专业讲义财税法

1、财税法大纲要求税法内容指导财税法是由三部分内容的，分别是税计法、审计法，除税法外，其他两部分都不重要，在复习的过程中看一看较为重要的法条就可以，没有必要进行系统的全面复习。第一节税法税法是调整征纳关系。调整关系的法律规范的总称体制关系的法律规范不在关系分为体制关系与范围之内。征纳关系分为征纳实体关系和征纳程序关系，因此税法主要由两部分内容组成，一部分是征纳实体法，一部分是征纳程序法。该部分的复习，应注意以下一些问题：一、税法（一）税法的分类这里的“税法”是指的实体税法，实体税法最常见的分类是按照征税对象的不同分为流转税法、收益税法、税法、资源税法和行为税法。流转税法包括法、消费税法、营业税法、

2、城市建设税法和关税法；收益税法包括企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法和农牧业税法；税法包括税法和契税法；资源税法包括资源税法本身、土地法、城镇土地使用税法和耕地占用税法；行为税法包括印花税法、固定资产投资方向调节税法、车船使用税法、屠宰税法和筵席税法。对于上述分类应有所了解。起码谈到流转税法、收益税法应知道涉及哪些税种。（二）税法的要素法定，有税必有税法，税种很多，复习时往往感觉到很乱，而实际上税法的内容是很简单的，任何实体税法都是由下列这些要素所的：税法主体、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税义务发生时间与纳税期限、纳税地点、违章处理。实体税法就是这些要素的罗列，当

3、然，具体到一部实体税法不见得这些要素全部具备，如暂行条例就没有税目要素。税法的中较为重要的有：征税主体与纳税主体、征税对象、税率。这三个要素是任何一个实体税法都要有的，欠缺其中的任何一个，税法是无法执行了。1.征税主体与纳税主体。关于征税主体，应当知道我国行使征税权力的机关有三个，分别是占用税和契税，、财政机关和。财政机关负责征收农牧业税、耕地负责征收关税，并代征进口环节的、消费税，代交通管理部门征收船舶吨税。其余的税种由负责征收。一谈到纳税主体，大家首先想到的是企业与个人，这里必须要知道很多情况下都会成为纳税的主体。机关、事业、社会团体在2.征税对象。征税对象是区分税种的标志，如流转税以流转

4、额为征税对象、收益税以所得额为征税对象。一个纳税人可能要涉及到多种纳税的纳税义务，这是因为针对的征税对象不同。在复习每一个具体税种时都应予以注意，当给出一些具体情况让选择缴纳哪一种税时就会运用到。3.税率。税率是税法的要素，代表着征税的深度。我率的基本形式有：税率、比例税率和累进税率。采用税率的税种有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等；采用比例税率的税种最典型的是和企业所得税；累进税率分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率，现行税法只采用超额累进税率和超率累进税率，采用超额累进税率的税种是个人所得税的某些税目；采用超率累进税率的税种是土地。此外，也是税法的要素，提起，大家首先想到的是减

5、税与免税，学完税法应知道形式是很多的，主要包括：减税、免税、退税、再投资抵免、折旧、亏损弥补和延期纳税等。为便于大家复习流转税法，般情况下，对货物的销售，征收先总括性的介绍一转税的法律设计。一；对劳务的提供，征收营业税。由于流转税采用比例税率，税负保持中性，这样使得流转税的征收，无法发挥对经济的调节作用，为兼顾调控作用的发挥，在对货物普遍征收的基础上，又选择了特定消费品加征一道消费税。因此， 关系，凡征收消费税的商品，肯定是要征收与营业税的关系就是一种互补的关系，对劳务征税，两种税的征收不相重复。二、分类与消费税的关系就是一种递进的的，但反之则不尽然；侧重于对货物征税，营业税侧重于（一）法是以

6、商品流通和劳务服务在各个环节的增值额为征税对象的一种税，主要针对货物征税，当给出的条件是销售货物时，首先应考虑。但的征税范围不仅限于货物，还包括两项劳务，这两项劳务是加工劳务和修理修配劳务。对于这两项劳务应特别注意，是征收不征收营业税的。的纳税人是在我国境内销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物的和个人。使用纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人不得。的征收不考虑纳税人的盈亏状况，只要搞经营活动给出的是销售收入额的时候，一般涉及有增值额出现，就要征税。当的缴纳问题。是针对货物的，但应当知道并不是所有的货物的销售都要缴纳增值税，有两项货物的销售是征收营业税而不征收的，这两项货物是：

