施工企业会计项目4存货ppt课件

1、工程4 存货【学习义务】义务1 存货概述义务2 采用实践本钱进展资料收发的核算义务3 采用方案本钱进展资料收发的核算义务4 委托加工物资的核算义务5 周转资料的核算义务6 存货清查和减值的核算【学习目的】1.了解施工企业存货的分类，熟习存货入账价值确实定，掌握存货的计价方法。2.掌握运用方案本钱和实践本钱进展存货收发核算的账务处置方法。3.掌握周转资料的摊销方法及账务处置。4.掌握存货盘盈、盘亏的处置。5.掌握存货期末计价的方法及处置。义务1 存货概述一、存货的分类二、存货的计量一、存货的分类主要资料、构造件、机械配件、其他资料模板、挡板、架料、低值易耗品、其他二、存货的计量一存货的初始计量

2、企业获得的存货按照本钱进展初始计量。二存货发出的计量先进先出法 加权平均法 挪动加权平均法个别计价法实践本钱法方案本钱法资料本钱差别三存货的期末计量存货该当按照本钱与可变现净值孰低计量。义务2 采用实践本钱进展资料收发的核算一、资料收入的核算二、资料发出的核算一、资料收入的核算一账户设置原资料 按照资料的保管地点、类别、种类和规格设置资料明细账。在途物资 按照供应单位或采购员设置明细账二资料购入的账务处置1、支付货款，同时收到资料例:9月6日从光明水泥厂购买水泥200吨，货款76000元，增值税12920元，运杂费8000元，款项以银行存款支付，资料已验收入库。借：原资料主要资料水泥 8400

3、0 应交税费应交增值税进12920 贷：银行存款 969202、付款在先，收料在后【例】9月7日采用汇兑方式，预付跃华钢厂钢材款50000元。借：预付账款跃华钢厂 50000 贷：银行存款 500009月9日收到跃华钢厂的销售发票，发来圆钢40吨，每吨3100元，代垫运费7000元，增值税21080元，余款用银行存款支付，资料尚未验收入库。借：在途物资跃华钢厂 131000 应交税费应交增值税进21080 贷：预付账款 跃华钢厂 50000 银行存款 102080资料到达之后，借：原资料主要资料(圆钢 131000 贷：在途物资跃华钢厂 1310003、收料在先，付款在后【例】9月15日，企业

4、从红星水泥厂购进水泥60吨，每吨400元，增值税4080元，运杂费1700元，发票账单已到，资料曾阅历收入库，货款尚未支付。借：原资料主要资料(水泥 25700 应交税费应交增值税进4080 贷：应付账款红星水泥厂 29780【例】9月20日，企业从海星水泥厂购买水泥60吨，资料曾阅历收入库，月末发票账单尚未到达，货款尚未支付，按合同价每吨380元暂估入账。借：原资料主要资料水泥 22800贷：应付账款暂估应付款海星水泥厂22800下月初，用红字冲回暂估入账借：原资料主要资料水泥 22800贷：应付账款暂估应付款海星水泥厂22800 发票账单到达，上述水泥货款为22800元，增值税3876元，

5、海星水泥厂为本企业代垫运杂费2000元，货款及运杂费以银行存款支付。借：原资料主要资料水泥 24800 应交税费应交增值税进 3876 贷：银行存款 286764、购入资料短缺或毁损的处置原 因账务处理原则合理损耗不做账务处理，按实际成本直接入库供应部门少发应付账款、其他应收款 过失人责任其他应收款 保险公司赔偿自然灾害其他应收款营业外支出 其他损失借：管理费用 对尚未查明缘由的短缺或毁损，先计入“待处置财富损溢，待查明缘由之后分别处置。【例】25日企业从红光机砖厂购买红砖10万块，每千块190元，增值税3230元，运费900元，货款及运费以银行存款支付。红砖运到工地仓库，验收入库时发现短缺1

6、0000块，经查明属于砖厂发货短缺6000块，砖厂赞同补发；运输部门责任短缺4000块。1付款时借：在途物资红光机砖厂 19900 应交税费应交增值税进3230 贷：银行存款 231302验收入库：借：原资料主要资料红砖 18000 贷：在途物资红光机砖厂 18000借：应付账款红光机砖厂 1140 其他应收款xx运输部门 760 贷：在途物资红光机砖厂 1900二、资料发出的核算借：工程施工工程施工耗用的资料 机械作业机械作业耗用的资料 管理费用管理部门领用的资料 其他业务本钱对外销售 贷：原资料例：主要材料结构件机械配件其他材料合计钢材水泥其他小计工程施工10000070000300002

