纳税评估与企业风险自控ppt课件

1、纳税评价与企业风险自控.遭遇 纳税评价啥叫纳税评价？为什么要选择我们企业进展纳税评价？.案例一 我们真的比同业税负率低？.案例二 咱这点事还真给评价出来了，高手哇！.案例三我恳求评价.增值税税负率 高所得税税负率 低我本人也不明白，为什么呢？ 某印染加工厂，长期受外贸公司托加工，主要能源为蒸汽，加工量很大. 没有自营进出口权，加工费又偏低，这就是越做越亏的缘由，建议调整运营战略！.纳税评价 税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判别，并采取进一步征管措施的管理行为。 啥叫纳税评价？国税发200543号.为什么出现了纳税评价？.纳税评

2、价税务稽查税源管理与打击性检查征管部门开展与稽查人员进展检查方法有类似之处又各具特点.纳税评价任务遵照的原那么:强化管理、优化效力；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行。 .基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员担任;重点税源和艰苦事项的纳税评价可由上级税务机关担任;对汇总合并交纳企业所得税企业的纳税评价，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施;对汇总合并纳税成员企业的纳税评价，由其监管的当地税务机关实施;对合并申报交纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评价，由总机构所在地的主管税务机关实施。纳税评价任务的 who. 开展纳税评价任务原那么上在纳税申报到期之后进展评价的期限以纳

3、税申报的税款所属当期为主特殊情况可以延伸到往期或以往年度 纳税评价任务的when.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评价目的及其预警值；综合运用各类对比分析方法挑选评价对象；对所挑选出的异常情况进展深化分析并作出定性和定量的判别；对评价分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处置处分、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进展处置；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供根底信息等。 纳税评价主要任务内容包括哪些？.纳税评价的根本程序.了解评税程序 冷静积极应对确定对象 实施分析 约谈辅导 调查核实 评估处理 反响建议和维护更新税源管理数据 .程序法实体法程序在

4、前 实体在后程序重新 实体从旧程序错 结论错.选案.“疑点分析专家系统法选案方法引见一.宏观税负分析法选案方法引见二.点线面梯级分析法选案方法引见三. 某市国税局利用“点、线、面梯级推进分析法，对汽配、铸造、棉花加工、家电等19个行业进展了为期半年的税收专项整治。 .面、线、点依次推进梯级分析方法，就是：1、经过宏观分析，对全局的税源情况进展“面的扫描；2、分行业和分税种进展税负分析，对税源进展“线的分析；3、对详细纳税户开展纳税评价，进展“点的发掘。. 该局利用全省集中的数据处置发布平台和外部信息交换平台，加强对宏观税负、征管质量、数据质量和主要运用系统运转质量的综合分析，及时掌握行业宏观税

5、负及管理质量变动趋势。 经过宏观税负分析，找出税负偏低的某一行业，然后根据各分局税源构造的特点选择1个行业作为典型调查的重点。 . 在对19个商业行业纳税情况进展全面分析比对时发现，家电行业税负上升幅度最小，而该行业此间应该是销售旺季，不该出现这样景象。 于是，他们决议组织人员进展典型调查。 为啥选了家电业？.会有哪些问题？政策如何把握？怎样发现问题？.销售：家电经销商大多经过银行打卡，很少用现金支付进货：进货时厂家有时不开具发票 景象 以目前的征管手段很难实现对资金流的控制，嗨，家电商品体积大、便于统计核对，就采取实物盘存法进展销售核对。实物盘存法. 经过对11户家电企业主营商品进展账实核对

6、发现，这些企业均不同程度存在延迟、少计、漏计销售问题。其主要缘由有： 企业在运营过程中有一部分商品直接发到县乡镇，款项直接由出纳收取，未开具普通发票，也没有在公司POS机上过账；企业销售中央空调等未及时记销售收入；未开发票少计销售收入。 .税源“线型分析 “面的扫描终了后，该区国税局针对其中存在的问题，细分行业和税种进展调查和评价，为下一步进展“线型分析提供可靠的根据。 . 从行业、区域、税种3条线索入手，对某些行业税负进展了分析和横向比较。 他们经过分析发现，许多窑厂、面食加工行业、超市、家电运营户、摩托车运营户的运营规模已赶上或超越企业的规模，但在管理中没有进展企业化管理，税负偏低。 这些