7、销售不动产和转让无形资产。这是需要特别加以注意的地方，在进行选择时应考虑到。是多环节征税，商品每流转一道，有增值额存在，就要征收，增值税是价外税，在上是单独的。的减免税由设计有零税率，适用于出口货物。何或个人无权决定减免税。（二）消费税法规定，任消费税是以特定消费品的流转额为征税对象的一种税。消费税是对货物的销售普遍征收的基础上，选择特定的消费品加征的一道税。消费税纯粹是针对货物的，在我国境内生产、委托加工和进口这些消费品的和个人为纳税人。在消费税的复习中有两点需要加以特别注意：一是特定消费品的范围，二是征税环节的单一性。依据消费税法，特定消费品是指如下五类消费品：过度消费对人类健康、社会秩序

8、、生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒及、鞭和烟火；奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉妆品等；高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等；不可再生和不可替代的石油类消费品，如费税与、柴油；具有财政意义的消费品，如护肤护发用品、汽车轮胎。消的道道征税不同，只征收一道，这一道是出厂环节，进口则是在进口报关环节。在中，当给出货物的销售额，而又不是针对扣除成本、费用、损失后的余额时，应首先考虑。接下来看销售的货物是否在特定消费品的范围内，若不在范围内，则不存在消费税的缴纳问题；若在范围内，还涉及消费税的缴纳问题。消费税基本不存在免税的问题，只对出口消费品免征消费税。三、企业所得税法及个人所得税法

9、（一）企业所得税法企业所得税是针对内资企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税与上述三种流转税种不考虑盈亏状况不同，以企业经营有成果为征税的前提条件。在企业所得税的复习中，应注意三点：1.这里的企业包括所有的内资企业，内资企业来自于中国境内、外的全部所得都要按照中国企业所得税法纳税。这里的全部所得包括生产经营所得和其他所得，其他所得如利息所得、租赁所得等。企业所得税采用比例税率。企业所得税以纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为计税依据。准予扣除项目是指成本、费用、损失。因为必读容就可以了。中没有企业所得税暂行条例，关于企业所得税掌握上述内（二）外商投资企业和外国企

10、业所得税法外商投资企业和外国企业所得税是针对外商投资企业和外国企业的经营所得和其他所得征收的一种税。在这个问题中，应注意到以下几点：1.纳税人的范围。外商投资企业和外国企业所得税的纳税人包括：中外合资经营企业；中外合作经营企业；企业：境内设立机构、场所境内设立机构、场所而从事生产经营的外国企业和其他经济组织；没有有来源于中国境内的外国企业和其他经济组织。这里应特别注意的是。2.征税范围上的差异。外商投资企业就来源于中国境内、外的全部所得负有向中国纳税的义务，而外国企业仅就来自于中国境内的所得负有向中国纳税的义务。3.适用税率与计税依据上的差异。外商投资企业和境内设立机构、场所从事生产、经营的外

11、国企业取得应纳税的所得额，适用 30%的税率计算纳税，另外附征 3%的地方所得税。外国企业境内未设机构、场所，但有来源于中国境内的所得，或者虽然设有机构、场所，但所得与该机构、场所没有实际联系的，收入全额按 20%的税率征税。就是说，要注意外国企业所使用的税率不是一个，而且应注意适用 30%的税率时是以应纳税的所得额为计税依据的，适用 20%的税率时是以收入的全额为计税依据的。（三）个人所得税法个人所得税法在中是个重点，每年必考，在复习时应注意以下问题：1.纳税人。个人所得税的纳税人分为居民和非居民。居民是指境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，居民纳税人应就其来源于境内、的全部