7、0000060000260000其中：甲工程70000500002000014000040000180000 乙工程300002000010000600002000080000机械作业20003002300其他业务成本100020012001200管理部门140014004001800合计1000007100031600202600600002000700265300借：工程施工甲工程 180000 乙公司 80000 机械作业 2300 其他业务本钱 1200 管理费用 1800 贷：原资料主要资料 202600 构造件 60000 机械配件 2000 其他资料 700义务3 采用方案本钱进

8、展资料收发的核算一、资料收入的核算二、资料发出的核算一、资料收入的核算一账户设置资料采购原资料资料本钱差别资料采购采购资料的实践本钱入库资料的方案本钱期末余额：尚未入库资料的实践本钱原资料入库原资料的方案本钱发出原资料的方案本钱期末余额：库存原资料的方案本钱资料本钱差别入库资料的实践本钱方案本钱入库资料的实践本钱方案本钱期末余额：超支差别期末余额：节约差别发出资料承当的节约差别发出资料承当的超支差别二资料收入的账务处置1.货款已付，同时收到资料例：企业从海星水泥厂购买水泥100吨，每吨395元，增值税6715元，运杂费1500元，款项以银行存款支付，水泥已验收入库，方案本钱每吨400元。借：资

9、料采购主要资料水泥 41000 应交税费应交增值税进 6715 贷：银行存款 47715借：原资料主要资料 40000 贷：资料采购主要资料水泥 40000借：资料本钱差别主要资料水泥1000 贷：资料采购主要资料水泥 10002.付款在先，收料在后例1： 企业从红光机砖厂购买红砖10万块，买价19000元，增值税3230元，运费3000元，货款及运费以银行存款支付，但资料尚未到达。借：资料采购主要资料红砖 22000 应交税费应交增值税进 3230 贷：银行存款 25230 假设5日后上述资料到达并验收入库，实收10万块，每块方案本钱0.23元。借：原资料主要资料红砖 23000 贷：资料采

10、购主要资料红砖 23000借：资料采购主要资料红砖 1000 贷：资料本钱差别主要资料红砖1000例2：企业按合同规定经过银行信汇付给光明水泥厂采购水泥款3000元。借：预付账款光明水泥厂 3000 贷：银行存款 3000 次月，上述水泥到达并验收入库，发票账单已到，货款6000元，增值税1020元，代垫运输费600元，余款以银行存款支付。该批水泥方案本钱为6800元。借：资料采购主要资料水泥6600 应交税费应交增值税进1020 贷：预付账款 3000 银行存款 4620借：原资料主要资料水泥 6800 贷：资料采购主要资料水泥6800借：资料采购主要资料水泥 200 贷：资料本钱差别主要资

11、料水泥200 3.收料在先，付款在后例1：企业向大明钢厂购入圆钢10吨，每吨3000元，运费1200元，增值税5100元，发票账单已到，资料已验收入库，因资金缺乏，货款尚未支付，该资料方案本钱为3100元/吨。借：资料采购主要资料钢材31200 应交税费应交增值税进5100 贷：应付账款大明钢厂 36300借：原资料主要资料钢材 31000 贷：资料采购主要资料钢材31000借：资料本钱差别主要资料钢材200 贷：资料采购主要资料钢材 200 例2：企业从海星水泥厂购买水泥50吨，资料曾阅历收入库，月末发票账单尚未到达，货款尚未支付，该资料方案本钱为400元/吨。借：原资料主要资料水泥 200

12、00贷：应付账款暂估应付款海星水泥厂20000下月初，用红字冲回暂估入账借：原资料主要资料水泥 20000贷：应付账款暂估应付款海星水泥厂20000 次月，收到海星水泥厂的发票账单，实践价款19600元，增值税3332元，以银行存款支付。借：资料采购主要资料水泥19600 应交税费应交增值税进3332 贷：银行存款 22932借：原资料主要资料水泥 20000 贷：资料采购主要资料水泥20000借：资料采购主要资料水泥400 贷：资料本钱差别主要资料水泥4004.购入资料短缺或毁损例：企业从红光砖厂购买红砖5万块，货款10000元，增值税1700元，运费1200元，以银行存款支付。红砖运到工地