7、单位浮出来了. 某乡有4个砖厂，年产值合计800万元，而年交纳税款只需7.2万元，税负率仅为0.9。 为此，该局就以砖瓦窑业为“线型分析的切入点，对税负偏低的业户开展了一次专项纳税评价，对评价存在问题的企业由稽查局实施重点检查。 . 对某窑厂核定时，税务人员首先按窑的出砖速度进展测算，但窑厂担任人对测算结果不予认可。 出砖速度法电耗法 于是，税务人员改动方法，从耗电量入手测算应纳税额。.消费1块砖坯电费平均为0.008元，该窑厂3月6月共支付电费2.4万元。因此，这4个月砖坯产量为300万块，废品砖的产量为258万块，砖的总销量为253万块，销售额为556600元，应纳税额为31505.66元

8、，月应纳税额为6301元。由于前后两种方法均印证窑厂月定税额应在6000元左右，窑厂担任人最终接受了这个结果，同时补缴自消费以来少缴的税款。 .数据重“点监控 将线型分析后的数据列入重点监控对象，据此开展典型分析，并将数据分析发现的疑点与纳税人实践情况进展核实，总结归纳出纳税人存在的共性特征。 .行业税源监控企业信息网上采集系统，经过该系统采集、录入了223户重点税源企业的财务、税收数据，据此对部分增值税、消费税收入降幅较大的企业进展“点的发掘。 .纳税评价的根本方法.炼钢企业案例附属产品是水泥企业的原资料. 税负调查人员在对T市某钢铁公司进展外围调查中，了解到炼铁企业必然有大量附属产品水渣的

9、存在，然而在其账面上却看不到有水渣收入进账。 明明有水渣的存在，怎样在其账面上却看不到有水渣收入？ .水渣是被水泥厂拉走的。 深化现场与工人交流后，.税负调查人员在“闻到冶炼行业的附属产品水渣为水泥行业的主要原资料后，马上联想到水泥消费企业大部分为资源综合利用企业，享用税收优惠政策，这里面会不会有问题呢？ 税负调查人员随即与某钢铁公司水渣销售人员进一步交流，得知水泥厂设备和工艺假设达不到一定的程度，就无法在原料中掺入30%以上的粉煤灰，否那么产质量量将无法保证。 . 税负调查人员立刻向税负调查分析指点小组反响信息，指点小组迅速指令相关人员对因运用粉煤灰而享用资源综合利用税收优惠政策的4户水泥消

10、费企业，进展了突击检查。 检查人员从现场察看未发现有粉煤灰原资料存放和运用，但从账务上发现其中3户企业大部分粉煤灰的购进均采用估价入账的方法，因未获得合法原始凭证长期挂“应付账款不做处置。至此，税负调查分析指点小组认定这3户水泥消费企业账务核算不健全，企业运用废渣含量未到达享用优惠政策规范，初步决议不予退税。 .给咱本人 提个醒所属行业内控制度特殊业务适用政策风险节点.综合看账“1+4评价分析法个纳税调查表个评价模块勾稽关系模块货物分析模块资金分析模块利润分析模块纳税申报表 资产负债表 利润表 数据来源：.税负测算增值税税收负担率=本期应纳税额本期应税收入100%企业所得税负担率=应纳税所得额

11、 利润总额100%行业预警值历史同期数据实践值纳税调查表.财务报表分析法.资产负债表、损益表现金流量表对数据的横向分析、纵向分析，趋势百分率分析和财务比率分析。财务报表分析，正确提示各种数据之间的关系将大量的报表数据转换成有用信息.财务目的分析在纳税评价中的详细运用主要表达在以下几个方面： 一企业盈利构造分析的详细运用 二企业营运才干分析的详细运用 (三)税负目的与财务报表相关目的的综合分析 .一企业盈利构造分析的详细运用 根据企业的年度利润表，首先分析利润构成情况，弄清企业当年利润总额的构成来源，包括营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额四部分，在此根底上进一步分析营业利润、投资收益、

12、补贴收入和营业外收支净额的详细组成及增减变化、构造变化及相关目的的变化情况。评价人员应结合会计制度及税法有关规定及两者存在差别，重点审核税法和会计的差别之处，企业在申报纳税时能否按规定进展调整。 .1、分析目的 主营业务收入变动率 主营业务本钱变动率 主营业务利润变动率 销售毛利率变动率.主营业务收入变动率=本期主营业务收入基期主营业务收入基期主营业务收入100% 主营业务本钱变动率=本期主营业务本钱-基期主营业务本钱基期主营业务本钱100% .主营业务利润变动率=本期主营业务利润-基期主营业务利润基期主营业务利润 销售毛利率变动率本期销售毛利率-基期销售毛利率基期销售毛利率 .2、分析三项期