12、所得纳税；非居民是指居民以外的人，非居民仅就来源于中国境内的所得纳税。在这里应注意居民与非居民的划分标准，不是是否拥有中国国籍，外境内居住满 365 天，属于居民的范围，就其来自纳税的义务。国人、无国籍人如果的所得负有向中国2.征税范围与免税、减税项目。依据税法，个人的下述所得应当纳税：工资、薪金所得；工商户的生产、经营所得；企事业的承包经营、承租经营所得；劳务所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；这里应注意：转让所得；偶然所得；经财政部门确定征税的其他所得。户在税法上按照个人对待，生产经营所得需要纳个人所得税，而不是企业所得税。下述所得属于免税项目：省级、部委

13、和军级以上，以及外国组织、国际组织颁发的各项奖金；国债、金融债券的利息；按照国家规定费、发给的补贴、津贴；福利费、金、救济金；保险赔款；的费；按照国家规定发给、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等。在上述免税的所得中，应注意奖金必须是省、部级以上颁发的，否则不能享受免税待遇；利息免税仅限于国债和金融债券，、公司债券的利息、储蓄存款的利息都是要纳税的；离、退休不管是多少均不纳税。的工资，当给出一些具体项目时，应做到能从中选择出来哪些征税哪些不征税。下列情形下的所得，经批准可以减税：残疾、孤老和烈属的所得；因严重自然造成损失的。3.利率。个人所得税采用超额累进税率和比例税率，

14、其中工资、薪金所得，户的生产经营所得和企事业的承包经营、承租经营所得采用超额累进税率，其余所得采用 20%的比例税率。在采用比例税率的所得中，有两个地方较为特殊，应适当予以注意：一是稿酬所得按应纳税额减征 30%；二是劳务收入畸高的，实行加成征税。所得4.应纳税所得额的计算。在所得税制度中应搞清楚所得额、应纳税的所得额和应纳税额三个概念。应纳税额是依据税定的方法计算出来的应当向税务机关缴纳的；应纳税的所得额是计算应纳税额的依据，是把所得额按照税定的方法进行调整后的数额。我国个人所得税实行分类所得税制，不同性质的所1 万元，该月还取得得在计算纳税额时不允许相加，如某月取得了劳务了稿酬 5000

15、元，在计算应纳的时是不能把这两项不同性质的所得加总在一起的，必须分别计算纳税。依据税法，工资、薪金所得按月纳税，以所得额减去 800 元作为应纳税的所得额。纳税，工商户的生产经营所得和企事业的承包经营、承租经营所得按年工商户的生产经营所得以每一纳税年度的收入总额减成本、费用、损失后的余额为应纳税的所得额；企事业的承包经营、承租经营的所得，以每一纳税年度的收入总额减去必要扣除费用后的余额为应纳税的所得额。劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得、租赁所得按次纳税，每次收入不超过4000 元的，减除 800 元作为应纳税的所得额；每次收入超过 4000 元的，减除 20%的费用，余额为应纳税的所得额。

16、转让所得以转让的收入额减除原值和合理费用后的余额，为应纳税的所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得按次纳税，以每次收入额为应纳税的所得额。四、管理法征收管理法包括税务管理、征收管理、税务检查、的解决四个方面内容，复习的重点在征收管理上，其中有关每年必考。在复习时应以法条为主，注意以下几个方面：与税务争议征收管理的措施（一）征收管理法的适用范围征收管理法(以下简称征管法)是为组织征收而制定的一部法律，财政机关(负责耕地占用税、契税、农业税、牧业税)组织征税的具体办法，由另行规定。征税时不适用征管法。当给出一些具体税种时应选择出来哪些税种的征收管理适用征管法，哪些不适用征管法。（二）税务

17、管理税务管理是征收管理的基础性工作，主要内容是税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报。税务管理的有关内容曾经考过，如税务管理的三项内容、纳税的延期申报等，在这里主要应注意税务登记。1.税务登记。税务登记是与纳税人建立税务联系的开始，关于税务登记，首先应注意税务登记的主体是企业、企业在外地设立的分支机构，工商户和从事生产经营的事业(以下简称为“从事生产、经营的纳税人”)。企业在本地设立的分支机构无须税务登记。其次应知道税务登记分为设立税务登记、变更登记和注销登记，设立税务登记和变更登记均在工商登记之后办理，注销登记则必须在工商注销登记之前办理。2001 年修订征管法时，加强了税务登记的管理，强调工商

