轨道交通设计企业的税务管理

1、 轨道交通设计企业的税务管理 重庆 朱德慧企业税务管理的重要性税务管理，是指企业对其涉税业务和纳税实务所进行的计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为，目标是规范企业的纳税行为、降低税收支出、有效防范纳税风险。1税务管理是企业财务决策不可或缺的重要内容财务决策包括筹资、投资、生产、经营和利润分配等，这些决策都直接或间接地受税收因素的影响。不同的决策会产生不同的税负，决策不当会增加税负，甚至带来纳税风险。2税务管理是实现财务管理目标的有效途径税收支出直接影响企业的现金流量，而现金流量是企业价值的基础。只有通过对经营、投资、理财等活动进行事先安排，作出科学的税收筹划，选择最佳

2、的纳税方案以降低税收负担，才能实现企业价值最大化的目标。3税务管理有助于提高财务管理水平，增强企业的竞争力资金、成本和利润是企业财务管理的三大要素。税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运作展开的，目的是实现企业价值最大化。实行税务管理，不仅有助于企业提高管理水平和经济效益，而且可规范经营行为和防范税务风险，获得良好的税务评价和信誉，维护企业形象，形成竞争优势。轨道交通设计企业的税务管理1做好税收筹划工作税收筹划是税务管理的核心，企业其他的税务管理最终是为了实现税收筹划。税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现税负最低。轨道交通设计行业

3、主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加及个人所得税、企业所得税。近几年，轨道交通建设提速，国家出台了许多税收优惠政策，给设计行业带来了难得的发展机会。财务人员要用好政策，为企业经营盘活资金。(1)营业税筹划。“国税函200611245号”文件规来自wwW.L定：勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人，并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。笔者认为，在涉及设计分包或转包业务时，必须选择具有工程设计资质的单位、签订工程设计合同，从业务选择上创造条件，让企业能够享受这一优惠政策。例如：企

4、业承接了一项轨道交通工程设计总包业务，其价款为1亿元。其中电气方面的设计业务向其他设计院进行技术咨询，签订设计咨询费为200万元，则转包的200万元设计咨询费不属于按营业差额征收营业税范围，不能享受营业税减免。但如果选择将电气设计业务进行分包，则支付的200万元设计费可以直接进行计税收入抵扣，按营业收入差额进行征税，这就从分包业务的选择上抵扣了一部分营业税，绕开了重复征税的区域。(2)企业所得税筹划。2001年12月30日颁布的财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知（财税f2001202号）指出，对西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2O01 2010年期

5、间，减按15%的税率征收企业所得税。国家鼓励类产业的内资企业是指当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占总收入70%以上拘企业。企业要享受这项优惠政策，必需符合两个条件：一是主营业务应属于国家重点鼓励发展的产业；二是主营业务必须占总收入的70%以上。因此，企业应充分利喟这一优惠政策，业务应尽可能选择经营国家鼓励类的产业，如轨道交通建设类业务，至少也必须保证主营业务达到总收入的70%，以便节约税收、降低纳税负担。(3)个人所得税筹划。勘察设计产品的科技含量较高，人工费在项目成本中占相当大的比重，工资所得适用的7级超额累进税率中税率越

6、高时，因提高货币工资或奖金而缴纳的个人所得税的增长幅度也越高，个人所得税税负也越重。例如：员工甲年终奖金为54000元，需纳税5400010% - 105= 5295元，实际得到奖金为54000 - 5295= 48705元，占应发奖金的90%；员工乙年终奖金为55000元，应缴税5500020% - 555=10445元，实际得到奖金为55000 - 10445= 44555元，占应发奖金的82%，多发奖金1000元，实际奖金却少了4150元。即使是同样的收入，也可能出现税负高低的差异。再如，甲乙两员工扣除保险费之后，年应税收入均为115000兀。其中：员工甲每月工资为5000元，年终奖为5