13、仓库，验收入库时发现短缺1000块，经查明属于砖厂发货短缺，砖厂赞同补发；红砖方案本钱为每块0.2元。付款时：借：资料采购主要资料红砖11200 应交税费应交增值税进1700 贷：银行存款 12900验收入库时：借：原资料主要资料红砖 9800 应付账款红光砖厂 200 贷：资料采购主要资料红砖10000借：资料本钱差别主要资料红砖1200 贷：资料采购主要资料红砖1200 二、资料发出的核算一资料发出实践本钱确实定发出资料的实践本钱=方案本钱+发出资料应承当的资料本钱差别发出资料应承当的资料本钱差别=发出资料方案本钱x资料本钱差别率资料本钱差别率总差别总方案本钱月初结存资料的本钱差别本月收入

14、资料的本钱差别月初结存资料的方案本钱本月收入资料的方案本钱100%上月资料本钱差别率=月初结存资料的本钱差别/月初结存资料的方案本钱二发出资料的账务处置1.根据领用资料的方案本钱和用途借：工程施工 机械作业 管理费用 其他业务本钱 贷：原资料2.按领用资料应负担的资料本钱差别借：工程施工 机械作业 管理费用 其他业务本钱 贷：资料本钱差别超支差别假设为节约差别，用红字登记。【练习】 某施工企业为增值税普通纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批砂石，价值6 084元含税价。该批砂石方案本钱为4 200元，资料本钱差别率为2%，销售砂石应确认的损益为元。A.916B.1 084 C.1 884

15、D.1 968正确答案A答案解析销售砂石确认收入6 084/117%5 200元，确认的本钱420012%4 284元，销售资料应确认的损益5 2004 284916元【单项选择题】 某施工企业原资料采用方案本钱核算。月初结存资料方案本钱为200万元，资料本钱差别为节约20万元，当月购入资料一批，实践本钱为万元，方案本钱为150万元，领用资料的方案本钱为180万元。当月结存资料的实践本钱为万元。A.153 B.162 C.170D.187正确答案A答案解析资料本钱差别率2015/20015010%，为节约差别，领用资料实践本钱180110%162万元，当月结存资料的实践本钱2002016215

16、3万元【单项选择题】某施工企业对资料采用方案本钱核算。2021年12月1日，结存资料的方案本钱为400万元，资料本钱差别贷方余额为6万元；本月入库资料的方案本钱为2 000万元，资料本钱差别借方发生额为12万元；本月发出资料的方案本钱为1 600万元。该企业2021年12月31日结存资料的实践本钱为万元。正确答案C答案解析资料本钱差别率612/4002000100%0.25%，2021年12月31日结存资料的实践本钱结存资料的方案本钱1资料本钱差别率4002 0001 60010.25%802万元。【练习】66页运用训练题第1题义务4 委托加工物资的核算一、账户设置例：企业发出钢材一批，委托外

17、单位加工成线材，发出钢材的方案本钱为8200元，应负担的资料本钱差别率为1%借：委托加工物资X合同 8282 贷：原资料主要资料 8200 资料本钱差别主要资料钢材82二、委托加工物资的账务处置例：企业以现金支付发出上述委托加工资料的运杂费150元，以银行存款支付加工单位的加工费用300元。借：委托加工物资X合同 450 贷：库存现金 150 银行存款 300例：上述委托加工资料完成验收入库，其方案本钱为8700元，委托加工资料的实践本钱比如案本钱多32元。借：原资料主要资料线材 8700 资料本钱差别主要资料线材 32 贷：委托加工物资XX合同 8732例：假设该批线材方案本钱为8800元，

