第三章复式记账原理第一节复式记账理论基础及基本内容

1、第三章 复式记账原理第一节 复式记账理论基础及基本内容学习目标 通过本章的学习，学生明确借贷记账法下账户的基本结构和运用，熟练地掌握借贷复式记账法。重点难点借贷记账法的特点和运用。本章学习内容第一节 复式记账的理论基础和基本内容第二节 借贷记账法一、记账方法的涵义和种类 (一)记账方法的涵义 记账方法，就是将客观发生的各项交易或事项登记入账所采用的方法。 （二）记账方法的种类 记账方法 单式记账法 复式记账法第一节 复式记账法的理论基础及基本内容 1.单式记账法 单式记账法是对每一笔交易或事项只在一个账户中记录的方法。 特点主要缺陷 2.复式记账法（本节重要内容）第二节 借贷记账法 二、复式记

2、账法（重点） （一）概念 复式记账法是指对每一项交易或事项所引起的资金增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。优点： A.可以全面反映经济业务的来龙去脉。 B.可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。第二节 借贷复式记账法 二、复式记账法（二）复式记账法的理论基础 资产=负债+所有者权益的平衡关系（三）复式记账法的基本内容 1.记账符号 2.账户的设置及结构 3.记账规则 4.试算平衡三、借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号的一种科学的记账方法。 （一）借贷记账法的产生和发展借贷记账法产生于意大利。它是目前世界各国普遍采用的会计记账方法。

3、借贷记账法是我国法定的记账方法。三、借贷记账法（二）借贷记账法的特点1.记账符号：以 “借”、“贷”两字为记账符号2.账户设置和结构 资产类账户结构 负债和所有者权益类账户结构 收入、利润类账户结构 费用（成本）类账户结构三、借贷记账法（二）借贷记账法的特点 3.记账规则： “有借必有贷，借贷必相等。”（一）资产类账户的结构期末余额 借方 贷方期末余额=期初余额借方本期发生额贷方本期发生额 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期借方发生额 本期贷方发生额（二）负债与所有者权益类账户的结构期末余额 借方 贷方期末余额=期初余额贷方本期发生额借方本期发生额 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期借

4、方发生额 本期贷方发生额（三）收入、利润类账户的结构 借方 贷方 思考：与权益类账户结构上的区别是什么？ 本期增加额 本期减少额 本期借方发生额 本期贷方发生额（四）费用（成本）类账户的结构 借方 贷方 思考：与资产类账户结构上的区别是什么？ 本期增加额 本期减少额 本期借方发生额 本期贷方发生额 结论： 借方 贷方资产的增加负债的减少所有者权益的减少收入、利润的结转费用、成本的增加资产的减少负债的增加所有者权益的增加收入、利润的增加费用、成本的结转例一 大发公司2009年3月2日接受其他单位投资转入生产线一套，价值100000元。 实收资本借贷 固定资产 借贷100000 100000例二

5、大发公司2009年3月6日用银行存款上交税金1000元。 银行存款借贷 应交税费借贷1000 1000例三 大发公司2009年3月12日通过银行收回其他单位所欠货款16000元. 应收帐款借贷 银行存款借贷16000 16000例四 经批准，大发公司2009年3月12日以资本公积金转增资本50000元. 实收资本借贷 资本公积借贷50000 50000 恒利公司2004年3月12日从银行取得6个月期限的短期借款10000元，存入银行存款户。10000 10000例五 短期借款借贷 银行存款借贷 4.试算平衡 （1）试算平衡定义 是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录

6、是否正确的过程。（2）试算平衡的方法 发生额平衡法余额平衡法三、借贷记账法 思考：为什么要进行试算平衡？本期借方发生额合计 = 本期贷方发生额合计 账 户借方发生额贷方发生额合 计 发生额平衡法 期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方 合 计 会计科目 试算平衡表（结构） 余额平衡法期末借方余额合计 =期末贷方余额合计 （3）应注意的问题 若试算表借贷不相等，表明账户记录肯定有错误。 如试算表借贷不相等，并不表明账户记录绝对正确，有些错误不影响借贷双方的平衡关系，通过编制试算表无法检验出来。思考：哪些差错无法通过编制试算表检验出来？第二节 借贷复式记账法四、借贷记账法的运用主要内容

7、：（一）会计分录（二）过帐（三）试算平衡（四）账户对应关系 （一）会计分录 1.会计分录 含义：会计分录简称分录，是指对发生的交易或事项，指明其应记入的账户、方向和金额的记录，它是记账的直接依据。 2.会计分录种类 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；一贷多借 3.会计分录的编制 4.编制会计分录应注意的问题记账前为什么要先编制会计分录？四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用 （二）过帐 根据发生的各项交易或事项在记账凭证中编制会计分录以后，据以记入相关账户的过程称为过账。 过账后，应于月末结出各账户的本期发生额合计和期末余额，并进行试算平衡，以便据以编制会计报表。 （三）试算平衡 根据前面例题编制试算平衡表 发生额和余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 2000 2000银行存款20000028000 2000226000应收帐款 98000 18000 80000固定资产360000200000 560000短期