18、行政管理部门应定期向通报工商登记的有关情况；从事生产经营的纳税人应持税务登记证在金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号。2.账簿与凭证的管理。账簿、凭证管理是直接影响到征纳的一种基础性管理。关于账簿、凭证管理，应注意账簿的设置时间、税务会计的决定权与的印制管理。依据法律，从事生产经营的纳税人，应当在领取之日起15 日内设置账簿；企业的会计与税务会计发生时，税务会计具有最终决定权；由由省、直辖市税务主管部门指定的企业印制，税务主管部门指定的企业印制。3.纳税申报。至于纳税申当知道纳税人和扣缴义务人均有纳税申报的义务，即使是依照规定享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当

19、按照规定办理纳税申报。（三）征收管理在征收管理中，应注意以下几点：1法定原则任何机关、和个人不得法律、行政的规定，擅自作出的开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。征税不得多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派。法定原则的行为都是无效的。2缴纳管理（1）按期纳税。纳税人和扣缴义务人应当按照规定的期限或税务机关依照确定的期限缴纳或解缴，未按照规定的期限缴纳或解缴的，从滞纳之日起，每天加收滞纳万分之五的滞纳金。此处应注意与定的每天加收千分之一的滞纳金不同。（2）延期纳税。纳税人因有特殊不能按期纳税的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期纳税，延期的期限最长不得超过 3 个月。这里应注意三

20、点：一是延期的期限为最长 3 个月，二是扣缴义务人不存在延期解缴题，三是延期纳税的审批权在省级税务局。的问（3）严格减税、免税管理。法定，法律规定有减税、免税的，纳税人经申请，有审批权的批准，可以享受减税、免税的待遇。地方各级政府、各级主管部门、个人法律、行政规定，擅自作出的减税、。免税决定无效，3在不得执行，并向时可以采取的措施征收征管中可以视情况采取核定、调整应纳税额保全、强制执行等措施。（1）核定。在什么情况下可以采取核定应纳的权利，应注便不意看一看征管法第 35 条，法定，法律没有规定的情况，能采用核定应纳的权利。（2）调整应纳税额。这是针对关联企业采取的一项措施，目的是为了防止避税。

21、（3）保全措施。保全措施是在纳税期之前采用的，防止纳税人逃避的措施。关于这项措施应注意以下几点：纳税义务，保障国家保全措施只能对从事生产、经营的纳税人采用，对其他纳税人、扣缴义务人不能采用。采取保全失措施的条件有两个：一是有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，在规定的纳税期之前责令纳税人限期缴纳；二是在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他或者应纳税的收入的迹象，遂责成纳税人提供担保，纳税人又不能提供纳税担保。采取保全措施的程序是经县以上税务局批准。保全措施不得由法定的以外的和个人行使。保全措施的内容有二：一是的金额相当于应纳商品、货物或者其他通知纳税人的

22、 的存款；二是扣押、。这里需要注意：或者其他金融机构冻结纳税人纳税人的价值相当于应纳的采取保全措施时不能拍卖或，只有在纳税人在限期届满仍不缴者变卖扣押、的商品、货物或者其他纳时，才能依法拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴；采取的具体保全措施应与应纳大体相当；个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在保全措施的范围内；采取保全措施时不需要借助司法机关。在保全措施中应注意区分采取保全措施的条件与具体的保全措施。（4）强制措施。强制措施是在纳税人未履行纳税义务，经采取一般的征管措施无效的情况下，所采取的一项强制纳税人尽纳税义务的措施。强制执行措施既可以对从事生产经营的纳税人采用，也可以对扣缴

23、义务人和纳税担保人采用，这一点与保全措施不同。但强制措施与保全措施一样，对非从事生产经营的纳税人，如个人纳税人不得采用。采取强制措施的条件是：纳税人、扣缴义务人未按照规定缴纳、解缴，纳税担保人未按照规定缴纳所担保的；经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。就，纳税担保人未缴纳所担保的是说，在纳税人、扣缴义务人缴纳、解缴时，并不能直接采取强制措施，必须要责令限期缴纳，逾期届满时才能采用。采取强制措施必须经县以上税务局批准，强制措施不得由法定的税务机关以外的和个人行使。强制措施的内容有二：一是，包括滞纳金。二是扣押、通知或者其他金融机构从其存款中扣缴、依法拍卖或者变卖其价值相当于应的商品、货物或者其他，以拍

