷款进展全面检查，假设有迹象阐明委托贷款账面价值高于其可收回金额的，该当计提相应的减值预备。 这里的“迹象，是指借款人的运营情况、现金流量、资信情况、开展动态等综合要素。 关于委托贷款减值预备的计提规范，未对该项内容做出规范规定，企业可根据财政部关于金融资产五级分类规范划分计提：正常类不计提；关注类计提2%；次级类计提25%；可疑类计提5

9、0%；损失类计提100%。企业可以根据本身情况，按照风险防备要求，自行划定委托贷款减值预备的计提规范。. 44-49抵债资产财金200553号概念入账价值抵债金额. 50、负债的界定 负债是指担保企业过去的买卖、事项构成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。从负债的定义可以看出，负债至少具有以下几个根本特性： 1负债是基于过去的买卖或事项而产生的。 2负债是企业承当的现时义务。 3现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求。 4负债通常是在未来某一时日经过交付资产包括现金和其他资产或提供劳务来清偿。有时，可经过承诺新的负债或转化为一切者权益来了结一项现有负

10、债。. 51、担保企业为什么要设置 “担保赔偿预备？ 担保企业在承当保证责任的过程中，经常会由于担保风险的出现而呵斥担保企业资产的流出或负债的添加，这种风险的出现往往滞后于担保收入确实认，且在时间上和数额上难以预见，假设等到风险发生时一次性计入损益，有能够呵斥损益的大幅度动摇。因此按照谨慎性原那么，有必要在收入确认的当期，预先从费用中提取的一定预备，作为未来担保风险损失的支出来源。.52、担保企业为什么要设置“未到期责任预备？ 担保费收入确认以后，所担保的义务并未随即履行，担保风险将随着担保业务周期的完成在当期和以后期间逐渐释放或显现。假设将当期的收入全部计入当期损益，那么在以后期间发生的风险

11、将没有偿付来源，呵斥担保风险本钱与收入的不匹配。因此，有必要从当期收入中提取一定比例的预备作为承当未到期责任的来源。.56、1月末，提取担保赔偿预备为1000110万元：借：营业费用提取担保赔偿预备100，000 贷：担保赔偿预备100，000以后月份处置略。 2月份代偿300万：借：应收代偿款2，000，000估计可收回的部分 担保赔偿预备1，000，000估计不能收回的部分 贷：银行存款3，000，000 12月份收回150万元，其他确认损失：借：银行存款1，500，000 担保赔偿预备500，000 贷：应收代偿款2，000，000 至12月末，当年累计提取担保赔偿预备为12000112

12、0万元；按年末担保责任余额计算的当年应提取数为150001150万元，补提30万元：借：营业费用提取担保赔偿预备300，000 贷：担保赔偿预备300，000 提取后，担保赔偿预备余额为500150150500万元，普通风险预备余额为100万元，两项合计占担保责任余额的比例为：600150004，低于10。. 担保赔偿预备 期初余额 500 1-12月提取1202月代偿确认10012月确认损失50 12月补提 30 期末余额 500. 57、 未到期责任预备如何提取？ 从提取比例来说，现行的规定是财政部印发的财金字200177号等规定，即“担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任预备金。

13、从合理性来讲，这是基于一定的假定，即假定一年中担保额均匀分布，且均为一年期，整体上可看作担保费收入在当年配比了50的费用和风险本钱，还有50应与下一年度的费用和风险本钱相配比。这与流动资金贷款担保业务的一年周期实践情况是接近的。假设大部分担保业务周期不是一年期，那么应合理确定未到期责任预备的回转周期。最准确的做法是：按每一笔担保业务的实践风险周期计提和回转未到期责任预备。 从实际上讲，假设在下期发生担保代偿损失，应将上期已计提的预备作为损失的抵减工程；假设下期担保责任期已过，未发生担保代偿损失，那么应将上期提取的预备转回，确以为一项收益。但实践任务中，由于日常业务量很大，假设分别每个合同作如此

14、处置，将带来很大任务量，不便于操作。因此，方法规定，提取未到期责任预备从营业费用列支，在会计期末实行差额提取。 举例如下：. “未到期责任预备的核算 例某担保公司大部分担保业务周期是一年期，其担保费收入及提取未到期责任预备资料如下: 05年 05年 应提取 04年 04年 已提取 月份 担保费收入 未到期责任预备 担保费收入 未到期责任预备 差额补提 1 100 50 60 30 20 2 140 70 100 50 20 3 120 60 100 50 10 4 60 30 80 40 -10 5 40 20 60 30 -10 6 100 50 120 60 -10 7 80 40 120

15、 60 -20 8 120 60 80 40 20 9 100 50 80 40 10 10 140 70 100 50 20 11 120 60 80 40 20 12 80 40 120 60 -20 合计 1200 600 1100 550 50.帐务处置如下：1月末：借：营业费用提取未到期责任预备200，000 贷：未到期责任预备200，0005月末：借：未到期责任预备100，000 贷：营业费用提取未到期责任预备100，000其他月份帐务处置略。.59、会计处置比较年度 03 初 04 05提存 100 200 150转回 0 100 200提转差 100 100 -501) 以04