13、间费用增减变动率、三项费用占销售收入的比重 三项期间费用增减变动率本期营业、管理、财务费用之和-基期营业、管理、财务费用之和基期营业、管理、财务费用之和100 营业管理、财务费用占主营业务收入比重营业管理、财务费用主营业务收入100 .配比分析：三项期间费用增减变动率应与主营业务收入变动率结合起来分析本期营业管理、财务费用占主营业务收入比重应与基期营业管理、财务费用占基期主营业务收入比重结合起来分析，前后两个目的变动情况应根本坚持一致，假设变动太大.3、营业外收支增减变动分析 营业外支出变动率本期营业外支出数基期营业外支出数基期营业外支出数100 营业外收入变动率本期营业外收入数基期营业外收入

14、数基期营业外收入数100 .(二)企业营运才干分析的详细运用 企业营运才干分析目的包括存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、总资产周转率。 存货周转率销售本钱平均存货 应收账款周转率销售收入平均应收账款 流动资产周转率销售收入平均流动资产 总资产周转率销售收入平均资产总额 其中平均数年初数年末数2 .(三)税负目的与财务报表相关目的的综合分析 1、增值税税收负担率 增值税税收负担率本期应纳税额本期应税收入100 将此目的与行业目的对比，假设与行业目的偏离较大，应结合财务报表详细工程和其他目的开展分析。 .2、所得税税收负担率 所得税税收负担率应纳所得税额利润总额100% 假设所得税税收负

15、担率低于当地同行业和本企业基期所得税负担率而接近企业所得税适用税率，企业能够存在扩展税前扣除范围问题。 .勾稽关系模块以增值税为例1将进项税金与认证税额进展比对2将销项税金与抄税税额进展比对 3核对销项税金 4综合核对 以企业所得税为例利润表申报表收入明细表申报表本钱明细表.勾稽关系模块3核对销项税金应税收入税率销项税金 由于企业的应税收入应全部计提销项税金，所以普通以为此项的结果应该：应税收入税率销项税金0假设小于零，评价人员可以要求企业对此做出解释。 .勾稽关系模块4综合核对 销项税金进项税金上期留抵税额 计算结果：假设小于零，那么为留抵税额；假设大于零，那么为本月应缴税金。假照实践数与计

16、算结果不符，要进一步检查实践上是应纳税金的计算公式 .货物分析模块本期货物发出数=期初存货+本期购进-期末存货 进项税额货物的购进销项税额货物的发出评价人员在分析时运用公式：.货物分析模块本期货物发出数=期初存货+本期购进-期末存货 进项税额货物的购进 企业购进货物能够获得公用发票并做进项税额进展抵扣，但进项税额中还包括运费、水电费、低耗品等税法允许抵扣的部分，另外还有普通发票或无发票进货。应该：进项税额货物购进数 单价税率 0根据此项计算结果应该进一步分析有无虚抵或账外物资。.货物分析模块本期货物发出数=期初存货+本期购进-期末存货 销项税额货物的发出应该：销项税额货物发出数税率0 根据税法

17、的规定，除分期付款、代销结算方式外，企业做销售，普通以货物发出的时间为规范。假设0，评价人员就应该深化检查.资金分析模块 资金分析模块 是从资金的角度验证企业申报的准确性，也是评价分析的重点模块。 所用的目的：税款所属期、应税收入、本期购进、 货币资金、应收票据、 应收帐款、其他应收款、预付帐款、短期借款、 应付票据、应付帐款、 预收帐款、其他应付款 .数据分析模型法.“投入产出法.电耗法.“预商定耗法.现金流量推导法.重要环节与详细方法. 纳税评价的对象为主管税务机关担任管理的一切纳税人及其应纳一切税种。 计算机自动挑选人工分析挑选重点抽样挑选 怎样挑选纳税评价的对象？根据税收宏观分析、行业

18、税负监控结果等数据结合各项评价目的及其预警值结合税收管理员掌握的纳税人实践情况参照纳税人所属行业、经济类型、运营规模、信誉等级.1、对比分析中发现有问题或疑点的纳税人2、重点税源户、特殊行业的重点企业3、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报的纳税人4、纳税信誉等级低下的纳税人5、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人税局重点关注： .重点怎样对纳税人申报纳税资料进展审核分析？1、能否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务？2、各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证能否合法、真实、完好？3、 纳税申报主表、附表及工程、数字之间的逻辑关系能否正确？.重点怎样对纳税人申报纳税资料进展审核分析？4、适用的税目、税率及各项数字计算能否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据能否相符？5、 收入、费用、利润及其他有关工程的调整能否符合税法规定，恳求减免缓抵退税，亏损结转、获利年度确实定能否符合税法规定并正确履行相关手续？6、 与上期和同期申报纳税情况有无较大差别？.细究分析目的 积极为我所用通用分析目的特定分析目的 运用时可结合评价任务实践不断细化和