24、卖或者变卖所得抵缴，包括滞纳金，同样，个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在强制措施的范围内。这里需要注意：采取强制执行措施不需要借助于司法机关；强制措施与保全措施的具体措施不同的，应区分开来。（5）对于没有按照规定办理税务登记以及临时经营的纳税人的征管措施。税务机关可以核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，可以扣押其价值相当于应纳税的商品、货物；扣押后仍不缴纳的，经县以上税务局批准，可以依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖所得抵缴。这里应注意的是：税务机关无权直接采取扣押措施，但扣押时不需经县级以上税务局批准；扣押后税务县级以上税务局批准无权拍卖或者变卖所扣押的商品或货物。也就

25、是说，从核定应纳税额，到扣押，再到拍卖或者变卖，这些措施的采用是依次递进的。4保护的措施保护的措施基本上都是 2001 年修订征管法时新增加的内容。（1）离境清税措施。即离开中国应结清、滞纳金或者提供担保，否则税务机关可以通知其。这是防止纳说人逃避纳税义务的一项措施，这项措施针对的主体是纳税人或者他的法定代表人。（2）优先原则。这里的“优先”是指三个方面：第一优先于无担保债权；第二拖欠国家在先，设定担保在后，应当优先于这种有担保的债权；第三优先于罚款、没收违法所得。（3）纳税人合并、分立时纳税义务的承担。纳税人有合并、分立情形的，应并缴清，否则由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务，或者由分

26、立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。（4）限制处分前，应。欠缴。数额较大的纳税人处分不动产或者大额资产之（5）行使代位权、撤销权。这是从合同法上借鉴过来的，不再加以介绍。5（1） 税人自缴纳的退还、补缴和追征的退还。对于纳税人多缴纳的，发现后应予退还，纳之日起 3 年内发现的，可以要求退还；缴纳 3 年后发现的，便不得再请求退还。这里的 3 年在性质上属于除斥期间。（2）的补缴。对于因原因导致的少缴纳或少解缴，税务机关在 3 年内发现的，可以要求补缴务机关便丧失了请求的权利。，但不得请求滞纳金；3 年后发现的，税（3）的追征。对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等，造成少可以在 3 年内追

27、征；有特殊情况的，追征期可以延长缴纳或少解缴的，到 5 年。这里应注意，追征期 3 年或 5 年是针对纳税人上没有故意这种情况的，若上有故意则属于偷税、欠税或是骗税，追征期是无限的。（四）税务检查税务检查，注意检查的范围不包括纳税人或扣缴义务人的会计核算地，税务检查时对从事生产、经营的纳税人可以采取施。其他一般了解就行了。保全措施与强制执行措（五）征收管理法的在这个问题中主要应注意一下偷税、欠税、骗税和抗税，以及扣缴义务人应扣未扣、应收未收的，其具体的责任是由对扣缴义务人罚款，并向纳税人追缴。这也是修订征管法时变动了的一个地方。（六）税务争议的解决税务争议有两类：一类是纳税上的争议，一类是处罚

28、上的争议。这两类争议在解决的方法上不尽相同中出现了，应先看清楚是哪一类争议再进行选择。1.纳税上争议的解决。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同在纳税及滞纳金或者应在法定期限不予受理上发生争议时，必须先按照法律、行政提供担保，然后才能向上一级的规定缴纳或解缴申请复议；上一级内作出复议决定；对复议决定的，可以向。复议；纳税或解缴，又不提供担保的，不受理复议申请。就是说，纳税上争议的解决程序是：先纳税，再复议，对复议的再进行。若不纳税又不提供担保，纳税上的争议不予解决。之所以这样规定，是因为税是凭借国家的政治权力征收的，税的征收带有强制性。2.处罚上争议的解决。当事人对的，可以在法定期限内向上一级的处

