项目十成本报表的编制与成本分析控制ppt课件

1、 工程十一 本钱报表的编制与本钱分析控制工程学习目的经过本单元的学习，他应该可以： 了解本钱报表的作用、种类和特点； 编制消费本钱表、主要产品单位本钱表、制造费用明细表； 对本钱资料进展分析； 了解本钱控制分类和本钱控制的意义。 4123导言我们在前几个单元一同窗习了消费费用的归集与分配，并可以结合企业消费类型的特点，采用本钱计算的主要和辅助等核算方法计算产品的本钱，但这些方法只是归集和计算出了产品的本钱，并没有构成更高质量的资料以满足经济管理的需求。本单元将要学习的内容是：将日常核算的本钱资料分类、综合，以书面报告的方式编制本钱报表，并分析本钱升、降的缘由，以便决策者及时了解本钱相关数据，进

2、展各种预测和决策，提高企业本钱管理的质量。义务一 编制本钱报表一、了解本钱报表一本钱报表概念本钱报表是根据日常本钱核算资料定期编制、用以反映企业一定时期产品本钱和期间费用程度，并考核其实践和方案预算执行构成情况的报告文件。本钱报表提供的实践产品本钱和费用资料，是企业进展预测、决策，编制方案，制定价钱的重要根据。二本钱报表的种类本钱报表属于内部报表，按其反映的内容可分为以下几种： 1反映产品本钱情况的报表主要反映企业为消费一定产品所支出的消费费用的程度及其构成情况，并与方案、上年实践、历史最好程度或同行业同类产品先进程度相比较。2反映各种费用支出的报表 主要反映企业在一定时期内各种费用总额及其构

3、成情况的报表，并与方案、上年实践和历史最好程度相比较，反映其变动情况和变动趋势。属于此类本钱报表的有制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表等。3按报表编制的时间分类本钱报表按其编制的时间，可以分为年度报表、半年度报表、季度报表、月报以及旬报、周报、日报等。二、编制本钱报表一本钱报表的编制要求1数字准确：编报前，做到账实相符、账账相符；编报后，做到账表相符、表表相符。2内容完好：报表的种类应齐全，表内工程和表外的补充资料应齐全，目的文字和文字阐明应齐全。二编制产品消费本钱表产品消费本钱表是反映企业在一定会计期间消费产品所发生的消费费用总额和全部消费总本钱的报表。企业一定会

4、计期间全部产品的消费本钱总额，可以按照产品的本钱工程编制，也可以按照产品种类和类别编制。按本钱工程反映的产品消费本钱表普通分为“消费费用总额、“产品消费本钱、“在产品和自制半废品本钱等部分。消费费用总额按照费用的用途分为直接资料、直接人工和制造费用等本钱工程。在产品和自制半废品本钱按期初数、期末数分别反映；在经常有自制半废品对外销售的企业，在产品本钱和自制半废品本钱可以分别反映；不经常有自制半废品对外销售的企业，在产品本钱和自制半废品本钱可以合并反映。 按产品种类和类别反映的产品消费本钱表普通分为产量、单位本钱、消费总本钱等工程。单位本钱包括上年实践平均单位本钱、本年方案单位本钱、本月实践单位

5、本钱、本年累计实践平均单位本钱等；产量包括本月实践产量和本年累计实践产量；总本钱也分为本月总本钱和本年累计总本钱。三编制主要产品单位本钱表主要产品单位本钱表是反映企业一定会计期间内消费的各种主要产品的单位本钱及其构成情况的报表。该表通常按月编制。 主要产品单位本钱表2021年12月本月实践产量：55件 单位售价：1 350产品称号：甲产品 本年累计产量：625 金额单位：元成本项目历史先进水平(200X年)上年实际水平本年计划本月实际本年累计实际平均单位产品生产成本1 0801 2001 1641 1751 158直接材料420270439450445直接人工320370375375372其他

6、直接费用废品损失制造费用340360350350341四编制制造费用明细表制造费用明细表是反映企业及其消费单位在一定会计期间内发生的制造费用总额及其构成情况的报表。为了加强费用管理，及时了解制造费用的发生情况，制造费用明细表普通该当按月编制。在某些季节性消费企业，制造费用明细表也可以按年编制。义务二 进展本钱分析一、了解本钱分析一本钱分析的含义本钱分析是根据本钱核算资料和本钱方案资料及其他有关资料，运用一系列专门方法提示企业费用预算和本钱方案的完成情况，查明影响本钱方案和费用预算完成的缘由，计算各种要素变化的影响程度，寻觅降低本钱、节约费用的途径，发掘企业内部增产节约的潜力的一项专门任务。二