7、5000元，需缴税( 5000 - 3500)3a/o12+5500020% - 555= 10985元；员工乙每月工资为7500元，年终奖金为25000元，需缴税(7500 - 3500)10% - 10512+2500010% - 105= 5935元，两员工同样的收入，甲却比乙多来自Www.lw5u.coM缴税10985 - 5935= 5050元。如果企业不考虑税负因素，就可能出现员工多缴税或工作做得越多，实际收入就越少的现象。所以，财会人员应想办法在不违反税法的条件下，使员工获得最大收益。为了让个人承担的税负降到最低，企业在制定薪酬制度时，要充分考虑发放薪酬、奖金的比例和时间。轨道交

8、通设计企业在业务量大的情况下，经常会临时聘请一些工程设计人员，此时在签订劳务合同时，要考虑不同的劳务取得方式对税负的影响，要根据劳务合同，合理安排纳税期内每月支付劳务费的数量和次数，如设计费是一次性还是分次支付给对方。激励机制除了薪酬外，还包括其他内容，如职位升迁、职业培训、带薪休假等。企业可采用非货币支付办法，为员工提供服务。也就是在既定薪酬总额的前提下，为员工支付一些服务的费用，并把这部分费用从应付给员工的货币薪酬中扣除，以达到减少货币薪酬的目的，在使员工的工作、生活保持原有水平的基础上，降低员工的个人所得税税负。非货币支付办法之所以能达到节税的目的，是由我国的个人所得税税制决定的。目前，

9、我国的工资所得在征税时，按照固定的费用扣除标准作相应扣除，未考虑个人的实际支出水平。这样，在同样的税后收入条件下，生活必需费用支出多的人与支出少的人相比，就会觉得自己的工资相对较低。在人才跨国跨地区流动加剧的情况下，有些支出如住房、交通费、伙食费、培训等，成为人们必不可少的支出项目。既然这些支出是必需的，如果由企业替员工个人支付，那么企业可把这些支出作为费用，减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了应由个人承担的所得税支出。另外，提高员工福利，如提高缴纳“五险一金”基数，也可降低税负。2做好纳税实物管理工作日常纳税实务，包括企业税纳税申报、税款缴纳、发票管理等工作。

10、纳税申报是企业应尽的义务，应每月按时申报并缴纳各项税款。轨道设计企业在申报营业税时，应将设计分包或转包的金额及时从收人中扣除，在每季度预缴企业所得税时，对财务数据进行税务复核，把每季度预缴所得税时多缴的所得税减至最低。在网上申报时，应安排专人严格监管税务管理和申报系统，避免发生浪费现金的罚款支出。罚款对企业来说是毫无必要的支出，并且不得在税前抵扣。应加强与税务事项相关的内部风险控制，避免或减少税务申报出现错误。3做好税务检查应对工作税务检查是征管检查三大职能之一，任何一个纳税人都将面临被税务检查或稽查。那么企业如何应对？(1)加强与税务人员的沟通和协调。在法律上，纳税人与税务部门是平等的，但事

11、实上是管理与被管理的关系，既然如此，企业就要在平时的税务征管中处理好这种关系，在考虑企业利益的同时，也要多从对方的角度考虑问题，与税务部门进行积极的沟通和配合，向其传达企业诚信的理念，争取税务部门在执行税法方面的指导和帮助，以充分运用税收优惠政策。(2)认真做好自查工作。目前，许多地方的税务部门为了优化税务服务，对纳税人实行了分类管理。对于信用度高的企业，在税务检查前会给予一定的自查时间，对自查出的问题只补税不罚款。因此，企业要牢牢把握住这个机会，认真自查。企业在应对自查的准备过程中，除了准备好税务部门下达的提纲中规定的内容外，还要注意提纲中不准确或说不清的描述，认真研究分析自查提纲，掌握自查的重点、组织方式（如何兼顾自查质量和效率）等。自查报告是企业自查情况的总结，报告质量的好坏将对企业如何“过关”具有决定性的作用。因此，写出专业的、有说服力的自查报告非常关键。企业光会干，不会说更不会写，可能会被税务部门视为不配合、态度不积极，责令再次自查。(3)对税务检查结果，企业既要“积极沟通”，又要“据理力争”。新稽查规程实施后，纳税人有了许多权利。例如，检查结束后，如果企业有异议，可以发放税务事项告知书，把不同的意见表述出来，这样做对企业是有利的。