29、罚决定或强制执行措施、保全措施向申请复议，对复议决定的；也可以直接向。这里复议不是必经程序。另外应注意，当事人对处罚决定逾期不申请复议也不、又不履行的，自身可以采取上述强制执行措施，也可以申请考点提示强制执行。个人所得税与征管法中的征收管理是每年必考的内容，是本节的重点。对其他内容也应整体有所了解，做到对税法有一个较为清晰的轮廓，以应付其他部分的灵活题。税法部分复习题1.著名演员将自己所写的一部自传体小说书稿拍卖，取得价款 50 万元，对的该项所得应按( A.工资、薪金所得 B.稿酬所得)征收所得税。C.劳务所得D.特许权使用费所得：D2.选项所列劳务中，不缴纳营业税的劳务是( A.加工劳务)

30、。B.劳务C.建筑劳务 D 修缮劳务：AD3.某合伙企业销售商品实现销售收入 9000 元，针对合伙企业的销售应当征)。收(A.分别对各征收个人所得税B.对合伙企业征收企业所得税 C.对合伙企业征收D.分别对：C征收4.以下是关于免税的表述，其中不正确的是：()。A.的免税项目由规定B.依法享受免税待遇的纳税人无须向办理纳税申报C.离退休 D.的工资薪金所得是免税的境内居住的外国人其来源于的所得都是免税的：BD5.可以对()采取强制执行措施。A.从事生产经营的纳税人 B.纳税担保人C.税务人D.扣缴义务人：ABD6.离关系，1998 年，为谋生计，开始从事服装销售生意，为不与原脱一直未办理工商

31、登记，在经营期间发生了如下情况，请根据设定的条件回答问题：(1)所在地在税务稽查中发现可以采取的措施是：(无照经营，且一直未缴纳过)。任何，对此A.建议工商行政管理机关依法处理 B.核定应纳税额，责令缴纳C.扣押其价值相当于应纳 D.拍卖其价值相当于应纳：AB的商品的商品(2)针对销售服装，可以追缴()。A.个人所得税 B.C.营业税D.企业所得税：AB(3)核定税额后，降低税额，认为核定过高，自己系，生活，请求(不允。为此双方发生争议，该争议应这样解决：)。A.采取强制执行措施，扣押相当于应纳税额的商品，然后拍卖抵缴B.C.D.向上一级直接向申请复议讼提必须先按核定的税额纳税，然后才能向上一

32、级申请复议，若对复议决定：D，可以提讼第二节会计法内容指导会计法是调整会计核算关系与会计监督关系的法律规范的总称。会计机构与会计的基本职能是会计核算与会计监督，因此会计法的重点内容是法条第 2 章会计核算和第 4 章会计监督。在会计法的复习中，应注意下面的问题。国家机关、社会团体、公司、企业、事业和其他组织必须依照会计法办理会计事务。工商户的会计管理不适用本法。依据法律，财政部主管的会计工作，的会计制度由财政部制定；县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作负责本的会计工作，并对本一、基本内容会计资料的真实性、完整性负责。1.会计核算的基本要求。各不管其性质如何，都必须根据实际发生的经

33、济业务事项进行会计核算，不得以虚经济业务事项或者资料进行会计核算。2.会计核算的事项。会计法第 10 条对会计核算的事项列举作了规定，这是较易出多项选择题的地方。3.计账的本位币。记账本位币为，业务收支以以外的货币为主的，可以选定一种外币作为记账本位币，但财务会计应当折算成。就是说所有的财务会计必须用编制。4.会计核算的程序。会计核算的第一步是根据原始凭证及有关资料编制记账凭证；第二步是根据记账凭证或原始凭证登记会计账簿；第三步是定期的账账核对、帐实核对、账款核对；第四步是根据核对无误的账簿，编制财务会计。这里应注意账簿并不都是根据记账凭证登记的，有些账簿也是以原始凭证为根据登记的。5.原始凭

34、证。原始凭证的记载内容不得涂改，原始凭证有错误的应由出具单位重开或者更正，但原始凭证金额有错误的，只能重开，不得在原始凭证上更正。6.各必须依法设置账簿，账簿的登记必须以经过审核的会计凭证为依据。账簿有总账、明细账、7.财务会计。财务会计账和其他辅助性账簿。由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成，财务会计应由、主管会计工作的、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，还须由总会计师签名并盖章。8.计账的文字。会计的文字为中文，在民族自治地方会计可以同时使用当地通用的一种民族文字，中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计可以同时使用一种外国文字。这里讲的是同时使用中文以外的某一