7、本钱分析内容本钱分析包括事前分析、事中分析和事后分析三部分内容，本义务主要讲解事后分析。1主要产品本钱方案完成情况的分析；2技术经济目的变动对单位本钱影响的分析；3降低本钱的主要措施分析；4本钱效益分析。三本钱分析程序1制定方案根据本钱分析的要求，拟订分析任务方案，列出分析纲要，明确分析的主要问题和要求、分析时间、参与人员、所需资料、分析方式、调查内容以及组织分工等。2搜集资料搜集与本钱有关的各种方案资料、定额资料、核算资料等，必要时好要进展专门的调查研讨，搜集有关信息，以保证分析结果的准确性。3分析缘由在占有资料、信息的根底上，采用技术分析的方法，对本钱目的进展分析，找出差距，查明缘由。4总

8、结报告就是对分析的结果进展综合概括，写出书面分析报告。二、本钱分析方法一比较分析法比较分析法是经过实践数与基数的对比来提示实践数与基数之间的差别，借以了解经济活动的成果和问题的一种分析方法。对比的基数由于分析的目的不同而有所不同，普通有方案数、定额数、前期实践数、以往年度同期实践数以及本企业历史先进程度和国内外同行业的先进程度等。二比率分析法1相关比率分析法相关比率分析法是计算两个性质不同而又相关的目的的比率进展分析的方法在实践任务中，由于企业规模不同等缘由，单纯地对比产值、销售收入或利润等绝对数多少，不能阐明企业经济效益好坏，利用相对目的可以反映企业的经济效益情况。产值本钱率、销售收入本钱率

9、和本钱利润率的计算公式如下：【案例】甲企业2021年度利润总额430 000元，本钱、费用总额为5 000 000元。乙企业2021年度利润总额320 000元，本钱、费用总额为4 000 000元。试分析哪一个企业的运营情况好一些。从绝对数看，甲企业实现的利润总额大，但其本钱、费用总额也大，我们无法直接进展判别，因此可利用相关比率分析法进展分析。甲企业本钱费用利润率为：乙企业本钱费用利润率为：从以上计算可以看出，甲企业的本钱利润率高，阐明甲企业的运营情况较优。【小知识】产值本钱率和销售收入本钱率这两个目的是越低越好，而本钱利润率目的那么是越高越好。2构成比率分析法构成比率分析法也称为比重分析

10、法，是经过计算某项目的的各个组成部分占总体的比重，即部分与全部的比率。经过这种分析，可以反映产品本钱的构成能否合理。产品本钱构成比率的计算公式如下： 三 要素分析法1连环替代法连环替代法是根据要素之间的内在依存关系，一次测定各要素变动对经济目的差别影响的一种分析方法。运用此方法可以处理比较分析法和比率分析不能处理的问题，即可以测算各要素的影响程度。其分析程序如下：1分析目的要素并确定要素的陈列顺序。将影响某项经济目的完成情况的要素，按其内在依存关系，分解其构成要素，并按一定的顺序陈列这些要素。2逐次替代要素。按顺序逐次将各要素由基期数方案数交换成报告期数实践数，有几个要素就需求交换几次，直到一

11、切要素全部变为报告期数实践数为止。3确定影响结果。每个要素交换以后的结果，与前一次的计算结果相比较，两者之差即为某个要素变动对综合目的的影响数额。4汇总影响结果。将已计算出来的各要素的影响额汇总相加，其代数和应等于综合目的报告期实践数与基期方案数的总差别。【案例】某企业利用A资料加工成甲产品，单位产品A资料方案耗费量为10千克，实践为9.5千克；A资料方案单价为20元，实践为22元；单位产品A资料耗费方案本钱为200元(1020)，实践本钱为209元9.522。运用连环替代法分析单位产品资料耗费量和资料单价两个要素对甲产品资料本钱的影响。 计算过程如下：单位产品资料本钱总差别=209-200=

12、+9元单位产品方案资料总本钱=1020=200(元) 第一次替代：9.520=190元 第二次替代：9.522=209元 单位产品资料耗费量减少对甲产品资料本钱的影响额：-=190-200=-10元资料价钱上涨对甲产品资料本钱的影响额：-=209-190=+19(元)两要素共同作用对甲产品资料本钱的影响额：-10+19=+9元上述计算数据可以用本钱分析表的方式集中反映。 A资料本钱分析产品：甲产品 2009年12月 单位：元项目计划实际差异差异分析单耗影响单价影响单位产品A材料成本2002099-1019单位产品材料消耗量（千克）109.50.5单位材料价格202222差额计算法差额计算法是连

