第七章-风险识别和评估概述

1、2018注册会计师精讲班 会计学堂出品5/5会计学堂第七章-风险识别和评估概述第七章 风险评估本章考情分析本章内容在最近三年的审计考题中每卷每年平均有8分题目出现，本章有关风险评估的知识是解答综合题（6分）的基础。本章内容涉及的考题主要有客观题和主观题等两种类型：其一，在客观题选择题中，考查了解被审计单位及其环境的基本内容，涉及大量记忆；其二，在主观题综合题中，需运用风险评估理论解答题目，本章考题具有相当高的实务性和灵活性。属于“三高”章节。由于本章内容既属于较高难度的章节，又是非常重要的章节，请同学们务必高度重视。本章学习提示：1、对于了解被审计单位及其环境的内容，难度不大，但相对细碎，同学

2、们要在理清思路的前提下进行记忆；2、对于了解被审计单位的内部控制，主要考点在于与控制相关的一系列概念，需要准确理解后进行记忆；3、本章节涉及的风险评估理念和方法，是解答综合题的基础，同学们需要高度重视随堂的专业化案例。第一节 风险识别和评估概述一、风险识别和评估的概念指CPA通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。二、风险识别和评估的作用（了解环境与内控？）：6个方面（两个主体）1.考虑企业会计政策的选择和运用是否恰当，报表列报是否适当？2.识别企业是否存在需要特别考虑的领域？（关联方交易及持续经营能力假设合理性、交易是否具有合理商业目的）3.CPA确定重要性水平

3、，持续评估重要性水平是否适当？ 4.CPA确定分析程序的预期值。5.CPA设计与实施进一步审计程序，将审计风险降低至可接受低水平。6.CPA评价审计证据充分性与适当性。三、风险识别和评估的要求（2要求+1标准）要求1：了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。该过程是贯穿于整个审计过程的始终。要求2：CPA应对运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度；判断CPA对被审计单位及其环境的了解程度是否恰当的标准：该了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。提醒：注册会计师对被审计单位及其环境的了解

4、程度，低于管理层需要了解的程度。（反之）【注意】必须进行风险评估是是准则的要求，并且是风险导向审计的重要理念，如果简答题中注册会计师未执行，或依赖以往年度的了解经验、评估结果，同学们应当能够指出错误。【例-2017单选题】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是（ ）。A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业对被审计单位经营环境需要了解程度网校答案：D【例-2011简答题】

5、ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。网校答案：注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。第二节 风险评估程序、信息来源【请注意】本节内容属于考试大纲中的能力等级3的要求，属于综合题和单选题常考范围，因素，希望同学们记住本节内容框架（风险评估程序、信息来源和项目组内部讨论），然后听案例，这些案例与综合题密切相关。 一、风险评估程序和信息来源为了解被审计单位及其环境而实施的程序或工作为风险评估程序，主要有4大程序：【例