35、种文字，而不允许只使用某一种外国文字。9.公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家的会计制度的规定确认、计量和会计监督分为门进行的监督。其中资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。内部的会计监督主管部门进行的监督和其他有关部主管部门主要是对是否依法设置账簿，会计凭证、会计账簿、财务会计和其他会计资料是否真实、完整，会计核算是否符合法律和国家的会计制度的规定，从事会计工作的是否具备从业资格进行监督。本的会计工作，应当保证会计机构、会计依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计违法办理会计事项。但会计机构和会计对会计法和国家的会计制度规定的会计事项，办理或者按照职权予以纠正

36、。二、法律规定1.会计机构。各应设置会计机构或在有关机构中设置会计并指定会计主管。国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。2.出纳不得兼任稽核、会计保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3.从事会计工作的必须取得会计从业资格。因有与会计职务有关的违法行为而被刑事责任的，不得取得或重新取得会计从业资格。因有与会计职务有关的违法行为而被吊销会计从业资格的，自被吊销。这里有两点会计从业资格之日起 5 年内，不得重新取得会计从业资格要注意：一是因有与会计职务有关的违法行为被刑事责任的，不得再从事会计工作。但如果是其他则不再限制范围之内。二是实施了与会计职务有的，5

37、 年之内不得再从事会计工作。关的违法行为未考点提示会计法复习的重点是会计核算的有关问题。会计的两大基本职能是会计核算与会计监督，因此，对会计监督也应有所了解。会计法部分复习题1.下列表述中()是会计法的。的会计工作负责，因此会计机构和会计A.对本必须绝对听从的指令，按照的要求办理会计事项B.个人独资企业的投资人对债权人是负无限责任的，其经营中的情况是否如实记载与核算是无关紧要的C.会计账簿的登记必须以记账凭证为依据，原始凭证不能作为登记账簿的依据D.原始凭证的金额记载有误，应当要求出具重开，不得在原始凭证上更正：ABC2.财务会计 A.会计报表是由下列()组成的。B.会计报表附注 C.财务情况

38、说明书 D.原始凭证：ABC3.下列()应在财务会计上签名并盖章。A.法定代表人 B.总会计师 C.会计主管D.主管会计工作的：ABCD4.下列表述中正确的有：()。A.会计核算必须以为记账本位币，不允许以外币为记账本位币编制，不允许用外币编制B.财务会计必须用C.会计 D.会计使用中文，但境内的外国企业可以用外国文字使用中文，但业务收支以以外的货币为主的，可以同时使用某一种外国文字：B5.国家实行 A.会计凭证 B.会计账簿 C.财务会计的会计制度，下列()应符合国家会计制度的规定。D.其他会计资料：ABCD6.下列 A.B.C.D.的有：()。中不得任用为会计，3 年前退休，退休前是某公司

39、的出纳，原为一的会计，因被刑事责任，现已刑满，原为某企业会计，因做假账 3 年前被吊销会计从业资格，原为一高校会计教员，后担任一公司法定代表人，期间由于指使会计做假账，被：CD刑事责任，现已刑满第三节审计法内容指导审计法是调整审计关系的法律规范的总称，审计法中的要点内容有以下几个：审计工作的需要特别注意。依据法律，向体制很特殊，这个问题在整个审计法中是最为重要的，设工作；省、，在的下，主管的审计工作，、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民的审计机关，分别在、州长、县长、区长和上一级审计机关的下，负责本行政区域内的审计工作。这种体制与一般的机关在的下开展工作不同。地方各级审计机关要对本级人民和上一级审计机关负责并工作，审计业务以审计机关为主。审计机关的职责笼统地讲就是审计监督，即对有关财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督。其审计监督的范围是：各级的预算执行情况；的财务收支，国有金融机构及国有企业的资产、负债、损益；国家的事业组织的财务收支；国家建设项目预算的执行情况和决算；部门管理的和社会团体受委托管理的社会保障基金、社会捐赠以及其他有关基金、的财务收支；国际组织和外国、项目的财务收支。通的财务收支都实施审计过审计监督的范围可以看出，审计机关并不是对所有监督。审计监督的职责中有两点应予特别注意：一是对预算执行情况进行审计监督，应向提