18、实践本钱比如案本钱少68元。借：原资料主要资料线材 8800 贷：资料本钱差别主要资料线材 68 委托加工物资XX合同 8732义务5 周转资料的核算一、周转资料的概述二、周转资料的摊销三、周转资料的退库与报废一、周转资料概述一概念指企业在施工消费过程中多次周转运用并根本坚持其原有形状而其价值逐渐转移的各种资料。二分类按其在施工消费过程中的用途可分为：1.模板2.挡板3.架料4.低值易耗品5.其他按其运用情况分为在库周转资料和再用周转资料。三账户设置周转资料借：企业库存或在用的各种周转资料的方案本钱或实践本钱贷：周转资料的摊销、盘亏、报废等减少的价值余：借方，反响在库的周转资料的方案本钱或实践

19、本钱，以及在用周转资料的摊余价值。周转资料按其类别、种类、规格以及在库、在用、摊销等情况分别设置明细账。二、周转资料的摊销一次摊销法五五摊销法分期摊销法分次摊销法一一次摊销法领用一次摊销的周转资料，应将本次领用资料的实践本钱按用途一次转入有关本钱、费用账户。按方案本钱组织核算的，同时应分摊领用周转资料应分摊的资料本钱差别。普通适用于易腐、易糟或价值较低、运用期限较短的周转资料，比如平安网、玻璃器皿等。课本62页例4-11【练习】企业管理器具采用方案本钱组织核算，本月管理部门领用管理器具一批，方案本钱2000元，本月管理器具资料本钱差别率为2%借：管理费用 2000 贷：周转资料在库周转资料管理

20、器具2000借：管理费用 40 贷：资料本钱差别 40【练习】本月甲工程施工领用一次摊销的平安网一批，实践本钱为3000元。借：工程施工甲工程 3000 贷：周转资料在库周转资料平安网3000 二五五摊销法在领用时摊销其本钱的50%，报废时再摊销其本钱的50%适用于工具、管理器具等的摊销。需运用“在用周转资料、“在库周转资料“周转资料摊销明细科目。例：企业工具器具采用实践本钱组织核算，本月施工消费领用工具器具实践本钱为10000元，假设报废时回收残料收入现金800元。采用五五摊销法。1领用时，摊销50%借：周转资料在用周转资料工具器具10000 贷：周转资料在库周转资料工具器具10000借：工

21、程施工 5000 贷：周转资料周转资料摊销工具器具50002报废时，摊销另外的50%借：工程施工 5000 贷：周转资料周转资料摊销工具器具5000借：周转资料周转资料摊销工具器具10000 贷：周转资料在用周转资料工具器具100003报废收回残料收入借：库存现金 800 贷：工程施工 800每月摊销额=三分期摊销法根据周转资料的估计运用期限、原值、估计残值确定每期摊销额，将其价值分期计入工程本钱或费用中。适用于脚手架、跳板、枕木等。例：企业本月乙工程施工领用分期摊销的脚手架料一批，实践本钱60000元，估计残料率为5%，估计运用30个月。1领用时借：周转资料在用周转资料架料60000 贷：周

22、转资料在库周转资料架料600002每月摊销借：工程施工乙工程 1900 贷：周转资料周转资料摊销架料1900四分次摊销根据周转资料的估计运用次数、原值、估计残值确定每次摊销额，将其价值分次计入工程本钱或费用中。一次摊销额=每月摊销额=运用次数x每次摊销额课本57页例4-5和例4-6 周转资料的摊销方法由企业根据详细情况确定，一经确定，普通不能随意改动，假设改动，需求在财务报表附注中阐明。三、周转资料的退库与报废清查清点中发现报废、短缺周转资料的，及时办理报废手续，并办理补提摊销额的手续。报废、短缺周转资料应补提摊销额=应提摊销额-已提摊销额应提摊销额=报废、短缺周转本钱-残料价值短缺的周转资料

23、无残值已提摊销额=报废、短缺周转资料本钱x58页例4-761页例4-9 63页例4-12对于开工或不运用退回的周转资料，应及时办理退库手续，并确定其成色，补提摊销额。退回周转资料应补提摊销额=应提摊销额-已提摊销额应提摊销额=退回周转本钱x1-退回时确定的成色%已提摊销额=退回周转资料本钱x课本58页例4-8【练习】企业本月乙工程施工领用分期摊销的脚手架料一批，实践本钱60000元，估计残料率为5%，估计运用30个月。上述工程完工，在用架料账面已提摊销额38000元，对在用架料进展清理，其中报废架料实践本钱10000元，残料已入库，估计价值1000元，其他50000元办理退库，估计成色30%。领用借：周转资料