13、环替代法的简化方式，它是根据各要素本期实践数值与规范数值本期方案数值或前期实践数值的差额，直接计算各要素变动对经济目的影响程度的方法。A要素变动的影响：DA= A1- A0B0B要素变动的影响：DB= A1B1-B0 影响合计：D=DA+DB【小知识】不论是采用连环替代法还是差额计算法，都必需按一定顺序替代各要素，即：先数量目的，后质量目的；先实物目的，后价值量目的；先主要目的，后次要目的。否那么，计算结果就不准确。三、分析本钱方案完成情况一全部产品本钱方案完成情况分析企业全部产品本钱包括可比产品和不可比产品两大部分。对全部产品进展分析时，由于没有全部产品的上年实践本钱，所以只能将本年实践本钱

14、与本年方案本钱进展比较，从而可以初步了解企业完本钱钱方案的普通情况。二可比产品本钱降低义务完成情况分析由于本钱方案中规定了可比产品本年本钱比上年本钱降低的义务，即方案降低额和方案降低率。因此，在可比产品本钱分析中，首先要计算出实践完成的本钱降低额和降低率，以便与方案降低额和降低率进展比较，从而了解可比产品本钱降低义务的完成情况 四、分析费用预算执行情况由于制造费用、销售费用、管理费用和财务费用都按整公司总厂或分厂、车间、部门编制预算加以控制，因此分析各种费用预算的执行情况，查明各种费用实践脱离预算的缘由，也只能按整个公司总厂或分厂、车间、部门进展。在按费用组成工程进展分析时，由于费用工程多，因

15、此每次分析只能抓住重点，对其中费用支出占总支出比重较大的，或与预算相比发生较大偏向的工程进展分析。特别应留意那些非消费性的损失工程，如资料、在产品和产废品等存货的盘亏和毁损，由于这些费用的发生与企业管理不善直接相关。分析时，除用本年实践与本年预算对比，检查预算执行情况外，还应将本月实践与上年同期实践进展对比，从动态上察看、比较各项费用的变动情况和变动趋势，了解企业任务的改良情况。并将这一分析与推行经济责任制相结合，与检查各项管理制度的执行情况相结合，推进企业改善运营管理，提高任务效率，降低各项费用支出。义务三 进展本钱控制一、本钱控制的分类一按照本钱控制主体分类本钱控制主体是指实施本钱控制的企

16、业及其内部单位。其中，企业为一级本钱控制主体，对企业发生的全部本钱进展全面控制；企业内部单位为二级或三级本钱控制主体，普通可以分为设计部门、供应部门、消费部门、销售部门、会计部门和其他行政管理部门。二按本钱控制对象分类本钱控制对象是指本钱控制主体实施本钱控制的内容，它与本钱控制主体亲密相关。新产品设计试制本钱是设计部门的本钱控制对象，资料采购本钱是供应部门的本钱控制对象，废品消费本钱是消费部门的本钱控制对象，产品销售费用是销售部门的本钱控制对象，财务费用是会计部门的本钱控制对象，检验费用是质量检验部门的本钱控制对象。三按照本钱控制时间分类按照本钱控制的时间分类，普通可以分为事前本钱控制和事中本

17、钱控制。事前本钱控制是指产品投产以前的本钱控制，包括对新产品设计、试制，以及采用新技术、新工艺、新资料等估计能够发生的本钱控制。事中本钱控制是指各种本钱控制主体按照曾经确定的本钱目的，对实践发生的各项耗费进展控制，对偏离本钱目的的差别及时加以纠正。四按照本钱的可控性分类按照本钱的可控性分类，普通可分为可控本钱和不可控本钱。可控本钱是指在特定时期内，特定责任中心可以直接控制其发生的本钱，责任中心不能直接控制其发生的本钱那么是不可控本钱。【小知识】在大企业里，普通是下级员工在担任日常的常规业务，中级管理人员在思索和研讨对常规业务的不断改良，只需高层管理人员在花时间思索如何创新，如何开辟新的业务。在大企业里，等级和次序很重要，没有它们，就没方法生存，而在小企业里，每个人都有时机去思索创新。也许，从控制的角度来说，会有些乱，但是没有混乱，就没有创新。行为必需求有疆界，但是，思想是自在的，思想是应该没有疆界的。二、本钱控制的意义一加强企业内部经济核算，建立企业内部经济责任制企业要真正成为自主运营、自傲盈亏的商品消费者和运营者，必需建立企业内部经济责