16、年 为例，按“提转差的方法： 借：提存未到期责任预备200 贷：未到期责任预备200 借：未到期责任预备100 贷：转回未到期责任预备100期末结转：借：本年利润200 贷：提存未到期责任预备200 借：转回未到期责任预备100 贷：本年利润100结果：添加本年利润借方余额100；未到期责任预备贷方余额1002) 新方法：借：营业费用100 贷：未到期责任预备10006年“提存未到期责任预备、“转回未到期责任预备科目已无余额，只对比上年“未到期责任预备余额即可。.“担保赔偿预备和“未到期责任预备的区别性质提取比例来源用途担保赔偿准备针对整体业务风险，体现谨慎性不超过年末担保责任余额1%，可累加

17、，达10%后差额提取营业费用抵冲担保损失，未到期责任准备针对项目未到期责任，与期间对应当年担保费50%，不累加营业费用保持当年担保费50%，不冲减. 60-63、估计负债确实认 1、“该义务是企业承当的现时义务。 指与或有事项有关的义务为企业承当的现时业务而非潜在业务。比如，甲公司的一名司机因违犯交通法规呵斥严重交通事故，为此，甲公司要承当赔偿责任。违法事项发生后，甲公司随即承当的是一项现时义务。又如，甲企业与乙企业签署保证合同，承诺为乙企业向银行借款提供全额担保。这阐明，甲企业的一项现时义务曾经产生。 2、“该义务的履行很能够导致经济利益流出企业？ 这里，“很能够指发生的能够性为“大于50但

18、小于或等于95。与“很能够有关的其他概念的含义如下： 1“根本确定指发生的能够性为“大于95但小于100 ； 2“能够指发生的能够性为“大于5但小于或等于50。 企业因或有事项承当了现时义务，并不阐明该现时义务很能够导致经济利益流出企业。比如，2001年5月5日，丙企业与丁企业签署保证合同，承诺为丁企业的二年期银行借款提供全额担保。对于丙企业而言，由于担保事项而承当了一项现时义务。假定2001年末，丁企业财务情况良好，此时假设没有其他情况，普通认定丁企业不会违约，从而丙企业履行承当的现时义务不是很能够导致经济利益流出。假定2001年末，丁企业财务情况恶化，且没有迹象阐明能够发生好转。阐明丁企业

19、很能够违约，从而丙企业履行承当的现时义务很能够导致经济利益流出企业。 3、“该义务的金额可以可靠地计量？ 指因或有事项产生的现时义务的金额可以合理地估计。比如，甲企业被告涉及一桩诉讼案，根据以往的审问案例推断，甲企业很能够要败诉，相关的赔偿金额也可以估算出一个范围。那么可以以为甲企业因未决诉讼承当的现时义务的金额可以可靠地估计，从而对未决诉讼确以为一项负债。. 68、担保扶持基金与代管担保基金及政府给予的风险补偿金有什么区别？ 1、对基金的了解：三种类型 2、“担保扶持基金与“代管担保基金的主要区别是： 1性质不同。前者是政府等基金一切者投入企业的，作为企业资产运作，不需求归还，属于一切者权益

20、性质；后者是受托管理，规定单独核算，封锁运转，不作为企业资产，特定功能完成后按规定程序剩余部分一切者将予以收回。 2用途不同。前者未指定特定担保对象；后者指定特定担保对象，比如下岗再就业贷款担保基金只能为下岗人员贷款提供担保，而不能用于担保企业常规担保业务。 3承当的风险不同。前者担保风险由企业承当；后者担保风险由基金承当。 因此担保扶持基金属于一切者权益，而代管担保基金属于独立于企业之外的会计主体。 2、担保扶持基金与政府给予的风险补偿金的区别 其用途不是补偿风险或作为风险预备，而是为了添加担保实力，发扬放大功能。它带有资本性质，故放在一切者权益项下。. 70、分担保的核算 再担保、共同担保

21、与反担保 目前，国内担保机构之间存在多种多样的协作方式，涉及诸如“再担保、“分担保、“结合担保等概念，但对这些概念的了解和解释并不一致，为方便会计处置，“方法将涉及担保机构间协作的会计事项的科目一致用“分担保的概念。现以再担保的分入和分出业务为例加以阐明： .再担保、共同担保、反担保的区别担保 方式担保关系请求付费再担保银行 担保人 再担保人担保人 再担保人担保人 再担保人共同担保 担保人 银行 担保人 担保人 担保人借款人 担保人 担保人 担保人借款人 担保人 担保人反担保银行 担保人 反担保人借款人 反担保人 一般不付费.1、分入业务： 例：某公司与A担保公司签署分担保合同成立，分入担保1

22、000万元，应分得担保费30万元，向A担保公司存出分担保保证金100万元。会计分录有：1存出保证金时：借：存出分担保保证金A担保公司1，000，000 贷：银行存款1，000，000借：应收分担保账款A担保公司300，000 贷：担保费收入300，0002实践收到A担保公司汇来分担保费30万元时，借：银行存款300，000 贷：应收分担保账款A担保公司300，0003该笔分入担保业务发生代偿，按商定在确认并支付代偿款500万元时，借：应收分担保账款A担保公司代偿款5，000，000 贷：银行存款5，000，0004收到A担保公司追回的代偿款400万元，借：银行存款4，000，000 贷：应收分担保账款A担保公司代偿款4，000，0005收到A担保公司要求认定的代偿损失200万元，本公司确认，抵销存出分担保保证金100万元，银行支付100万元。借：担保赔偿预备或分担保费支出2，000，000 贷：应收分担